📂НК-2024: Изменения в порядке исчисления налога на прибыль
#нк2024 #налогнаприбыль
✍️Законом № 327-З внесены изменения и дополнения в НК.
🔎Рассмотрим наиболее существенные из них, касающиеся исчисления налога на прибыль в 2024 г.
Плательщики налога на прибыль
Согласно п. 2 ст. 14, ст. 166 НК с 2024 г. плательщиками налога на прибыль являются организации, под которыми понимаются:
✔️юридические лица Республики Беларусь, в т.ч. организационные структуры профессиональных союзов (республиканских союзов (ассоциаций) и иных объединений профессиональных союзов), признаваемые таковыми в соответствии с законодательством о профессиональных союзах (за исключением указанных структур, не наделенных правами юридического лица);
✔️иностранные и международные организации, в т.ч. не являющиеся юридическими лицами;
✔️простые товарищества (участники договора о совместной деятельности, кроме участников договора консорциального кредитования);
✔️организационные структуры политических партий, иных общественных объединений, не указанных выше, республиканских государственно-общественных объединений, Белорусской нотариальной палаты, наделенные правами юридического лица.
Обратите внимание❗
Внесение корректировок в п. 2 ст. 14 НК, в частности, обусловлено необходимостью устранения существующей неопределенности, возникающей при определении для целей налогообложения правового положения организационных структур общественных объединений и партий, наделенных правами юридического лица.
☝️Организации, которые не обязаны платить налог на прибыль, указаны в подп. 1.1 ст. 326, подп. 5.1 ст. 347 НК, п. 27 Положения № 12👇
#нк2024 #налогнаприбыль
✍️Законом № 327-З внесены изменения и дополнения в НК.
🔎Рассмотрим наиболее существенные из них, касающиеся исчисления налога на прибыль в 2024 г.
Плательщики налога на прибыль
Согласно п. 2 ст. 14, ст. 166 НК с 2024 г. плательщиками налога на прибыль являются организации, под которыми понимаются:
✔️юридические лица Республики Беларусь, в т.ч. организационные структуры профессиональных союзов (республиканских союзов (ассоциаций) и иных объединений профессиональных союзов), признаваемые таковыми в соответствии с законодательством о профессиональных союзах (за исключением указанных структур, не наделенных правами юридического лица);
✔️иностранные и международные организации, в т.ч. не являющиеся юридическими лицами;
✔️простые товарищества (участники договора о совместной деятельности, кроме участников договора консорциального кредитования);
✔️организационные структуры политических партий, иных общественных объединений, не указанных выше, республиканских государственно-общественных объединений, Белорусской нотариальной палаты, наделенные правами юридического лица.
Обратите внимание❗
Внесение корректировок в п. 2 ст. 14 НК, в частности, обусловлено необходимостью устранения существующей неопределенности, возникающей при определении для целей налогообложения правового положения организационных структур общественных объединений и партий, наделенных правами юридического лица.
☝️Организации, которые не обязаны платить налог на прибыль, указаны в подп. 1.1 ст. 326, подп. 5.1 ст. 347 НК, п. 27 Положения № 12👇
#налогнаприбыль
#управленческиерасходы
#нк2024
#вопросответ
🗂️При оказании бухгалтерских услуг индивидуальным предпринимателем (ИП) на него могут возлагаться функции по руководству бухгалтерским отделом, а могут и не возлагаться.
❓Влияет ли это на учет при налогообложении полученных услуг?
💡Да, влияет, затраты будут учитываться по-разному.
🤔 Как учесть затраты, если ИП осуществляет функции главного бухгалтера
☝️Если в функции ИП, выполняющего функции главного бухгалтера в организации, входят руководство и контроль за работой бухгалтерской службы, то это, по сути, является управленческими услугами (подп. 2.29 п. 2 ст. 13 Налогового кодекса Республики Беларусь).
🖊️Учитывайте эти расходы в составе нормируемых в соответствии с подп. 1.4 п. 1 ст. 171 НК.
🤔 Как учесть затраты, если ИП не осуществляет функции главного бухгалтера
Не относите такие расходы к нормируемым, если ИП по договору оказывает организации услуги бухгалтерского учета без возложения на него функций руководства бухгалтерской службой.
🤔 Что еще учесть, заключая с ИП договор на ведение бухгалтерского учета?
Учтите, что если услуги оказывает ИП, являющийся одновременно лицом, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком, и оказание таких услуг относится к трудовым обязанностям этого лица, то расходы на их оплату не могут быть признаны экономически обоснованными затратами, они не учитываются при налогообложении прибыли (подп. 4.2 п. 4 ст. 169 НК).
Бухгалтерия на аутсорсинге: кто подписывает ПУД?
#управленческиерасходы
#нк2024
#вопросответ
🗂️При оказании бухгалтерских услуг индивидуальным предпринимателем (ИП) на него могут возлагаться функции по руководству бухгалтерским отделом, а могут и не возлагаться.
❓Влияет ли это на учет при налогообложении полученных услуг?
💡Да, влияет, затраты будут учитываться по-разному.
☝️Если в функции ИП, выполняющего функции главного бухгалтера в организации, входят руководство и контроль за работой бухгалтерской службы, то это, по сути, является управленческими услугами (подп. 2.29 п. 2 ст. 13 Налогового кодекса Республики Беларусь).
🖊️Учитывайте эти расходы в составе нормируемых в соответствии с подп. 1.4 п. 1 ст. 171 НК.
Не относите такие расходы к нормируемым, если ИП по договору оказывает организации услуги бухгалтерского учета без возложения на него функций руководства бухгалтерской службой.
Учтите, что если услуги оказывает ИП, являющийся одновременно лицом, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком, и оказание таких услуг относится к трудовым обязанностям этого лица, то расходы на их оплату не могут быть признаны экономически обоснованными затратами, они не учитываются при налогообложении прибыли (подп. 4.2 п. 4 ст. 169 НК).
Бухгалтерия на аутсорсинге: кто подписывает ПУД?
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#налогнаприбыль
#вопроснедели
🖊️С 2024 г.для белорусских организаций без учета филиалов, для каждого филиала белорусской организации,для каждого постоянного представительства иностранной организации, у которых по итогам отчетного периода нарастающим итогом с начала налогового периода налоговая база налога на прибыль превысит 25 млн.руб.,ставка налога на прибыль установлена в размере 25%.
У бухгалтеров возник вопрос👇
❓Нужно ли доначислять начисленное ранее отложенное налоговое обязательство,исчисленное при применении ставки налога на прибыль в размере 20%, если прибыль организации в отчетном периоде превысила 25 млн.руб. и налог на прибыль должен начисляться по ставке 25%?
❓Если нужно,то когда это сделать?
👩💼Ольга Владимировна, аудитор:
📢Отложенное налоговое обязательство рассчитывается исходя из ставки налога на прибыль,установленной законодательством и действовавшей на отчетную дату.ОНО отражается в бухгалтерском учете в том отчетном периоде,в котором возникли временные разницы,на основании которых ОНО начислено.
☝️По моему мнению,следует доначислить ОНО в связи с увеличением ставки налога на прибыль в том периоде,в котором произошло изменение этой ставки,и отразить доначисление по дебету счета 99«Прибыли и убытки» и кредиту счета 65«Отложенные налоговые обязательства»
👨Андрей Владимирович, экономист:
📢В этой ситуации получается, что в случае доначисления ОНО будет внесено изменение в учетную оценку ОНО. Полагаю,что организации не следует корректировать в бухгалтерском учете сумму начисленного ОНО за предыдущие периоды,так как тогда применялась установленная на тот период ставка налога на прибыль в размере 20%.
👱♀️Татьяна Анатольевна, главный бухгалтер организации:
📢В данной ситуации,по моему мнению,следует доначислить ОНО в том отчетном периоде,когда будет произведено доначисление налога на прибыль по ставке 25%за текущий период, учитывая,что в отчетном периоде действует такая ставка.Но для полной уверенности хочется,чтобы специалисты официальных органов разъяснили этот вопрос.
Перейти к материалу
#вопроснедели
🖊️С 2024 г.для белорусских организаций без учета филиалов, для каждого филиала белорусской организации,для каждого постоянного представительства иностранной организации, у которых по итогам отчетного периода нарастающим итогом с начала налогового периода налоговая база налога на прибыль превысит 25 млн.руб.,ставка налога на прибыль установлена в размере 25%.
У бухгалтеров возник вопрос👇
❓Нужно ли доначислять начисленное ранее отложенное налоговое обязательство,исчисленное при применении ставки налога на прибыль в размере 20%, если прибыль организации в отчетном периоде превысила 25 млн.руб. и налог на прибыль должен начисляться по ставке 25%?
❓Если нужно,то когда это сделать?
👩💼Ольга Владимировна, аудитор:
📢Отложенное налоговое обязательство рассчитывается исходя из ставки налога на прибыль,установленной законодательством и действовавшей на отчетную дату.ОНО отражается в бухгалтерском учете в том отчетном периоде,в котором возникли временные разницы,на основании которых ОНО начислено.
☝️По моему мнению,следует доначислить ОНО в связи с увеличением ставки налога на прибыль в том периоде,в котором произошло изменение этой ставки,и отразить доначисление по дебету счета 99«Прибыли и убытки» и кредиту счета 65«Отложенные налоговые обязательства»
👨Андрей Владимирович, экономист:
📢В этой ситуации получается, что в случае доначисления ОНО будет внесено изменение в учетную оценку ОНО. Полагаю,что организации не следует корректировать в бухгалтерском учете сумму начисленного ОНО за предыдущие периоды,так как тогда применялась установленная на тот период ставка налога на прибыль в размере 20%.
👱♀️Татьяна Анатольевна, главный бухгалтер организации:
📢В данной ситуации,по моему мнению,следует доначислить ОНО в том отчетном периоде,когда будет произведено доначисление налога на прибыль по ставке 25%за текущий период, учитывая,что в отчетном периоде действует такая ставка.Но для полной уверенности хочется,чтобы специалисты официальных органов разъяснили этот вопрос.
Перейти к материалу
#курсовыеразницы #проверки
#налогнаприбыль
📬Из письма в редакцию:
«У нас сейчас проходит аудиторская проверка за 2023 г., и аудиторы обратили внимание на 2 ошибки, допущенные при расчете налога на прибыль. Нас смутило то, что предыдущие аудиторские проверки и контролирующие органы на такие ошибки не указали.
🗣️Расскажу, в чем заключается суть замечаний аудиторов.
Мы приобретали у белорусского поставщика сырье для производства, уплатили аванс:
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – К-т 51 «Расчетные счета»
🚚Сырье нам не поставили, деньги в течение более 3 лет не вернули, акты сверки контрагент не подписывал, контактировать с ним возможности нет.
📆В 2023 г. по истечении срока исковой давности мы списали данную сумму на счет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» и учли при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов.
🖊️Аудиторы же сказали, что при исчислении налога на прибыль мы не должны по истечении срока исковой давности учитывать сумму дебиторской задолженности, возникшую при приобретении сырья, которую мы отразили на счете 90-10.
💵В 2020 г. мы получили процентный заем от взаимозависимой компании в иностранной валюте, задолженность является контролируемой. При переоценке займа и процентов по нему возникают как положительные, так и отрицательные курсовые разницы.
У организации в 2020–2023 гг. отрицательные чистые активы, расходы по процентам по займу при налогообложении прибыли не учитывались. Также при налогообложении прибыли в 2023 г. мы не учитывали отрицательные курсовые разницы по процентам по займу.
☝️Аудиторы утверждают, что отрицательные курсовые разницы по процентам по займу при налогообложении прибыли учитывать следует.
Кто прав❓ Помогите, пожалуйста, разобраться.
С уважением, Галина Федоровна»
Уважаемая Галина Федоровна, аудиторы правы как в первом, так и во втором случае.
Обосную свою позицию👇
#налогнаприбыль
📬Из письма в редакцию:
«У нас сейчас проходит аудиторская проверка за 2023 г., и аудиторы обратили внимание на 2 ошибки, допущенные при расчете налога на прибыль. Нас смутило то, что предыдущие аудиторские проверки и контролирующие органы на такие ошибки не указали.
🗣️Расскажу, в чем заключается суть замечаний аудиторов.
Мы приобретали у белорусского поставщика сырье для производства, уплатили аванс:
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – К-т 51 «Расчетные счета»
🚚Сырье нам не поставили, деньги в течение более 3 лет не вернули, акты сверки контрагент не подписывал, контактировать с ним возможности нет.
📆В 2023 г. по истечении срока исковой давности мы списали данную сумму на счет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» и учли при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов.
🖊️Аудиторы же сказали, что при исчислении налога на прибыль мы не должны по истечении срока исковой давности учитывать сумму дебиторской задолженности, возникшую при приобретении сырья, которую мы отразили на счете 90-10.
💵В 2020 г. мы получили процентный заем от взаимозависимой компании в иностранной валюте, задолженность является контролируемой. При переоценке займа и процентов по нему возникают как положительные, так и отрицательные курсовые разницы.
У организации в 2020–2023 гг. отрицательные чистые активы, расходы по процентам по займу при налогообложении прибыли не учитывались. Также при налогообложении прибыли в 2023 г. мы не учитывали отрицательные курсовые разницы по процентам по займу.
☝️Аудиторы утверждают, что отрицательные курсовые разницы по процентам по займу при налогообложении прибыли учитывать следует.
Кто прав❓ Помогите, пожалуйста, разобраться.
С уважением, Галина Федоровна»
Уважаемая Галина Федоровна, аудиторы правы как в первом, так и во втором случае.
Обосную свою позицию👇
#налогнаприбыль #пени
#фсзн #вопросответ
🗂️Организация просрочила уплату отчислений в ФСЗН. Была начислена пеня.
❓Как отражается пеня, уплаченная в ФСЗН, в бухгалтерском учете и учитывается ли она в затратах при расчете налога на прибыль?
💡Пени за несвоевременную уплату взносов признаются в бухгалтерском учете расходами по текущей деятельности в месяце признания их подлежащими уплате (абз. 14 п. 13 Инструкции № 102; п. 4 ст. 3 Закона № 57-З).
🖊️Пени по расчетам с ФСЗН отражайте по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности», и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (абз. 4 п. 54 Инструкции № 50).
🖊️Пени за нарушение законодательства, перечисляемые в бюджеты государственных внебюджетных фондов (в т.ч. в ФСЗН), не учитываются при налогообложении прибыли (подп. 1.6 п. 1 ст. 173 НК).
Материалы по теме👇
Своевременная уплата пени в ФСЗН
Какие последствия влечет нарушение срока уплаты налогов
Расчет пени по налогам
#фсзн #вопросответ
🗂️Организация просрочила уплату отчислений в ФСЗН. Была начислена пеня.
❓Как отражается пеня, уплаченная в ФСЗН, в бухгалтерском учете и учитывается ли она в затратах при расчете налога на прибыль?
💡Пени за несвоевременную уплату взносов признаются в бухгалтерском учете расходами по текущей деятельности в месяце признания их подлежащими уплате (абз. 14 п. 13 Инструкции № 102; п. 4 ст. 3 Закона № 57-З).
🖊️Пени по расчетам с ФСЗН отражайте по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности», и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (абз. 4 п. 54 Инструкции № 50).
🖊️Пени за нарушение законодательства, перечисляемые в бюджеты государственных внебюджетных фондов (в т.ч. в ФСЗН), не учитываются при налогообложении прибыли (подп. 1.6 п. 1 ст. 173 НК).
Материалы по теме👇
Своевременная уплата пени в ФСЗН
Какие последствия влечет нарушение срока уплаты налогов
Расчет пени по налогам
#налогнаприбыль #инвестиционныйвычет
#залог
📬Из письма в редакцию:
«Наша организация приобрела за счет кредитных средств офисное помещение, которое передано в залог банку под обеспечение кредитных обязательств. Просим разъяснить, вправе ли организация применить инвестиционный вычет по приобретенному офисному помещению.
С уважением, Юлия Михайловна, главный бухгалтер»
📩Уважаемая Юлия Михайловна, сразу скажу, что организация в этом случае вправе применить вычет, и объясню почему👇
#залог
📬Из письма в редакцию:
«Наша организация приобрела за счет кредитных средств офисное помещение, которое передано в залог банку под обеспечение кредитных обязательств. Просим разъяснить, вправе ли организация применить инвестиционный вычет по приобретенному офисному помещению.
С уважением, Юлия Михайловна, главный бухгалтер»
📩Уважаемая Юлия Михайловна, сразу скажу, что организация в этом случае вправе применить вычет, и объясню почему👇
✏️Исключим ошибки при расчете налога на прибыль
#налогнаприбыль #ошибки
#курсовыеразницы
🖊️При проверках нередко выявляются ошибки при исчислении налога на прибыль, которые связаны с тем, что организации не отследили либо неверно трактовали изменения законодательства. В данном материале рассмотрим подобные нарушения. Это поможет организациям при составлении налоговой отчетности по налогу на прибыль за I квартал 2024 г.
📌Ситуация
Начисление амортизации и инвестиционный вычет
🗂️Производственная организация приобрела здание в феврале 2024 г. При вводе его в эксплуатацию организация применила по нему инвестиционный вычет. При этом организация применяет в 2024 г. постановление № 991 и не начисляет амортизацию всех основных средств.
В чем ошибся бухгалтер👇
❗Организация не имела права применять инвестиционный вычет.
Почему это ошибка👇
❗В налоговом учете плательщик вправе включить в состав затрат по производству и реализации инвестиционный вычет в порядке, установленном подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК (часть первая подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК).
Сумма инвестиционного вычета включается в затраты по производству и реализации в течение 2 лет, начиная с отчетного периода, на который приходится месяц, с которого в соответствии с законодательством начато начисление амортизации основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, указанных в частях второй и третьей подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК (часть третья подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК).
☝️Если организация воспользовалась своим правом не начислять амортизацию по всем основным средствам в январе – декабре 2024 г., инвестиционный вычет не применяется по объектам основных средств в этом периоде. Воспользоваться правом применения инвестиционного вычета по основным средствам плательщик сможет в месяце, с которого будет начато начисление амортизации.
🖊️Например, если амортизация будет начисляться с января 2025 г., организация сможет применить инвестиционный вычет в январе 2025 г.
🖇 Справочно: в 2023 г. применялся аналогичный подход в случае, если организация руководствовалась нормами постановления Совета Министров Республики Беларусь от 09.06.2022 № 380 «О начислении амортизации основных средств и нематериальных активов в 2022–2023 годах».
Как исправить👇
1️⃣Оформите первичный учетный документ.
Для исправления ошибки оформите бухгалтерскую справку-расчет, содержащую сведения, установленные законодательством Республики Беларусь для первичных учетных документов (п. 9 НСБУ № 80).
2️⃣Сделайте исправительные записи в бухгалтерском учете.
В бухгалтерском учете на основании бухгалтерской справки-расчета отразите исправительные записи (см. табл.)
#налогнаприбыль #ошибки
#курсовыеразницы
🖊️При проверках нередко выявляются ошибки при исчислении налога на прибыль, которые связаны с тем, что организации не отследили либо неверно трактовали изменения законодательства. В данном материале рассмотрим подобные нарушения. Это поможет организациям при составлении налоговой отчетности по налогу на прибыль за I квартал 2024 г.
📌Ситуация
Начисление амортизации и инвестиционный вычет
🗂️Производственная организация приобрела здание в феврале 2024 г. При вводе его в эксплуатацию организация применила по нему инвестиционный вычет. При этом организация применяет в 2024 г. постановление № 991 и не начисляет амортизацию всех основных средств.
В чем ошибся бухгалтер
❗Организация не имела права применять инвестиционный вычет.
Почему это ошибка
❗В налоговом учете плательщик вправе включить в состав затрат по производству и реализации инвестиционный вычет в порядке, установленном подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК (часть первая подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК).
Сумма инвестиционного вычета включается в затраты по производству и реализации в течение 2 лет, начиная с отчетного периода, на который приходится месяц, с которого в соответствии с законодательством начато начисление амортизации основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, указанных в частях второй и третьей подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК (часть третья подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК).
☝️Если организация воспользовалась своим правом не начислять амортизацию по всем основным средствам в январе – декабре 2024 г., инвестиционный вычет не применяется по объектам основных средств в этом периоде. Воспользоваться правом применения инвестиционного вычета по основным средствам плательщик сможет в месяце, с которого будет начато начисление амортизации.
🖊️Например, если амортизация будет начисляться с января 2025 г., организация сможет применить инвестиционный вычет в январе 2025 г.
Как исправить
1️⃣Оформите первичный учетный документ.
Для исправления ошибки оформите бухгалтерскую справку-расчет, содержащую сведения, установленные законодательством Республики Беларусь для первичных учетных документов (п. 9 НСБУ № 80).
2️⃣Сделайте исправительные записи в бухгалтерском учете.
В бухгалтерском учете на основании бухгалтерской справки-расчета отразите исправительные записи (см. табл.)
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
Telegraph
Исправительные записи в бухгалтерском учете
🗃️Учет при налогообложении списанной дебиторской задолженности (предоплаты поставщику)
#налогнаприбыль
#дебиторскаязадолженность
#нк2024
#вопросответ
🗂️Организация-покупатель в 2021 г. перечислила предоплату поставщику. Срок исковой давности по этой дебиторской задолженности истекает в 2024 г., и она будет списана в связи с истечением данного срока в бухгалтерском учете на расходы.
❓Учитывается ли при налогообложении прибыли такая дебиторская задолженность?
💡Нет, не учитывается.
☝️При исчислении налога на прибыль в состав внереализационных расходов включаются убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. Такие расходы отражаются на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности (подп. 3.22 п. 3 ст. 175 Налогового кодекса Республики Беларусь).
🖊️При этом с 2023 г. положения этого подпункта не применяются в определенных случаях, в т.ч. по дебиторской задолженности, возникшей по операциям, не учтенным ранее при налогообложении прибыли (часть вторая подп. 3.22 п. 3 ст. 175 НК).
В рассматриваемом 👆случае сумма перечисленной предоплаты поставщику (дебиторская задолженность) ранее при налогообложении прибыли не была учтена. Поэтому не учитывайте такую задолженность, списанную в связи с истечением срока исковой давности, при налогообложении прибыли.
Материалы по теме👇
Как продлить срок исковой давности?
Исковая давность: важная информация для бухгалтера
Внесите исправления в декларацию по налогу на прибыль по итогам аудиторской проверки
Инвентаризация расчетов с контрагентами: как провести и оформить
#налогнаприбыль
#дебиторскаязадолженность
#нк2024
#вопросответ
🗂️Организация-покупатель в 2021 г. перечислила предоплату поставщику. Срок исковой давности по этой дебиторской задолженности истекает в 2024 г., и она будет списана в связи с истечением данного срока в бухгалтерском учете на расходы.
❓Учитывается ли при налогообложении прибыли такая дебиторская задолженность?
💡Нет, не учитывается.
☝️При исчислении налога на прибыль в состав внереализационных расходов включаются убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. Такие расходы отражаются на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности (подп. 3.22 п. 3 ст. 175 Налогового кодекса Республики Беларусь).
🖊️При этом с 2023 г. положения этого подпункта не применяются в определенных случаях, в т.ч. по дебиторской задолженности, возникшей по операциям, не учтенным ранее при налогообложении прибыли (часть вторая подп. 3.22 п. 3 ст. 175 НК).
В рассматриваемом 👆случае сумма перечисленной предоплаты поставщику (дебиторская задолженность) ранее при налогообложении прибыли не была учтена. Поэтому не учитывайте такую задолженность, списанную в связи с истечением срока исковой давности, при налогообложении прибыли.
Материалы по теме👇
Как продлить срок исковой давности?
Исковая давность: важная информация для бухгалтера
Внесите исправления в декларацию по налогу на прибыль по итогам аудиторской проверки
Инвентаризация расчетов с контрагентами: как провести и оформить
#налогнаприбыль #нк2024
#вопросответ
🗂️Наша организация в 2024 г. закрепила согласно постановлению № 79 в учетной политике предельную дату для определения отчетного периода отражения хозяйственной операции в бухучете – 10-е число следующего месяца. Полностью оформленные до 10 апреля документы мы отразим в марте, а дооформленные после 10 апреля – в апреле.
❓В каком отчетном периоде при налогообложении прибыли учесть выполненные (оказанные) для нас работы (услуги) марта, которые согласно нормам постановления № 79 и учетной политике мы учли в бухучете в апреле?
💡В I квартале 2024 г.
❗Напомним, что при исчислении налога на прибыль в 2024 г. (как и в 2023 г.) затраты, учитываемые при налогообложении, отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся по принципу начисления, независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая).
☝️Следовательно, при налогообложении прибыли учитывайте стоимость выполненных работ (оказанных услуг) в затратах по производству и реализации в том отчетном периоде (квартале), к которому относится их оказание (выполнение). Работы и услуги за март 2024 г. (при их производственной направленности) включите в состав затрат по производству и реализации при налогообложении прибыли за I квартал 2024 г.
Материалы по теме
Особенности определения даты совершения хозяйственной операции с 2024 года
Может ли быть несколько предельных дат?
Момент фактической реализации работ (услуг), НДС и налог на прибыль: разбираемся на примерах
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#налогнаприбыль #ошибки
#советыопытногобухгалтера
✏️Сразу отмечу, что ОНА за 2011–2013 гг. следовало списать по истечении 10 лет – периода, когда можно было осуществлять перенос убытка. Ведь белорусская организация вправе производить перенос убытка на прибыль текущего налогового периода в течение 10 лет, а убыток, полученный за 2022 г. и последующие годы, – 5 лет, непосредственно следующих за тем налоговым периодом, в котором он был получен (п. 5 ст. 183 НК).
Обратите внимание❗
Организация вправе переносить убытки, начиная с убытков, полученных по итогам 2011 г. (п. 10 ст. 183 НК).
📗Читайте подробнее в журнале «Главный бухгалтер» №15
#советыопытногобухгалтера
✏️Сразу отмечу, что ОНА за 2011–2013 гг. следовало списать по истечении 10 лет – периода, когда можно было осуществлять перенос убытка. Ведь белорусская организация вправе производить перенос убытка на прибыль текущего налогового периода в течение 10 лет, а убыток, полученный за 2022 г. и последующие годы, – 5 лет, непосредственно следующих за тем налоговым периодом, в котором он был получен (п. 5 ст. 183 НК).
Обратите внимание❗
Организация вправе переносить убытки, начиная с убытков, полученных по итогам 2011 г. (п. 10 ст. 183 НК).
📗Читайте подробнее в журнале «Главный бухгалтер» №15
#налогнаприбыль #ошибки
#нк2024 #вопросответ
🗂️В апреле 2024 г. внутренним подразделением аудита организации была проведена проверка деятельности организации за 2023 г. По итогам проверки обнаружены ошибки в налоговом учете организации по налогу на прибыль за 2023 г. Эти ошибки привели:
✔️к занижению в III квартале 2023 г. затрат, учитываемых при определении валовой прибыли, на 5 700 руб. и соответственно к завышению налога на прибыль, исчисленного нарастающим итогом за I–III кварталы 2023 г., на 1 140 руб. (5 700 руб. × 20 %);
✔️к завышению в IV квартале 2023 г. затрат, учитываемых при определении валовой прибыли, на 1 500 руб. и соответственно к занижению налога на прибыль, исчисленного нарастающим итогом за I–IV кварталы 2023 г., на 300 руб. (1 500 руб. × 20 %).
Организацией в налоговом учете в 2023 г. получена прибыль во всех кварталах. Вся валовая прибыль организации облагалась налогом по ставке 20 %.
❓Как правильно исправить ошибку в налоговом учете?
💡Подайте уточненную налоговую декларацию за 2023 г.
☝️Поскольку обнаружена ошибка за прошлый налоговый период – 2023 г., изменения и дополнения отразите в уточненной декларации по налогу на прибыль за прошлый налоговый период – 2023 г. (часть первая п. 6 ст. 40 Налогового кодекса Республики Беларусь).
🖋️Декларацию представьте по форме, действовавшей в 2023 г., и заполните ее согласно нормам подп. 8.3 п. 8 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2.
✏️Порядок заполнения уточненной декларации по налогу на прибыль за 2023 г. в рассматриваемой ситуации представим в таблице.
📢Больше ответов на вопросы читайте в рубрике «Вопрос-ответ» на портале GB.BY.
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#основныесредства #налогнаприбыль #нк2024
📌Ситуация
Основное средство непригодно для использования
🗂️Комиссией по амортизационной политике принято решение провести разукомплектацию на запчасти обрабатывающего станка в связи с дальнейшей непригодностью его использования.
Остаточная стоимость станка составляет 20 000 руб., первоначальная стоимость – 300 000 руб. Добавочный фонд по данному станку равен 40 000 руб.
Амортизация по обрабатывающему станку начисляется линейным способом.
Запасные части оприходованы на сумму 10 000 руб.
❓Каким образом отразить в учете списание основного средства и принятие к учету запасных частей, полученных от разборки?
❗Действительно, решение о разукомплектации основного средства должна принять в организации комиссия по амортизационной политике, поскольку одной из ее функций является оценка технического состояния, эксплуатационных характеристик и условий функционирования объектов основных средств (п. 6 Инструкции № 37/18/6 ; п. 4 приложения 1 Инструкции № 37/18/6).
🖋️Списание станка обрабатывающего, учитываемого в составе основных средств, оформляется актом о списании имущества (п. 28 Инструкции № 26).
📝Форма такого акта установлена в приложении к постановлению № 74.
🖋️На основании акта на списание данные о списании станка вносятся в инвентарную карточку либо иной регистр аналитического учета (п. 7 Инструкции № 26).
☝️Если в списываемом обрабатывающем станке содержатся драгметаллы, то их следует учитывать согласно Инструкции № 34.
>>>
📗Читайте подробнее в журнале «Главный Бухгалтер» №16.
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#налогнаприбыль #эсчф
#ндс #вопросответ
🗂️Наша организация в 2021 г. приобрела товар, в стоимость которого включала НДС. Поставщик товара не выставил ЭСЧФ, и этот НДС «висит» у нас не принятым к вычету на субсчете 18-3.
❓Можно ли списать такой НДС?
☝️По мнению автора, НДС можно отнести на расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли.
❗Напомним, для того, чтобы «входной» НДС стал вычетом, необходимо получить ЭСЧФ от продавцов товаров и подписать его ЭЦП. Кроме этого, организациям разрешено относить «входной» НДС на увеличение стоимости приобретенных товаров без отражения на счетах учета НДС. ☝️Однако сделать это можно в момент отражения в бухгалтерском учете хозяйственной операции по приобретению товаров.
В вашей ситуации 👆НДС, предъявленный в ПУД по приобретенному товару, отнесен на субсчет 18-3. Значит, вы можете либо ждать от поставщика ЭСЧФ для принятия НДС к вычету, либо принять решение о его списании.
Приняв решение о списании «входного» НДС, по мнению автора, его можно отнести в состав расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности») как другие доходы и расходы по текущей деятельности.
❗Но предупреждаем, что в НК отсутствуют прямые нормы, позволяющие учесть «входной» НДС, по которому от продавца не получен ЭСЧФ, в составе затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, либо во внереализационных расходах.
☝️Таким образом, сумму «входного» НДС, которая не может быть признана вычетом из-за отсутствия ЭСЧФ, по мнению автора, можно отнести в бухучете на прочие расходы по текущей деятельности (субсчет 90-10), которые не будут учитываться при налогообложении прибыли.
📢Больше ответов на вопросы наших читателей смотрите в разделе «Вопрос-ответ» на портале GB.BY.
📧Подписывайтесь на рассылку «Вопрос-ответ» и получайте электронное письмо-уведомление с новыми ответами на вопросы читателей.
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#курсовыеразницы
#налогнаприбыль #нк2024
💹Курсовые разницы в налоговом учете
🗂️ Ситуация:
Организация получила процентный заем от взаимозависимой компании в 💲иностранной валюте, задолженность по которому является контролируемой. При переоценке суммы задолженности возникают как положительные, так и отрицательные курсовые разницы.
У организации образовались отрицательные чистые активы в 2023 г., расходы по процентам по займу не учитывались при налогообложении прибыли в этом году.
В чем ошибся бухгалтер?
Есть мнения по этому поводу? Пишите в комментариях👇
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#налогнаприбыль #нк2024
📌Ситуация
Заполнение декларации по налогу на прибыль за II квартал
🗂️Организация занимается оптовой и розничной торговлей. Ею применяется ставка налога на прибыль в размере 20 %. В феврале 2024 г. за счет прибыли приобретены и переданы бюджетной организации здравоохранения товары. В связи с этим организация применила льготу в размере стоимости данных товаров, не превышающем 10 % полученной валовой прибыли (п. 1 ст. 181 НК).
☝️Кроме того, организация в марте и мае 2024 г. воспользовалась правом применения инвестиционного вычета по приобретенным в феврале и апреле соответственно основным средствам (оборудованию).
📃Данные для заполнения налоговой декларации за I и II кварталы 2024 г. смотрите в журнале «Главный Бухгалтер» №26.
📌Ситуация
Заполнение декларации по налогу на прибыль за II квартал
🗂️Организация занимается оптовой и розничной торговлей. Ею применяется ставка налога на прибыль в размере 20 %. В феврале 2024 г. за счет прибыли приобретены и переданы бюджетной организации здравоохранения товары. В связи с этим организация применила льготу в размере стоимости данных товаров, не превышающем 10 % полученной валовой прибыли (п. 1 ст. 181 НК).
☝️Кроме того, организация в марте и мае 2024 г. воспользовалась правом применения инвестиционного вычета по приобретенным в феврале и апреле соответственно основным средствам (оборудованию).
📃Данные для заполнения налоговой декларации за I и II кварталы 2024 г. смотрите в журнале «Главный Бухгалтер» №26.
📝Продажа объекта недвижимости, находящегося за рубежом. Что должен знать бухгалтер⤵️
#памятка #основныесредства #НДС #налогнаприбыль
⬇️Скачать памятку
🗄️Все памятки доступны по тегу #памятка
#памятка #основныесредства #НДС #налогнаприбыль
⬇️Скачать памятку
🗄️Все памятки доступны по тегу #памятка
#налогнаприбыль #инвестиционныйвычет
🗂️Организация в 2023 г. применила инвестиционный вычет по объектам основных средств, руководствуясь нормами подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК.
По итогам налогового периода у организации образовался убыток.
❓Вправе ли организация перенести образовавшийся убыток на будущее?
❗Да, вправе – с соблюдением определенных условий.
🖊️Порядок уменьшения налоговой базы налога на прибыль на суммы убытков по итогам предыдущих налоговых периодов регламентируется ст. 183 НК.
📎Справочно:
под убытком понимается превышение общей суммы затрат, учитываемых при налогообложении (за исключением суммы примененного в течение налогового периода инвестиционного вычета), и внереализационных расходов, указанных в подп. 3.26, 3.27, 3.40 и 3.41 п. 3 ст. 175 НК, над общей суммой выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, указанных в подп. 3.20, 3.21 и 3.35 п. 3 ст. 174 НК, уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки и из внереализационных доходов, указанных в подп. 3.20 и 3.21 п. 3 ст. 174 НК. Приведенное определение содержится в п. 2 ст. 183 НК.
👆С учетом изложенного, если у организации за предыдущий налоговый период, в котором применялся инвестиционный вычет, образовался убыток, то этот убыток может быть перенесен на прибыль текущего либо последующих налоговых периодов в порядке, установленном ст. 183 НК (при соблюдении иных условий его переноса). ☝️При этом при определении возможного к переносу убытка из суммы затрат, учитываемых при налогообложении, исключается сумма примененного в течение налогового периода инвестиционного вычета.
✅Больше вопросов по теме читайте в материале >>>
🗂️Организация в 2023 г. применила инвестиционный вычет по объектам основных средств, руководствуясь нормами подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК.
По итогам налогового периода у организации образовался убыток.
❓Вправе ли организация перенести образовавшийся убыток на будущее?
❗Да, вправе – с соблюдением определенных условий.
🖊️Порядок уменьшения налоговой базы налога на прибыль на суммы убытков по итогам предыдущих налоговых периодов регламентируется ст. 183 НК.
📎Справочно:
под убытком понимается превышение общей суммы затрат, учитываемых при налогообложении (за исключением суммы примененного в течение налогового периода инвестиционного вычета), и внереализационных расходов, указанных в подп. 3.26, 3.27, 3.40 и 3.41 п. 3 ст. 175 НК, над общей суммой выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, указанных в подп. 3.20, 3.21 и 3.35 п. 3 ст. 174 НК, уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки и из внереализационных доходов, указанных в подп. 3.20 и 3.21 п. 3 ст. 174 НК. Приведенное определение содержится в п. 2 ст. 183 НК.
👆С учетом изложенного, если у организации за предыдущий налоговый период, в котором применялся инвестиционный вычет, образовался убыток, то этот убыток может быть перенесен на прибыль текущего либо последующих налоговых периодов в порядке, установленном ст. 183 НК (при соблюдении иных условий его переноса). ☝️При этом при определении возможного к переносу убытка из суммы затрат, учитываемых при налогообложении, исключается сумма примененного в течение налогового периода инвестиционного вычета.
✅Больше вопросов по теме читайте в материале >>>
#отпуск #налогнаприбыль
#компенсации #вопросответ
🗂️Работнику нашей организации по контракту положены основной отпуск продолжительностью 24 календарных дня, дополнительный поощрительный отпуск за заключение контракта продолжительностью 3 календарных дня и дополнительный отпуск за работу с вредными условиями труда, продолжительность которого определяется в соответствии с законодательством.
🗓️В рабочем году у работника из-за болезни было много пропусков рабочих дней, и к дате окончания контракта он не использовал ни одного дня отпуска за этот календарный год. Он решил не продлевать контракт на новый срок⌛ При увольнении мы выплатили работнику денежную компенсацию за все виды отпусков, которые были предусмотрены его контрактом.
❓Можем ли мы включить всю сумму денежной компенсации за неиспользованный отпуск в состав затрат по производству и реализации?
💡Да, всю сумму компенсации можно включить в затраты.
✅Читайте обоснование в разделе «Вопрос-ответ» на портале GB.BY
Редакция рекомендует👇
✅ Три типичные ошибки при выплате отпускных
✅ Компенсация за неиспользованный трудовой отпуск: условия выплаты, бухгалтерский и налоговый учет
✅ Приятные бонусы к отпуску в 2024 году: учет и налогообложение
✅ Шпаргалка для бухгалтера: учет выплат работникам при налогообложении прибыли в 2024 году
📢На вопросы читателей отвечают эксперты редакции журнала «Главный Бухгалтер»
✔ Подписаться на рассылку «Вопрос-ответ»
#компенсации #вопросответ
🗂️Работнику нашей организации по контракту положены основной отпуск продолжительностью 24 календарных дня, дополнительный поощрительный отпуск за заключение контракта продолжительностью 3 календарных дня и дополнительный отпуск за работу с вредными условиями труда, продолжительность которого определяется в соответствии с законодательством.
🗓️В рабочем году у работника из-за болезни было много пропусков рабочих дней, и к дате окончания контракта он не использовал ни одного дня отпуска за этот календарный год. Он решил не продлевать контракт на новый срок⌛ При увольнении мы выплатили работнику денежную компенсацию за все виды отпусков, которые были предусмотрены его контрактом.
❓Можем ли мы включить всю сумму денежной компенсации за неиспользованный отпуск в состав затрат по производству и реализации?
💡Да, всю сумму компенсации можно включить в затраты.
✅Читайте обоснование в разделе «Вопрос-ответ» на портале GB.BY
Редакция рекомендует👇
📢На вопросы читателей отвечают эксперты редакции журнала «Главный Бухгалтер»
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM