🔥🔥🔥
#ндс
Годовой отчет только сдан, но раскачиваться некогда. Пора готовиться к сдаче квартальной отчетности.
Рассмотрим порядок заполнения части I «Расчет суммы НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав» декларации по НДС за I квартал 2023 г. с учетом новаций, которые были внесены в НК в 2023 г., на условном примере.
Читайте подробнее⤵️⤵️⤵️
#ндс
Годовой отчет только сдан, но раскачиваться некогда. Пора готовиться к сдаче квартальной отчетности.
Рассмотрим порядок заполнения части I «Расчет суммы НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав» декларации по НДС за I квартал 2023 г. с учетом новаций, которые были внесены в НК в 2023 г., на условном примере.
Читайте подробнее⤵️⤵️⤵️
#ндс
📭Из письма в редакцию:
«Организация имеет филиалы, которые выделены на отдельный баланс. Они имеют свои УНП и исполняют обязанности по уплате налогов в рамках своей деятельности.
В отдельных случаях между головной организацией и филиалами, а также между филиалами осуществляется передача ТМЦ.
❓Как следует поступать с налоговыми вычетами по НДС?
❓Нужно ли оговаривать возможность передачи налоговых вычетов в учетной политике?
❓Может ли иметь место передача ТМЦ без передачи налоговых вычетов либо передача налоговых вычетов без передачи ТМЦ?
Помогите разобраться.
С уважением, Иван Леонидович, главный бухгалтер»
☝️В части передачи (исчисления) НДС при передаче ТМЦ между головной организацией и филиалами, а также между филиалами существуют 3 возможных варианта действий.
🔎Рассмотрим каждый из них.⤵️
📭Из письма в редакцию:
«Организация имеет филиалы, которые выделены на отдельный баланс. Они имеют свои УНП и исполняют обязанности по уплате налогов в рамках своей деятельности.
В отдельных случаях между головной организацией и филиалами, а также между филиалами осуществляется передача ТМЦ.
❓Как следует поступать с налоговыми вычетами по НДС?
❓Нужно ли оговаривать возможность передачи налоговых вычетов в учетной политике?
❓Может ли иметь место передача ТМЦ без передачи налоговых вычетов либо передача налоговых вычетов без передачи ТМЦ?
Помогите разобраться.
С уважением, Иван Леонидович, главный бухгалтер»
☝️В части передачи (исчисления) НДС при передаче ТМЦ между головной организацией и филиалами, а также между филиалами существуют 3 возможных варианта действий.
🔎Рассмотрим каждый из них.⤵️
📢НДС-2023: о главном налоге простыми словами
#НДС
🗂️Ситуация:
Организация в июле 2023 г. обнаружила ошибку: ею не исчислялся НДС по консультационным и маркетинговым услугам, оказанным резидентами России в 2017–2020 гг. Налог на доходы по этим операциям исчислен и уплачен в бюджет РБ в полном объеме.
Соответственно организация в июле т.г.:
– исчислила по вышеуказанным операциям НДС и подала уточненные декларации по НДС за каждый год (суммы исчисленного НДС отражены по стр. 13 разд. I части I декларации);
– уплатила НДС и пени;
– выставила на Портал ЭСЧФ. В стр. 3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ она указала каждую дату предоплаты, дату оплаты, т.е. даты оплат услуг в 2017–2020 гг.
❓Возникают вопросы:
1. Как правильно отразить исчисленные суммы НДС к вычету в текущей декларации 2023 г.?
💡Сумма НДС, по которой наступило право на вычет, указывается в разд. II и в стр. 1.1 разд. IV декларации по НДС.
2. Когда организация может взять исчисленные суммы НДС к вычету?
💡В июле (III квартале) 2023 г.
Налоговыми вычетами признаются суммы НДС, уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ у иностранных организаций (иностранных индивидуальных предпринимателей (далее – ИП)), не состоящих на учете в белорусских налоговых органах (подп. 1.3 п. 1 ст. 132 НК РБ).
Суммы НДС, исчисленные плательщиком при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ у иностранных организаций (иностранных ИП), не состоящих на учете в белорусских налоговых органах, признаются уплаченными в бюджет 22-го числа месяца представления налоговой декларации по НДС за тот отчетный период, за который в соответствии со ст.114 НК исчислены суммы НДС по таким товарам (работам, услугам), имущественным правам (п. 9 ст. 132 НК).
Налоговые вычеты при приобретении плательщиком на территории республики товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранных организаций (иностранных ИП), не состоящих на учете в белорусских налоговых органах, производятся на основании следующих документов (подп. 5.2 п. 5 ст. 132 НК):
– налоговых деклараций по НДС;
– ЭСЧФ, направленных плательщиком на Портал.
☝️Следовательно, вычет НДС производится в отчетном периоде 2023 г., в котором представлена уточненная налоговая декларация за прошлый период (с отражением исчисления НДС в стр. 13 разд. I части I), при наличии в этом отчетном периоде выставленного на Портал ЭСЧФ.
Например, если уточненная налоговая декларация за прошедший налоговый период представлена в налоговый орган 15 июня 2023 г., а ЭСЧФ по обороту, отраженному в стр. 13 разд. I части I этой декларации, направлен на Портал 4 июля 2023 г., то вычет НДС производится в июле (III квартале) 2023 г.
Поскольку в указанном вопросе уточненные декларации по НДС и ЭСЧФ представлены в июле т.г., то вычет НДС производится в июле (III квартале) 2023 г. – в зависимости от отчетного периода организации.
📎Справочно: налоговым периодом НДС признается календарный год, отчетным периодом – по выбору плательщика – календарный месяц или календарный квартал (пп. 1, 2 ст. 127 НК).
К другим ситуациям⤵️
#НДС
🗂️Ситуация:
Организация в июле 2023 г. обнаружила ошибку: ею не исчислялся НДС по консультационным и маркетинговым услугам, оказанным резидентами России в 2017–2020 гг. Налог на доходы по этим операциям исчислен и уплачен в бюджет РБ в полном объеме.
Соответственно организация в июле т.г.:
– исчислила по вышеуказанным операциям НДС и подала уточненные декларации по НДС за каждый год (суммы исчисленного НДС отражены по стр. 13 разд. I части I декларации);
– уплатила НДС и пени;
– выставила на Портал ЭСЧФ. В стр. 3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ она указала каждую дату предоплаты, дату оплаты, т.е. даты оплат услуг в 2017–2020 гг.
❓Возникают вопросы:
1. Как правильно отразить исчисленные суммы НДС к вычету в текущей декларации 2023 г.?
💡Сумма НДС, по которой наступило право на вычет, указывается в разд. II и в стр. 1.1 разд. IV декларации по НДС.
2. Когда организация может взять исчисленные суммы НДС к вычету?
💡В июле (III квартале) 2023 г.
Налоговыми вычетами признаются суммы НДС, уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ у иностранных организаций (иностранных индивидуальных предпринимателей (далее – ИП)), не состоящих на учете в белорусских налоговых органах (подп. 1.3 п. 1 ст. 132 НК РБ).
Суммы НДС, исчисленные плательщиком при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ у иностранных организаций (иностранных ИП), не состоящих на учете в белорусских налоговых органах, признаются уплаченными в бюджет 22-го числа месяца представления налоговой декларации по НДС за тот отчетный период, за который в соответствии со ст.114 НК исчислены суммы НДС по таким товарам (работам, услугам), имущественным правам (п. 9 ст. 132 НК).
Налоговые вычеты при приобретении плательщиком на территории республики товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранных организаций (иностранных ИП), не состоящих на учете в белорусских налоговых органах, производятся на основании следующих документов (подп. 5.2 п. 5 ст. 132 НК):
– налоговых деклараций по НДС;
– ЭСЧФ, направленных плательщиком на Портал.
☝️Следовательно, вычет НДС производится в отчетном периоде 2023 г., в котором представлена уточненная налоговая декларация за прошлый период (с отражением исчисления НДС в стр. 13 разд. I части I), при наличии в этом отчетном периоде выставленного на Портал ЭСЧФ.
Например, если уточненная налоговая декларация за прошедший налоговый период представлена в налоговый орган 15 июня 2023 г., а ЭСЧФ по обороту, отраженному в стр. 13 разд. I части I этой декларации, направлен на Портал 4 июля 2023 г., то вычет НДС производится в июле (III квартале) 2023 г.
Поскольку в указанном вопросе уточненные декларации по НДС и ЭСЧФ представлены в июле т.г., то вычет НДС производится в июле (III квартале) 2023 г. – в зависимости от отчетного периода организации.
📎Справочно: налоговым периодом НДС признается календарный год, отчетным периодом – по выбору плательщика – календарный месяц или календарный квартал (пп. 1, 2 ст. 127 НК).
К другим ситуациям⤵️
#советыопытногобухгалтера #НДС
📬Из письма в редакцию:
«Наша организация реализует товары в Российскую Федерацию. 20 октября 2022 г. мы отгрузили товары стоимостью 20 000 долл. США. По условиям договора стоимость товара была выражена в долларах США, но в связи с невозможностью рассчитаться за поставленный товар было заключено дополнительное соглашение, согласно которому оплата должна производиться в российских рублях по курсу Центробанка Российской Федерации на дату оплаты.
❗️Поскольку заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя было получено 19.12.2022 (оплата на тот момент еще не была произведена), в налоговой декларации по НДС за 2022 г. (отчетный период по НДС – квартал) указанный оборот отразили по ставке НДС 0 %. Плата за товар в российских рублях была произведена только 20 апреля 2023 г.
❓Надо ли корректировать налоговую базу по НДС в декларации за 2022 г.?
С уважением, главный бухгалтер Ирина Сергеевна»
Давайте разберемся⤵️
📬Из письма в редакцию:
«Наша организация реализует товары в Российскую Федерацию. 20 октября 2022 г. мы отгрузили товары стоимостью 20 000 долл. США. По условиям договора стоимость товара была выражена в долларах США, но в связи с невозможностью рассчитаться за поставленный товар было заключено дополнительное соглашение, согласно которому оплата должна производиться в российских рублях по курсу Центробанка Российской Федерации на дату оплаты.
❗️Поскольку заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя было получено 19.12.2022 (оплата на тот момент еще не была произведена), в налоговой декларации по НДС за 2022 г. (отчетный период по НДС – квартал) указанный оборот отразили по ставке НДС 0 %. Плата за товар в российских рублях была произведена только 20 апреля 2023 г.
❓Надо ли корректировать налоговую базу по НДС в декларации за 2022 г.?
С уважением, главный бухгалтер Ирина Сергеевна»
Давайте разберемся⤵️
#ндс
✍️Пунктом 1 ст. 131 НК установлено, что ЭСЧФ является обязательным электронным документом, в частности, для всех плательщиков НДС, если иное не установлено ст. 131 НК, служащим основанием для принятия плательщиком к вычету сумм НДС.
У бухгалтеров организаций, которые сдают помещения в аренду арендаторам, как являющимся плательщиками НДС, так и не являющимся таковыми, возникает вопрос:
❓Обязаны ли арендодатели перевыставлять НДС коммунальных служб не только арендаторам – плательщикам НДС, но и арендаторам – неплательщикам НДС?
Виктория Павловна, бухгалтер:
📢Мне и моим коллегам непонятно, зачем выставлять арендаторам – неплательщикам НДС ЭСЧФ с НДС, выставленным нам коммунальными службами. Ведь эти арендаторы не будут принимать его к вычету. А п. 1 ст. 131 НК установлено, что ЭСЧФ является основанием для принятия «входного» НДС к вычету. Правда, я выполняю свою обязанность и выставляю арендаторам – неплательщикам НДС ЭСЧФ с суммами НДС, выставленными коммунальными службами. ☝️Ведь поскольку у арендодателей есть такая обязанность, то, не выполняя ее, бухгалтер рискует получить штраф по ч. 1 ст. 14.6 КоАП (до 20 базовых величин).
Другие мнения по теме⤵️⤵️⤵️
✍️Пунктом 1 ст. 131 НК установлено, что ЭСЧФ является обязательным электронным документом, в частности, для всех плательщиков НДС, если иное не установлено ст. 131 НК, служащим основанием для принятия плательщиком к вычету сумм НДС.
У бухгалтеров организаций, которые сдают помещения в аренду арендаторам, как являющимся плательщиками НДС, так и не являющимся таковыми, возникает вопрос:
❓Обязаны ли арендодатели перевыставлять НДС коммунальных служб не только арендаторам – плательщикам НДС, но и арендаторам – неплательщикам НДС?
Виктория Павловна, бухгалтер:
📢Мне и моим коллегам непонятно, зачем выставлять арендаторам – неплательщикам НДС ЭСЧФ с НДС, выставленным нам коммунальными службами. Ведь эти арендаторы не будут принимать его к вычету. А п. 1 ст. 131 НК установлено, что ЭСЧФ является основанием для принятия «входного» НДС к вычету. Правда, я выполняю свою обязанность и выставляю арендаторам – неплательщикам НДС ЭСЧФ с суммами НДС, выставленными коммунальными службами. ☝️Ведь поскольку у арендодателей есть такая обязанность, то, не выполняя ее, бухгалтер рискует получить штраф по ч. 1 ст. 14.6 КоАП (до 20 базовых величин).
Другие мнения по теме⤵️⤵️⤵️
#ндс #пвт
📬Из письма в редакцию:
«Организация, применяющая УСН и занимающаяся разработкой программного обеспечения по договорам с нерезидентами, в июле 2023 г. зарегистрирована в качестве резидента ПВТ. В августе 2023 г. организацией приобретены объекты основных средств с предъявлением поставщиком сумм НДС.
Помогите, пожалуйста, разобраться, вправе ли организация принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком основных средств, если у нее отсутствуют обороты по реализации на территории Республики Беларусь.
С уважением, Юлия Михайловна, главный бухгалтер»
Что ж, давайте разбираться…👇
📬Из письма в редакцию:
«Организация, применяющая УСН и занимающаяся разработкой программного обеспечения по договорам с нерезидентами, в июле 2023 г. зарегистрирована в качестве резидента ПВТ. В августе 2023 г. организацией приобретены объекты основных средств с предъявлением поставщиком сумм НДС.
Помогите, пожалуйста, разобраться, вправе ли организация принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком основных средств, если у нее отсутствуют обороты по реализации на территории Республики Беларусь.
С уважением, Юлия Михайловна, главный бухгалтер»
Что ж, давайте разбираться…👇
🔙Как долго может не производиться возврат НДС
#ндс
Невозможность вернуть НДС до окончания проверок
🗂️В организации сумма вычетов НДС намного превысила исчисленную сумму этого налога, и для его возврата ИМНС вот уже больше 2 месяцев проводит различные проверки. При этом возврат НДС может быть произведен только по их завершении.
❓Ограничивается ли законодательством продолжительность проведения проверок при возврате НДС?
❓При каких условиях возможно вернуть сумму превышения вычетов НДС
Если сумма налоговых вычетов согласно налоговой декларации (расчету) по НДС превысила общую сумму этого налога, исчисленную по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, то полученная отрицательная разница подлежит зачету и (или) возврату организации. При этом такой возврат осуществляется в порядке, установленном ст. 137 НК .
Для возврата суммы превышения организации следует подать в ИМНС заявление о возврате разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по установленной форме (часть первая п. 2 ст. 137 НК). Форма этого заявления приведена в приложении 26 к постановлению № 14.
☝️Решение о возврате или отказе (полностью или частично) в возврате суммы превышения в соответствии с частью второй п. 2 ст. 137 НК принимается налоговым органом при наличии налоговой декларации (расчета) по НДС не позднее 2 рабочих дней со дня:
✔️подачи организацией в ИМНС в письменной форме заявления о возврате;
✔️передачи в личный кабинет плательщика подтверждения о приеме поданного в электронной форме заявления о возврате;
✔️окончания проверки – при ее проведении в случаях, установленных п. 3 ст. 137 НК.
☝️Таким образом, одним из условий возврата суммы превышения является окончание возможной проверки.
❓Что еще может повлиять на срок возврата НДС?
❓В каких случаях проводится проверка и сколько она продлится, рассмотрим в статье⤵️⤵️⤵️
#ндс
Невозможность вернуть НДС до окончания проверок
🗂️В организации сумма вычетов НДС намного превысила исчисленную сумму этого налога, и для его возврата ИМНС вот уже больше 2 месяцев проводит различные проверки. При этом возврат НДС может быть произведен только по их завершении.
❓Ограничивается ли законодательством продолжительность проведения проверок при возврате НДС?
❓При каких условиях возможно вернуть сумму превышения вычетов НДС
Если сумма налоговых вычетов согласно налоговой декларации (расчету) по НДС превысила общую сумму этого налога, исчисленную по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, то полученная отрицательная разница подлежит зачету и (или) возврату организации. При этом такой возврат осуществляется в порядке, установленном ст. 137 НК .
Для возврата суммы превышения организации следует подать в ИМНС заявление о возврате разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по установленной форме (часть первая п. 2 ст. 137 НК). Форма этого заявления приведена в приложении 26 к постановлению № 14.
☝️Решение о возврате или отказе (полностью или частично) в возврате суммы превышения в соответствии с частью второй п. 2 ст. 137 НК принимается налоговым органом при наличии налоговой декларации (расчета) по НДС не позднее 2 рабочих дней со дня:
✔️подачи организацией в ИМНС в письменной форме заявления о возврате;
✔️передачи в личный кабинет плательщика подтверждения о приеме поданного в электронной форме заявления о возврате;
✔️окончания проверки – при ее проведении в случаях, установленных п. 3 ст. 137 НК.
☝️Таким образом, одним из условий возврата суммы превышения является окончание возможной проверки.
❓Что еще может повлиять на срок возврата НДС?
❓В каких случаях проводится проверка и сколько она продлится, рассмотрим в статье⤵️⤵️⤵️
#ндс #вычетыпондс
Норма о восстановлении налоговых вычетов по НДС в случае порчи, утраты товаров установлена НК. ☝️Однако возможны ситуации, когда вычеты восстанавливать не нужно.
Когда они возникают❓
Чем определяются❓
Автор материала подробно отвечает на эти вопросы👇
Дальнейшее использование испорченных товаров
Использование товаров зависит от специфики и самих товаров, и деятельности организации.
Реализация товаров. Избежать восстановления вычетов позволят своевременные управленческие решения, принятые с учетом конкретной ситуации.
📌Пример
Товары с истекающими сроками годности, частично поврежденные товары (в зависимости от их специфики) могут быть реализованы по себестоимости или по цене ниже себестоимости.
📌Пример
Испорченные частично материалы могут быть проданы по цене ниже фактической себестоимости приобретения.
📌Пример
По договоренности с поставщиком некачественных товаров может быть использована их обратная реализация.
Сдача перерабатывающим организациям.
Если организация приняла решение списать (ликвидировать) товары (имущество) в связи с тем, что они технически (морально) устарели, утратили потребительские свойства, то сдача такого имущества специализированным организациям на переработку будет являться реализацией и не потребует восстановления вычетов по НДС.
Разъяснения по порядку исчисления НДС
☝️Однако следует иметь в виду, что если при списании образуются отходы, не подлежащие реализации, которые передаются только на захоронение, то сумма НДС, ранее принятая к вычету, подлежит восстановлению.
Другие примеры по теме⤵️⤵️⤵️
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
Telegram
GB_BY Главный Бухгалтер
📢НДС-2023: о главном налоге простыми словами
#НДС
🗂️Ситуация:
Организация в июле 2023 г. обнаружила ошибку: ею не исчислялся НДС по консультационным и маркетинговым услугам, оказанным резидентами России в 2017–2020 гг. Налог на доходы по этим операциям исчислен…
#НДС
🗂️Ситуация:
Организация в июле 2023 г. обнаружила ошибку: ею не исчислялся НДС по консультационным и маркетинговым услугам, оказанным резидентами России в 2017–2020 гг. Налог на доходы по этим операциям исчислен…
#ндс #изменения2024 #нк2024
✍️Законом № 327-З внесены изменения и дополнения в НК.
🔎Рассмотрим наиболее существенные из них, касающиеся исчисления НДС в 2024 г.
📌Место реализации товаров(ст.116 НК)
В качестве документов, подтверждающих место реализации товаров при их электронной дистанционной продаже, наряду с другими документами, могут использоваться:
☑️транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие отгрузку (передачу) товаров лицу, осуществляющему пересылку почтовых отправлений (доставку курьерских отправлений);
☑️документы, подтверждающие пересылку (доставку) таким лицом товаров, и информация из таких документов в части сведений о государстве, на территорию которого товар доставлен покупателю.
Пункт 2ст. 116 НК дополнен нормой, согласно которой при электронной дистанционной продаже товаров местом их реализации не признается территория Республики Беларусь, если документы и информация, указанные в части второй подп 1.3 п. 1 ст 116 подтверждают доставку товаров покупателям по адресам, расположенным за пределами Республики Беларусь (п 2 ст 116 НК).
📌Уточнен состав услуг в электронной форме.
Так, к услугам в электронной форме относятся в т.ч. (п. 4 ст. 117 НК):
☑️предоставление прав на использование программного обеспечения для любых видов электронных устройств (включая компьютерные игры, в т.ч. онлайн-игры);
☑️рекламные услуги в сети Интернет, в т.ч. с использованием программного обеспечения для любых видов электронных устройств и баз данных, функционирующих в сети
📌Интернет, а также предоставление площади (пространства) в сети Интернет для размещения (распространения) рекламы;
☑️оказание услуг по администрированию сайтов в сети Интернет.
>>>
Читать подробнее⤵️
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#ндс #лизинг #на2024
🗂️Организация продала 🚘транспортное средство, приобретенное ранее по договору лизинга со сроком договора менее 5 лет, по остаточной стоимости. Оценка транспортного средства не производилась.
❓С какой базы исчислить НДС и как отразить в налоговой декларации по НДС?
🖊️В налоговой декларации (расчете) по НДС налоговая база НДС и сумма исчисленного налога указываются по стр. 1 разд. I. При заполнении гр. 2 стр. 1 налоговой декларации (расчета) по НДС налоговая база (контрактная стоимость предмета лизинга) указывается с учетом НДС (подп. 15.2 п. 15 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2).
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#налогнаприбыль #эсчф
#ндс #вопросответ
🗂️Наша организация в 2021 г. приобрела товар, в стоимость которого включала НДС. Поставщик товара не выставил ЭСЧФ, и этот НДС «висит» у нас не принятым к вычету на субсчете 18-3.
❓Можно ли списать такой НДС?
☝️По мнению автора, НДС можно отнести на расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли.
❗Напомним, для того, чтобы «входной» НДС стал вычетом, необходимо получить ЭСЧФ от продавцов товаров и подписать его ЭЦП. Кроме этого, организациям разрешено относить «входной» НДС на увеличение стоимости приобретенных товаров без отражения на счетах учета НДС. ☝️Однако сделать это можно в момент отражения в бухгалтерском учете хозяйственной операции по приобретению товаров.
В вашей ситуации 👆НДС, предъявленный в ПУД по приобретенному товару, отнесен на субсчет 18-3. Значит, вы можете либо ждать от поставщика ЭСЧФ для принятия НДС к вычету, либо принять решение о его списании.
Приняв решение о списании «входного» НДС, по мнению автора, его можно отнести в состав расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности») как другие доходы и расходы по текущей деятельности.
❗Но предупреждаем, что в НК отсутствуют прямые нормы, позволяющие учесть «входной» НДС, по которому от продавца не получен ЭСЧФ, в составе затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, либо во внереализационных расходах.
☝️Таким образом, сумму «входного» НДС, которая не может быть признана вычетом из-за отсутствия ЭСЧФ, по мнению автора, можно отнести в бухучете на прочие расходы по текущей деятельности (субсчет 90-10), которые не будут учитываться при налогообложении прибыли.
📢Больше ответов на вопросы наших читателей смотрите в разделе «Вопрос-ответ» на портале GB.BY.
📧Подписывайтесь на рассылку «Вопрос-ответ» и получайте электронное письмо-уведомление с новыми ответами на вопросы читателей.
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#ЭСЧФ #НДС #вопросответ
📮Нужно ли подписывать ЭСЧФ, если освобождены от НДС?
🗂️Ситуация:
Наше предприятие освобождено от уплаты НДС на основании подп. 1.43 п. 1ст. 118НК.
Возникли вопросы⤵️:
❓Нужно ли подписывать выставленные в наш адрес ЭСЧФ?
❓Если да, то проставлять ли признак «не подлежит вычету» в управлении вычетами?
✅Ответ на первый вопрос:
Подписывать ЭСЧФ необязательно, но, по мнению автора, стоит.
✍🏻Порядок работы с ЭСЧФ прописан в ст. 131 НК. Обязанности подписывать полученные от продавцов ЭСЧФ в этой статье не установлено. Но подписание ЭСЧФ электронной цифровой подписью (ЭЦП) является одним из условий для признания предъявленного продавцом НДС вычетом. Ведь согласно подп. 5.1 п. 5 ст. 132 НК, если плательщик НДС приобрел в Беларуси товары (работы, услуги), имущественные права, налоговые вычеты производятся на основании ЭСЧФ, полученных от их продавцов и подписанных ЭЦП плательщика.
☝️Автор считает, что плательщику все же надо подписывать входящие ЭСЧФ.
Объясним почему👇
Во-первых, суммы «входного» НДС по товарам (за исключением основных средств и нематериальных активов), работам, услугам, имущественным правам, приходящиеся на освобожденный оборот, включаются в затраты плательщика (подп. 3.1 п. 3 ст. 133 НК). Соответственно организации, применяющие освобождение по НДС, суммы «входного» НДС по основным средствам и нематериальным активам не относят на затраты. Эти суммы можно:
📌принимать к вычету. При этом НК установлен особый порядок принятия таких сумм НДС к вычету;
📌относить на увеличение стоимости основных средств и нематериальных активов (п. 11 ст. 132 НК).
👩💻Значит, если надо принять к вычету суммы «входного» НДС по основным средствам и нематериальным активам, ЭСЧФ по ним следует подписать ЭЦП.
Во-вторых, если у организации имеется не только освобожденный оборот, но и, например, оборот, облагаемый НДС по ставке 20 %, ей необходимо распределять «входной» НДС между оборотами (п. 1 ст. 134 НК). Распределять вычеты можно методом удельного веса либо методом раздельного учета. Распределяются между оборотами именно вычеты, а чтобы предъявленный НДС стал вычетом, плательщик должен подписать ЭЦП полученные от покупателей ЭСЧФ.
❗️Таким образом, по мнению автора, несмотря на освобождение от уплаты НДС, вам стоит подписывать входящие ЭСЧФ.
Ответ и обоснование на второй вопрос читайте тут⤵️
📮Нужно ли подписывать ЭСЧФ, если освобождены от НДС?
🗂️Ситуация:
Наше предприятие освобождено от уплаты НДС на основании подп. 1.43 п. 1ст. 118НК.
Возникли вопросы⤵️:
❓Нужно ли подписывать выставленные в наш адрес ЭСЧФ?
❓Если да, то проставлять ли признак «не подлежит вычету» в управлении вычетами?
✅Ответ на первый вопрос:
Подписывать ЭСЧФ необязательно, но, по мнению автора, стоит.
✍🏻Порядок работы с ЭСЧФ прописан в ст. 131 НК. Обязанности подписывать полученные от продавцов ЭСЧФ в этой статье не установлено. Но подписание ЭСЧФ электронной цифровой подписью (ЭЦП) является одним из условий для признания предъявленного продавцом НДС вычетом. Ведь согласно подп. 5.1 п. 5 ст. 132 НК, если плательщик НДС приобрел в Беларуси товары (работы, услуги), имущественные права, налоговые вычеты производятся на основании ЭСЧФ, полученных от их продавцов и подписанных ЭЦП плательщика.
☝️Автор считает, что плательщику все же надо подписывать входящие ЭСЧФ.
Объясним почему👇
Во-первых, суммы «входного» НДС по товарам (за исключением основных средств и нематериальных активов), работам, услугам, имущественным правам, приходящиеся на освобожденный оборот, включаются в затраты плательщика (подп. 3.1 п. 3 ст. 133 НК). Соответственно организации, применяющие освобождение по НДС, суммы «входного» НДС по основным средствам и нематериальным активам не относят на затраты. Эти суммы можно:
📌принимать к вычету. При этом НК установлен особый порядок принятия таких сумм НДС к вычету;
📌относить на увеличение стоимости основных средств и нематериальных активов (п. 11 ст. 132 НК).
👩💻Значит, если надо принять к вычету суммы «входного» НДС по основным средствам и нематериальным активам, ЭСЧФ по ним следует подписать ЭЦП.
Во-вторых, если у организации имеется не только освобожденный оборот, но и, например, оборот, облагаемый НДС по ставке 20 %, ей необходимо распределять «входной» НДС между оборотами (п. 1 ст. 134 НК). Распределять вычеты можно методом удельного веса либо методом раздельного учета. Распределяются между оборотами именно вычеты, а чтобы предъявленный НДС стал вычетом, плательщик должен подписать ЭЦП полученные от покупателей ЭСЧФ.
❗️Таким образом, по мнению автора, несмотря на освобождение от уплаты НДС, вам стоит подписывать входящие ЭСЧФ.
Ответ и обоснование на второй вопрос читайте тут⤵️
📝Продажа объекта недвижимости, находящегося за рубежом. Что должен знать бухгалтер⤵️
#памятка #основныесредства #НДС #налогнаприбыль
⬇️Скачать памятку
🗄️Все памятки доступны по тегу #памятка
#памятка #основныесредства #НДС #налогнаприбыль
⬇️Скачать памятку
🗄️Все памятки доступны по тегу #памятка
#НДС #входнойНДС
☝️В некоторых случаях у организации сумма по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» может превышать сумму по кредиту счета 68.2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг», т.е. имеющийся «входной» НДС получается больше исчисленного от реализации объектов на территории Беларуси.
❓В каких случаях возникает такое превышение?
❓Можно ли его сумму вернуть из бюджета?
❓Когда можно это сделать и как?
На эти и другие вопросы отвечаем в данной статье👇
☝️В некоторых случаях у организации сумма по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» может превышать сумму по кредиту счета 68.2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг», т.е. имеющийся «входной» НДС получается больше исчисленного от реализации объектов на территории Беларуси.
❓В каких случаях возникает такое превышение?
❓Можно ли его сумму вернуть из бюджета?
❓Когда можно это сделать и как?
На эти и другие вопросы отвечаем в данной статье👇
#безвозмезднаяпередача
#ндс #нк2024
🗂️Наша организация купила через подотчетное лицо в рознице товары, на которые продавец выставил нам ЭСЧФ с расчетной ставкой НДС. Эти товары мы подарили своим работникам.
❓По какой ставке мы должны исчислить НДС при безвозмездной передаче таких товаров работникам и в какой строке налоговой декларации по НДС отразить указанный оборот?
❗По расчетной ставке либо по ставке 20 %, в стр. 10 либо в стр. 1 (соответственно).
🖊️При безвозмездной передаче товаров, приобретенных у плательщиков, исчисляющих НДС по расчетной ставке (часть первая п. 5 ст. 128 Налогового кодекса Республики Беларусь), исчисление НДС (часть пятая п. 5 ст.122 НК):
✅ производится исходя из ставки НДС и суммы НДС, указанных такими плательщиками в порядке, установленном частью второй п. 4 ст. 130 НК;
✅ может производиться исходя из ставки 20 % (п. 3 ст. 122 НК).
🖇️Справочно:
плательщики, исчисляющие НДС по расчетной ставке (п. 5 ст. 128 НК), вместо фактической ставки НДС, по которой облагается данный товар, вправе указывать сумму и ставку НДС из расчета, имеющегося на начало текущего месяца (часть вторая п. 4 ст. 130 НК):
▪️в первичных учетных документах на отгрузку товаров – в случаях, если реализация товаров осуществляется без использования кассового оборудования;
▪️путем выделения ставки НДС и суммы НДС с заверением штампом (вправе – печатью) продавца и подписью руководителя или главного бухгалтера организации-продавца (лица, им уполномоченного) – в случае, если в платежных документах, формируемых кассовым оборудованием, ставка и сумма НДС не указаны в качестве реквизита платежного документа.
Продавец при реализации товаров из объекта розничной торговли по розничным ценам юридическим лицам и ИП, приобретающим товары через подотчетное лицо, не теряет права на применение расчетной ставки НДС (положения п. 5 ст. 128 НК) в отношении указанных реализованных товаров (п. 3 письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 14.07.2021 № 2-1-10/03910-вн «О разъяснении»).
❗Таким образом, в вашей ситуации при безвозмездной передаче товаров работникам исчислите НДС либо по указанной продавцом расчетной ставке, либо по ставке 20 %.
☝️Что касается отражения оборота по безвозмездной передаче в налоговой декларации по НДС, то, если в рассматриваемой ситуации вы исчислите НДС:
▪️по расчетной ставке продавца – оборот по безвозмездной передаче товаров работникам отразите в стр. 10 налоговой декларации по НДС (подп. 15.6 п. 15 Инструкции № 2);
▪️по ставке 20 % – в стр. 1 налоговой декларации по НДС (подп. 15.1, 15.2 п. 15 Инструкции № 2).
✍️Редакция рекомендует:
✅ Как отразить обороты по безвозмездной передаче в налоговой декларации по НДС
✅ Купили кепки и питание для работников к празднику. Что с НДС?
✅ Вручили цветы работнику. А что с НДС?
✅ Применение расчетной ставки НДС
🗄️Все ответы на вопросы читателей собраны в разделе «Вопрос-ответ» на портале GB.BY.
#ндс #нк2024
🗂️Наша организация купила через подотчетное лицо в рознице товары, на которые продавец выставил нам ЭСЧФ с расчетной ставкой НДС. Эти товары мы подарили своим работникам.
❓По какой ставке мы должны исчислить НДС при безвозмездной передаче таких товаров работникам и в какой строке налоговой декларации по НДС отразить указанный оборот?
❗По расчетной ставке либо по ставке 20 %, в стр. 10 либо в стр. 1 (соответственно).
🖊️При безвозмездной передаче товаров, приобретенных у плательщиков, исчисляющих НДС по расчетной ставке (часть первая п. 5 ст. 128 Налогового кодекса Республики Беларусь), исчисление НДС (часть пятая п. 5 ст.122 НК):
🖇️Справочно:
плательщики, исчисляющие НДС по расчетной ставке (п. 5 ст. 128 НК), вместо фактической ставки НДС, по которой облагается данный товар, вправе указывать сумму и ставку НДС из расчета, имеющегося на начало текущего месяца (часть вторая п. 4 ст. 130 НК):
▪️в первичных учетных документах на отгрузку товаров – в случаях, если реализация товаров осуществляется без использования кассового оборудования;
▪️путем выделения ставки НДС и суммы НДС с заверением штампом (вправе – печатью) продавца и подписью руководителя или главного бухгалтера организации-продавца (лица, им уполномоченного) – в случае, если в платежных документах, формируемых кассовым оборудованием, ставка и сумма НДС не указаны в качестве реквизита платежного документа.
Продавец при реализации товаров из объекта розничной торговли по розничным ценам юридическим лицам и ИП, приобретающим товары через подотчетное лицо, не теряет права на применение расчетной ставки НДС (положения п. 5 ст. 128 НК) в отношении указанных реализованных товаров (п. 3 письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 14.07.2021 № 2-1-10/03910-вн «О разъяснении»).
❗Таким образом, в вашей ситуации при безвозмездной передаче товаров работникам исчислите НДС либо по указанной продавцом расчетной ставке, либо по ставке 20 %.
☝️Что касается отражения оборота по безвозмездной передаче в налоговой декларации по НДС, то, если в рассматриваемой ситуации вы исчислите НДС:
▪️по расчетной ставке продавца – оборот по безвозмездной передаче товаров работникам отразите в стр. 10 налоговой декларации по НДС (подп. 15.6 п. 15 Инструкции № 2);
▪️по ставке 20 % – в стр. 1 налоговой декларации по НДС (подп. 15.1, 15.2 п. 15 Инструкции № 2).
✍️Редакция рекомендует:
🗄️Все ответы на вопросы читателей собраны в разделе «Вопрос-ответ» на портале GB.BY.
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#ндс #проектнк2025
✍️В Палату представителей внесен на рассмотрение проект Закона Республики Беларусь «Об изменении законов», положения которого предусматривают внесение изменений в НК.
🔎Рассмотрим, что планируют изменить в части исчисления НДС с 2025 г👇
✅ Исчисление НДС при приобретении объектов у иностранных организаций, иностранных ИП
✅ Объект обложения НДС
✅ Определение места реализации
✅ Освобождение от НДС
✅ Налоговая база НДС
✅ Определение момента фактической реализации (МФР)
✅ Ставки НДС
✅ ЭСЧФ
✅ Порядок применения налоговых вычетов
✅ Распределение налоговых вычетов
✅ Особенности для иностранных организаций (ИП)
✅Читать подробнее >>>
✍️В Палату представителей внесен на рассмотрение проект Закона Республики Беларусь «Об изменении законов», положения которого предусматривают внесение изменений в НК.
🔎Рассмотрим, что планируют изменить в части исчисления НДС с 2025 г👇
✅Читать подробнее >>>
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#круглыйстол #ндс
«Главное по НДС в 2024 году.
Нюансы заполнения ЭСЧФ и налоговой декларации по НДС»
✍️Законодательство по НДС содержит множество нюансов, без знания которых правильно рассчитать налог проблематично. В 2024 г. внесен ряд существенных изменений, касающихся:
✅определения места реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав при исчислении НДС;
✅определения момента фактической реализации;
✅вопросов освобождения от НДС оборотов по реализации объектов;
✅порядка применения налоговых вычетов.
📢На вопросы отвечает:
Оксана Ивановна Сущик,
начальник отдела косвенного налогообложения управления информационно-разъяснительной работы инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г. Минску.
⌛Срок подачи вопросов – по 30 октября 2024 г.
🖊️Ответы на вопросы по данной теме будут размещены в журнале «Главный Бухгалтер» и на бухгалтерском портале GB.BY.
«Главное по НДС в 2024 году.
Нюансы заполнения ЭСЧФ и налоговой декларации по НДС»
✍️Законодательство по НДС содержит множество нюансов, без знания которых правильно рассчитать налог проблематично. В 2024 г. внесен ряд существенных изменений, касающихся:
✅определения места реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав при исчислении НДС;
✅определения момента фактической реализации;
✅вопросов освобождения от НДС оборотов по реализации объектов;
✅порядка применения налоговых вычетов.
📢На вопросы отвечает:
Оксана Ивановна Сущик,
начальник отдела косвенного налогообложения управления информационно-разъяснительной работы инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г. Минску.
⌛Срок подачи вопросов – по 30 октября 2024 г.
🖊️Ответы на вопросы по данной теме будут размещены в журнале «Главный Бухгалтер» и на бухгалтерском портале GB.BY.
#эсчф #ндс
🖊️Порядок и сроки выставления электронных счетов-фактур описаны в ст. 131 НК. Основной срок выставления ЭСЧФ ‒ до 10-го числа следующего месяца, но есть много хозяйственных операций, при осуществлении которых предусмотрен иной срок выставления ЭСЧФ.
Разобраться в данном вопросе подробнее поможет наша шпаргалка.
Рассмотрим сроки выставления ЭСЧФ в 2024 году👇
✅При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
✅При ввозе товаров на территорию Беларуси
✅При приобретении объектов на территории Беларуси у иностранных организаций
✅Специальные, особые сроки выставления ЭСЧФ
Читайте материал полностью на портале GB.BY⤵️
🖊️Порядок и сроки выставления электронных счетов-фактур описаны в ст. 131 НК. Основной срок выставления ЭСЧФ ‒ до 10-го числа следующего месяца, но есть много хозяйственных операций, при осуществлении которых предусмотрен иной срок выставления ЭСЧФ.
Разобраться в данном вопросе подробнее поможет наша шпаргалка.
Рассмотрим сроки выставления ЭСЧФ в 2024 году👇
✅При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
✅При ввозе товаров на территорию Беларуси
✅При приобретении объектов на территории Беларуси у иностранных организаций
✅Специальные, особые сроки выставления ЭСЧФ
Читайте материал полностью на портале GB.BY⤵️