📂Признание дебиторской задолженности по внешнеторговой операции безнадежной: основание и последствия
#дебиторскаязадолженность
Во многих случаях просроченная дебиторская задолженность возникает по причине недобросовестного исполнения условий договора в части оплаты поставленного товара, оказанных услуг и т.д. Однако в нынешних санкционных условиях появляются и другие причины, влияющие на своевременность расчетов. При этом актуален вопрос признания долга безнадежным.
Рассмотрим ситуацию из практики
Признание дебиторской задолженности безнадежной👇
🗂️Юридическое лицо – резидент в 2014 г. заключило экспортный внешнеторговый договор на поставку товара с юридическим лицом – нерезидентом (США) на сумму 48 841 долл. США. Товар был поставлен 05.12.2014, но не оплачен. Должнику предъявлялось требование вернуть товар – товар не был возвращен.
➡️Далее организация обратилась в экономический суд г. Минска. Вынесено решение суда от 05.05.2016 о взыскании долга в пользу компании, которое было направлено ответчику должным образом судом.
🧑⚖️Решение суда не обжаловалось и вступило в законную силу 31.05.2016, на территории Республики Беларусь не исполнялось.
🖊️На запрос в МИД Республики Беларусь об оказании помощи в получении задолженности 06.07.2016 получили ответ МИДа № 15-32/14602: «так как между Республикой Беларусь и США отсутствует соглашение о взаимном признании приведения в исполнение судебных решений, признание и приведение в исполнение решения суда в США по делу маловероятны, такого рода помощь не входит в компетенцию».
🖊️На запрос в посольство США в Минске пришел ответ 23.08.2016: «посольство США не оказывает юридическую помощь, рекомендуем обратиться к юристам в США».
27.04.2018 поступила частичная сумма контракта (с помощью адвоката штата Пенсильвания) (31 706,65 долл.).
☝️На сегодняшний день задолженность по контракту составляет 17 094,35 долл. и получить ее не представляется возможным.
1️⃣Может ли организация признать дебиторскую задолженность безнадежной к получению в связи с истечением срока исковой давности для предъявления исполнительного документа к исполнению с учетом того, что с момента вынесения решения суда, а также последнего поступления денежных средств от должника прошло более 3 лет❓
2️⃣Что является основанием для признания дебиторской задолженности безнадежной❓
3️⃣Можно ли завершить внешнеторговую операцию признанием резидентом задолженности по внешнеторговой операции безнадежной к взысканию и получению?
#дебиторскаязадолженность
Во многих случаях просроченная дебиторская задолженность возникает по причине недобросовестного исполнения условий договора в части оплаты поставленного товара, оказанных услуг и т.д. Однако в нынешних санкционных условиях появляются и другие причины, влияющие на своевременность расчетов. При этом актуален вопрос признания долга безнадежным.
Рассмотрим ситуацию из практики
Признание дебиторской задолженности безнадежной👇
🗂️Юридическое лицо – резидент в 2014 г. заключило экспортный внешнеторговый договор на поставку товара с юридическим лицом – нерезидентом (США) на сумму 48 841 долл. США. Товар был поставлен 05.12.2014, но не оплачен. Должнику предъявлялось требование вернуть товар – товар не был возвращен.
➡️Далее организация обратилась в экономический суд г. Минска. Вынесено решение суда от 05.05.2016 о взыскании долга в пользу компании, которое было направлено ответчику должным образом судом.
🧑⚖️Решение суда не обжаловалось и вступило в законную силу 31.05.2016, на территории Республики Беларусь не исполнялось.
🖊️На запрос в МИД Республики Беларусь об оказании помощи в получении задолженности 06.07.2016 получили ответ МИДа № 15-32/14602: «так как между Республикой Беларусь и США отсутствует соглашение о взаимном признании приведения в исполнение судебных решений, признание и приведение в исполнение решения суда в США по делу маловероятны, такого рода помощь не входит в компетенцию».
🖊️На запрос в посольство США в Минске пришел ответ 23.08.2016: «посольство США не оказывает юридическую помощь, рекомендуем обратиться к юристам в США».
27.04.2018 поступила частичная сумма контракта (с помощью адвоката штата Пенсильвания) (31 706,65 долл.).
☝️На сегодняшний день задолженность по контракту составляет 17 094,35 долл. и получить ее не представляется возможным.
1️⃣Может ли организация признать дебиторскую задолженность безнадежной к получению в связи с истечением срока исковой давности для предъявления исполнительного документа к исполнению с учетом того, что с момента вынесения решения суда, а также последнего поступления денежных средств от должника прошло более 3 лет❓
2️⃣Что является основанием для признания дебиторской задолженности безнадежной❓
3️⃣Можно ли завершить внешнеторговую операцию признанием резидентом задолженности по внешнеторговой операции безнадежной к взысканию и получению?
📂Списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией юридического лица – дебитора: алгоритм действий
#дебиторскаязадолженность
❓Что влечет ликвидация дебитора в бухгалтерском и налоговом учете
По общему правилу при ликвидации юридического лица – дебитора его обязательство прекращается (ст. 389 ГК). Это влечет отражение изменения данного обязательства в бухгалтерском учете, т.е. имеет место хозяйственная операция: действие или событие, подлежащие отражению организацией в бухгалтерском учете и приводящие к изменению ее активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов (абз. 26 ст. 1 Закона № 57-З)
В налоговом учете списание дебиторской задолженности, невозможной (нереальной) для взыскания по причине ликвидации юридического лица – дебитора, влечет убыток, включаемый в состав внереализационных расходов, учитываемый при обложении налогом на прибыль (подп. 3.23 п. 3 ст. 175 НК).
📎Справочно: согласно части второй подп. 3.23 п. 3 ст. 175 НК убыток, включаемый в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль, не возникает в отношении дебиторской задолженности:
✔️возникшей в отношении выручки, внереализационных доходов, по которым организация применила освобождение по налогу на прибыль (право на неуплату налога на прибыль);
✔️в размере имеющегося у организации встречного обязательства (кредиторской задолженности) перед контрагентом;
✔️возникшей по операциям, не учтенным ранее при налогообложении прибыли, в т.ч. в связи с применением организацией особых режимов налогообложения;
✔️по которой учтен при налогообложении прибыли резерв по сомнительным долгам.
>>>
#дебиторскаязадолженность
❓Что влечет ликвидация дебитора в бухгалтерском и налоговом учете
По общему правилу при ликвидации юридического лица – дебитора его обязательство прекращается (ст. 389 ГК). Это влечет отражение изменения данного обязательства в бухгалтерском учете, т.е. имеет место хозяйственная операция: действие или событие, подлежащие отражению организацией в бухгалтерском учете и приводящие к изменению ее активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов (абз. 26 ст. 1 Закона № 57-З)
В налоговом учете списание дебиторской задолженности, невозможной (нереальной) для взыскания по причине ликвидации юридического лица – дебитора, влечет убыток, включаемый в состав внереализационных расходов, учитываемый при обложении налогом на прибыль (подп. 3.23 п. 3 ст. 175 НК).
📎Справочно: согласно части второй подп. 3.23 п. 3 ст. 175 НК убыток, включаемый в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль, не возникает в отношении дебиторской задолженности:
✔️возникшей в отношении выручки, внереализационных доходов, по которым организация применила освобождение по налогу на прибыль (право на неуплату налога на прибыль);
✔️в размере имеющегося у организации встречного обязательства (кредиторской задолженности) перед контрагентом;
✔️возникшей по операциям, не учтенным ранее при налогообложении прибыли, в т.ч. в связи с применением организацией особых режимов налогообложения;
✔️по которой учтен при налогообложении прибыли резерв по сомнительным долгам.
>>>
#дебиторскаязадолженность
📬Из письма в редакцию:
«Наша организация в июне 2020 г. произвела предоплату за услуги нерезиденту. В связи с эпидемиологической обстановкой услуги оказаны не были и предоплата не возвращена.
В июне 2023 г. истек срок исковой давности по дебиторской задолженности (невозвращенной предоплате за услуги).
❓Вправе ли организация включить сумму дебиторской задолженности (невозвращенной предоплаты за услуги) с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных расходов?
С уважением, Юлия Михайловна, бухгалтер»
☝️Основанием признания безнадежной дебиторской задолженности являются первичные документы, подтверждающие невозможность ее взыскания
🔎Рассмотрим подробнее⤵️
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#дебиторскаязадолженность
#инвентаризация
🗃️В учете организаций иногда «зависают» суммы дебиторской и кредиторской задолженности, связанные с расчетами по оплате труда. Годовая инвентаризация – это как раз время навести порядок.
Бухгалтерский учет
Начисленные, но не выплаченные работникам в установленный срок суммы заработной платы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-5 «Расчеты по депонированным суммам») (п. 55 Инструкции № 50).
🖋️В этом случае для списания задолженности применяется общий срок исковой давности, равный 3 годам (ст. 197 ГК). Если в течение указанного срока работник не обратится за получением депонированной заработной платы, то эту сумму следует списать как кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности.
В бухгалтерском учете🗃️ кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, признается доходом на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности, в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации, и отражается в составе прочих доходов по текущей деятельности (пп. 13, 27 Инструкции № 102).
>>>
Читать подробнее⤵️⤵️⤵️
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#дебиторскаязадолженность
#инвентаризация #списание
Окончен 2023 г. Проверим себя: правильно ли мы учитывали списание дебиторской задолженности по товарам, работам, услугам в контексте изменений, которые были внесены в НК в 2023 г.
Общие нормы
Основанием для списания безнадежной дебиторской задолженности являются (п. 74 Инструкции № 180 ст. 10 Закона № 57-З письмо № 15-1-1/62):
1️⃣приказ руководителя;
2️⃣акт инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами, иной первичный учетный документ (например, бухгалтерская справка).
На основании приказа руководителя организации оформляется первичный учетный документ, например бухгалтерская справка-расчет.
🗃️Бухгалтерский учет
Дебиторская задолженность признается безнадежным долгом и подлежит списанию в бухгалтерском учете, если:
✅истек срок исковой давности;
✅истек срок давности для предъявления исполнительных документов к исполнению;
✅должник (юридическое лицо или ИП) ликвидирован;
✅должник – физическое лицо умер или объявлен умершим.
В бухгалтерском учете при списании дебиторской задолженности отражаются следующие бухгалтерские записи👇
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
🗃️Учет при налогообложении списанной дебиторской задолженности (предоплаты поставщику)
#налогнаприбыль
#дебиторскаязадолженность
#нк2024
#вопросответ
🗂️Организация-покупатель в 2021 г. перечислила предоплату поставщику. Срок исковой давности по этой дебиторской задолженности истекает в 2024 г., и она будет списана в связи с истечением данного срока в бухгалтерском учете на расходы.
❓Учитывается ли при налогообложении прибыли такая дебиторская задолженность?
💡Нет, не учитывается.
☝️При исчислении налога на прибыль в состав внереализационных расходов включаются убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. Такие расходы отражаются на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности (подп. 3.22 п. 3 ст. 175 Налогового кодекса Республики Беларусь).
🖊️При этом с 2023 г. положения этого подпункта не применяются в определенных случаях, в т.ч. по дебиторской задолженности, возникшей по операциям, не учтенным ранее при налогообложении прибыли (часть вторая подп. 3.22 п. 3 ст. 175 НК).
В рассматриваемом 👆случае сумма перечисленной предоплаты поставщику (дебиторская задолженность) ранее при налогообложении прибыли не была учтена. Поэтому не учитывайте такую задолженность, списанную в связи с истечением срока исковой давности, при налогообложении прибыли.
Материалы по теме👇
Как продлить срок исковой давности?
Исковая давность: важная информация для бухгалтера
Внесите исправления в декларацию по налогу на прибыль по итогам аудиторской проверки
Инвентаризация расчетов с контрагентами: как провести и оформить
#налогнаприбыль
#дебиторскаязадолженность
#нк2024
#вопросответ
🗂️Организация-покупатель в 2021 г. перечислила предоплату поставщику. Срок исковой давности по этой дебиторской задолженности истекает в 2024 г., и она будет списана в связи с истечением данного срока в бухгалтерском учете на расходы.
❓Учитывается ли при налогообложении прибыли такая дебиторская задолженность?
💡Нет, не учитывается.
☝️При исчислении налога на прибыль в состав внереализационных расходов включаются убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. Такие расходы отражаются на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности (подп. 3.22 п. 3 ст. 175 Налогового кодекса Республики Беларусь).
🖊️При этом с 2023 г. положения этого подпункта не применяются в определенных случаях, в т.ч. по дебиторской задолженности, возникшей по операциям, не учтенным ранее при налогообложении прибыли (часть вторая подп. 3.22 п. 3 ст. 175 НК).
В рассматриваемом 👆случае сумма перечисленной предоплаты поставщику (дебиторская задолженность) ранее при налогообложении прибыли не была учтена. Поэтому не учитывайте такую задолженность, списанную в связи с истечением срока исковой давности, при налогообложении прибыли.
Материалы по теме👇
Как продлить срок исковой давности?
Исковая давность: важная информация для бухгалтера
Внесите исправления в декларацию по налогу на прибыль по итогам аудиторской проверки
Инвентаризация расчетов с контрагентами: как провести и оформить