📂Подоходный налог с резидентов и нерезидентов Республики Беларусь: как не допустить ошибок при подготовке налоговой декларации
#подоходныйналог

✉️В январе 2023 г. в банке физическим лицом открыт вклад (депозит) в сумме 10 000 руб. сроком на 6 месяцев под 10 % годовых.
 
📅В апреле 2023 г. физическое лицо частично снимает проценты по вкладу в размере 200 руб. Доход в виде процентов по такому вкладу подлежит обложению подоходным налогом, так как денежные средства размещены во вклад на срок менее 1 года. При выплате процентов по вкладу в апреле 2023 г. в размере 200 руб. (начислен доход) банк как налоговый агент исчисляет и удерживает подоходный налог в размере 26 руб., фактически выплатив физическому лицу доход в размере 174 руб. Подоходный налог в размере 26 руб. перечисляется в бюджет по сроку 22.05.2023.
 
В мае 2023 г. физическое лицо досрочно расторгает договор банковского вклада (депозита), в связи с чем ставка по вкладу снижается до 3 % годовых. 👆Данное условие влечет за собой перерасчет размера дохода в виде процентов по вкладу. Размер начисленных процентов по договору составил 112,5 руб. Общая сумма исчисленного подоходного налога по данному договору – 14,63 руб. С учетом того, что банк уже удержал у физического лица налог в размере 26 руб., банк должен вернуть излишне удержанный подоходный налог в размере 11,37 руб. (26 руб. – 14,63 руб.).
 
❓Каким образом банку следует отразить суммы подоходного налога в налоговой декларации за II квартал 2023 г. при условии, что при работе с клиентами у банка возникает необходимость перерасчета сумм выплачиваемых физическим лицам доходов в виде процентов по банковским вкладам (депозитам) и перерасчета сумм исчисленного подоходного налога?
 
Общая сумма подоходного налога с процентов, выплаченных в мае 2023 г., отражается в налоговой декларации с учетом корректировок, произведенных в мае 2023 г.

>>>
Читать подробнее ⤵️⤵️⤵️

#cведенияодоходах #подоходныйналог

Три способа предоставления сведений о доходах физлиц👇

1️⃣при помощи бухгалтерских программ, используемых для учета доходов физических лиц, при их доработке и веб-сервиса, позволяющего отправлять заполненные и подписанные ЭЦП сведения на портал МНС;

2️⃣через Личный кабинет плательщика или АРМ «Плательщик». В Личном кабинете плательщика и в АРМ «Плательщик» будет создан раздел, позволяющий осуществлять ввод, формирование или загрузку уже созданных в бухгалтерской программе сведений о доходах, подписывать их и отправлять в МНС;

3️⃣для налоговых агентов, не имеющих ЭЦП, сведения формируются при помощи АРМ «Плательщик» и в электронном виде на цифровом носителе представляются в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента.
>>> 

Читайте актуальный комментарий на портале GB.BY⤵️⤵️⤵️

💰Что изменится в порядке уплаты подоходного налога в 2024 году?
#проектнк2024 #подоходныйналог

Налогообложение в 2024 году доходов физлица при превышении установленного предела

🖊️Ежемесячный размер начисленной заработной платы руководителя организации в 2024 г. составлял 15 000 руб. (для него эта организация – место основной работы). В марте 2024 г. ему как учредителю данной организации выплачены дивиденды за 2023 г., начисленный размер которых составил 50 000 руб. До этого решение о распределении прибыли и выплате дивидендов за 2022 г. принималось ООО в 2023 г. В декабре 2024 г. этому работнику выплачена материальная помощь на оздоровление в размере 1 000 руб. Всего начисленный доход работника с января по декабрь 2024 г. составил 231 000 руб. (15 000 руб. × 12 мес. + 50 000 руб. + 1 000 руб.).

В рассматриваемой ситуации👆 организация при налогообложении указанных доходов работника:

✔️применяет налоговую ставку в размере 13 %;
✔️с выплаченной работнику материальной помощи подоходный налог не удерживает по основанию, предусмотренному абз. 2 части первой п. 23 ст. 208 НК  (не превышен предельный размер данной льготы – 3 151 руб. в 2024 г.).

☝️Таким образом, размер налоговой базы подоходного налога составил 230 000 руб. (15 000 руб. × 12 мес. + 50 000 руб.), с которой был удержан подоходный налог в размере 29 900 руб. (230 000 / 100 % × 13 %) (права на налоговые вычеты данный работник не имеет).

➡️При исчислении подоходного налога с указанного дохода исходя из представленной данным физическим лицом декларации налоговым органом в отношении суммы, превысившей 200 000 руб., включая материальную помощь, будет произведен перерасчет подоходного налога:

✔️с применением ставки налога в размере 25 %;
✔️без учета льготы, установленной абз. 2 части первой п. 23 ст. 208 НК .

❗Так, размер подоходного налога с суммы указанного превышения составит 7 750 руб. ((231 000 – 200 000) × 25 % / 100 %).
☝️При этом удержанный организацией у этого работника и перечисленный в бюджет подоходный налог подлежит зачету.

По результатам произведенного перерасчета сумма подоходного налога, подлежащая к доплате, составит 3 850 руб. (200 000 × 13 % / 100 % + 7 750 – 29 900);

• с 20 % до 30 % – в отношении доходов, получаемых ИП, нотариусами от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности, у которых в текущем налоговом периоде такие доходы нарастающим итогом с начала календарного года превысили 500 000 руб. При этом ставка в размере 30 % будет применяться ко всем доходам, полученным с начала календарного года, в котором образовалось превышение.

Обратите внимание❗ИП, у которых совокупный размер доходов и (или) валовой выручки от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом в течение календарного года превысит 500 000 руб., смогут продолжить деятельность в статусе ИП только до окончания календарного года, в котором образовалось такое превышение. По истечении календарного года предпринимательская деятельность гражданина в статусе ИП будет запрещена (ст. 3 проекта Закона ). Он сможет продолжить деятельность в форме юридического лица.

📝Заполняем декларацию налогового агента по подоходному налогу за III квартал 2023 года
#налоговыйагент #подоходныйналог

🔎Налоговые агенты, являющиеся источником выплаты доходов плательщику и (или) на которых возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин), обязаны ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом, представлять налоговую декларацию (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц.

Алгоритм отражения в налоговой декларации подоходного налога при удержании и перечислении в бюджет

🗂️Организация зарегистрирована в г. Минске, состоит на учете в налоговой инспекции по Заводскому району г. Минска. Средняя численность работников за период с 01.01.2023 по 30.09.2023 составляет 15 чел. Фонд оплаты труда за период январь – июнь 2023 г. в налоговой декларации за I–II кварталы 2023 г. отражен в размере 75 000 руб. В течение III квартала 2023 г. в организации были совершены хозяйственные операции, представленные в таблице👇

📂Возникает ли объект для начисления подоходного налога и страховых взносов, если недостача списана за счет собственных средств организации
#подоходныйналог #недостачи

Выявлена недостача товара

🗂️В магазине розничной торговли, в котором установлена коллективная (бригадная) ответственность, была выявлена недостача товара.

Дирекция магазина провела служебное расследование, в ходе которого взяты объяснения с работников организации. На основании этих объяснений виновных установить не удалось, поэтому было принято решение не удерживать сумму недостачи с материально ответственных лиц и погасить ее за счет собственных средств организации.

❓Является ли сумма недостачи товаров, списанная за счет собственных средств организации, объектом для начисления подоходного налога, обязательных страховых взносов в Белгосстрах и ФСЗН?

Читать подробнее⤵️⤵️⤵️

📂Когда материальная помощь не является объектом обложения подоходным налогом?
#материальнаяпомощь #подоходныйналог

Материальная помощь на проведение работнику медицинской операции

В организацию в ноябре 2023 г. обратился работник (основное место работы) с заявлением об оказании ему материальной помощи в связи с необходимостью проведения операции. Согласно приказу руководителя организации этому работнику выплачено из кассы 5 000 руб.

❓Необходимо ли организации с указанной выплаты удержать подоходный налог?

Организации не надо удерживать подоходный налог с материальной помощи, выплаченной работнику на операцию, если тот подтвердит необходимость проведения операции медицинской справкой определенной формы.
Обоснуем наш ответ.
При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 199 НК).
☝️Вместе с тем от подоходного налога освобождается безвозмездная (спонсорская) помощь, материальная или иная помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвования, полученные плательщиками, нуждающимися в получении медицинской помощи, в т.ч. проведении операций, или на оказание медицинской помощи их детям-инвалидам либо детям до 18 лет, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Минздравом (абз. 2 п. 30 ст. 208 НК).
🖋️Согласно постановлению № 14 подтверждением нуждаемости физического лица в получении медицинской помощи, в т.ч. проведении операций, для целей освобождения от подоходного налога является медицинская справка о состоянии здоровья формы 1 здр/у-10, выдаваемая в порядке, установленном п. 7.6 перечня административных процедур № 200.

☝️Таким образом, в рассматриваемой ситуации при наличии этой медицинской справки организация вправе к указанной помощи применить льготу, установленную абз. 2 п. 30 ст. 208 НК. Размер такой льготы не ограничен.

В случае отсутствия справки формы 1 здр/у-10 материальная помощь в размере 5 000 руб. является доходом работника, подлежащим обложению подоходным налогом.

Читать материал⤵️

🎄Подготовка к приобретению новогодних подарков для детей и внуков работников
#подоходныйналог #новогодниеподарки

🗂️Организация планирует к Новому году приобрести подарки, которые будут выданы работникам, имеющим несовершеннолетних детей и внуков.

❓Для кого данные подарки будут являться доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

💡Для работников.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 199 Налогового кодекса Республики Беларусь).

При этом к доходам плательщика в натуральной форме относятся полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы, оказанные услуги на безвозмездной основе (подп. 2.2 п. 2 ст. 200 НК).

☝️Таким образом, расходы организации, связанные с приобретением подарков, признаются доходом физических лиц, получивших эти подарки.

С учетом того что в рассматриваемой ситуации👆 организация планирует выдавать подарки непосредственно работникам, то они и будут являться получателями этого дохода.

Налогообложение указанных доходов осуществляется с учетом льготы, установленной п. 23 ст. 208 НК.

Данная льгота позволяет применить освобождение от подоходного налога к доходам, которые не являются вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп. 12, 14, 29 и 30 ст. 208 НК), и получены:

☑️от организации, являющейся местом основной работы (службы, учебы).

Данная льгота применяется в течение календарного года в размере, не превышающем 2 821 руб. (исключение – доходы, указанные в п. 24 ст. 208 НК), и распространяется в т.ч. на пенсионеров, ранее работавших в этих организациях;

☑️иных организаций (исключение – доходы, указанные в п. 38 ст. 208 НК). Размер льготы составляет 186 руб., применяется она в течение календарного года.

👆Указанную льготу можно применить лишь в том случае, если она не была использована ранее на другие цели.

✏️Пять изменений, внесенных в состав льгот по подоходному налогу, и порядок их применения
(Комментарий к ст. 196, 208 НК, в редакции Закона № 327-З)
#нк2024 #подоходныйналог 
#льготы #изменения2024

📌Налогообложение подарков, полученных в рамках рекламной акции

Банк в целях привлечения клиентов (физических лиц) провел рекламную акцию, согласно которой при открытии в декабре 2023 г. вклада на сумму от 10 000 руб. банк дарит клиенту набор сладостей стоимостью 200 руб. (с НДС). Выдача подарков осуществлена банком в январе 2024 г. Сведения о получателях подарков у банка имеются.

Рекламные акции в форме проводимых в целях стимулирования реализации товаров (работ, услуг) мероприятий, в процессе которых все их участники, выполнившие условия, установленные проводящими эти мероприятия организацией или ИП, а также представительством иностранной организации, получают одинаковые подарки, не являются рекламными играми (абз. 2 п. 4 Положения № 51).

☝️Поскольку рекламная акция не считается рекламной игрой и в рассматриваемой ситуации у банка имеются сведения о получателях подарков, к указанным доходам применяются положения части второй подп. 2.19 п. 2 ст. 196 НК.

Врученные клиентам (физическим лицам) наборы сладостей являются их доходом, полученным в натуральной форме (подп. 2.2 п. 2 ст. 200 НК).

При получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи плательщику таких доходов (подп. 1.2 п. 1 ст. 213 НК).

В рассматриваемой ситуации👆 такой датой является день выдачи банком подарка физическому лицу.

☝️На основании изложенного и с учетом того, что подарки получены физическими лицами в январе 2024 г., к указанному доходу применяется необлагаемый предел льготы, действующий с 1 января 2024 г. (208 руб.).
❗Так как стоимость каждого из подарков не превышает 208 руб., они не признаются объектом обложения подоходным налогом.