🏠Нюансы предоставления имущественного вычета на жилье: 2 случая из практики
#имущественныйвычет
Организация предоставила работнику заем на приобретение квартиры
🗂Организация в июле 2022 г. для оплаты стоимости приобретаемой квартиры предоставила своему работнику беспроцентный заем. Для работника эта организация является местом основной работы.
❓️Подлежит ли обложению подоходным налогом заем, предоставленный организацией работнику, если работник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий?
💡Нет, не подлежит.
📚При выдаче займа физическим лицам организация обязана исчислить по ставке 13 % подоходный налог и уплатить его в бюджет (подп. 1.1 п. 1 ст. 220, п. 1 ст. 214 НК). В этом случае подоходный налог уплачивается:
▪️за счет средств налоговых агентов;
▪️не позднее дня, следующего за днем выдачи займа (абз. 3 п. 7 ст. 216 НК).
☝️Вместе с тем исчисление и уплата подоходного налога не производятся при выдаче займов и кредитов, выданных организациями физическим лицам, имеющим право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК (абз. 7 части первой п. 2 ст. 216 НК).
🖊На основании подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК право на получение имущественного налогового вычета имеют плательщик и члены его семьи (супруг (супруга), их дети и иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшие на таком учете на момент заключения договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены квартиры в рассрочку, кредитного договора или договора займа, понесшие расходы:
▪️на строительство, в т.ч. путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории Республики Беларусь квартиры, в т.ч. в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга;
▪️погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на указанные цели.
☝️Так как в рассматриваемой ситуации работник организации состоял на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, организация при предоставлении ему займа для оплаты стоимости приобретаемой им квартиры исчисление и уплату подоходного налога в бюджет с суммы займа не производит.
>>>
Читать подробнее⤵️
#имущественныйвычет
Организация предоставила работнику заем на приобретение квартиры
🗂Организация в июле 2022 г. для оплаты стоимости приобретаемой квартиры предоставила своему работнику беспроцентный заем. Для работника эта организация является местом основной работы.
❓️Подлежит ли обложению подоходным налогом заем, предоставленный организацией работнику, если работник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий?
💡Нет, не подлежит.
📚При выдаче займа физическим лицам организация обязана исчислить по ставке 13 % подоходный налог и уплатить его в бюджет (подп. 1.1 п. 1 ст. 220, п. 1 ст. 214 НК). В этом случае подоходный налог уплачивается:
▪️за счет средств налоговых агентов;
▪️не позднее дня, следующего за днем выдачи займа (абз. 3 п. 7 ст. 216 НК).
☝️Вместе с тем исчисление и уплата подоходного налога не производятся при выдаче займов и кредитов, выданных организациями физическим лицам, имеющим право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК (абз. 7 части первой п. 2 ст. 216 НК).
🖊На основании подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК право на получение имущественного налогового вычета имеют плательщик и члены его семьи (супруг (супруга), их дети и иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшие на таком учете на момент заключения договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены квартиры в рассрочку, кредитного договора или договора займа, понесшие расходы:
▪️на строительство, в т.ч. путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории Республики Беларусь квартиры, в т.ч. в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга;
▪️погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на указанные цели.
☝️Так как в рассматриваемой ситуации работник организации состоял на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, организация при предоставлении ему займа для оплаты стоимости приобретаемой им квартиры исчисление и уплату подоходного налога в бюджет с суммы займа не производит.
>>>
Читать подробнее⤵️
🏠Предоставляется ли вычет на жилье в отношении расходов по доставке стройматериалов к месту строительства жилого одноквартирного дома?
#имущественныйвычет
Расходы по строительству, по которым можно получить вычет на жилье
🗂Работник в августе 2022 г. представил в организацию (для него эта организация – место основной работы) документы, подтверждающие, что он как нуждающийся в улучшении жилищных условий самостоятельно (без привлечения застройщика или подрядчика) осуществляет строительство одноквартирного жилого дома.
☝️Согласно представленным документам он понес расходы на приобретение строительных материалов, а также на оплату услуг по их доставке к месту строительства жилого дома. Размер понесенных физическим лицом расходов на приобретение и доставку строительных материалов находится в пределах стоимости строительства одноквартирного жилого дома, отраженной работником в представленном заявлении.
❓️Вправе ли организация в отношении расходов по доставке строй-материалов к месту строительства дома предоставить работнику имущественный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК?
💡Вправе – при соблюдении определенных условий.⤵️⤵️⤵️
#имущественныйвычет
Расходы по строительству, по которым можно получить вычет на жилье
🗂Работник в августе 2022 г. представил в организацию (для него эта организация – место основной работы) документы, подтверждающие, что он как нуждающийся в улучшении жилищных условий самостоятельно (без привлечения застройщика или подрядчика) осуществляет строительство одноквартирного жилого дома.
☝️Согласно представленным документам он понес расходы на приобретение строительных материалов, а также на оплату услуг по их доставке к месту строительства жилого дома. Размер понесенных физическим лицом расходов на приобретение и доставку строительных материалов находится в пределах стоимости строительства одноквартирного жилого дома, отраженной работником в представленном заявлении.
❓️Вправе ли организация в отношении расходов по доставке строй-материалов к месту строительства дома предоставить работнику имущественный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК?
💡Вправе – при соблюдении определенных условий.⤵️⤵️⤵️
#имущественныйвычет
🗂️Работник предоставил документы на предоставление имущественного вычета спустя 8 лет
Работник состоял с семьей на очереди улучшения жилищных условий и в 2015 г. купил квартиру без использования кредита за собственные средства стоимостью 719 595 000 руб. И только в августе 2023 г. предоставил документы для получения имущественного налогового вычета.
В организации он работает с апреля 2017 г. по основному месту работы.
Дополнительно:
работник в полной семье воспитывает двоих несовершеннолетних детей, один из которых родился в августе 2020 г. На супругу (как на иждивенца) работник не получал стандартный налоговый вычет, так как она после рождения ребенка приступила к работе, а отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет был предоставлен бабушке. В 2022 г. работнику был предоставлен социальный вычет в размере 348 руб.
❓Можно ли предоставить работнику вычет, если с даты приобретения прошло 8 лет?
В статье рассмотрим👇
🟢Кто имеет право на вычет
🟢В пределах каких сроков можно воспользоваться правом на вычет
🟢Возврат (зачет) излишне удержанного подоходного налога
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#имущественныйвычет
Вычет на жилье при увольнении и наличии больничного
🗂️Работник организации (место основной работы) несет расходы по погашению кредита, полученного им как нуждающимся в улучшении жилищных условий на строительство квартиры. ☝️В связи с этим ему на сумму указанных расходов организацией предоставляется имущественный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК.
🗓️28 августа т.г. данный работник, находясь на больничном, был уволен из организации, поскольку истек месячный срок с момента его предупреждения об увольнении по собственному желанию.
В сентябре 2023 г. работник представил по месту бывшей работы листок нетрудоспособности с 23.08.2023 по 30.08.2023, а также документы, подтверждающие уплату им очередной суммы по погашению указанного кредита.
❓Необходимо ли организации предоставить бывшему работнику имущественный налоговый вычет при исчислении подоходного налога с пособия по временной нетрудоспособности?
Читать подробнее⤵️⤵️⤵️
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
📂2024 год: что изменилось в порядке применения налоговых вычетов?
(Комментарий к отдельным положениям ст. 209–211 НК, в редакции Закона № 327-З)
#имущественныйвычет #нк2024
Применение вычета на жилье в части расходов на приобретение оборудования при строительстве дома
🗂️Работником в организацию (для него эта организация является местом основной работы) в январе 2024 г. представлены документы, подтверждающие, что им как нуждающимся в улучшении жилищных условий в рамках строительства одноквартирного жилого дома без привлечения застройщика в декабре 2023 г. понесены расходы по приобретению бетономешалки.
Так как в рассматриваемой ситуации 👆работником расходы по приобретению бетономешалки понесены до 1 января 2024 г. (в декабре 2023 г.), организация вправе предоставить ему на сумму указанных расходов имущественный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК;
✔️по аналогии с социальными налоговыми вычетами ИП и нотариусам с 1 января 2024 г. предоставлено право применять имущественный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК, независимо от наличия у них места основной работы (службы, учебы). Даннымn вычетом они смогут воспользоваться при исчислении подоходного налога с доходов, полученных соответственно от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности, при подаче налоговой декларации (расчета) за налоговый период в порядке, определенном ст. 217 НК.
>>>
(Комментарий к отдельным положениям ст. 209–211 НК, в редакции Закона № 327-З)
#имущественныйвычет #нк2024
Применение вычета на жилье в части расходов на приобретение оборудования при строительстве дома
🗂️Работником в организацию (для него эта организация является местом основной работы) в январе 2024 г. представлены документы, подтверждающие, что им как нуждающимся в улучшении жилищных условий в рамках строительства одноквартирного жилого дома без привлечения застройщика в декабре 2023 г. понесены расходы по приобретению бетономешалки.
Так как в рассматриваемой ситуации 👆работником расходы по приобретению бетономешалки понесены до 1 января 2024 г. (в декабре 2023 г.), организация вправе предоставить ему на сумму указанных расходов имущественный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК;
✔️по аналогии с социальными налоговыми вычетами ИП и нотариусам с 1 января 2024 г. предоставлено право применять имущественный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК, независимо от наличия у них места основной работы (службы, учебы). Даннымn вычетом они смогут воспользоваться при исчислении подоходного налога с доходов, полученных соответственно от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности, при подаче налоговой декларации (расчета) за налоговый период в порядке, определенном ст. 217 НК.
>>>
#имущественныйвычет
#займы #нк2024
Особенности предоставления имущественного вычета на жилье
🗂️Работник организации (место основной работы) своими силами осуществляет строительство индивидуального жилого дома. В этих целях организация в апреле 2024 г. предоставила ему беспроцентный заем, с которого исчислила и за счет собственных средств перечислила в бюджет подоходный налог. На момент заключения договора займа работник не состоял на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.
Возврат займа осуществляется работником ежемесячно равными частями.
12.06.2024 работник представил в организацию справку о том, что он с указанной даты поставлен на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий.
❓С учетом того что работник является нуждающимся в улучшении жилищных условий, может ли организация вернуть подоходный налог (его часть), уплаченный ею в бюджет с суммы займа?
💡Нет, не может.
🖊️Порядок предоставления имущественного налогового вычета на жилье установлен подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК.
☝️Право на его получение имеют плательщик и члены его семьи (супруг (супруга), их дети и иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшие на таком учете на момент заключения договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, кредитного договора или договора займа.
Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных ими расходов:
▪️на строительство, в т.ч. путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, в т.ч. в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга;
▪️на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на приобретение вышеперечисленного жилья.
При выдаче займа физическим лицам белорусская организация как налоговый агент обязана:
✅ исчислить подоходный налог по ставке 13 % (подп. 1.1 п. 1 ст. 220, п. 1 ст. 214 НК);
✅ уплатить его за счет собственных денежных средств не позднее дня, следующего за днем выдачи займа (абз. 3 п. 7 ст. 216 НК).
✅Читайте подробнее в журнале «Главный Бухгалтер» №26.
#займы #нк2024
Особенности предоставления имущественного вычета на жилье
🗂️Работник организации (место основной работы) своими силами осуществляет строительство индивидуального жилого дома. В этих целях организация в апреле 2024 г. предоставила ему беспроцентный заем, с которого исчислила и за счет собственных средств перечислила в бюджет подоходный налог. На момент заключения договора займа работник не состоял на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.
Возврат займа осуществляется работником ежемесячно равными частями.
12.06.2024 работник представил в организацию справку о том, что он с указанной даты поставлен на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий.
❓С учетом того что работник является нуждающимся в улучшении жилищных условий, может ли организация вернуть подоходный налог (его часть), уплаченный ею в бюджет с суммы займа?
💡Нет, не может.
🖊️Порядок предоставления имущественного налогового вычета на жилье установлен подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК.
☝️Право на его получение имеют плательщик и члены его семьи (супруг (супруга), их дети и иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшие на таком учете на момент заключения договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, кредитного договора или договора займа.
Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных ими расходов:
▪️на строительство, в т.ч. путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, в т.ч. в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга;
▪️на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на приобретение вышеперечисленного жилья.
При выдаче займа физическим лицам белорусская организация как налоговый агент обязана:
✅Читайте подробнее в журнале «Главный Бухгалтер» №26.
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#имущественныйвычет #подоходныйналог #нк2024
🗂️Работник, состоящий на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, представил в бухгалтерию документы о приобретении и государственной регистрации перехода к нему права собственности на земельный участок для строительства и обслуживания одноквартирного жилого дома.
❓Можно ли предоставить работнику имущественный налоговый вычет в отношении таких расходов?
❗Нет, нельзя.
👨💼Физические лица, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, имеют право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных ими расходов на строительство на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома, а также на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним), фактически израсходованных на такое строительство (часть первая подп. 1.1 п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Республики Беларусь).
☝️Для целей применения имущественного налогового вычета строительством признается строительная деятельность по возведению, реконструкции объекта, включающая выполнение организационно-технических мероприятий, подготовку разрешительной и проектной документации на возведение, реконструкцию объекта, выполнение строительных, специальных, монтажных и пусконаладочных работ, в т.ч. монтаж и установку систем, обеспечивающих функционирование объекта (электрических, водопроводных систем, систем водо-, газоснабжения, канализации, систем отопления) (часть вторая подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).
❗Таким образом, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен только в сумме расходов, непосредственно произведенных на строительство одноквартирного жилого дома.
🏡Расходы по приобретению земельного участка для строительства этого дома, а также расходы, понесенные на оплату услуг по государственной регистрации перехода права собственности на такой участок, не подлежат имущественному налоговому вычету.
✅Больше примеров по теме читайте в журнале «Главный Бухгалтер» №33.
🗂️Работник, состоящий на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, представил в бухгалтерию документы о приобретении и государственной регистрации перехода к нему права собственности на земельный участок для строительства и обслуживания одноквартирного жилого дома.
❓Можно ли предоставить работнику имущественный налоговый вычет в отношении таких расходов?
❗Нет, нельзя.
👨💼Физические лица, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, имеют право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных ими расходов на строительство на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома, а также на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним), фактически израсходованных на такое строительство (часть первая подп. 1.1 п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Республики Беларусь).
☝️Для целей применения имущественного налогового вычета строительством признается строительная деятельность по возведению, реконструкции объекта, включающая выполнение организационно-технических мероприятий, подготовку разрешительной и проектной документации на возведение, реконструкцию объекта, выполнение строительных, специальных, монтажных и пусконаладочных работ, в т.ч. монтаж и установку систем, обеспечивающих функционирование объекта (электрических, водопроводных систем, систем водо-, газоснабжения, канализации, систем отопления) (часть вторая подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).
❗Таким образом, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен только в сумме расходов, непосредственно произведенных на строительство одноквартирного жилого дома.
🏡Расходы по приобретению земельного участка для строительства этого дома, а также расходы, понесенные на оплату услуг по государственной регистрации перехода права собственности на такой участок, не подлежат имущественному налоговому вычету.
✅Больше примеров по теме читайте в журнале «Главный Бухгалтер» №33.