📱Три интересные ситуации по учету услуг мобильной связи и сотовых телефонов
#основныесредства #инвестиционныйвычет

Применение инвестиционного вычета

🗂️Организация приобрела сотовые телефоны (смартофны) для использования сотрудниками.

❓Можно ли применить инвестиционный вычет по ним?

💡Такого права нет.

Обоснуем данный вывод.👇

☝️Плательщик вправе применить инвестиционный вычет и включить его в состав затрат по производству и реализации в порядке, установленном подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК .

Так, для целей исчисления налога на прибыль инвестиционным вычетом признается сумма, исчисленная от первоначальной стоимости основных средств (в т.ч. приобретаемых по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп объекта), используемых в предпринимательской деятельности, а также от сформированной в бухгалтерском учете стоимости вложений в основные средства, используемые в предпринимательской деятельности, в связи с их реконструкцией, модернизацией, реставрацией, дооборудованием, возведением последующих очередей строительства, пусковых комплексов в следующих пределах:

✔️по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию – не более 20 % первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию);

✔️по машинам и оборудованию, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию, по транспортным средствам (за исключением легковых автомобилей, кроме относимых к специальным, а также используемых для оказания услуг такси) и стоимости вложений в их реконструкцию – не более 40 % процентов первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию).

📱Телефоны сотовые относятся к шифру 70034 и не относятся к зданиям (группа 1), сооружениям (группа 2), устройствам передаточным (группа 3), машинам и оборудованию (шифр 4), транспортным средствам (шифр 5).
☝️Таким образом, по сотовым телефонам применить инвестиционный вычет нельзя. 

🔍Рассмотрим другие ситуации⤵️

📂Право не начислять амортизацию
#основныесредства 
#амортизация

🗂️Производственная организация по причине снижения количества заказов предположительно в период май – август 2024 г. не будет использовать отдельные основные средства производственного назначения.

❓Имеет ли организация право не начислять амортизацию только по данным основным средствам в период май – август 2024 г.?

☝️Организация вправе не начислять амортизацию только по данным объектам основных средств, однако у организации нет права принять решение о неначислении амортизации в период май – август 2024 г.

Обоснуем такой вывод👇

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.12.2023 № 991 «О неначислении амортизации основных средств и нематериальных активов в 2024 и 2025 годах» установлено, что организации и индивидуальные предприниматели вправе принять решение о неначислении амортизации на период с 1 января по 31 декабря 2024 г. и (или) с 1 января по 31 декабря 2025 г. по всем или отдельным объектам основных средств и нематериальных активов, используемым ими в предпринимательской деятельности.

☝️Таким образом, организация вправе не начислять амортизацию только по объектам основных средств, которые ею не используются.
Однако организация не имеет права не начислять амортизацию в период май – август 2024 г.
Применительно к постановлению № 991 организации могут принять решение о неначислении амортизации:
✔️или с 1 января по 31 декабря 2024 г.;
✔️или с 1 января по 31 декабря 2025 г.;
✔️или с 1 января 2024 г. по 31 декабря 2025 г., т.е. с 1 января по 31 декабря 2024 г. и с 1 января по 31 декабря 2025 г.

❗Права неначисления амортизации в иные периоды постановление № 991 не предусматривает.

📂Можно ли пересмотреть срок полезного использования основного средства?
#основныесредства #вопросответ

🗂️В 2023 г. наша организация приобрела основное средство – временную сборно-разборную каркасно-тентовую конструкцию. Установили по ней срок полезного использования (СПИ) 5 лет.

❓Можно ли с 2024 г. установить для этого ОС новый СПИ?

💡Можно, если это предусмотрено учетной политикой.

📕Комиссия по амортизационной политике вправе производить пересмотр сроков полезного использования основных средств с начала отчетного года, если такая возможность предусмотрена в учетной политике организации (п. 24 Инструкции № 37/18/6).

Новый СПИ вы можете установить только в пределах между нижней и верхней границами диапазонов для группы амортизируемых объектов основных средств, к которой относится это основное средство, согласно приложению 3 к Инструкции № 37/18/6.

📂Изменение способа начисления амортизации основных средств: учтите наступившие последствия
#основныесредства 
#амортизация #учетзапасов

🖊️Применяемые в настоящее время правила отнесения активов к запасам и основным средствам нередко на практике вызывают вопросы. Так, не всегда просто определить реальный срок ⌛использования таких активов, возникает необходимость изменить способ начисления амортизации по указанным объектам на более простой и рациональный.

Ситуация:

📌Способ начисления амортизации основных средств изменен

🗂️Организация относила определенные виды инвентаря, хозяйственных принадлежностей, инструментов, специальной оснастки в 2023 г. к запасам исходя из ожидаемого срока получения экономических выгод не более 12 месяцев. ☝️Однако фактические сроки эксплуатации таких активов превысили 12 месяцев.
🗓С 2024 г. организация такие активы (при приобретении новых, аналогичных по характеристикам) относит в состав основных средств на основании решения комиссии по амортизационной политике.

❓Правомерны ли такие действия? Нужно ли в 2024 г. реклассифицировать активы, отнесенные в состав запасов (отдельных предметов) в 2023 г., т.е. перенести их в состав основных средств?

💡Краткий ответ на вопрос таков➡️ указанные выше активы, сроки эксплуатации которых составляют более 12 месяцев, есть все основания относить в 2024 г. к основным средствам. Реклассификация активов действующим законодательством не предусмотрена.

Рассмотрим подробнее⤵️

🔢Могут ли быть одинаковыми инвентарный номер и заводской?
#основныесредства 
#инвентарь #вопросответ

🗂️Наша организация в 2024 г. приобрела инструмент, поставила его на учет в состав основных средств.

❓Можно ли данным объектам основных средств присваивать в качестве инвентарных номеров их заводские номера?

💡Да, можно.

🖋️Порядок присвоения и закрепления (либо нанесения) инвентарных номеров объектам основных средств действующим законодательством в области бухгалтерского учета не установлен.
☝️Тем не менее нормы об использовании инвентарных номеров содержат, в частности:

🔢акт о приеме-передаче основных средств по форме согласно приложению 1 к постановлению Минфина РБ от 22.04.2011 № 23. 
Инвентарный и заводской номера  являются обязательными реквизитами этого акта. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету на основании указанного акта;

🔢Инструкция по инвентаризации активов и обязательств, утвержденная постановлением Минфина РБ от 30.11.2007 № 180. Указание инвентарных и заводских номеров, номера паспорта предусмотрено в инвентаризационной описи основных средств согласно приложению 6 к Инструкции № 180.

✏️На практике инвентарные номера присваиваются каждому инвентарному объекту в момент их постановки на учет для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью имущества. Этот номер используется для проведения инвентаризации и сохраняется за инвентарным объектом в течение всего периода его нахождения в организации. Организации самостоятельно разрабатывают и утверждают методику присвоения инвентарных номеров объектам основных средств в бухгалтерском учете.

❗Таким образом, для использования в качестве инвентарного номера инструмента его заводского номера закрепите такой порядок в ЛПА организации.

Материалы по теме👇

Инвентарный номер

Изменение способа начисления амортизации основных средств: учтите наступившие последствия

Основное средство готовили к реализации, но сдали в аренду: как отразить в учете

👨‍💻Читайте материал в рубрике «Вопрос-ответ» на портале GB.BY

📂Как учесть разукомплектацию основного средства
#основныесредства #налогнаприбыль #нк2024

📌Ситуация
Основное средство непригодно для использования

🗂️Комиссией по амортизационной политике принято решение провести разукомплектацию на запчасти обрабатывающего станка в связи с дальнейшей непригодностью его использования.
Остаточная стоимость станка составляет 20 000 руб., первоначальная стоимость – 300 000 руб. Добавочный фонд по данному станку равен 40 000 руб.
Амортизация по обрабатывающему станку начисляется линейным способом.
Запасные части оприходованы  на сумму 10 000 руб.

❓Каким образом отразить в учете списание основного средства и принятие к учету запасных частей, полученных от разборки?

❗Действительно, решение о разукомплектации основного средства должна принять в организации комиссия по амортизационной политике, поскольку одной из ее функций является оценка технического состояния, эксплуатационных характеристик и условий функционирования объектов основных средств (п. 6 Инструкции № 37/18/6 ; п. 4 приложения 1 Инструкции № 37/18/6).

🖋️Списание станка обрабатывающего, учитываемого в составе основных средств, оформляется актом о списании имущества (п. 28 Инструкции № 26).
📝Форма такого акта установлена в приложении к постановлению № 74.

🖋️На основании акта на списание данные о списании станка вносятся в инвентарную карточку либо иной регистр аналитического учета (п. 7 Инструкции № 26).
☝️Если в списываемом обрабатывающем станке содержатся драгметаллы, то их следует учитывать согласно Инструкции № 34.
>>> 

📗Читайте подробнее в журнале «Главный Бухгалтер» №16.