📝Является ли счет-фактура Белтелекома ПУД и может ли заключившая с ним договор организация оформить ПУД единолично?
#вопросответ #пуд 
#хозяйственнаяоперация 

🗂️Наша организация заключила договор с Белтелекомом (оператор).
🖊️Порядком оплаты услуг этого договора предусмотрено, что оператор ежемесячно выставляет в белорусских рублях единый платежный документ за оказанные услуги. ☝️При этом Белтелеком выставляет только счет-фактуру, а акт выполненных работ или иные документы не представляет.

В этой ситуации у нас возникли вопросы:

❓Является ли счет-фактура Белтелекома первичным учетным документом?

❗Не является. Обоснуем такой вывод.

🖊️Как известно, хозяйственные операции надо оформлять первичными учетными документами (п. 1 ст. 10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности». Такие документы должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные п. 2 ст. 10 Закона № 57-З.
📝Счет-фактура Белтелекома всех этих реквизитов не содержит, поэтому первичным учетным документом не является.

📎Справочно: 
первичный учетный документ должен содержать следующие обязательные сведения (п. 2 ст. 10 Закона № 57-З):
✅наименование документа, дату его составления;
✅наименование организации (организаций), фамилию и инициалы физического лица (физических лиц), являющихся участниками хозяйственной операции;
✅содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях или в стоимостных показателях;
✅должность служащего (профессию рабочего) лица (должности служащих (профессии рабочих) лиц), ответственного (ответственных) за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, его (их) фамилию (фамилии), инициалы и подпись (подписи).

❓Может ли наша организация в этом случае единолично составить акт выполненных работ?

💡Может.
 
👩‍💻Обоснование читайте в разделе «Вопрос-ответ» на портале GB.BY.

📃Какие есть ограничения у организации при выдаче займа физлицу?
#договорзайма #нк2024 
#вопросответ

❓Может ли наша организация выдать заем физическому лицу, не являющемуся нашим сотрудником?

💡Может.

🖊️По общему правилу, исходя из принципа свободы договора (ст. 391 Гражданского кодекса Республики Беларусь), организация свободна в выборе контрагента по договору. ☝️То есть она имеет право выдать заем любому физическому лицу, в т.ч. не являющемуся ее работником.
❗Однако обратите внимание на то, что предоставление 3 и более займов в течение календарного месяца одному или нескольким заемщикам в сумме, не превышающей 15 000 базовых величин на одного заемщика на день заключения договора, признается микрофинансовой деятельностью (п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 23.10.2019 № 394 «О предоставлении и привлечении займов»). Такую деятельность вправе осуществлять только организации, включенные Нацбанком в реестр микрофинансовых организаций (п. 3 Указа № 394).
❗Таким образом, при предоставлении займа учтите данные ограничения по сумме и количеству займов, предоставляемых в течение месяца.
☝️Кроме того, если ваша организация является государственной или хозяйственным обществом с долей государства в уставном фонде, при предоставлении займов соблюдайте нормы Положения о порядке предоставления взаем денежных средств государственными организациями и хозяйственными обществами с долей государства в уставных фондах, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 05.05.2006 № 296.

❓Исчисляется ли в данном случае подоходный налог?
 
💡Исчисляется.

🖊️Подоходный налог с займов, полученных от белорусских организаций, исчисляет налоговый агент (ст. 216, часть первая п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Республики Беларусь).
Налоговый агент уплачивает подоходный налог за счет его собственных денег не позднее дня, следующего за днем выдачи физическому лицу займа (часть вторая п. 2 ст. 220 НК).
По мере погашения (возврата) физическим лицом займа ранее уплаченная сумма налога в размере, пропорциональном погашенной задолженности по соответствующему договору, зачитывается (возвращается) налоговому агенту, уплатившему налог (часть третья п. 2 ст. 220 НК).
☝️Таким образом, исчислите с займа подоходный налог и уплатите его за счет средств вашего предприятия не позднее следующего дня после выдачи займа.

#ЭСЧФ #НДС #вопросответ

📮Нужно ли подписывать ЭСЧФ, если освобождены от НДС?
🗂️Ситуация:
Наше предприятие освобождено от уплаты НДС на основании подп. 1.43 п. 1ст. 118НК.

Возникли вопросы⤵️:
❓Нужно ли подписывать выставленные в наш адрес ЭСЧФ?
❓Если да, то проставлять ли признак «не подлежит вычету» в управлении вычетами?

✅Ответ на первый вопрос:
Подписывать ЭСЧФ необязательно, но, по мнению автора, стоит.

✍🏻Порядок работы с ЭСЧФ прописан в ст. 131 НК. Обязанности подписывать полученные от продавцов ЭСЧФ в этой статье не установлено. Но подписание ЭСЧФ электронной цифровой подписью (ЭЦП) является одним из условий для признания предъявленного продавцом НДС вычетом. Ведь согласно подп. 5.1 п. 5 ст. 132 НК, если плательщик НДС приобрел в Беларуси товары (работы, услуги), имущественные права, налоговые вычеты производятся на основании ЭСЧФ, полученных от их продавцов и подписанных ЭЦП плательщика.

☝️Автор считает, что плательщику все же надо подписывать входящие ЭСЧФ.
Объясним почему👇
Во-первых, суммы «входного» НДС по товарам (за исключением основных средств и нематериальных активов), работам, услугам, имущественным правам, приходящиеся на освобожденный оборот, включаются в затраты плательщика (подп. 3.1 п. 3 ст. 133 НК). Соответственно организации, применяющие освобождение по НДС, суммы «входного» НДС по основным средствам и нематериальным активам не относят на затраты. Эти суммы можно:

📌принимать к вычету. При этом НК установлен особый порядок принятия таких сумм НДС к вычету;
📌относить на увеличение стоимости основных средств и нематериальных активов (п. 11 ст. 132 НК).

👩‍💻Значит, если надо принять к вычету суммы «входного» НДС по основным средствам и нематериальным активам, ЭСЧФ по ним следует подписать ЭЦП.
Во-вторых, если у организации имеется не только освобожденный оборот, но и, например, оборот, облагаемый НДС по ставке 20 %, ей необходимо распределять «входной» НДС между оборотами (п. 1 ст. 134 НК). Распределять вычеты можно методом удельного веса либо методом раздельного учета. Распределяются между оборотами именно вычеты, а чтобы предъявленный НДС стал вычетом, плательщик должен подписать ЭЦП полученные от покупателей ЭСЧФ.

❗️Таким образом, по мнению автора, несмотря на освобождение от уплаты НДС, вам стоит подписывать входящие ЭСЧФ.

Ответ и обоснование на второй вопрос читайте тут⤵️

#топливо #вопросответ

⁉️Можно ли учесть при налогообложении расход топлива по более высоким нормам?

🗂️Ситуация: Используем в предпринимательской деятельности грузовой автомобиль. Фактический расход топлива по нему превышает норму расхода топлива, установленную на этот автомобиль руководителем в соответствии с законодательством.

Возникли вопросы⤵️
1️⃣Вправе ли мы на основании замеров, произведенных собственными силами, утвердить более высокие нормы?
2️⃣Если да, то как учитывать расходы на топливо по такому автомобилю в целях исчисления налога на прибыль:
– в пределах норм, установленных законодательством;
– в пределах норм, утвержденных руководителем?

✅Ответим на поставленные вопросы:
1️⃣Вправе.
2️⃣В пределах норм, установленных руководителем.

📚Обоснование:
1️⃣Во-первых, нормы расхода топлива для механических транспортных средств, к которым относятся в т.ч. грузовые автомобили, устанавливает руководитель организации. Делает он это самостоятельно либо на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией (подп. 1.1 п. 1 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 10.08.2020 № 470 «О порядке установления норм расхода топлива»; далее – постановление № 470).

📎Справочно: республиканские органы государственного управления вправе определять требование о согласовании норм расхода топлива, устанавливаемых руководителями подчиненных (входящих в состав, систему) организаций, и порядок такого согласования (подп. 1.2 п. 1 постановления № 470).

Во-вторых, если руководитель устанавливает нормы самостоятельно, то использует нормы расхода топлива в области транспортной деятельности, утвержденные Минтрансом Республики Беларусь.

☝️Если нормы расхода топлива, установленные постановлениями Минтранса, ниже фактического расхода, руководитель организации может установить большую норму. При этом более высокие нормы должны быть экономически обоснованы (часть пятая ст. 16 Закона Республики Беларусь от 08.01.2015 № 239-З «Об энергосбережении», п. 4 ст. 33 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). Данным экономическим обоснованием могут служить:
📍информация производителей по расходу топлива;
📍результаты контрольных замеров расхода топлива и др.

👩‍💻Таким образом, на основании замеров, произведенных собственными силами, вы вправе утвердить более высокие нормы. Однако эти нормы должны быть экономически обоснованы.

📢Обоснование ответа на второй вопрос читайте тут >>>

#пособия #вопросответ

🗂️Ситуация: Работница предприятия представила в бухгалтерию документы для оформления полагающихся ей пособий в связи с рождением ребенка. Она не является гражданкой Беларуси, но имеет вид на жительство в Беларуси.

❓Полагаются ли этой работнице «детские» пособия?

💡Полагаются.

📚Поскольку работница, имеет в Беларуси вид на жительство, она считается постоянно проживающей в Беларуси (абз.5 ст.1 и ст.60 Закона Республики Беларусь от 04.01.2010 №105-З «О правовом положении иностранных граждан и лиц без гражданства в РБ»), а значит, имеет право на пособия семьям, воспитывающим детей.

☝️Таким образом, назначьте работнице все полагающиеся ей в настоящий момент пособия и выплачивайте их за счет начисленных обязательных страховых взносов в ФСЗН.

👉Перейти в рубрику Вопрос ответ на портале GB.BY >>>

📮Подпишитесь на еженедельную рассылку «Вопрос ответ» и получайте готовые решения рабочих вопросов⤵️

#вопросответ #ПУД

📮Можно ли принять к учету ОС по ТТН?

🗂️Ситуация: Организация приобрела основное средство и получила от продавца оформленную товарно-транспортную накладную (ТТН-1) на него.

❓Можно ли это основное средство принять к учету на основании ТТН-1?

💡Нет, нельзя.
Для ответа на вопрос обратимся к Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.04.2012 № 26 (далее – Инструкция №26).
✍🏻Согласно п. 9 Инструкции № 26 основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости на основании акта о приеме-передаче основных средств, форма которого приведена в приложении 1 к постановлению Минфина РБ от 22.04.2011 №23 (далее – постановление №23).

📂Такой акт является первичным учетным документом (ПУД) установленной формы (ст. 10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»; п. 5 Перечня первичных учетных документов, приведенного в приложении к постановлению Совета Министров РБ от 24.03.2011 №360).

Заполняется акт на основании сведений, указанных продавцом в ТТН-1, в соответствии с порядком, установленным Инструкцией о порядке заполнения акта о приеме-передаче основных средств и акта о приеме-передаче нематериальных активов, утвержденной постановлением № 23 (далее – Инструкция №23).

❗️В законодательстве есть только один случай, когда акт о приеме-передаче основных средств можно не заполнять.☝️ А именно при приеме-передаче с 1 января 2023 г. инвентаря, хозяйственных принадлежностей, инструментов, специальной оснастки (специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования), если при этом оформляется ПУД, форма которого установлена законодательством, а при отсутствии формы, установленной законодательством, – разработана и утверждена организацией самостоятельно (часть третья п. 2 Инструкции № 23).

📢Таким образом, независимо от того, какое основное средство вы приобрели, для постановки его на учет на счет 01 «Основные средства» ТТН-1 недостаточно. На основании сведений ТТН-1 и решений комиссии по амортизационной политике вашей организации и в зависимости от вида основного средства оформите (на выбор):

✔️акт о приеме-передаче основных средств;
✔️ПУД, форма которого установлена законодательством;
✔️ПУД, форма которого разработана и утверждена вашей организацией.

📬Подпишитесь на рассылку «Вопрос ответ» и получайте готовые решения от экспертов редакции еженедельно⤵️

Когда уснщику нужно представить в ИМНС учетную политику?
#усн #учетнаяполитика #нк2024 #вопросответ

🗂️Наша организация с 1 января 2024 г. применяла УСН без ведения бухгалтерского учета. По результатам работы за I‒II кварталы 2024 г. валовая выручка у нас превысила 900 000  руб., т.е. возникла необходимость перехода на бухгалтерский учет.

❓Необходимо ли представлять учетную политику в налоговую инспекцию и если да, то в какие сроки?

💡Необходимо представить не позднее 31 июля 2024 г.

☝️Напомним, что организации имеют право вести учет только в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, при соблюдении определенных критериев по выручке и численности работников.

📎Справочно: организации, применяющие УСН, вправе вести учет в книге учета при УСН, если:
▪️численность работников в среднем с начала года по отчетный период включительно не превышает 15 человек;
▪️размер валовой выручки нарастающим итогом с начала года не превышает 900 000 руб. (часть первая п. 2 ст. 333 Налогового кодекса Республики Беларусь.

❗Если до того, как эти критерии были превышены, организация не вела бухгалтерский учет и не составляла бухгалтерскую (финансовую) отчетность на общих основаниях, то их надо вести и составлять начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором произошло такое превышение (абз. 4 части второй п. 2 ст. 333 НК). То есть в вашей👆 ситуации – с 1 июля 2024 г.

Что же касается учетной политики, то организация, перешедшая при применении УСН с ведения учета в книге учета при УСН на бухгалтерский учет, представляет учетную политику не позднее последнего числа месяца, с которого она начала вести бухучет (часть третья подп. 1.4.2 п. 1 ст. 22 НК).
👉Следовательно, подайте учетную политику в налоговый орган не позднее 31 июля 2024 г.

Редакция рекомендует👇

Учетная политика организаций, применяющих УСН, ведущих бухгалтерский учет

Что изменилось в исчислении налога при УСН в 2024 году

На что обратить внимание при применении упрощенной системы налогообложения в 2024 году

Нужно ли представить в МНС бухгалтерскую отчетность ЧУП на УСН?