🌱Что следует учесть при заполнении декларации (расчета) по экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух?
#экологическийналог
Способы уплаты экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
Уплата экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух может производиться плательщиком (на выбор):
1️⃣ежеквартально исходя из фактических объемов выбросов загрязняющих веществ, поступивших в атмосферный воздух в отчетном квартале (в 2022 г. – не позднее 22 апреля, 22 июля; 24 октября; в 2023 г. – не позднее 23 января);
2️⃣один раз в год, исходя из установленных годовых объемов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, указанных в разрешении (не позднее 20 апреля 2022 г.).
☝Каждый из двух способов уплаты налога определяет свой способ представления сведений в декларации (расчете) по экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух (далее – декларация за выбросы ЗВ в АВ).
📎Справочно: форма такой декларации определена постановлением МНС № 2 и содержится в приложении 9 к нему.
🖋Она представляется организациями (ИП) при осуществлении выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников выбросов в соответствии с разрешением на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексными природоохранными разрешениями (далее – разрешение), которое получается, если выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух составляют 3 т/год и более (см. Положение № 664).
❕Экологический налог не уплачивается и декларация не подается при осуществлении выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, по которым не требуется получать разрешения.
📗От редакции
Не требуется получать разрешение:
✔если согласно акту инвентаризации выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух суммарные валовые выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух составляют до 3 т в год;
✔если эксплуатируются объекты воздействия на атмосферный воздух, источники выбросов, для которых не устанавливаются нормативы допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух (постановление Минприроды Республики Беларусь от 19.10.2020 № 21 «О нормативах допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух»)
>>>
#экологическийналог
Способы уплаты экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
Уплата экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух может производиться плательщиком (на выбор):
1️⃣ежеквартально исходя из фактических объемов выбросов загрязняющих веществ, поступивших в атмосферный воздух в отчетном квартале (в 2022 г. – не позднее 22 апреля, 22 июля; 24 октября; в 2023 г. – не позднее 23 января);
2️⃣один раз в год, исходя из установленных годовых объемов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, указанных в разрешении (не позднее 20 апреля 2022 г.).
☝Каждый из двух способов уплаты налога определяет свой способ представления сведений в декларации (расчете) по экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух (далее – декларация за выбросы ЗВ в АВ).
📎Справочно: форма такой декларации определена постановлением МНС № 2 и содержится в приложении 9 к нему.
🖋Она представляется организациями (ИП) при осуществлении выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников выбросов в соответствии с разрешением на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексными природоохранными разрешениями (далее – разрешение), которое получается, если выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух составляют 3 т/год и более (см. Положение № 664).
❕Экологический налог не уплачивается и декларация не подается при осуществлении выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, по которым не требуется получать разрешения.
📗От редакции
Не требуется получать разрешение:
✔если согласно акту инвентаризации выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух суммарные валовые выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух составляют до 3 т в год;
✔если эксплуатируются объекты воздействия на атмосферный воздух, источники выбросов, для которых не устанавливаются нормативы допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух (постановление Минприроды Республики Беларусь от 19.10.2020 № 21 «О нормативах допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух»)
>>>
🌿Экологический налог в 2023 году
(Комментарий к отдельным нормам гл. 21 НК, в редакции Закона № 230-З)
#экологическийналог
Три изменения в экологическом налоге
✍️С 1 января 2023 г. Закон № 230-З:
1️⃣уточнил редакцию ст. 248 НК в части определения налоговой базы в отношении отходов производства, направленных в налоговом периоде:
◾на хранение в санкционированные места хранения отходов, определяемые в соответствии с законодательством об отходах.
✏️Изменения, внесенные в определение налоговой базы по экологическому налогу за хранение отходов производства, носят редакционный характер и не меняют подходы к налогообложению, применяемые ранее;
◾на объекты захоронения отходов на захоронение или для использования в качестве изолирующего слоя.
👆Из этих изменений следует, что отходы производства, направленные на объекты захоронения отходов для использования в качестве изолирующего слоя, с 2023 г. облагаются экологическим налогом за захоронение отходов производства;
2️⃣осовременил с учетом инфляции ставки налогов, установленные согласно приложениям 7–9 к НК (п. 1 ст. 249 НК).
Ставки увеличились в среднем на 19,4 %;
3️⃣исключил подп. 2.2 из п. 2 ст. 249 НК .
👆Указанная норма до 1 января 2023 г. определяла порядок применения понижающего коэффициента 0,9 к ставкам экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сброс сточных вод, хранение, захоронение отходов производства плательщиками, получившими в рамках Национальной системы подтверждения соответствия Республики Беларусь сертификат соответствия, удостоверяющий соответствие техническим требованиям системы управления (менеджмента) окружающей средой, продукции, являющихся объектами экологической сертификации
(Комментарий к отдельным нормам гл. 21 НК, в редакции Закона № 230-З)
#экологическийналог
Три изменения в экологическом налоге
✍️С 1 января 2023 г. Закон № 230-З:
1️⃣уточнил редакцию ст. 248 НК в части определения налоговой базы в отношении отходов производства, направленных в налоговом периоде:
◾на хранение в санкционированные места хранения отходов, определяемые в соответствии с законодательством об отходах.
✏️Изменения, внесенные в определение налоговой базы по экологическому налогу за хранение отходов производства, носят редакционный характер и не меняют подходы к налогообложению, применяемые ранее;
◾на объекты захоронения отходов на захоронение или для использования в качестве изолирующего слоя.
👆Из этих изменений следует, что отходы производства, направленные на объекты захоронения отходов для использования в качестве изолирующего слоя, с 2023 г. облагаются экологическим налогом за захоронение отходов производства;
2️⃣осовременил с учетом инфляции ставки налогов, установленные согласно приложениям 7–9 к НК (п. 1 ст. 249 НК).
Ставки увеличились в среднем на 19,4 %;
3️⃣исключил подп. 2.2 из п. 2 ст. 249 НК .
👆Указанная норма до 1 января 2023 г. определяла порядок применения понижающего коэффициента 0,9 к ставкам экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сброс сточных вод, хранение, захоронение отходов производства плательщиками, получившими в рамках Национальной системы подтверждения соответствия Республики Беларусь сертификат соответствия, удостоверяющий соответствие техническим требованиям системы управления (менеджмента) окружающей средой, продукции, являющихся объектами экологической сертификации
#экологическийналог #переплаты
Что делать с переплатой по экологическому налогу❓
Сразу 🖋️ отметим, что порядок возврата или зачета экологического налога, излишне уплаченного в бюджет, производится в общеустановленном порядке, определенном ст. 66 НК.
☝️Итак, у организации, излишне перечислившей денежные средства при уплате экологического налога, есть 2 пути выхода из возникшей ситуации:
1️⃣вернуть излишне уплаченную сумму экологического налога;
2️⃣произвести зачет излишне уплаченной суммы в счет будущих периодов.
Подробно рассмотрим🔎 каждый из путей решения👇
Что делать с переплатой по экологическому налогу❓
Сразу 🖋️ отметим, что порядок возврата или зачета экологического налога, излишне уплаченного в бюджет, производится в общеустановленном порядке, определенном ст. 66 НК.
☝️Итак, у организации, излишне перечислившей денежные средства при уплате экологического налога, есть 2 пути выхода из возникшей ситуации:
1️⃣вернуть излишне уплаченную сумму экологического налога;
2️⃣произвести зачет излишне уплаченной суммы в счет будущих периодов.
Подробно рассмотрим🔎 каждый из путей решения👇
#усн #экологическийналог
Условие уплаты налога
☝️Итак, при применении УСН плательщиками экологического налога за захоронение отходов производства являются только те организации, которые приобретают отходы в собственность.
📌Пример
Уплата экологического налога за захоронение отходов арендодателем
🗂️Предприятие применяет УСН и сдает в аренду собственные офисные помещения. По договорам аренды предприятие-арендодатель принимает в собственность образующиеся у арендаторов отходы производства, подобные отходам жизнедеятельности населения. 🖊️Арендодателем заключен договор захоронения отходов с коммунальным предприятием – владельцем полигона.
Арендодатель является плательщиком экологического налога за захоронение отходов в части отходов, приобретаемых у арендаторов, и не является плательщиком по отходам производства, подобным отходам жизнедеятельности населения, образовавшимся в результате его деятельности в объеме свыше 50 т в год.
Право собственности на отходы приобретают:
1️⃣производитель отходов – с момента их образования, если иное не предусмотрено законодательством и (или) договором об использовании имущества, которое явилось источником образования этих отходов. В ст. 1 Закона № 271-З установлено, что производитель отходов – это юридическое или физическое лицо, в т.ч. ИП, экономическая деятельность, жизнедеятельность которого приводят к образованию отходов. Получается, что, как только образовались отходы и нет особых условий в отношении имущества, из которого они образовались, организация признается их собственником;
2️⃣юрлицо, ИП – на основании:
▪️сделки об отчуждении отходов. На практике в основном право собственности на отходы переходит по сделкам об отчуждении отходов;
▪️других действий, свидетельствующих об обращении иным способом отходов в собственность.
✍️Пунктом 3 ст. 3 Закона № 271-З установлено, что отчуждение отходов другому юрлицу, ИП, осуществляющему обращение с ними, разрешается только для последующих подготовки, захоронения, обезвреживания и (или) использования отходов.
На практике сделки об отчуждении отходов с целью их захоронения заключаются, как правило:
▪️с арендодателем при арендных отношениях;
▪️специализированными организациями, оказывающими услуги по перевозке отходов на захоронение.
Обратите внимание❗
Важным условием договора об отчуждении отходов с целью их захоронения является наличие у принимающей отходы организации возможности вывозить их на захоронение. Если законодательство требует иметь специальное разрешение на хранение и захоронение отходов производства, то у организации, принимающей отходы в собственность, оно должно быть.
📗Читайте подробнее в журнале «Главный Бухгалтер» №24.
Условие уплаты налога
☝️Итак, при применении УСН плательщиками экологического налога за захоронение отходов производства являются только те организации, которые приобретают отходы в собственность.
📌Пример
Уплата экологического налога за захоронение отходов арендодателем
🗂️Предприятие применяет УСН и сдает в аренду собственные офисные помещения. По договорам аренды предприятие-арендодатель принимает в собственность образующиеся у арендаторов отходы производства, подобные отходам жизнедеятельности населения. 🖊️Арендодателем заключен договор захоронения отходов с коммунальным предприятием – владельцем полигона.
Арендодатель является плательщиком экологического налога за захоронение отходов в части отходов, приобретаемых у арендаторов, и не является плательщиком по отходам производства, подобным отходам жизнедеятельности населения, образовавшимся в результате его деятельности в объеме свыше 50 т в год.
Право собственности на отходы приобретают:
1️⃣производитель отходов – с момента их образования, если иное не предусмотрено законодательством и (или) договором об использовании имущества, которое явилось источником образования этих отходов. В ст. 1 Закона № 271-З установлено, что производитель отходов – это юридическое или физическое лицо, в т.ч. ИП, экономическая деятельность, жизнедеятельность которого приводят к образованию отходов. Получается, что, как только образовались отходы и нет особых условий в отношении имущества, из которого они образовались, организация признается их собственником;
2️⃣юрлицо, ИП – на основании:
▪️сделки об отчуждении отходов. На практике в основном право собственности на отходы переходит по сделкам об отчуждении отходов;
▪️других действий, свидетельствующих об обращении иным способом отходов в собственность.
✍️Пунктом 3 ст. 3 Закона № 271-З установлено, что отчуждение отходов другому юрлицу, ИП, осуществляющему обращение с ними, разрешается только для последующих подготовки, захоронения, обезвреживания и (или) использования отходов.
На практике сделки об отчуждении отходов с целью их захоронения заключаются, как правило:
▪️с арендодателем при арендных отношениях;
▪️специализированными организациями, оказывающими услуги по перевозке отходов на захоронение.
Обратите внимание❗
Важным условием договора об отчуждении отходов с целью их захоронения является наличие у принимающей отходы организации возможности вывозить их на захоронение. Если законодательство требует иметь специальное разрешение на хранение и захоронение отходов производства, то у организации, принимающей отходы в собственность, оно должно быть.
📗Читайте подробнее в журнале «Главный Бухгалтер» №24.