📝Заполняем декларацию налогового агента по подоходному налогу за III квартал 2023 года
#налоговыйагент #подоходныйналог

🔎Налоговые агенты, являющиеся источником выплаты доходов плательщику и (или) на которых возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин), обязаны ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом, представлять налоговую декларацию (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц.

Алгоритм отражения в налоговой декларации подоходного налога при удержании и перечислении в бюджет

🗂️Организация зарегистрирована в г. Минске, состоит на учете в налоговой инспекции по Заводскому району г. Минска. Средняя численность работников за период с 01.01.2023 по 30.09.2023 составляет 15 чел. Фонд оплаты труда за период январь – июнь 2023 г. в налоговой декларации за I–II кварталы 2023 г. отражен в размере 75 000 руб. В течение III квартала 2023 г. в организации были совершены хозяйственные операции, представленные в таблице👇

📂Возникает ли объект для начисления подоходного налога и страховых взносов, если недостача списана за счет собственных средств организации
#подоходныйналог #недостачи

Выявлена недостача товара

🗂️В магазине розничной торговли, в котором установлена коллективная (бригадная) ответственность, была выявлена недостача товара.

Дирекция магазина провела служебное расследование, в ходе которого взяты объяснения с работников организации. На основании этих объяснений виновных установить не удалось, поэтому было принято решение не удерживать сумму недостачи с материально ответственных лиц и погасить ее за счет собственных средств организации.

❓Является ли сумма недостачи товаров, списанная за счет собственных средств организации, объектом для начисления подоходного налога, обязательных страховых взносов в Белгосстрах и ФСЗН?

Читать подробнее⤵️⤵️⤵️

📂Когда материальная помощь не является объектом обложения подоходным налогом?
#материальнаяпомощь #подоходныйналог

Материальная помощь на проведение работнику медицинской операции

В организацию в ноябре 2023 г. обратился работник (основное место работы) с заявлением об оказании ему материальной помощи в связи с необходимостью проведения операции. Согласно приказу руководителя организации этому работнику выплачено из кассы 5 000 руб.

❓Необходимо ли организации с указанной выплаты удержать подоходный налог?

Организации не надо удерживать подоходный налог с материальной помощи, выплаченной работнику на операцию, если тот подтвердит необходимость проведения операции медицинской справкой определенной формы.
Обоснуем наш ответ.
При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 199 НК).
☝️Вместе с тем от подоходного налога освобождается безвозмездная (спонсорская) помощь, материальная или иная помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвования, полученные плательщиками, нуждающимися в получении медицинской помощи, в т.ч. проведении операций, или на оказание медицинской помощи их детям-инвалидам либо детям до 18 лет, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Минздравом (абз. 2 п. 30 ст. 208 НК).
🖋️Согласно постановлению № 14 подтверждением нуждаемости физического лица в получении медицинской помощи, в т.ч. проведении операций, для целей освобождения от подоходного налога является медицинская справка о состоянии здоровья формы 1 здр/у-10, выдаваемая в порядке, установленном п. 7.6 перечня административных процедур № 200.

☝️Таким образом, в рассматриваемой ситуации при наличии этой медицинской справки организация вправе к указанной помощи применить льготу, установленную абз. 2 п. 30 ст. 208 НК. Размер такой льготы не ограничен.

В случае отсутствия справки формы 1 здр/у-10 материальная помощь в размере 5 000 руб. является доходом работника, подлежащим обложению подоходным налогом.

Читать материал⤵️

🎄Подготовка к приобретению новогодних подарков для детей и внуков работников
#подоходныйналог #новогодниеподарки

🗂️Организация планирует к Новому году приобрести подарки, которые будут выданы работникам, имеющим несовершеннолетних детей и внуков.

❓Для кого данные подарки будут являться доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

💡Для работников.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 199 Налогового кодекса Республики Беларусь).

При этом к доходам плательщика в натуральной форме относятся полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы, оказанные услуги на безвозмездной основе (подп. 2.2 п. 2 ст. 200 НК).

☝️Таким образом, расходы организации, связанные с приобретением подарков, признаются доходом физических лиц, получивших эти подарки.

С учетом того что в рассматриваемой ситуации👆 организация планирует выдавать подарки непосредственно работникам, то они и будут являться получателями этого дохода.

Налогообложение указанных доходов осуществляется с учетом льготы, установленной п. 23 ст. 208 НК.

Данная льгота позволяет применить освобождение от подоходного налога к доходам, которые не являются вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп. 12, 14, 29 и 30 ст. 208 НК), и получены:

☑️от организации, являющейся местом основной работы (службы, учебы).

Данная льгота применяется в течение календарного года в размере, не превышающем 2 821 руб. (исключение – доходы, указанные в п. 24 ст. 208 НК), и распространяется в т.ч. на пенсионеров, ранее работавших в этих организациях;

☑️иных организаций (исключение – доходы, указанные в п. 38 ст. 208 НК). Размер льготы составляет 186 руб., применяется она в течение календарного года.

👆Указанную льготу можно применить лишь в том случае, если она не была использована ранее на другие цели.

✏️Пять изменений, внесенных в состав льгот по подоходному налогу, и порядок их применения
(Комментарий к ст. 196, 208 НК, в редакции Закона № 327-З)
#нк2024 #подоходныйналог 
#льготы #изменения2024

📌Налогообложение подарков, полученных в рамках рекламной акции

Банк в целях привлечения клиентов (физических лиц) провел рекламную акцию, согласно которой при открытии в декабре 2023 г. вклада на сумму от 10 000 руб. банк дарит клиенту набор сладостей стоимостью 200 руб. (с НДС). Выдача подарков осуществлена банком в январе 2024 г. Сведения о получателях подарков у банка имеются.

Рекламные акции в форме проводимых в целях стимулирования реализации товаров (работ, услуг) мероприятий, в процессе которых все их участники, выполнившие условия, установленные проводящими эти мероприятия организацией или ИП, а также представительством иностранной организации, получают одинаковые подарки, не являются рекламными играми (абз. 2 п. 4 Положения № 51).

☝️Поскольку рекламная акция не считается рекламной игрой и в рассматриваемой ситуации у банка имеются сведения о получателях подарков, к указанным доходам применяются положения части второй подп. 2.19 п. 2 ст. 196 НК.

Врученные клиентам (физическим лицам) наборы сладостей являются их доходом, полученным в натуральной форме (подп. 2.2 п. 2 ст. 200 НК).

При получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи плательщику таких доходов (подп. 1.2 п. 1 ст. 213 НК).

В рассматриваемой ситуации👆 такой датой является день выдачи банком подарка физическому лицу.

☝️На основании изложенного и с учетом того, что подарки получены физическими лицами в январе 2024 г., к указанному доходу применяется необлагаемый предел льготы, действующий с 1 января 2024 г. (208 руб.).
❗Так как стоимость каждого из подарков не превышает 208 руб., они не признаются объектом обложения подоходным налогом.

#имущественныйвычет #подоходныйналог #нк2024

🗂️Работник, состоящий на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, представил в бухгалтерию документы о приобретении и государственной регистрации перехода к нему права собственности на земельный участок для строительства и обслуживания одноквартирного жилого дома.

❓Можно ли предоставить работнику имущественный налоговый вычет в отношении таких расходов?

❗Нет, нельзя.

👨‍💼Физические лица, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, имеют право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных ими расходов на строительство на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома, а также на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним), фактически израсходованных на такое строительство (часть первая подп. 1.1 п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Республики Беларусь).

☝️Для целей применения имущественного налогового вычета строительством признается строительная деятельность по возведению, реконструкции объекта, включающая выполнение организационно-технических мероприятий, подготовку разрешительной и проектной документации на возведение, реконструкцию объекта, выполнение строительных, специальных, монтажных и пусконаладочных работ, в т.ч. монтаж и установку систем, обеспечивающих функционирование объекта (электрических, водопроводных систем, систем водо-, газоснабжения, канализации, систем отопления) (часть вторая подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).

❗Таким образом, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен только в сумме расходов, непосредственно произведенных на строительство одноквартирного жилого дома.

🏡Расходы по приобретению земельного участка для строительства этого дома, а также расходы, понесенные на оплату услуг по государственной регистрации перехода права собственности на такой участок, не подлежат имущественному налоговому вычету.

✅Больше примеров по теме читайте в журнале «Главный Бухгалтер» №33.

#подоходныйналог #дивиденды #нк2024

❓Применяется ли ставка подоходного налога в размере 25 % в случаях, когда белорусским налоговым законодательством установлены более льготные условия, чем международным договором?

Уплата подоходного налога на сверхдоходы

Особенности применения налоговым агентом ставки в размере 25 % при выплате дивидендов нерезидентам

☝️Повышенная ставка подоходного налога применяется налоговым органом в отношении совокупности доходов, превысивших установленный предел (200 000 бел. руб.), при одновременном соблюдении ряда условий. Одним из таких условий является применение в отношении данных доходов ставки налога в размере 13 %, установленной п. 1 ст. 214 НК.
🖊️При выплате дивидендов резидентам государств, с которыми имеется международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения, налоговому агенту следует учитывать положения этого договора. Такими договорами может быть предусмотрено применение в отношении дивидендов освобождения от налогообложения или применение пониженной ставки.

✅Читать материал >>>