Что считается преступлением в сфере налогообложения⚡️

По мнению ФНС, считается преступлением в сфере налогообложения:
📎 уклонение от уплаты налогов и сборов физическим или юридическим лицом (ст.198, 199 УК РФ);
📎 неисполнение обязанностей налогового агента (ст.199.1 УК РФ);
📎 сокрытие денежных средств или имущества организации или ИП, за счёт которых должно производиться взыскание налогов и сборов (ст.199.2 УК РФ).

Сокрытие имущества и денежных средств препятствует принудительному взысканию недоимки по налогам и сборам. Такими деяниям считаются:
✔️ сокрытие путём утаивания (непредставления) информации;
✔️ использование должником расчётных счетов третьих лиц для расчётов с кредиторами, минуя свои собственные расчётные счета, по которым ИФНС приостановила расходные операции (ст.76 НК РФ) и выставила инкассовые поручения (ст.46 НК РФ);
✔️ продажа имущества (имущественных прав), за счёт которого должны быть взысканы недоимки по налогам (сборам).

ФНС указывает, что недопустимо проводить расчёты через счета третьих лиц, а также переуступать права дебиторской задолженности при наличии задолженности перед бюджетом.

Такие действия образуют состав преступления по ст. 199.2 УК РФ.
Если сумма сокрытых денежных средств и имущества находится в пределах от 2 250 000 до 9 000 000 руб., преступление считается совершённым в крупном размере.

В этом случае предусмотрены наказания:
🚫 штраф на сумму от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы (иного дохода) осуждённого за период от 18 месяцев до 3-х лет;
🚫 принудительные работы на срок до 3-х лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет или без такового;
🚫 лишение свободы на срок до 3-х лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет или без такового.

Если сумма сокрытия более 9 000 000 руб. (особо крупный размер) мерами уголовной ответственности могут стать:
📎 штраф в размере от 500 тыс до 2 млн рублей или в размере заработной платы(иного дохода) осуждённого за период от 2 до 5 лет;
📎 принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
📎 лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Руководителя могут привлечь к уголовной ответственности в течение 2-х лет со дня совершения преступления в крупном размере. За неуплату в особо крупном — в течение 6-ти лет. Уголовная ответственность по статье 199.2 УК РФ может наступить после истечения срока, установленного в полученном требовании об уплате налога, сбора, страхового взноса (ст.69 НК РФ).

Как избежать ответственности за неисполнение обязанности по уплате налога✅
📎 уплатить недоимку, пени, штрафы в полном объёме не позднее 75 рабочих дней со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
📎 если полностью уплатить недоимку, пени и штраф позже установленного срока, должно быть выполнено условие: лицо совершило это преступление впервые (ч.1 ст.76.1 п.3 примечаний к ст.198, п.2 примечаний к ст.199, п.2 примечаний к ст.199.1 УК РФ, п.7 ч.1 ст.24, ч.1, 2 ст.28.1 УПК РФ).

1С, бухучёт, налоги для бизнеса

#руководителю #осторожно

Декларация по УСН: новая форма, нюансы⚡️

Остаётся совсем мало времени до сроков сдачи декларации по УСН за 2023 год.

Напомним, что компании, применяющие УСН, должны сдать декларацию не позже 25 марта 2024 года, а ИП на месяц позже — не позднее 25 апреля.

Налоговая декларация по УСН за 2023 год сдаётся по обновлённой форме.

ФНС внесла поправки в бланк декларации приказом от 01.11.2022. № ЕД-7-3/1036.

В документе изменены штрих-коды на страницах. В порядке заполнения декларации (в бумажном и в электронном виде) скорректированы даты уплаты сумм налога при УСН и его авансовых платежей в разделах 1.1 и 1.2. Данная поправка введена в связи с изменением срока уплаты налога по УСН при переходе на единый налоговый платеж (ЕНП).

Декларация по УСН включает титульный лист и три раздела. Но каждая компания заполняет свой набор разделов.

Организации и ИП с объектом «доходы» заполняют все разделы декларации, кроме 1.2, 2.2.
Раздел 2.1.2 заполняют плательщики торгового сбора, раздел 3 — получатели целевого финансирования.

Объект «доходы минус расходы» обязует налогоплательщика заполнить титульный лист, разделы 1.2, 2.2 и 3 (если есть целевое финансирование).

Если деятельность не велась и не было доходов в течение года, нужно сдать в налоговую инспекцию «нулевую» декларацию.

❗️Декларация, заполненная по недействующей форме, считается непредставленной.

А за непредоставление предусмотрены штрафные санкции.

Штраф за нарушение сроков или непредставление декларации составляет 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом он не может быть меньше 1000 рублей и больше 30 % указанной суммы.

Нарушение сроков подачи декларации или её непредставление может повлечь штраф в размере 300 — 500 рублей на должностное лицо организации (ст.15.5КоАП РФ).

#усн #бухучётиналоги #руководителю

Аудиторское заключение: кто предоставляет и куда + штрафы✅

Аудиторское заключение — официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчётности, который содержит выраженное мнение аудиторской организации (индивидуального аудитора) о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

В общем случае аудиторское заключение предоставляется налогоплательщиками в ФНС одновременно с годовой бухгалтерской (финансовой) отчётностью. Оно подаётся в виде электронного документа в формате PDF.

Если на момент сдачи отчётности аудиторское заключение ещё не готово, то сдать его нужно в другой срок. А именно, в течение 10-ти рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчётным периодом.

📌Соответственно, аудиторское заключение за 2023 год необходимо сдать в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря 2024 г. 📌

Из этого правила есть исключения. Например, застройщики должны опубликовать на ЕИЖС аудиторские заключения за год не позднее 120 дней по окончании года.

В Бухгалтерском балансе организации есть поля об обязательном аудите: подлежит ли организация обязательному аудиту (ДА) или нет (НЕТ).

Если бухгалтерская отчётность организации подлежит обязательному аудиту, в заголовочной части бухгалтерского баланса раскрываются: наименование аудиторской организации, ИНН и ОГРН.

На сайте Минфина России размещён Перечень случаев обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчётности за 2023 год.

📢 Кто подлежит обязательному аудиту за 2023 год:
организации, имеющие определённую правовую форму:
- публичные акционерные общества (ПАО);
- госкомпании;
- фонды, если поступления за год превышают 3 млн рублей, и другие НКО;
организации, превысившие финансовые показатели:
- доход за прошлый год более 800 млн руб.;
- активы на 31 декабря года, предшествующего отчётному, больше 400 млн руб.;
организации определённых сфер:
- застройщики;
- туроператоры;
- микрофинансовые компании;
- кредитные и страховые организации;
- клиринговые организации;
- кооперативы;
- операторы лотерей и азартных игр и пр.
(Полный список можно увидеть на сайте).

↪️ Организации, чья бухгалтерская (финансовая) отчётность подлежит обязательному аудиту, должны разместить аудиторское заключение в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц, ИП и иных экономических субъектов (Федресурс).

Срок — не позднее 3-х рабочих дней со дня его подписания.

Для самостоятельной публикации аудиторского заключения нужно иметь ЭП, скачать с сайта и установить специальное ПО, оплатить стоимость публикации (счёт формируется в личном кабинете), заполнить онлайн-форму и прикрепить само аудиторское заключение.
+ Можно сделать публикацию с помощью нотариуса.

❎Штрафы❎

Отсутствие аудиторского заключения по бухгалтерской отчётности у организации является грубым нарушением требований к бухгалтерскому учёту (ст.15.11 КоАП РФ) и влечёт:
📌 штраф на должностных лиц — от 5 000 до 10 000 рублей;
📌 при повторном совершении штраф на должностных лиц — от 10 000 до 20 000 рублей или дисквалификацию на срок от 1 года до 2 лет.

За непредставление или несвоевременное представление в налоговую инспекцию аудиторского заключения либо представление его в неполном объёме или в искажённом виде предусмотрены штрафы по статье 19.7 КоАП РФ:
📌 на должностных лиц — от 300 руб. до 500 руб.;
📌 на юридических лиц — от 3 000 руб. до 5 000 руб.

Не внесение или несвоевременное внесение, а также внесение заведомо ложных сведений в Единый федеральный реестр (федресурс) указанной информации влечёт:
📌 штраф на должностных лиц от 5 000 до 50 000 рублей;
📌 или дисквалификацию на срок от 1 года до 3 лет (пп. 6-8 ст.14.25 КоАП РФ).

🔎 Правовая база: закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008. № 307-ФЗ

#бухучётиналоги #руководителю

На какие проверки IT-компаний снят мораторий⚡️

Запрет на осуществление государственного контроля в отношении аккредитованных организаций в области информационных технологий был принят в 2022 году.

Но Федеральная антимонопольная служба (ФАС) отметила, что от участников IT-рынка поступают жалобы на нарушения со стороны «компаний-цифровых гигантов». Проверки таких организаций крайне ограничены введённым мораторием.

🔣А основная задача антимонопольного регулирования состоит в обеспечении таких условий функционирования товарных рынков, при которых все участники находятся в равном положении и могут эффективно реализовывать предпринимательский потенциал🔣

В связи с этим принято Постановление Правительства РФ от 20.03.2024. № 340 (действует с 28 марта 2024 года), которое разрешает проводить проверки соблюдения антимонопольного законодательства IT-организациями.

Отмена моратория позволит эффективно бороться с злоупотреблениями со стороны доминирующих цифровых сервисов и платформ, защитить права и интересы малого и среднего бизнеса, не допустить картелизации, будет способствовать развитию отрасли в условиях добросовестной конкуренции.

Снятие моратория коснётся очень небольшого числа компаний.
Критерии:
➖ компания обладает цифровой платформой;
➖ доля сделок, совершаемых между продавцами и покупателями посредством цифровой платформы, превышает в стоимостном выражении 35% общего объёма сделок, совершаемых на соответствующем товарном рынке;
➖ выручка за последний календарный год превышает 2 млрд руб.

Признаки нарушения антимонопольного законодательства, которые станут поводом для проведения проверки:
✖️ ведение монополистической деятельности организацией, которая владеет цифровой платформой (ст.10.1);
✖️ заключение соглашений (в т. ч. с госорганами), ограничивающих конкуренцию (ст.11, 16);
✖️ несоблюдение требований к торгам, запросам котировок и предложений (ст.17).

#руководителю

Пониженные тарифы страховых взносов у малых предприятий🔽

Субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП) платят страховые взносы по пониженному тарифу 15% в отношении части выплат, превышающих МРОТ.

Право на пониженный тариф действует только до месяца исключения из реестра субъектов МСП.

Критерии отнесения к субъектам МСП:

🟡 среднесписочная численность за предшествующий календарный год:
✔️ микропредприятие — до 15 человек;
✔️ малое предприятие — до 100 человек;
✔️ среднее — от 101 до 250 человек;

🟡доход от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год не должен превышать:
✔️ у микропредприятий — 120 млн. рублей;
✔️ у малых предприятий — 800 млн. рублей;
✔️ у средних предприятий — 2 млрд. рублей;

🟡организационно-правовая форма собственности и ограничения по долям участия (подробнее – в ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ).

Реестр субъектов МСП ведёт ФНС России. В него она самостоятельно включает плательщиков на основе сведений из ЕГРЮЛ, ЕГРИП (в отношении вновь созданных юрлиц и ИП) + сведений из поданных налоговых деклараций и расчёта по взносам.

Сведения об организациях и ИП, соответствующих критериям, ФНС вносит 10-го числа каждого месяца по состоянию на 1-е число этого месяца.

Исключает из реестра МСП — только 1 раз в год, 10 июля, если организация:
📎 не представила сведения о СЧ работников за предшествующий календарный год или налоговую отчётность, позволяющую определить величину дохода;
📎 перестала соответствовать иным условиям, необходимым для отнесения к субъектам МСП.

Пониженные тарифы действуют с 1-го числа месяца, в котором организация или ИП внесены в реестр субъектов МСП, до 1-го числа месяца исключения из реестра.

➡️ Если по итогам 2023 года превышены критерии отнесения организации к МСП, исключение из реестра произойдёт 10 июля 2024 года. До 01.07.2024 организация вправе платить страховые взносы по пониженному тарифу.

#руководителю #бухучётиналоги

Как корректировать бухгалтерскую отчётность после сдачи в ФНС❓

Срок сдачи бухгалтерской отчётности в ФНС — до 31 марта года после отчётного. Подписывает отчётность руководитель, а утверждают собственники (учредители, акционеры) компании.

Чаще всего, отчётность сдаётся в налоговую, когда учредители ещё не утвердили её. Если после того, как отчётность сдана в налоговый орган, обнаружена ошибка, исправления можно внести только до утверждения её собственником❗️

Представить исправленную отчётность нужно до 31.07.2024. Если она утверждена позже, то не позднее 10 дней с момента утверждения.

Эти правила установлены п.5 ст.18 Федерального закона от 06.12.2011. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте».

⏪Исправлять утверждённую отчётность нельзя⏩
(п.9 ст.13 закона 402-ФЗ).

Отметим, что исправление бухгалтерской отчётности производится только при обнаружении существенных ошибок. Незначительные ошибки и неточности исправляются в текущем периоде и прошлогодний отчёт не затрагивают.

Что считается существенной ошибкой?
ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учёте и отчётности» (утв. приказом Минфина от 28.06.2010. № 63н) даёт такой ответ:

«Ошибка признаётся существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчётный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчётности, составленной за этот отчётный период. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчётности».

Т.е., уровень существенности компания устанавливает сама и закрепляет в учётной политике.

✅ Если отчётность подписана, сдана в ФНС, но не утверждена

В бухучёте исправления проводят декабрём года совершения ошибки.

Формируется пересмотренная (исправленная) отчётность.

Новая отчётность заново представляется по всем адресам, куда попала ошибочная. Дополнительно к исправленной отчётности нужно составить пояснения, где указать, что она заменяет первоначально представленную и основания для пересмотра.

✅ Если отчётность подписана, представлена в ИФНС и утверждена

В бухучёт исправления вносятся в периоде обнаружения ошибки. Как правило, через балансовый счет 84 «Нераспределённая прибыль или непокрытый убыток» в корреспонденции со счётом, по которому была обнаружена существенная ошибка. Порядок внесения таких исправлений отражён в п. 9 ПБУ 22/2010.

Утверждённая бухгалтерская отчётность не пересматривается и повторно никому из пользователей не представляется.

При этом сведения об ошибке (характер и суммы корректировок) нужно будет раскрыть в пояснениях к отчётности за период обнаружения и исправления ошибки (пп. 10, 15 ПБУ 22/2010).

Организации, применяющие упрощённые бухучёт и отчётность, могут исправлять существенные ошибки прошлых лет, в т. ч. выявленные после утверждения отчётности, в том же порядке, который предусмотрен для исправления несущественных, т.е. без ретроспективного пересчёта (п. 9 ПБУ 22/2010).

#бухучётиналоги #осторожно #руководителю

Дебиторская и кредиторская задолженности
в «1С:Бухгалтерии» 💸

Контролировать дебиторскую и кредиторскую задолженности важно как бухгалтеру, так и руководителю компании.
Планирование поступлений денежных средств и дальнейшего их направления поможет избежать кассовых разрывов и кризисов.

Для бухгалтера привычные источники информации это:
✔️ оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) по счетам учёта расчетов с контрагентами (счета 60, 62, 66, 76 и др.);
✔️ акт сверки с контрагентом и др.

А руководителям удобнее использовать управленческие отчёты, дающие сводную информацию и «общую картину» в подгруппах:
✔️ расчёты с покупателями;
✔️ расчёты с поставщиками.

Контроль возможен как по фактическим суммам задолженностей, так и по срокам долга.

❗️ Именно контроль сроков возникновения и погашения задолженностей позволит вести полноценную своевременную и результативную работу по учёту и взысканию долгов.

Инструменты в «1С:Бухгалтерии»

Для настройки сроков оплаты дебиторской задолженности по всем компаниям в 1С нужно в подразделе «Администрирование» выбрать пункт «Сроки оплаты покупателями». И указать сроки оплаты задолженности в календарных днях.

Без своевременной оплаты задолженности в указанный в системе срок, установленной в соглашении с покупателем, она будет отражаться как просроченная.

Для настройки сроков оплаты по отдельным договорам, зайдите в подраздел «Справочники», найти «Договора» и открыть нужный. Далее перейдите в раздел «Расчёты» и заполните «Срок оплаты». Если задолженность не будет погашена к указанной дате, она отразится просроченной.

Контроль дебиторской задолженности удобно вести в отчётах 1С «Задолженность покупателей по срокам долга» и «Расшифровка задолженности».

Меню: «Руководителю» — подгруппа «Расчёты с покупателями» — отчёт «Задолженность покупателей по срокам долга».

Еще одним полезным сводным отчетом для анализа задолженности, который «работает» со сроками, является отчет по динамике дебиторской задолженности.

Сроки погашения кредиторской задолженности также могут быть установлены как по всем контрагентам, так и по отдельным договорам.

Для установления даты оплаты по всем предприятиям в 1С, зайдите в раздел «Администрирование» — «Срок оплаты поставщикам» или в подраздел «Покупки» — «Срок оплаты поставщикам». Срок указывается в календарных днях.

По отдельным договорам — справочник «Договоры» — «Расчёты».

➡️ Если статья была полезна — перешлите ее коллегам, они будут вам благодарны🤓

#руководителю #1С

Если не отправить в срок подтверждение
основного вида деятельности⚡️

О подтверждении основного вида деятельности в 2024 году (и отправке уведомления в 1С) мы писали здесь.

❗️Подтверждать основной вид деятельности должны все юрлица.

Исключение — организации-«новички», у которых нет данных за прошлый год. Получение этой информации необходимо фонду для определения тарифа, от которого зависит ставка взноса на страхование от несчастных случаев за работников.

Что будет, если не подать документы на подтверждение, или нарушить сроки подачи?
Если не подтвердить основной вид деятельности, то СФР справится с определением тарифа самостоятельно.

❗️Но есть огромный минус: фонд возьмет код с наибольшим классом риска из заявленных в ЕГРЮЛ видов деятельности. Результатом будет переплата взносов в фонд.

Если в дальнейшем плательщик представит документы, подтверждающие основной вид деятельности, СФР обязан снизить тариф. К такому выводу пришли судьи Арбитражного суда Московского округа в определении от 12.03.2024 № Ф05-3033/2024 по делу № А40-134674/2023.

Если вы не подали документы в срок, а фонд взял тот вид деятельности, который вы никогда не осуществляли, и сделал доначисления, можно оспорить его действия. Имеется положительная для страхователей судебная практика по таким делам.

Суды указывают, что установление тарифа по наиболее высокому классу риска это не санкция, а обеспечение гарантии прав работников на страхование. Эта гарантия применяется, когда у СФР нет информации о том, какой из указанных в ЕГРЮЛ видов деятельности является для плательщика основным.

Поэтому если организация представляет данные об основном виде деятельности (пусть и с нарушением срока), то применять «тариф по умолчанию» уже нельзя. Это противоречит принципу экономической обоснованности взносов. В такой ситуации СФР обязан пересмотреть тариф и установить его, исходя из подтверждённого ОКВЭД.

По данному вопросу можно изучить:
1⃣ определение ВС РФ от 12.11.2018. № 304-КГ18-9969;
постановления АС Московского округа АС Московского округа от 14.08.2023. по делу № А40-265316/2022, от 13.04.2023. по делу № А40-208758/2022;
2⃣ постановление АС Северо-Западного округа от 03.08.2023. по делу № А56-117945/2022.

❗️Напоминаем, что крайний срок подачи документов на подтверждение основного вида деятельности за 2023 год — 15 апреля 2024 года.

#осторожно #руководителю

1С, бухучёт, налоги для бизнеса

Судебная практика по самозанятым: ситуация⚡️

Интересно решение Арбитражного суда Центрального округа от 29.03.2024. №Ф10-1128/2024 по делу № А35-6550/2022.

Ситуация касается спора налоговой инспекции и налогоплательщика по поводу доначисленных в результате проверки сумм налогов, взносов и штрафных санкций.

Доходы, выплачиваемые самозанятым, освобождены от НДФЛ.
❗️Льгота не применяется, если будет доказано, что плательщики налога на профессиональный доход (НПД) фактически были работниками организации или ИП.

При переквалификации налоговиками гражданско-правового договора с самозанятым в трудовой договор налогоплательщику будут доначислены:
⚡️ страховые взносы с выплат каждому самозанятому, договор которого переквалифицирован из гражданско-правовых в трудовой;
⚡️ НДФЛ с этих же выплат;
штрафы по НК РФ;
⚡️ пени за несвоевременную уплату НДФЛ и взносов.

❓ Должен ли при таком доначислении учитываться налог, уплаченный самим самозанятым? Этот вопрос рассмотрел Арбитражный суд Центрального округа. Решение принято в пользу налогоплательщика.

🔎 Обоснование
В рассматриваемой ситуации НДФЛ и НПД рассчитываются от одного и того же дохода с применением разных налоговых ставок. Значит, начисление НДФЛ на всю сумму, выплаченную самозанятым, без учёта сумм НПД, приведёт к повторному налогообложению.

При этом, суммы НПД поступили в бюджет, что влечёт за собой уменьшение начисленных пени и размера штрафа.

➡️ При расчёте недоимки по НДФЛ, а также пеней и штрафов, доначисленных организации (ИП), допустившей нарушения при работе с самозанятыми, налоговая инспекция должна учесть суммы НПД, которые были фактически перечислены этими самозанятыми в бюджет.

❗️Работа с самозанятыми — рискованный вариант. Но она может быть безопасной, если все оформить строго в рамках закона и знать важные нюансы. Мы создали бесплатный гайд 🔥, который поможет в этом.

#самозанятые #осторожно #руководителю #бухучётиналоги