#имущественныйвычет 
#займы #нк2024

Особенности предоставления имущественного вычета на жилье

🗂️Работник организации (место основной работы) своими силами осуществляет строительство индивидуального жилого дома. В этих целях организация в апреле 2024 г. предоставила ему беспроцентный заем, с которого исчислила и за счет собственных средств перечислила в бюджет подоходный налог. На момент заключения договора займа работник не состоял на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.
Возврат займа осуществляется работником ежемесячно равными частями.
12.06.2024 работник представил в организацию справку о том, что он с указанной даты поставлен на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий.

❓С учетом того что работник является нуждающимся в улучшении жилищных условий, может ли организация вернуть подоходный налог (его часть), уплаченный ею в бюджет с суммы займа?

💡Нет, не может.

🖊️Порядок предоставления имущественного налогового вычета на жилье установлен подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК.
☝️Право на его получение имеют плательщик и члены его семьи (супруг (супруга), их дети и иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшие на таком учете на момент заключения договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, кредитного договора или договора займа.

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных ими расходов:

▪️на строительство, в т.ч. путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, в т.ч. в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга;
▪️на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на приобретение вышеперечисленного жилья.

При выдаче займа физическим лицам белорусская организация как налоговый агент обязана:

✅исчислить подоходный налог по ставке 13 % (подп. 1.1 п. 1 ст. 220, п. 1 ст. 214 НК);
✅уплатить его за счет собственных денежных средств не позднее дня, следующего за днем выдачи займа (абз. 3 п. 7 ст. 216 НК).

✅Читайте подробнее в журнале «Главный Бухгалтер» №26.

📄Можно ли отразить в декларации подоходный налог с минусом?
#подоходныйналог #займы #вопросответ

🗂️По данным нашей организации, сумма подоходного налога за август 2024 г. получилась отрицательной. Это произошло по причине возврата займа, в результате которого сумма подоходного налога по этому займу превышает сумму начисленного подоходного налога.

❓Как правильно отразить такие сведения в декларации по подоходному налогу за III квартал 2024 г.?

ОТВЕТ:

💡В декларации отразите сумму к уплате, равную 0.

☝️Действительно, по мере погашения (возврата) физическим лицом займа ранее уплаченная сумма налога в размере, пропорциональном погашенной задолженности по соответствующему договору, подлежит зачету (возврату) налоговому агенту, уплатившему налог (часть третья п. 2 ст. 220 НК).
В стр. 1 разд. I налоговой декларации налогового агента по подоходному налогу отражается сумма подоходного налога, подлежащая перечислению в бюджет (часть первая подп. 703.1 п. 703 Инструкции № 2).

🖊️Сумма подоходного налога, подлежащая отражению за каждый месяц в налоговой декларации, определяется как общая сумма налога, исчисленная с фактически выплаченных в течение месяца физлицу доходов, уменьшенная на сумму возвращенного, зачтенного, скорректированного в течение такого месяца налога (часть вторая подп. 703.1 п. 703 Инструкции № 2). ❗Так, если произведен возврат (зачет) подоходного налога, ранее уплаченного налоговым агентом за счет собственных денег, по причине возврата (погашения) физлицом (частичного или полного) этому агенту ранее полученного от него займа, то сумма налога, начисленная в течение месяца по счету по подоходному налогу, отражается, в частности, с учетом произведенных в течение данного месяца корректировок налога (абз. 2 части пятой подп. 703.1 п. 703 Инструкции № 2).
☝️Однако, по разъяснению представителей МНС, отрицательная сумма налога в декларации не отражается. Поэтому в ситуации, когда при возврате займа сумма подоходного налога, ранее уплаченного налоговым агентом за счет собственных средств, превысила исчисленный подоходный налог за отчетный месяц, в стр. I разд. I налоговой декларации в графе, соответствующей отчетному месяцу, проставляется ноль. Невозвращенная сумма подоходного налога в отчетном месяце уменьшит сумму подоходного налога с физических лиц, которую надо перечислить в бюджет в следующем месяце.

❗Таким образом, в вашей ситуации в декларации по подоходному налогу за III квартал 2024 г. в стр. 1 разд. I за август 2024 г. проставьте 0. На сумму отрицательной разницы за август уменьшите данные по этой строке за сентябрь 2024 г.

✅Читать в рубрике «Вопрос-ответ».

#займы #эсчф #нк2024

🖊️Нередко белорусские организации предоставляют беспроцентные займы взаимозависимым лицам – нерезидентам, а также организациям, которые не являются плательщиками налога на прибыль. ☝️При определенных обстоятельствах такие сделки могут повлечь значительные налоговые риски.

В статье рассмотрим👇

✅Общие положения гражданского законодательства
✅Налоговые риски при выдаче беспроцентных займов
✅Риски применения ТЦО в отношении предоставленных займов
✅Сделки, подлежащие контролю
✅Когда сделки по предоставлению займов стали объектом контроля?
✅Стоимостный критерий сделки, подлежащей контролю
✅Критерии сопоставимости анализируемой и сопоставляемой сделок
✅Источники информации о рыночной ставке процентов
✅Информирование налоговых органов о сделках, подлежащих контролю
✅Риски применения норм пп. 4, 5 ст. 33 НК
✅Что еще учесть при выдаче займов?

📗Читайте подробнее в журнале «Главный Бухгалтер» №36.