Книга «Бухгалтерия для небухгалтеров PRO» уже в продаже

Моя новая старая книжка почти одновременно доехала до меня, книжных магазинов и маркетплейсов. Цены такие:

👉 Wildberries — 1114 руб.
👉 Ozon — 1290 руб.
👉 Яндекс.Маркет — 1533 руб.
👉 Читай-город — 1349 руб.
👉 Буквоед — 1349 руб.

Есть и электронный вариант на Литресе. Стоит 549 руб. Но я настоятельно рекомендую купить печатную книгу. Это подарочное издание с шикарной полиграфией. Такую не стыдно директору подарить. Или главбуху — как раз день бухгалтера на носу, мы очень старались успеть к празднику.

#книги

​Бюджетирование: как устроен процесс

Предыдущий пост рубрики #управленка о центрах финансовой ответственности (ЦФО) был нужен, чтобы подготовить вас к сегодняшнему предмету обсуждения. Бюджетирование (Budgeting) — это процесс составления, согласования и утверждения бюджетов на период планирования. А бюджет (Budget) — план доходов, расходов, финансовых результатов и денежных потоков бизнеса. Обычно бюджеты составляются на год в разбивке по кварталам и месяцам, но бывают и более длинные периоды. Например, для центров инвестиций горизонтом планирования могут быть годы и даже десятилетия, но операционный бюджет все равно — на год.

Бюджетирование позволяет увязать цели центров затрат, доходов, прибылей и инвестиций между собой. Бюджетированию посвящено множество толстых книг, в этом посте я лишь крупными мазками набросаю последовательность его проведения. Дальше буду понемногу углубляться в детали. Сразу оговорюсь, что это не единственный вариант организации бюджетного процесса — скорее некий усредненный из того, что я видел на практике.

Сначала руководство определяет стратегические цели, которые спускаются в подразделения. Например, вырасти по выручке на 15%. Дальше подразделения в связке с финансистами формируют бюджеты.

1️⃣ Первым, как правило, составляется бюджет продаж (Sales Budget). В нем планируется количество проданной продукции и выручка от ее продажи. За разработку, согласование и исполнение отвечают центры доходов. Например, отдел продаж.

2️⃣ После того, как цели по продажам определены, составляется бюджет производства (Production Budget). Объем производимой продукции определяется исходя из плана продаж с учетом остатков незавершенного производства и готовой продукции, которые планируются на начало и конец периода планирования. Ответственный — центр затрат. Например, производственное управление.

Чтобы определить себестоимость производимой продукции, обычно бюджет производства декомпозируется на бюджеты поменьше, из показателей которых складывается его расходная часть:

👉 Бюджеты прямых производственных затрат. Обычно это бюджет прямых материальных затрат (Direct Materials Budget) и бюджет прямых затрат на оплату труда (Direct Labor Budget)
👉 Бюджет общепроизводственных расходов (Manufacturing Overhead Budget)

3️⃣ Параллельно с бюджетом производства разрабатывается бюджет общехозяйственных расходов (General and Administrative Budget). За его отдельные статьи отвечают ЦФО, которые будут генерировать соответствующие затраты.

4️⃣ Также одновременно с бюджетами производства и общехозяйственных расходов формируется бюджет коммерческих расходов (Selling Expenses Budget). За его отдельные статьи отвечают ЦФО, которые будут генерировать соответствующие затраты. Например, отделы маркетинга и продаж.

В бюджетах производства, общехозяйственных и коммерческих расходов планируются операционные расходы (OpEx). Отдельно планируют капитальные затраты (CapEx) — для этого составляется бюджет капитальных затрат (Capital Expenditure Budget), в который закладывают инвестиции в приобретение основных средств и нематериальных активов. За него отвечает центр инвестиций. Обычно это вся компания: подразделения запрашивают инвестиции, а руководство утверждает.

5️⃣ На этом уровне начинается финальная консолидация. Здесь и дальше работают уже только финансисты. Составленные бюджеты сводятся в единый бюджет доходов и расходов (Budgeted Income Statement), в котором определяются будущие доходы, расходы, прибыли или убытки. По сути это прогнозный отчет о финансовых результатах. Отвечает за него центр прибыли — компания в лице генерального директора.

6️⃣ Кроме планирования доходов и расходов, планируют денежные потоки. Это делается в бюджете движения денежных средств (Cash Flow Budget).

7️⃣ Завершает цепочку бюджетов прогнозный баланс (Budgeted Balance Sheet), в котором с учетом предыдущих бюджетов планируется состояние активов, капитала и обязательств бизнеса на конец периода планирования.

Прошлый выпуск рубрики собрал мало реакций. Надо тему управленки продолжать? 100 огней помогут определиться.

Новое на Бусти

Пару месяцев не писал про обновления на Бусти. А там каждую неделю продолжает выходить по два видео.

Видеолекции

Продолжаю выкладывать лекции нового курса по применению ФСБУ 5/2019 «Запасы». Вот что уже готово:

1️⃣ ФСБУ 5/2019: что регулирует стандарт
2️⃣ Оценка запасов при приобретении
3️⃣ Примеры учета приобретения запасов, оцениваемых по фактическим затратам
4️⃣ Пример учета приобретения запасов, оцениваемых по приведенной стоимости
5️⃣ Примеры учета приобретения запасов, оцениваемых по справедливой стоимости
6️⃣ Пример учета поступления запасов от выбытия внеоборотных активов
7️⃣ Оценка запасов после признания
8️⃣ Пример учета обесценения запасов
9️⃣ Оценка незавершенного производства и готовой продукции по фактической себестоимости
🔟 Учет брака

Начиная со второго тарифа, к лекциям прицепом идут презентации и конспекты.

Сериал «Что-то на бухгалтерском»

Завершился четвертый сезон о счетах бухгалтерского учета, пошел пятый. Он посвящен бухгалтерским принципам.

👉 s04e03: Двойная бухгалтерия: как работают бухгалтерские проводки
👉 s04e04: Cинтетический и аналитический учет
👉 s04e05: Как от бухгалтерских счетов перейти к финансовой отчетности
👉 s05e01: Зачем нужны бухгалтерские принципы
👉 s05e02: Бухгалтерские допущения
👉 s05e03: Требования к бухгалтерскому учету. Часть 1
👉 s05e04: Требования к бухгалтерскому учету. Часть 2

В ближайшую пятницу выйдет завершающая серия пятого сезона, в которой я рассказываю о требованиях к информации, раскрываемой в бухгалтерской отчетности: существенности и нейтральности.

И это только за два месяца, а Бусти уже пятнадцать! Кроме перечисленного там есть лекции по ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация», ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», все сезоны сериала и многое другое.

Каждую контентную единицу можно купить отдельно, но с подпиской выгоднее. Со стартовой подпиской за 600 руб. в месяц вы получаете видео, которых нет в открытом доступе. В подписке за 1 000 руб. в месяц к видео добавляются дополнительные материалы: презентации, тексты, калькуляторы и конспекты. Самая дорогая подписка стоит 5 000 руб. в месяц, она предполагает возможность обсудить со мной свою проблему в бухучете. Выбрать тариф и подписаться можно здесь.

Кому не нравится Бусти как платформа, есть платный телеграм-канал, подписаться на который можно здесь. Там дублируется тот же контент, но доступен только второй тариф.

Подписка дает вам полезный контент, а мне позволяет почувствовать вашу поддержку! Приходите!

#бусти

​Теоретики и практики в бухгалтерии

Ежегодно повторяю этот пост, пока ничего лучше не придумал.

Сегодня в России отмечают День бухгалтера. Традиция зародилась в 1996 г. после подписания в этот день первого Закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ. Это неофициальный, но самый отмечаемый бухгалтерский праздник 🥂 А 10 ноября был Международный день бухгалтерии: 10 ноября 1494 года была издана книга ученого, преподавателя и монаха Луки Пачоли «Сумма арифметики, геометрии, дробей, пропорций и пропорциональности». Одна из глав книги называлась «Трактат о счетах и записях» — ее считают первым учебником по бухгалтерскому учету. С этого дня ведется отсчет современной теории бухучета, хотя баланс и двойная запись использовались и раньше. Но с появлением учебников обучение бухгалтерии стало единообразным и упорядоченным.

Бухгалтерские праздники — отличный повод порассуждать о теоретиках и практиках в бухгалтерии. Мне как ученому обидно слышать как слово «теоретик» превратилось в почти ругательное. А «практик» даже в университетах звучит круче, чем «профессор». С другой стороны, как практику мне не нравится когда бухгалтер превозносит игнор теории. Теория в бухгалтерии очень тесно связана с практикой.

Когда-то покойный профессор В.В. Ковалев, на книгах которого выросло несколько поколений бухгалтеров и финансистов, в споре со мной сказал, что моя позиция недостойна звания теоретика. Я был просто счастлив: это значило, что он на какое-то мгновение допустил, что я таковым являюсь. На самом деле это был незаслуженный аванс, который оправдать пока не удалось. Но теоретик это очень круто — сейчас объясню почему.

Теоретики — это не учителя, а ученые!

Настоящих теоретиков — людей, которые разрабатывают теории — в вузах не так много. Теория объединяет взгляды на какие-то явления в единую стройную систему. Например, теория Большого взрыва описывает процесс рождения Вселенной. Из некоторых теорий развивается методология, которую применяют в практике.

Применительно к бухучету:

👉 Капитальное уравнение — это теория
👉 Бухгалтерские стандарты — это методология
👉 Учетная политика — это методика

Большинство преподавателей знают какую-то теорию и могут ее объяснить. Но это не теоретики — это учителя. Они не привносят в науку чего-то нового, но могут привнести новые подходы в практику своих студентов, объяснив как теория раскладывается на использующиеся в работе методы. Кстати, Лука Пачоли — скорее, методолог, чем теоретик. Но от этого он не становится менее великим.

А еще в вузах есть люди, которые слабо знают теории и не могут объяснить как применить их на практике. Поэтому от них студенты выходят и без понимания почему актив равен пассиву, и без умения составить баланс. Таких, к сожалению, стало много. И именно они дали негативную окраску слову «теоретик», хотя они никакие не теоретики, а просто слабые учителя.

Практики — это не те, кто игнорирует теорию!

Часто слышу гордое: «Я — практик! Мне эти ваши теории не нужны!». Балбес ты, а не практик! Врач не может гордиться тем, что не знает анатомии. Автомеханику, который умеет крутить гайки, но не знает устройства автомобиля, я не доверю машину. А бухгалтер, который не читал стандартов, не знает какие методы учета бывают и как настроить программу под потребности компании, а не самому подстроиться под базовые настройки программы — не бухгалтер, а операционист. Так и он не обходится без того, что пренебрежительно называет «теорией». Жмешь сюда, потом переходишь на эту вкладку и ставишь здесь галку — уже методика.

Но такой практик — просто винтик в механизме. Ему на любое действие нужна инструкция. По инструкциям отлично работают роботы — ими таких горе-практиков уже успешно заменяют. А настоящий профессионал даже если теорию не помнит, методологией владеет. А значит, может не только выполнять инструкции, но и самостоятельно решать как выполнить работу.

Подытожу словами Кирхгофа: «Нет ничего практичнее хорошей теории!». В бухучете это работает именно так. И всех бухгалтеров с праздником — неважно теоретик вы или практик. Главное — быть на своем месте!

Административная и налоговая ответственность за бухгалтерские нарушения

В девятой (заключительной) серии первого сезона рассказываю о штрафах за бухгалтерские прегрешения. Они перечислены в Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях и Налоговом кодексе Российской Федерации. Первый карает за нарушения в бухучете, второй — за налоговые нарушения.

А на Бусти и в закрытом телеграм-канале уже пять сезонов лежит, вот-вот стартует шестой 😉

#сериал

Понимаете ли вы бухгалтерские термины? Выпуск 50

Юбилейный пятидесятый выпуск посвящен вариативности в бухгалтерском учете. По ссылке нужно запустить бота, и традиционные пять вопросов будут появляться один за другим. На каждый ответ дается минута. В конце тестирования можно увидеть свои результаты относительно других ответивших.

Если ответили на вопрос неправильно, жмите на лампочку в правом верхнем углу — там ссылка на пост с подсказкой. А вот и ссылка на тест.

Новый дизайн на тесты накатил. Лайк, если нравится!

#задачка

Заботиться нужно не о нас, а скорее о плательщиках: анализ интервью Д.В. Егорова. Часть 1

24 ноября в «Ведомостях» вышло ежегодное программное интервью руководителя ФНС Д.В. Егорова. Такие интервью он каждый год дает на День работника налоговых органов. Я всегда их читаю и другим рекомендую — эти интервью дают много полезной информации о планах ФНС. А к ним бизнесу нужно успеть подготовиться.

«Ведомости» назвали интервью цитатой из него: «Важна взаимность — когда и налоговая открыта, и плательщик честен». Я тоже вынес в заголовок цитату главного мытаря — кажется, она лучше передает суть предстоящих событий с ракурса моего анализа.

Не буду пересказывать текст — его лучше читать в оригинале. Налоговую реформу тоже оставлю за скобками — стадии отрицания, гнева и торга пройдены, на депрессию времени уже нет — осталось принять и работать в новых условиях. Расскажу о будущем развитии главного тренда налогообложения. В соавторы беру Даниила Вячеславовича, побуду переводчиком при нем.

Главный тренд, который развивается с конца 2010-х, — перенос расчета налога с налогоплательщика на ФНС, которая превращается в глобальную учетную систему. Я не раз подчеркивал, что это стратегическая задача службы, от которой она ни при каких обстоятельствах не откажется.

❗️ В 2022 году в «Бухгалтерии для небухгалтеров» я собрал свои прогнозы по развитию налогообложения до 2030 года. В новом издании этого года проверил сбываемость этих прогнозов (спойлер — сбываются). После того, как разберу интервью, выложу этот раздел здесь.

Егоров дает важный сигнал. Обеление экономики — следствие этого тренда:

🔉 «Произошла некая эволюция. Раньше мы всегда считали, что налоговая служба, с одной стороны, осуществляет контроль, а с другой – оказывает услуги. Если мы учимся за счет новых технологий правильно подступаться к данным и правильно их укладывать, мы, по сути, делаем сплошной учет, решая, помимо прочего, и задачу по обелению»

А раз эта понятная всем задача успешно решается, то нужно развивать генеральную линию:

🔉 «Открываются новые возможности с точки зрения учета – благодаря технологиям, которые в нашем цифровом веке развиваются достаточно быстрыми шагами. В результате, выставляя плательщику некий счет на оплату налога, мы предоставляем услугу, а с другой стороны, заменяем контроль на самостоятельный учет»

Зачем это нужно? Конечно же, чтобы облегчить жизнь налогоплательщика (ведь да? да?):

🔉 «Если бы у нас не было этой архитектуры оцифрованных данных, мы бы не смогли построить историю win-win, когда и услуга оказана – мы сами посчитали и сняли риски, что вы, как налогоплательщики, случайно или нет неправильно посчитаете»

А еще и можно неплохо сэкономить бюджетных денег на минимизации контрольной функции ФНС:

🔉 «При правильном учете зачастую у нас уже нет необходимости в контроле как таковом: зачем нам за вами что-то контролировать, когда мы сами все посчитали через транзакции, учетные сведения и т. д.?»

Перевожу это так: «Теперь, дорогие налогоплательщики, функция контроля будет на вас. Если мы что-то не так посчитали — обжалуйте! Вы держитесь здесь, вам всего доброго, хорошего настроения и здоровья!» Примерно так уже было с земельным и транспортным налогами, а затем и с АУСН. Надо ли говорить, что несущественные суммы проще простить, чем вступать в борьбу с бюрократической системой. А в масштабах страны прощенные копеечки сложатся во вполне ощутимые суммы.

Пока вроде ничего нового: глава ФНС очередной раз подтвердил приверженность выбранному курсу. Но самое интересное впереди. Через неделю продолжу разбор интервью: расскажу о новых тактических шагах, которые последуют для реализации стратегической линии.

Забегая вперед, подведу итоги интервью (во второй пост не поместятся). Егоров — последовательный реализатор замыслов Мишустина. Едет методично как каток, при необходимости прокладывая новую дорогу. Бизнес, который не найдет резервов рентабельности, не выживет. О налогоплательщике придется позаботиться ему самому.

#тренды

​Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Продолжаю переводить План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций на русский язык. Сегодня расскажу о счете 63. Напоминаю, что если значение термина непонятно, а он написан синим шрифтом — смело кликайте на него, и окажетесь в посте с объяснением.

Зачем этот счет

Название счета отражает его содержание — на счете 63 учитываются резервы по сомнительным долгам. Эти резервы создаются по дебиторской задолженности, которую на отчетную дату не оплатили или с высокой вероятностью не оплатят в установленный срок. При этом нет гарантий ее оплаты в будущем — залога, поручительства или банковской гарантии. Такую дебиторку и называют сомнительным долгом.

Как в бухгалтерском учете определяется величина резерва по сомнительным долгам и зачем его создавать, читайте здесь. А сегодня я объясню как пользоваться счетом 63 при создании, использовании и восстановлении резерва.

Как он работает

Это регулирующий пассивный счет, контрарный к счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Его кредитовое сальдо уменьшает сумму по статье «Дебиторская задолженность» в бухгалтерском балансе.

По кредиту счета 63 отражаются суммы созданных резервов: Д 91 К 63.

Записи по дебету делаются в двух случаях:

1️⃣ При признании долга безнадежным (так в бухучете называется не реальная к взысканию дебиторка). Обычно безнадежной она признается при истечении срока исковой давности или при ликвидации дебитора. Безнадежный долг списывается за счет резерва: Д 63 К 62 или Д 63 К 76 — в зависимости от того, по какой дебиторке создавался резерв. Если сомнительный долг возник по авансу, выданному поставщику или подрядчику, его сумма сначала относится на расчеты по претензиям: Д 76 К 60. Параллельно сумма списанной задолженности отражается за балансом: Д 007, где учитывается следующие 5 лет на случай, если дебитора замучает совесть, и он добровольно вернет деньги.

2️⃣ При восстановлении резерва. Резерв восстанавливается, если по состоянию на следующую отчетную дату вероятность неоплаты снизилась или дебитор вернул долг: Д 63 К 91.

💥 О том, как составляются проводки, я рассказывал здесь и здесь.

Внутри синтетического счета 63 организуется аналитический учет в разрезе отдельных резервов по конкретным долгам. Аналитику можно сгруппировать по субсчетам — например, удобно делать отдельные субсчета для учета резервов по разным группам дебиторов: поставщиков и подрядчиков, покупателей и заказчиков, прочим дебиторам.

Что можно увидеть из оборотки по счету

Вот как перевести показатели оборотно-сальдовой ведомости по счету 63. Сальдо начальное и конечное — величина резервов по сомнительным долгам на начало и конец периода соответственно. Оборот по дебету — уменьшение этой величины в результате признания долгов безнадежными или восстановления резервов за период. Оборот по кредиту — увеличение резервов в результате признания сомнительных долгов за период.

#плансчетов

Заботиться нужно не о нас, а скорее о плательщиках: анализ интервью Д.В. Егорова. Часть 2

В прошлый раз обозначил главный сигнал интервью: ФНС по-прежнему хочет считать налоги за налогоплательщика. Сегодня подсвечу будущие тактические маневры по достижению этой цели.

1️⃣ Что не получится автоматизировать — изменят на законодательном уровне

Несмотря на успехи в отслеживании деловых активностей налогоплательщиков, действующая система налогообложения частично основана на пояснениях главбуха и директора. В первую очередь, занозой продолжают оставаться расходы: они находятся внутри налогоплательщика и их не отследить так просто, как имущество или доходы. Особенно при учете по методу начисления. Это мешает достижению главной задачи, и с этим надо что-то делать:

🔉 «В будущем нам нужно будет выбирать между двумя подходами: «просто, быстро, эффективно, но с издержками, относящимися к экономической обоснованности» или «экономическая обоснованность столь важна, что мы оставляем позицию человека в том, чтобы где-то применять некую оценку». Думаю, мы идем в упрощение, которое, скорее всего, будет побеждать сложные конструкции»

В худшем приближении это выглядит как изменение налога на прибыль организаций в налог с дохода организаций. В лучшем — ограничение перечня расходов, которые уменьшают налогооблагаемую базу, фиксированным списком. Если вы думаете, что я нагнетаю, вот еще цитата:

🔉 «Есть, например, проект «АвтоУСН». С точки зрения количества пользователей его нельзя назвать масштабным – там 40 000 компаний. И этому есть очень понятное объяснение: выше ставки и т. д. Но при этом он уникален с точки зрения примененных технологий. Я точно знаю, что нигде в мире нет режима, позволяющего онлайн проводить транзакции по счетам и по контрольно-кассовой технике, автоматически их маркировать и представлять плательщику для расчета»

Уже 3 года ФНС тренируется на кошках малом бизнесе. Раньше я думал, что это подготовка к упразднению классической УСН. Теперь вижу, что задача масштабнее.

2️⃣ С обязательным ЭДО нам поможет заграница

Необходимое условие для полного расчета налогов на стороне ФНС — обязательный ЭДО. В первую очередь, нужно дожать счета-фактуры и накладные. Это позволит автоматизировать расчет НДС и контролировать товарные потоки, чтобы подступиться к налогу на прибыль.

🔉 «Мы не внедрили технологию стопроцентного электронного НДС-оборота, в то время как некоторые страны внедрили. За счет этого им удалось развить систему администрирования НДС в другом ключе – они получили полную базу электронных данных. Мы смотрим, как они это сделали. И когда поймем, что наступил момент переходить полностью на электронный НДС-оборот или полный оборот первичных документов, мы воспользуемся их опытом»

По итогам прошлого года 55% счетов-фактур в стране составлялись в электронном виде, при этом планировалось достигнуть показателя 95%. Очевидно, это беспокоит мытарей, поэтому они ищут новые решения.

3️⃣ Агенты присутствия

ФНС будет активно делегировать функции добровольно-принудительным помощникам. В первую очередь — маркетплейсам:

🔉 «Сегодня есть несколько дискуссионных областей с точки зрения налогов – вопрос рынка труда и маркетплейсов, рынка товаров и маркетплейсов, международной торговли и маркетплейсов. Если хотя бы эти три темы положить на стол, то дальше дискуссии идут очень разнонаправленно, где еще нужно будет искать некий баланс. Я считаю, что нам придется реформировать налоговое законодательство с учетом этих новых явлений»

Им придется выявлять налоговые риски и убеждать селлеров соблюдать законы:

🔉 «Маркетплейсы – обладатели больших данных о клиенте, они нам отгружают их, мы ранжируем, добавляем свои данные, получается более объемная картинка. Дальше, мы не хотим включать свои сложные инструменты, отдаем им предупреждения. Они, предупреждая, дают возможность клиенту уйти от психологически не самого комфортного общения с налоговой и при этом быстро исправиться»

Легко догадаться как они это будут делать, обладая монопольной властью, — давить.

#тренды

​Дайджест: анализируй это

Очередной дайджест лучших постов. Новым подписчикам он поможет сориентироваться в том, что уже написано. Старожилам — убедиться в том, что они ничего не пропустили.

Анализируй это — рубрика в которой я простым человеческим языком с примерами рассказываю о возможностях финансового анализа для предпринимателя и инвестора. Объясняю как путем нехитрых расчетов можно использовать финансовую отчетность для принятия решений в бизнесе.

❗️Синие ссылки кликабельны.

Рентабельность

👉 Рентабельность собственного капитала (ROE) — вкладывать деньги в развитие своего бизнеса или инвестировать в другие проекты
👉 Рентабельность продаж (ROS) — какую часть поступившей выручки можно «вынуть» из бизнеса
👉 Рентабельность активов (ROA) — сколько можно заработать на вложенную сумму
👉 Рентабельность затрат (ROCS) — сколько можно заработать, изготовив определенный объем продукции
👉 Формула Дюпона — что больше всего влияет на ROE
👉 Операционный рычаг — растить выручку за счет увеличения цен или объемов продаж

Деловая активность

👉 Оборачиваемость активов (ATR) — оценить скорость превращения инвестиций в выручку
👉 Оборачиваемость оборотных активов (CATR) — оценить операционный цикл
👉 Финансовый цикл — сколько времени нужно прожить без поступления денег
👉 Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженностей (DDR и CDR) — предсказать кассовый разрыв
👉 Оборачиваемость запасов (ITR) — избавиться от избыточных запасов
👉 Фондоотдача и фондоемкость (FATR) — что будет с доходами при изменении инвестиций в основные средства

Финансовые результаты

👉 EBIT и EBITDA — как не взять неподъемный кредит
👉 Маржинальный доход (Profit Margin) — приведет ли увеличение продаж к прибыли
👉 Точка безубыточности (Break-even Point) — какое увеличение расходов или уменьшение доходов можно позволить себе без сваливания в убытки
👉 Запас финансовой прочности (MS) — какое падение выручки бизнес сможет пережить

Ликвидность

👉 Ликвидность (Liquidity) — какие активы можно продать быстрее других
👉 Срочность погашения пассивов — какие обязательства в какой очередности придется исполнять
👉 Коэффициент абсолютной ликвидности (CAR) — насколько платежеспособен бизнес в моменте
👉 Коэффициент текущей ликвидности (CR) — готов ли бизнес планово рассчитываться по обязательствам для оптимистов
👉 Коэффициент быстрой ликвидности (QR) — готов ли бизнес планово рассчитываться по обязательствам для пессимистов
👉 Собственные оборотные средства (NWC) — сколько денег получится быстро достать из загашника
👉 Соответствие структуры активов и пассивов — оценить платежеспособность компании в целом

Финансовая устойчивость

👉 Чистые активы (Net Assets) — насколько эффективно управляется компания
👉 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами — насколько компания зависит от внешнего финансирования
👉 Коэффициент покрытия процентов (ICR) — способна ли компания обслуживать кредиты и займы
👉 Коэффициент покрытия активов — хватит ли активов, чтобы рассчитаться по обязательствам
👉 Коэффициент финансовой зависимости (DR) и коэффициент автономии (ER)— стоит ли наращивать кредиторскую задолженность
👉 Финансовый рычаг (D/E) — за счет каких источников преимущественно финансируется деятельность компании
👉 Эффект финансового рычага (DFL) — насколько можно дополнительно обогатиться за счет чужих денег
👉 Коэффициент покрытия инвестиций — выживет ли бизнес в перспективе, если рынки грохнутся

Рыночные показатели

👉 Базовая прибыль на акцию — оценить привлекательность компании для инвесторов
👉 Разводненная прибыль на акцию — сколько смогут откусить держатели конвертируемых производных финансовых инструментов

Методы анализа

👉 Вертикальный анализ — определить вклад каждой статьи отчетности в итоговый результат и его изменение в динамике
👉 Горизонтальный анализ — сопоставить данные отчетного периода с данными предыдущих периодов

Также все выпуски рубрики можно найти по хэштегу #анализируйэто

Предсказамус настрадал. Часть 1

Как обещал, делюсь отрывком из моей обновленной книги «Бухгалтерия для небухгалтеров PRO», в котором я проверил свои прогнозы из 2022 года на сбываемость. Главная идея (не моя, а идеологов ФНС): уже через несколько лет бизнес начнет платить налоги как сейчас платит коммуналку. Я лишь предположил конкретные шаги, которые мытари предпримут в 2022-2029 годах.

Впервые тренд на перенос расчета налогов с налогоплательщика на налоговые органы проявился в ноябре 2017 года. Тогда Правительство обнародовало идею автоматического налогообложения доходов самозанятых, которая уже через год развилась в новый налоговый режим. Но микробизнес самозанятых — лишь пилот, на котором обкатываются идеи для автоматизации налогообложения всех остальных.

Главным драйвером развития сервисов ФНС для специальных налоговых режимов в малом бизнесе стали онлайн-кассы. Они позволили в 2021 году предложить АУСН — решение для игроков покрупнее.

Следующие на очереди — компании на ОСНО. Пока здесь изменений минимум. С 2020 года земельный и транспортный налоги рассчитываются автоматически без участия налогоплательщика. Декларировать ничего не нужно — знай плати. Это не революция — скорее, наведение порядка. ФНС обменивается данными о мощности транспортных средств с ГИБДД, и о кадастровой стоимости недвижимости — с Росреестром. Никакой новой информации налогоплательщик ей не сообщает.

Вот как я вижу дальнейшее развитие российской налоговой системы. Как любой прогноз, он может сбыться или не сбыться.

2022-2023 годы

Основным трендом я назвал новый налоговый режим АУСН для добровольного применения. Эксперимент действительно стартовал 1 июля 2022 года. По статистике ФНС на АУСН к 2025 году перевелись всего чуть меньше 23 тысяч налогоплательщиков — это полпроцента от плательщиков на классической УСН. Поступления от них — чуть меньше 4 миллиардов рублей, что в масштабах бюджета страны — сущие копейки.

Справедливости ради надо отметить, что эксперимент в 2024 году действовал на территории лишь четырех субъектов федерации. В 2025 году географию существенно расширили, но я уверен, что добровольно применять АУСН решатся немногие. Видимо, бизнес туда с какого-то момента начнут загонять принудительно. Рецепт простой: после завершения эксперимента признать его успешным и заменить АУСН классическую УСН в обязательном порядке.

Налогоплательщиков УСН с доходами более 60 миллионов рублей в год, вероятно, плавно готовят к переходу на ОСНО (текст написан в начале 2025 года).

2023-2024 годы

Обязательный электронный документооборот (ЭДО) для отдельных отраслей. Этот тренд определенно развивался в 2023-2024 годах и продолжит развиваться дальше. ЭДО уже обязаны применять:

👉 Участники национальной системы прослеживаемости товаров
👉 Участники систем маркировки товаров
👉 Участники госзакупок
👉 Бюджетные организации

В 2025 году планируется перевести на ЭДО отрасль грузоперевозок — одну из самых непрозрачных сфер бизнеса, где до сих пор много схем получения незаконной налоговой выгоды.

Контроль над ЭДО даст ФНС доступ ко всем транзакциям между всеми налогоплательщиками, а не только к концу цепочки с онлайн-кассой. Это позволит контролировать обоснованность расходов, считать доходы методом начисления, сверять товарные и денежные потоки между собой.

В эти же два года я допускал распространение на малый бизнес режима добровольного налогового мониторинга. Это когда вы предоставляете ФНС доступ к учетной системе для полной прозрачности расчета налоговых баз. Раньше такая форма налогового контроля распространялась только на крупных ребят, но в конце 2020 года закон №470-ФЗ снизил порог вхождения в налоговый мониторинг. Теперь его может применять средний бизнес с выручкой от одного миллиарда рублей в год.

Я предполагал, что в 2023-2024 годах добровольный налоговый мониторинг распространится и на малышей, но этого не произошло. Видимо, недооценил масштаб проблем, с которыми ФНС в 2023 году столкнется при внедрении ЕНП. По-прежнему считаю, что этот тренд разовьется — предположительно в 2027-2028 годах.

Продолжение следует.

#тренды #книги

​Прочие долгосрочные и краткосрочные обязательства

Заканчиваю проливать свет на то, что с 2025 года может скрываться в статьях бухгалтерского баланса, название которых начинаются со слова «Прочие». Уже рассказал о прочих внеоборотных активах и прочих оборотных активах. Сегодня расскажу о прочих обязательствах: долгосрочных из раздела IV баланса и краткосрочных из раздела V.

Напомню общий подход ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» к таким статьям. Главное основание отнесения оценки активов или обязательств сюда — несущественность.

Вне зависимости от существенности в разделе IV бухгалтерского баланса отдельными статьями приводятся долгосрочные заемные средства, отложенные налоговые обязательства и долгосрочные оценочные обязательства. В разделе V — краткосрочные заемные средства, кредиторская задолженность и краткосрочные оценочные обязательства.

Не существенные по отдельности, но существенные в совокупности обязательства попадают в прочие, если компания не включает их оценку в состав какой-то из обязательных статей. Например, для прочих долгосрочных обязательств это относится к:

👉 Авансам, полученным на срок более 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он длиннее
👉 Долгосрочным обязательствам по налогам и сборам, которые могут возникнуть при инвестиционном налоговом кредите или отсрочке платежа
👉 Долгосрочным обязательствам по аренде, если они не раскрыты отдельным показателем
👉 Долгосрочной части доходов будущих периодов, если они не раскрыты отдельным показателем

К прочим краткосрочным обязательствам относятся часть перечисленных обязательств, которую нужно будет погасить в течение ближайших 12 месяцев. Кроме обязательств по налогам и сборам — они отражаются в составе кредиторской задолженности.

Существенные суммы тоже могут попасть сюда — если показатель не входит в перечень обязательных и компания не приняла решения раскрывать его отдельно.

Пример.

Учетная политика ООО «Рога и копыта» устанавливает единый уровень существенности для раскрытия информации в бухгалтерском балансе — 5% от валюты баланса. Валюта баланса — 100 млн руб. Долгосрочные обязательства включают в себя:

Заемные средства — 40 млн руб.
Оценочные обязательства — 1 млн руб.
Обязательства по аренде — 15 млн руб.
Авансы полученные — 4 млн руб.
Доходы будущих периодов — 2 млн руб.

Первая сумма существенна, вторая — нет. Но оценочные обязательства входят в перечень обязательных статей и компания раскрывает их независимо от существенности. Третий показатель существенен, и компания раскрывает ее отдельной статьей. Четвертая и пятая суммы несущественны по отдельности, но существенны в сумме. Поэтому их объединят в статью «Прочие долгосрочные обязательства».

Как и с постами о прочих активах, посмотрел промежуточную отчетность крупных российских компаний за отчетные периоды внутри 2025 года, которая составлена уже по правилам ФСБУ 4/2023. У большинства составляющие прочих обязательств не раскрываются в силу несущественности. У тех, кто раскрыл, абсолютные лидеры — обязательства по аренде и авансы полученные.

#словарик

​Новый год очередной раз принесет новые налоговые правила (а говорили, что до 2030 года обойдемся без изменений). Особенно весело придется малому бизнесу. Налоговые консультанты в декабре делают кассу трудятся без устали — не исключение и Светлана Беляева, чьи образовательные активности я регулярно рекомендую. 23-25 декабря она проведет бесплатный трехдневный интенсив «Подготовка к 2026 на ОСНО, УСН, АУСН: изменения, учет, налоговые риски, оптимизация».

Напомню, что Света — основатель и руководитель Академии финансов и налогов «АФИНА», налоговый аудитор, консультант и бухгалтер с опытом работы более 20 лет. DipNRF ACCA и DipNRF CPA, если помните еще такие квалификации. Короче, выходец из профессии.

Программа 23 декабря

🔸 НДС на ОСНО и УСН: как рaботать по новым правилам
🔸 УСН 2026: новые правила учета
🔸 АУСН 2026: как рассчитать налоговую нагрузку и что важно знать о нюансах учета

Программа 24 декабря

🔸 Как понять, что сдeлку могут переквалифицировать
🔸 Инструкция по безопасным расчетам с самозанятыми в 2026 году
🔸 При каких условиях договоры с самозанятыми, ГПХ с физическими лицами, переквалифицируют в трудовые договоры? Какие еще сложности возникают с самозанятыми
🔸 Какие налоговые проблемы возникают с исполнителями-ИП
🔸 Когда компенсации превращаются в зарaботную плату с доначислением страховых взносов

Программа 25 декабря

🔸 Переквалификация займов, подотчетов, дивидендов в зарaботную плату
🔸 По каким сдeлкам между организациями и ИП налоговая меняет квалификацию и какие у нее последствия
🔸 Когда дoходы физического лица признают дoходами от предпринимательской деятельности и доначислят НДС
🔸 Переквалификация косвенных расходов в прямые
🔸 Переквалификация франшизы в дробление

Кроме важных знаний участникам еще и подарят полезные подарки:

🎁 Методичка «Налоговая реформа 2026»
🎁 Методичка «36 вопросов-ответов по налоговой реформе»
🎁 Чек-листы по признакам взаимозависимости и дробления бизнеса
🎁 Сертификат участника интенсива
🎁 Практика по НДС на УСН
🎁 Практика по налогу на прибыль
🎁 Практика по самозанятым
🎁 Три рaбочие тетради участника интенсива

Регистрация тут.

Реклама. ООО «БЛТ Партнерс». ИНН 9710092683. ERID: 2VtzqwjxLFC

Предсказамус настрадал. Часть 2

Вторая часть отрывка из моей обновленной книги «Бухгалтерия для небухгалтеров PRO», в котором я проверил свои прогнозы из 2022 года на сбываемость (начало здесь). Главная идея (не моя, а идеологов ФНС): уже через несколько лет бизнес начнет платить налоги как сейчас платит коммуналку. Я лишь предположил конкретные шаги, которые мытари предпримут в 2022-2029 годах. Текст написан в начале 2025 года.

2024-2026 годы

Обязательный ЭДО для всех налогоплательщиков по ограниченному перечню документов. ФНС планировала движение 95% счетов-фактур и 70% накладных в стране в электронном виде к концу 2024 года. Я закладывал год-два на обычные при запуске таких масштабных IT-решений проблемы внедрения и их героическое преодоление.

Ожидаемо достичь заявленных показателей не получилось. Но озвученные по итогам 2024 года 55% по счетам-фактурам (по накладным ФНС не приводит статистику) — все равно огромный прорыв. При этом клиентский опыт показывает, что ЭДО в 2020-е годы стал использоваться гораздо чаще, чем раньше. В феврале 2024 года я провел опрос подписчиков телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского» о том, какие инструменты автоматизации они используют в работе. ЭДО вышел в лидеры опроса, почти в полтора раза обогнав ближайшего преследователя — калькулятор!

В 2022-2024 ФНС активно разрабатывала унифицированные форматы электронных документов. Утверждены форматы счета-фактуры, акта о приемке выполненных работ, универсального передаточного документа (УПД), универсального корректировочного документа (УКД), договорного документа, транспортной накладной, акта сверки взаимных расчетов и еще ряда документов. Инфраструктура развивается, осталось внедрить.

2025-2027 годы

Отмена патентной системы налогообложения. Следующий логичный шаг после внедрения обязательного ЭДО. ФНС будет видеть денежные и товарные потоки, поэтому считать налог с потенциально возможного дохода, который, как правило, ниже реального, станет бессмысленно. ПСН уйдет той же дорогой, по которой в 2021 году увели в вечность единый налог на вмененный доход.

2026-2028 годы

Отмена классической УСН. Безальтернативной станет АУСН, которую проще администрировать и которая к этому времени избавится от детских болячек.

2027-2029 годы

Автоматический расчет НДС и акцизов. Забрав себе расчет налогов для спецрежимников, ФНС начнет наступление на средний и крупный бизнес с косвенных налогов. Здесь уже создан серьезный технологический задел: системы АСК «НДС-2» и АИС «Налог-3», с помощью которых администрируется НДС и которые видят движение всех счетов-фактур между налогоплательщиками. Возможно, пилотные проекты в отдельных отраслях начнутся и раньше.

В более далекую перспективу заглядывать не буду, там пока сложно строить достаточно обоснованные прогнозы. Но чутье подсказывает, что если все будет развиваться по такому сценарию, то в 2030-е годы падет последний бастион. И им станет налог на прибыль.

Поэтому если рассматривать работу бухгалтеров, связанную с расчетом налогов, то ее станет меньше. Платить за услугу, которую государство будет оказывать бесплатно, смысла нет никакого. А бухгалтеры-расчетчики-налога-на-спецрежиме-для-ИП и вовсе вымрут вместе с банковскими онлайн-как-бы-бухгалтериями.

#тренды #книги