В какой форме составлять Пояснения к отчетности❓

Формы бухгалтерского баланса, отчёта о финансовых результатах и формы ряда приложений к ним утверждены Приказом Минфина от 02.07.2010. № 66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций» (далее, Приказ).

Содержание пояснений организации определяют самостоятельно с учётом Приложения № 3 к Приказу. Формат — текстовый или табличный.

Для чего составлять Пояснения?

Они должны раскрыть и дополнить информацию, отражённую в формах бухгалтерской отчётности.
Пояснения дают пользователям дополнительные сведения, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах, но необходимы для реальной оценки финансового положения организации, результатов её деятельности и изменений в её финансовом положении.

Требования к содержанию отражены в разделе IV ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации».

Что должно обязательно быть в Пояснениях:
✅ основные положения учётной политики и внесённых в неё изменений;
✅ порядок применения новых ФСБУ, в т.ч. решение о их досрочном применении;
✅ данные, раскрытие которых требуется в применяемых организацией ПБУ;
✅ данные о произошедших изменениях капитала (уставном, резервном, добавочном и др.);
✅ данные о сформированных резервах;
✅ информация об аффилированных лицах и сделках с ними;
✅ сведения о событиях после отчётной даты, условных и фактах хозяйственной деятельности;
✅ информация о выданных и полученных организацией обеспечений обязательств и платежей;
✅ данные о рисках хозяйственной деятельности и непрерывности деятельности.

Напомним, что события после отчётной даты — факты хозяйственной деятельности, которые оказали (могут оказать) влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и которые имели место в период между отчётной датой и датой подписания бухгалтерской (финансовой) отчётности.

➡️В следующем посте мы разберем рекомендации по проведению аудиторских проверок отчётности за 2023 год и новшества в составлении Пояснений, не переключайтесь👌

1С, бухучёт, налоги для бизнеса

#бухучётиналоги #руководителю

Декларация по УСН: новая форма, нюансы⚡️

Остаётся совсем мало времени до сроков сдачи декларации по УСН за 2023 год.

Напомним, что компании, применяющие УСН, должны сдать декларацию не позже 25 марта 2024 года, а ИП на месяц позже — не позднее 25 апреля.

Налоговая декларация по УСН за 2023 год сдаётся по обновлённой форме.

ФНС внесла поправки в бланк декларации приказом от 01.11.2022. № ЕД-7-3/1036.

В документе изменены штрих-коды на страницах. В порядке заполнения декларации (в бумажном и в электронном виде) скорректированы даты уплаты сумм налога при УСН и его авансовых платежей в разделах 1.1 и 1.2. Данная поправка введена в связи с изменением срока уплаты налога по УСН при переходе на единый налоговый платеж (ЕНП).

Декларация по УСН включает титульный лист и три раздела. Но каждая компания заполняет свой набор разделов.

Организации и ИП с объектом «доходы» заполняют все разделы декларации, кроме 1.2, 2.2.
Раздел 2.1.2 заполняют плательщики торгового сбора, раздел 3 — получатели целевого финансирования.

Объект «доходы минус расходы» обязует налогоплательщика заполнить титульный лист, разделы 1.2, 2.2 и 3 (если есть целевое финансирование).

Если деятельность не велась и не было доходов в течение года, нужно сдать в налоговую инспекцию «нулевую» декларацию.

❗️Декларация, заполненная по недействующей форме, считается непредставленной.

А за непредоставление предусмотрены штрафные санкции.

Штраф за нарушение сроков или непредставление декларации составляет 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом он не может быть меньше 1000 рублей и больше 30 % указанной суммы.

Нарушение сроков подачи декларации или её непредставление может повлечь штраф в размере 300 — 500 рублей на должностное лицо организации (ст.15.5КоАП РФ).

#усн #бухучётиналоги #руководителю

Аудиторское заключение: кто предоставляет и куда + штрафы✅

Аудиторское заключение — официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчётности, который содержит выраженное мнение аудиторской организации (индивидуального аудитора) о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

В общем случае аудиторское заключение предоставляется налогоплательщиками в ФНС одновременно с годовой бухгалтерской (финансовой) отчётностью. Оно подаётся в виде электронного документа в формате PDF.

Если на момент сдачи отчётности аудиторское заключение ещё не готово, то сдать его нужно в другой срок. А именно, в течение 10-ти рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчётным периодом.

📌Соответственно, аудиторское заключение за 2023 год необходимо сдать в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря 2024 г. 📌

Из этого правила есть исключения. Например, застройщики должны опубликовать на ЕИЖС аудиторские заключения за год не позднее 120 дней по окончании года.

В Бухгалтерском балансе организации есть поля об обязательном аудите: подлежит ли организация обязательному аудиту (ДА) или нет (НЕТ).

Если бухгалтерская отчётность организации подлежит обязательному аудиту, в заголовочной части бухгалтерского баланса раскрываются: наименование аудиторской организации, ИНН и ОГРН.

На сайте Минфина России размещён Перечень случаев обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчётности за 2023 год.

📢 Кто подлежит обязательному аудиту за 2023 год:
организации, имеющие определённую правовую форму:
- публичные акционерные общества (ПАО);
- госкомпании;
- фонды, если поступления за год превышают 3 млн рублей, и другие НКО;
организации, превысившие финансовые показатели:
- доход за прошлый год более 800 млн руб.;
- активы на 31 декабря года, предшествующего отчётному, больше 400 млн руб.;
организации определённых сфер:
- застройщики;
- туроператоры;
- микрофинансовые компании;
- кредитные и страховые организации;
- клиринговые организации;
- кооперативы;
- операторы лотерей и азартных игр и пр.
(Полный список можно увидеть на сайте).

↪️ Организации, чья бухгалтерская (финансовая) отчётность подлежит обязательному аудиту, должны разместить аудиторское заключение в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц, ИП и иных экономических субъектов (Федресурс).

Срок — не позднее 3-х рабочих дней со дня его подписания.

Для самостоятельной публикации аудиторского заключения нужно иметь ЭП, скачать с сайта и установить специальное ПО, оплатить стоимость публикации (счёт формируется в личном кабинете), заполнить онлайн-форму и прикрепить само аудиторское заключение.
+ Можно сделать публикацию с помощью нотариуса.

❎Штрафы❎

Отсутствие аудиторского заключения по бухгалтерской отчётности у организации является грубым нарушением требований к бухгалтерскому учёту (ст.15.11 КоАП РФ) и влечёт:
📌 штраф на должностных лиц — от 5 000 до 10 000 рублей;
📌 при повторном совершении штраф на должностных лиц — от 10 000 до 20 000 рублей или дисквалификацию на срок от 1 года до 2 лет.

За непредставление или несвоевременное представление в налоговую инспекцию аудиторского заключения либо представление его в неполном объёме или в искажённом виде предусмотрены штрафы по статье 19.7 КоАП РФ:
📌 на должностных лиц — от 300 руб. до 500 руб.;
📌 на юридических лиц — от 3 000 руб. до 5 000 руб.

Не внесение или несвоевременное внесение, а также внесение заведомо ложных сведений в Единый федеральный реестр (федресурс) указанной информации влечёт:
📌 штраф на должностных лиц от 5 000 до 50 000 рублей;
📌 или дисквалификацию на срок от 1 года до 3 лет (пп. 6-8 ст.14.25 КоАП РФ).

🔎 Правовая база: закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008. № 307-ФЗ

#бухучётиналоги #руководителю

Пониженные тарифы страховых взносов у малых предприятий🔽

Субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП) платят страховые взносы по пониженному тарифу 15% в отношении части выплат, превышающих МРОТ.

Право на пониженный тариф действует только до месяца исключения из реестра субъектов МСП.

Критерии отнесения к субъектам МСП:

🟡 среднесписочная численность за предшествующий календарный год:
✔️ микропредприятие — до 15 человек;
✔️ малое предприятие — до 100 человек;
✔️ среднее — от 101 до 250 человек;

🟡доход от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год не должен превышать:
✔️ у микропредприятий — 120 млн. рублей;
✔️ у малых предприятий — 800 млн. рублей;
✔️ у средних предприятий — 2 млрд. рублей;

🟡организационно-правовая форма собственности и ограничения по долям участия (подробнее – в ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ).

Реестр субъектов МСП ведёт ФНС России. В него она самостоятельно включает плательщиков на основе сведений из ЕГРЮЛ, ЕГРИП (в отношении вновь созданных юрлиц и ИП) + сведений из поданных налоговых деклараций и расчёта по взносам.

Сведения об организациях и ИП, соответствующих критериям, ФНС вносит 10-го числа каждого месяца по состоянию на 1-е число этого месяца.

Исключает из реестра МСП — только 1 раз в год, 10 июля, если организация:
📎 не представила сведения о СЧ работников за предшествующий календарный год или налоговую отчётность, позволяющую определить величину дохода;
📎 перестала соответствовать иным условиям, необходимым для отнесения к субъектам МСП.

Пониженные тарифы действуют с 1-го числа месяца, в котором организация или ИП внесены в реестр субъектов МСП, до 1-го числа месяца исключения из реестра.

➡️ Если по итогам 2023 года превышены критерии отнесения организации к МСП, исключение из реестра произойдёт 10 июля 2024 года. До 01.07.2024 организация вправе платить страховые взносы по пониженному тарифу.

#руководителю #бухучётиналоги

Как корректировать бухгалтерскую отчётность после сдачи в ФНС❓

Срок сдачи бухгалтерской отчётности в ФНС — до 31 марта года после отчётного. Подписывает отчётность руководитель, а утверждают собственники (учредители, акционеры) компании.

Чаще всего, отчётность сдаётся в налоговую, когда учредители ещё не утвердили её. Если после того, как отчётность сдана в налоговый орган, обнаружена ошибка, исправления можно внести только до утверждения её собственником❗️

Представить исправленную отчётность нужно до 31.07.2024. Если она утверждена позже, то не позднее 10 дней с момента утверждения.

Эти правила установлены п.5 ст.18 Федерального закона от 06.12.2011. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте».

⏪Исправлять утверждённую отчётность нельзя⏩
(п.9 ст.13 закона 402-ФЗ).

Отметим, что исправление бухгалтерской отчётности производится только при обнаружении существенных ошибок. Незначительные ошибки и неточности исправляются в текущем периоде и прошлогодний отчёт не затрагивают.

Что считается существенной ошибкой?
ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учёте и отчётности» (утв. приказом Минфина от 28.06.2010. № 63н) даёт такой ответ:

«Ошибка признаётся существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчётный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчётности, составленной за этот отчётный период. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчётности».

Т.е., уровень существенности компания устанавливает сама и закрепляет в учётной политике.

✅ Если отчётность подписана, сдана в ФНС, но не утверждена

В бухучёте исправления проводят декабрём года совершения ошибки.

Формируется пересмотренная (исправленная) отчётность.

Новая отчётность заново представляется по всем адресам, куда попала ошибочная. Дополнительно к исправленной отчётности нужно составить пояснения, где указать, что она заменяет первоначально представленную и основания для пересмотра.

✅ Если отчётность подписана, представлена в ИФНС и утверждена

В бухучёт исправления вносятся в периоде обнаружения ошибки. Как правило, через балансовый счет 84 «Нераспределённая прибыль или непокрытый убыток» в корреспонденции со счётом, по которому была обнаружена существенная ошибка. Порядок внесения таких исправлений отражён в п. 9 ПБУ 22/2010.

Утверждённая бухгалтерская отчётность не пересматривается и повторно никому из пользователей не представляется.

При этом сведения об ошибке (характер и суммы корректировок) нужно будет раскрыть в пояснениях к отчётности за период обнаружения и исправления ошибки (пп. 10, 15 ПБУ 22/2010).

Организации, применяющие упрощённые бухучёт и отчётность, могут исправлять существенные ошибки прошлых лет, в т. ч. выявленные после утверждения отчётности, в том же порядке, который предусмотрен для исправления несущественных, т.е. без ретроспективного пересчёта (п. 9 ПБУ 22/2010).

#бухучётиналоги #осторожно #руководителю

НДФЛ с материальной выгоды: освобождение больше не действует⚡️

В 2021-2023 годах все доходы физических лиц в виде материальной выгоды были освобождены от НДФЛ в рамках программы антикризисных мер.

С 1 января 2024 года не действует освобождение от НДФЛ материальной выгоды.

Что считается материальной выгодой физического лица в целях исчисления НДФЛ (п.1 ст.212 НК РФ):
✔️ экономия на процентах по полученным беспроцентным и займам с низкой ставкой процентов;
✔️ приобретение ценных бумаг по стоимости ниже рыночной;
✔️ покупки товаров (работ, услуг) по ценам ниже обычных.

По общему правилу, материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35% (п.2 ст. 224 НК РФ). Для нерезидентов — ставка 30%.

Организации (ИП), которые являются заимодавцами или продавцами (подрядчиками, исполнителями), становятся налоговыми агентами.
Они обязаны:
✔️ исчислять НДФЛ;
✔️ удерживать его из других доходов, если выплачивают их физлицу;
✔️ перечислять удержанную сумму в бюджет;
✔️ отражать материальную выгоду и налог в расчёте 6-НДФЛ.

Материальная выгода от экономии на процентах по займам возникает, когда ставка по договору меньше 2/3 ставки рефинансирования Банка России, или это беспроцентный займ.

Кроме этого, для возникновения дохода физлица (налогоплательщика) необходимо соблюдение хотя бы одного из условий:
📎 займ получен от организации, которая признана взаимозависимым лицом налогоплательщика, либо с которой он состоит в трудовых отношениях;
📎 экономия на процентах фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения организацией обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги) (пп.1 п.1 ст.212 НК РФ).

Итак, если работнику или взаимозависимому физлицу выдан беспроцентный займ или займ по ставке ниже 2/3 ставки ЦБ, с 01.01.2024 за каждый месяц пользования займом нужно считать НДФЛ с материальной выгоды (ст.212, 223 НК РФ). Это касается и займов, выданных до 01.01.2024.

Материальная выгода при приобретении товаров (работ, услуг) возникает и облагается в общем случае НДФЛ при наличии одновременно двух условий:
©️ товары (работы, услуги) приобретены у взаимозависимого лица (ст.105.1 НК РФ);
©️ товары (работы, услуги) проданы налогоплательщику по более низкой цене (п.3 ст.212 НК РФ).

Приобретение ценных бумаг по цене ниже рыночной, или безвозмездно, в общем случае приведёт к материальной выгоде, облагаемой НДФЛ.

#бухучётиналоги #осторожно

Не формируются проводки по ЕНС в «1С:Бухгалтерия 8»
в 2024 году: причины

Начиная с версии 3.0.147 в «1С:Бухгалтерия 8» применяется новый порядок учёта расчётов на ЕНС:

✔️ расчёты по налогам ведутся только на счетах бухгалтерского учёта;
✔️ совокупная налоговая обязанность начисляется автоматически при закрытии месяца и при начислении и выплате зарплаты;
✔️ уведомление об исчисленных суммах налога проводок не формирует и является только формой отчётности;
✔️ распределение и зачёт ЕНП программа не делает, так как это прерогатива ФНС.

Начисление налогов, учитываемых автоматически по данным учёта, выполняется последним днём отчётного (налогового) периода при выполнении регламентных операций, входящих в обработку «Закрытие месяца».

Суммы налогов определяются при закрытии отчётного периода. Задолженность по уплате автоматически переносится на счёт 68.90 при выполнении новой регламентной операции «Начисление налогов на ЕНС».

❗️При этом проводки по начислению налогов на ЕНС формируются не на дату регламентной операции, а на даты наступления сроков уплаты налогов, установленных НК РФ (28-е число месяца, следующего за отчётным, или другие даты).

Такой порядок применяется для следующих налогов (взносов):
🔘 НДС (и НДС налогового агента);
🔘 налог на прибыль (и налог на прибыль налогового агента);
🔘 земельный налог;
🔘 транспортный налог;
🔘 налог на имущество;
🔘 налог, уплачиваемый при УСН;
🔘 торговый сбор;
🔘 НДФЛ ИП за себя;
🔘 страховые взносы ИП за себя.

С 01.01.2024 документ «Уведомление об исчисленных суммах налога» не формирует бухгалтерские проводки. Теперь это только форма отчётности.
Что же с проводками?

✅ НДФЛ
Если учёт заработной платы ведётся в программе «1С:Бухгалтерия 8», проводки по переносу НДФЛ в счёт ЕНС осуществляются при проведении документов, отражающих фактическую выплату:
🔘 «Списание с расчётного счёта»;
🔘 «Выдача наличных».
Если учёт заработной платы производится в ЗУП с последующей выгрузкой, то движения по переносу формирует документ «Сведения об удержанном НДФЛ».
Датами формирования проводок будут 5-е, либо 28-е число, в зависимости от даты удержания НДФЛ.

✅ Страховые взносы
В случае ведения учёта в программе «1С:Бухгалтерия 8», проводки на счёт 68.90 формирует документ «Начисление зарплаты».
Если учёт производится в ЗУП, то таким документом будет «Отражение заработной платы в бухучёте».
Датой формирования проводок будет дата наступления срока уплаты.

✅ Другие налоги
Задолженность по налогам без автоматического расчёта (например, водный налог, акцизы и т.д.) переносится на ЕНС путём проведения документа «Корректировка ЕНС» (Операции - ЕНС - Корректировка ЕНС) с видом операции «Начисление налога».
Датой начисления в данном случае будет являться дата проведения документа.
Для начисления штрафных санкций также используется документ «Корректировка ЕНС» с соответствующими видами операций.

➡️ Если у вас появились вопросы — задайте их в комментариях, и наши эксперты помогут найти ответ.

🔣1С, бухучет, налоги для бизнеса🔣

#1С #бухучётиналоги #енс

Транспортный налог с повышающим коэффициентом🚗

Главный критерий для расчета ставки транспортного налога — мощность двигателя. Но также для некоторых ТС существует повышающий коэффициент.

Минпромторг недавно разместил Перечень легковых автомобилей, транспортный налог по которым в 2024 году исчисляется с применением повышающего коэффициента. В перечне 517 моделей (версий) автомобилей.

Полный список можно посмотреть на сайте.

В ст. 362 НК РФ указано, что исчисление суммы транспортного налога производится с учётом повышающего коэффициента:
✔️ в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн до 15 млн рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
✔️ в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

Применять повышающие коэффициенты следует только по автомобилям, указанным в Перечне Минпромторга.
Если легкового автомобиля нет в Перечне, или количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, не соответствует установленному ст.362 НК РФ, повышающий коэффициент не применяется.

Количество лет, прошедших с года выпуска автомобиля, в целях применения повышающего коэффициента исчисляется с года его выпуска по налоговый период, за который уплачивается налог.

Такие разъяснения даёт Минфин в своих письмах (например, от 28.02.2020. № БС-4-21/3389@). Суды поддерживают эту точку зрения (постановление АС Северо-Западного округа от 11.02.2021. № Ф07-17371/2020, оставленное в силе определением Верховного Суда РФ от 01.06.2021. №307-ЭС21-7127).

Но у Минфина есть и другое мнение. Например, в письме от 16.02.2021. №03-05-06-04/10251, указано, что «количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства».

При уплате транспортного налога (и авансовых платежей по нему) нужно учесть данную информацию, т.к. расчёт суммы организации производят самостоятельно.

#бухучётиналоги

Изменения в Уведомлении о налогах с 3 мая 2024 года🚨

ФНС обновила правила заполнения Уведомления об исчисленных налогах (Приказ от 16.01.2024. № ЕД-7-8/20@).

Что изменилось?
1. Налоговый агент по НДФЛ с отчётных периодов 2024 года в поле «Отчётный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)» при проставлении кодов «21», «31», «33», «34» должен указывать номер:
☑️ 01, 02, 03 — за период с 1-го по 22-е число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно;
☑️ 11, 12, 13 — за период с 23-го по последнее число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно.

Это связано с тем, что с 1 января 2024 года изменился порядок и сроки перечисления НДФЛ:
✔️ исчисленный и удержанный с 1 по 22 число текущего месяца, уплачивается не позднее 28 числа этого же месяца;
✔️ исчисленный и удержанный с 23 по последнее число текущего месяца, уплачивается до 5 числа следующего месяца.

Пример: по НДФЛ за период с 1 по 22 апреля, код периода — 31/01, а за период с 23 по 30 апреля — 31/11.

2. В приказе уточнён порядок заполнения уведомлений по налогам, по которым не подаются декларации.

Так, в уведомлении за налоговый (отчётный) период поле «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчёте)» заполняют так же, как поле «КПП».
Это касается уведомлений по:
🔘 налогу на имущество;
🔘 транспортному налогу;
🔘 земельному налогу.

В поле «Отчётный (календарный) год» отражают налоговый период (календарный год), за который исчислили налог.

В поле «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента» для электронной доверенности указывается её GUID (электронный уникальный идентификатор участника электронного документооборота (ЭДО)).

❗️Изменения вступают в силу 3 мая 2024 года.

#бухучётиналоги