📁Когда отразить в налоговом учете хозоперацию, если месяцы ее совершения и отражения в бухучете не совпали
#налогнаприбыль #нк2024 
#вопросответ

🗂️Наша организация в 2024 г. закрепила согласно постановлению № 79 в учетной политике предельную дату для определения отчетного периода отражения хозяйственной операции в бухучете – 10-е число следующего месяца. Полностью оформленные до 10 апреля документы мы отразим в марте, а дооформленные после 10 апреля – в апреле.

❓В каком отчетном периоде при налогообложении прибыли учесть выполненные (оказанные) для нас работы (услуги) марта, которые согласно нормам постановления № 79 и учетной политике мы учли в бухучете в апреле?

💡В I квартале 2024  г.

❗Напомним, что при исчислении налога на прибыль в 2024 г. (как и в 2023 г.) затраты, учитываемые при налогообложении, отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся по принципу начисления, независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая).

📎Справочно: затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, связанные с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК и (или) законодательством.

☝️Следовательно, при налогообложении прибыли учитывайте стоимость выполненных работ (оказанных услуг) в затратах по производству и реализации в том отчетном периоде (квартале), к которому относится их оказание (выполнение). Работы и услуги за март 2024 г. (при их производственной направленности) включите в состав затрат по производству и реализации при налогообложении прибыли за I квартал 2024 г.

Материалы по теме👇

Особенности определения даты совершения хозяйственной операции с 2024 года

Может ли быть несколько предельных дат?

Момент фактической реализации работ (услуг), НДС и налог на прибыль: разбираемся на примерах

🗃️С 1 января 2024 года применяется новый порядок отражения хозяйственных операций в бухучете
#хозяйственнаяоперация #нк2024

📨В редакцию журнала поступило множество вопросов читателей по порядку применения названных документов. Ответы на них подготовила Татьяна Николаевна Рыбак, кандидат экономических наук, доцент, аудитор, DipIFR, начальник главного управления регулирования бухгалтерского учета, отчетности и аудита Минфина Республики Беларусь.

✉️У организации нет обязанности составлять месячную бухгалтерскую отчетность.

❓В каком порядке организация должна установить предельную дату? Поясните это, если можно, на примере.

❗Напомним, что месячная бухгалтерская отчетность представлена бухгалтерским балансом (часть вторая п. 1 ст. 15 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»). 🗓Дата утверждения такой отчетности может устанавливаться законодательством, вышестоящей организацией, самой организацией.
🖋️Если организация не составляет месячную бухгалтерскую отчетность, то предельной датой может быть любое число месяца, следующего за месяцем совершения хозяйственной операции: 5-е, 10-е, 12-е и т.д. Сказанное поясним на примере👇
 
📌Пример
Оказаны транспортные услуги

🗂️В феврале 2024 г. организация оказала заказчику транспортные услуги. Акт оказанных услуг составлен 23.02.2024, но не подписан заказчиком. В положении об учетной политике организации в качестве предельной даты установлено 7-е число месяца, следующего за отчетным.
☝️Если заказчик подписал акт оказанных услуг до предельной даты (допустим, 04.03.2024), то хозяйственную операцию необходимо отразить в бухгалтерском учете на дату составления первичного учетного документа – 23.02.2024.
✍️При подписании акта оказанных услуг заказчиком 11.03.2024, т.е. позже предельной даты, хозяйственную операцию необходимо отразить в бухгалтерском учете 11.03.2024 как исправление ошибки.

📗Другие примеры по теме читайте в журнале «Главный Бухгалтер» №15.

📁На что обратить внимание при применении упрощенной системы налогообложения в 2024 году
#усн #нк2024
 
📢Предлагаем вашему вниманию ответы на отдельные вопросы, заданные в ходе проведенного мероприятия, подготовленные Натальей Михайловной Кинчиковой, заместителем начальника управления информационно-разъяснительной работы инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г. Минску.

❓Как следует определять сумму валовой выручки за 9 месяцев предшествующего года при переходе с общего порядка налогообложения на УСН: по кассовому принципу или исходя из данных бухгалтерского учета?

💡Валовую выручку следует пересчитать по кассовому принципу.

🖋️Организация вправе перейти на применение УСН с начала календарного года при соблюдении определенных п. 2 ст. 327 НК критериев численности работников в среднем за первые 9 месяцев предшествующего календарного года и валовой выручки нарастающим итогом за эти 9 месяцев.

📎Справочно: 
для перехода на УСН с 2024 г. размер валовой выручки нарастающим итогом за 9 месяцев 2023 г. не должен превышать 1 612 500 бел. руб. Для перехода на УСН с 2025 г.размер валовой выручки нарастающим итогом за 9 месяцев 2024 г. не должен превышать 1 733 440 бел. руб.

💰Для целей применения УСН (гл. 32 НК) валовая выручка определяется исходя из порядка, действующего для целей налога при УСН в году, к которому относится валовая выручка (абз. 8 п. 2 ст. 326 НК).
🗓В 2023 и 2024 гг. при определении налоговой базы налога при УСН выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается по мере оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (возмещения расходов и поступления иных сумм, составляющих выручку), в т.ч. получения предварительной оплаты, аванса, задатка, независимо от даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, даты осуществления возмещаемых расходов, т.е. по кассовому принципу (п. 3 ст. 328 НК).

❗Таким образом, для перехода на УСН с 2024 г. или 2025 г. организации следует рассчитывать сумму валовой выручки за 9 месяцев по кассовому принципу.

📗Больше вопросов по теме читайте в журнале «Главный Бухгалтер» №15👇

#усн #налоговыедекларации #нк2024

📆Близится дата, не позднее которой организации, применяющие УСН, должны представить в ИМНС налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения по новой форме за I квартал 2024 г. 

📄Сделать это надо не позже 22 апреля, поскольку 20 апреля – выходной день. Накануне этой даты напомним некоторые нюансы заполнения разделов декларации по налогу при УСН и важные моменты определения налоговой базы в 2024 г., а также приведем пример заполнения декларации👇

📝Как заполнить уточненную декларацию по налогу на прибыль, если нашли ошибки за 2023 год
#налогнаприбыль #ошибки 
#нк2024 #вопросответ

🗂️В апреле 2024 г. внутренним подразделением аудита организации была проведена проверка деятельности организации за 2023 г. По итогам проверки обнаружены ошибки в налоговом учете организации по налогу на прибыль за 2023 г. Эти ошибки привели:
✔️к занижению в III квартале 2023 г. затрат, учитываемых при определении валовой прибыли, на 5 700 руб. и соответственно к завышению налога на прибыль, исчисленного нарастающим итогом за I–III кварталы 2023 г., на 1 140 руб. (5 700 руб. × 20 %);
✔️к завышению в IV квартале 2023 г. затрат, учитываемых при определении валовой прибыли, на 1 500 руб. и соответственно к занижению налога на прибыль, исчисленного нарастающим итогом за I–IV кварталы 2023 г., на 300 руб. (1 500 руб. × 20 %).
Организацией в налоговом учете в 2023 г. получена прибыль во всех кварталах. Вся валовая прибыль организации облагалась налогом по ставке 20 %.

❓Как правильно исправить ошибку в налоговом учете?

💡Подайте уточненную налоговую декларацию за 2023 г.

☝️Поскольку обнаружена ошибка за прошлый налоговый период – 2023 г., изменения и дополнения отразите в уточненной декларации по налогу на прибыль за прошлый налоговый период – 2023 г. (часть первая п. 6 ст. 40 Налогового кодекса Республики Беларусь).

🖋️Декларацию представьте по форме, действовавшей в 2023 г., и заполните ее согласно нормам подп. 8.3 п. 8 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2.
✏️Порядок заполнения уточненной декларации по налогу на прибыль за 2023 г. в рассматриваемой ситуации представим в таблице.

📢Больше ответов на вопросы читайте в рубрике «Вопрос-ответ» на портале GB.BY.

📂Как учесть разукомплектацию основного средства
#основныесредства #налогнаприбыль #нк2024

📌Ситуация
Основное средство непригодно для использования

🗂️Комиссией по амортизационной политике принято решение провести разукомплектацию на запчасти обрабатывающего станка в связи с дальнейшей непригодностью его использования.
Остаточная стоимость станка составляет 20 000 руб., первоначальная стоимость – 300 000 руб. Добавочный фонд по данному станку равен 40 000 руб.
Амортизация по обрабатывающему станку начисляется линейным способом.
Запасные части оприходованы  на сумму 10 000 руб.

❓Каким образом отразить в учете списание основного средства и принятие к учету запасных частей, полученных от разборки?

❗Действительно, решение о разукомплектации основного средства должна принять в организации комиссия по амортизационной политике, поскольку одной из ее функций является оценка технического состояния, эксплуатационных характеристик и условий функционирования объектов основных средств (п. 6 Инструкции № 37/18/6 ; п. 4 приложения 1 Инструкции № 37/18/6).

🖋️Списание станка обрабатывающего, учитываемого в составе основных средств, оформляется актом о списании имущества (п. 28 Инструкции № 26).
📝Форма такого акта установлена в приложении к постановлению № 74.

🖋️На основании акта на списание данные о списании станка вносятся в инвентарную карточку либо иной регистр аналитического учета (п. 7 Инструкции № 26).
☝️Если в списываемом обрабатывающем станке содержатся драгметаллы, то их следует учитывать согласно Инструкции № 34.
>>> 

📗Читайте подробнее в журнале «Главный Бухгалтер» №16.

📁Как в бухгалтерском и налоговом учете отражаются оказанные услуги с 1 января 2024 года
#услуги #хозяйственнаяоперация #изменения2024 #нк2024
 
🖋️С 2024 г. постановлением № 79 изменяются подходы к определению даты совершения хозяйственных операций.

✍️Постановление № 79 определяет новый порядок к определению даты совершения хозяйственных операций для организаций, за исключением Нацбанка, банков, ОАО «Банк развития Республики Беларусь», небанковских кредитно-финансовых организаций, банковских групп, банковских холдингов.
☝️Если постановление № 55 применялось к работам (услугам) в зависимости от того, носят они «длящийся» характер или нет, и устанавливало соответствующий порядок отражения в учете, то в постановлении № 79 такой конкретизации нет, и с 2024 г. будет установлен единый подход в целом для всех хозяйственных операций.

✒️Эксперты редакции подготовили сравнительную таблицу о том, как было до 2024 г. и как стало с 2024 г.

👨‍💻Читайте подробнее в разделе «Актуальный комментарий» на портале GB.BY⤵️