❗️Рекламные услуги у Facebooк: как подтвердить, что это расходы по рекламе
#НДС #налогнадоходы
📱В современном мире для успешного продвижения своих «продуктов» (товаров, работ, услуг, имущественных прав), повышения узнаваемости бренда продукта и непосредственно самой компании одним из самых эффективных инструментов является реклама в социальных сетях (Facebooк, Instagram, YouTube, ВКонтакте, Tik-Tok, Linkedin и т.д.).
☝️При этом у организаций при приобретении таких рекламных услуг у нерезидентов возникают налоговые обязательства.
📌Однако, прежде чем их исполнить, белорусской организации и (или) белорусскому ИП важно определиться с квалификацией приобретаемых услуг.
🔎Рассмотрим, на что необходимо обратить внимание при приобретении рекламных услуг у Facebook ✅https://www.gb.by/izdaniya/gb/reklamnye-uslugi-u-facebook-kak-podtverd
Читайте так же 👇 ❓Когда доход нерезидента не облагается налогом на доходы>>
#НДС #налогнадоходы
📱В современном мире для успешного продвижения своих «продуктов» (товаров, работ, услуг, имущественных прав), повышения узнаваемости бренда продукта и непосредственно самой компании одним из самых эффективных инструментов является реклама в социальных сетях (Facebooк, Instagram, YouTube, ВКонтакте, Tik-Tok, Linkedin и т.д.).
☝️При этом у организаций при приобретении таких рекламных услуг у нерезидентов возникают налоговые обязательства.
📌Однако, прежде чем их исполнить, белорусской организации и (или) белорусскому ИП важно определиться с квалификацией приобретаемых услуг.
🔎Рассмотрим, на что необходимо обратить внимание при приобретении рекламных услуг у Facebook ✅https://www.gb.by/izdaniya/gb/reklamnye-uslugi-u-facebook-kak-podtverd
Читайте так же 👇 ❓Когда доход нерезидента не облагается налогом на доходы>>
❗️Доходы нерезидента от предоставления оборудования в лизинг и налог на доходы
#вопросответ #налогнадоходы
🗂Ситуация:
Белорусская организация по договору лизинга взяла у немецкой организации оборудование на 2 года и собирается его использовать в своей деятельности. У немецкой организации в Республике Беларусь постоянного представительства нет.
Перед использованием оборудование должно пройти в Беларуси тестирование, которое выполняет эта же иностранная организация после его доставки в республику. Немецкой организации будут выплачиваться доходы за тестирование оборудования, а также лизинговые платежи.
❓Вопрос:
Как облагаются доходы немецкой организации в данной ситуации?
🔎Доходы за тестирование оборудования не облагаются налогом на доходы, а лизинговые платежи облагаются по ставке 5 % при условии представления подтверждения о резидентстве получателя дохода в Германии.
<...>
✅Читать далее https://www.gb.by/izdaniya/gb/dokhody-nerezidenta-ot-predostavleniya-o
#вопросответ #налогнадоходы
🗂Ситуация:
Белорусская организация по договору лизинга взяла у немецкой организации оборудование на 2 года и собирается его использовать в своей деятельности. У немецкой организации в Республике Беларусь постоянного представительства нет.
Перед использованием оборудование должно пройти в Беларуси тестирование, которое выполняет эта же иностранная организация после его доставки в республику. Немецкой организации будут выплачиваться доходы за тестирование оборудования, а также лизинговые платежи.
❓Вопрос:
Как облагаются доходы немецкой организации в данной ситуации?
🔎Доходы за тестирование оборудования не облагаются налогом на доходы, а лизинговые платежи облагаются по ставке 5 % при условии представления подтверждения о резидентстве получателя дохода в Германии.
<...>
✅Читать далее https://www.gb.by/izdaniya/gb/dokhody-nerezidenta-ot-predostavleniya-o
📂Как заполнить декларацию по налогу на доходы за 1-й квартал?
#декларации
💼Министерство по налогам и сборам разъяснило вопросы заполнения раздела I налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство, подлежащей представлению за 1-й квартал 2021 г.
📑Форма декларации утверждена приложением 5 к постановлению МНС от 03.01.2019 № 2 "Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей" (в ред. от 15.01.2021). Порядок ее заполнения установлен главой 6 ❗️Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок (далее – Инструкция), утвержденной вышеназванным постановлением.
1️⃣При заполнении графы 12 раздела I (за налоговые периоды с 01.01.2021) при применении льгот и (или) пониженной ставки налога на доходы, установленных международным договором об избежании двойного налогообложения (далее – МД), согласно абзацу третьему пункта 61 Инструкции должен указываться код страны, положения МД с которой служат основанием для неудержания налога на доходы или удержания налога по пониженной ставке и применены при заполнении соответствующей строки раздела I.
📌До завершения актуализации функционала программного обеспечения налоговых органов, используемого для создания декларации, допускается при заполнении графы 12 раздела I декларации (в частности, за первый квартал 2021 г.) при применении льгот и (или) пониженной ставки налога на доходы, установленных МД, указывать, как и ранее, название такого МД.
2️⃣Если постоянное местонахождение иностранной организации подтверждается сведениями международного справочника "The Bankers Almanac", международного каталога "BIC Directory", международного электронного каталога "Bankers World Online" или международного справочника "Airline Coding Directory" и в графе 12 соответствующего раздела I декларации указывается о применении МД, то при заполнении информации о подтверждении постоянного местонахождения в графе 6 указывается 05, в графе 7 указывается код страны, положения МД с которой применяются при налогообложении такой организации.
📚Больше материалов по теме #налогнадоходы иностранных организаций
⤵️⤵️⤵️
#декларации
💼Министерство по налогам и сборам разъяснило вопросы заполнения раздела I налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство, подлежащей представлению за 1-й квартал 2021 г.
📑Форма декларации утверждена приложением 5 к постановлению МНС от 03.01.2019 № 2 "Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей" (в ред. от 15.01.2021). Порядок ее заполнения установлен главой 6 ❗️Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок (далее – Инструкция), утвержденной вышеназванным постановлением.
1️⃣При заполнении графы 12 раздела I (за налоговые периоды с 01.01.2021) при применении льгот и (или) пониженной ставки налога на доходы, установленных международным договором об избежании двойного налогообложения (далее – МД), согласно абзацу третьему пункта 61 Инструкции должен указываться код страны, положения МД с которой служат основанием для неудержания налога на доходы или удержания налога по пониженной ставке и применены при заполнении соответствующей строки раздела I.
📌До завершения актуализации функционала программного обеспечения налоговых органов, используемого для создания декларации, допускается при заполнении графы 12 раздела I декларации (в частности, за первый квартал 2021 г.) при применении льгот и (или) пониженной ставки налога на доходы, установленных МД, указывать, как и ранее, название такого МД.
2️⃣Если постоянное местонахождение иностранной организации подтверждается сведениями международного справочника "The Bankers Almanac", международного каталога "BIC Directory", международного электронного каталога "Bankers World Online" или международного справочника "Airline Coding Directory" и в графе 12 соответствующего раздела I декларации указывается о применении МД, то при заполнении информации о подтверждении постоянного местонахождения в графе 6 указывается 05, в графе 7 указывается код страны, положения МД с которой применяются при налогообложении такой организации.
📚Больше материалов по теме #налогнадоходы иностранных организаций
⤵️⤵️⤵️
💻У нерезидента приобрели программное обеспечение: надо ли платить налог на доходы?
#налогнадоходы
Приобретение компьютерных программ или программного обеспечения (далее – ПО) у иностранных компаний белорусскими организациями зачастую вызывает у последних вопрос: не возникает ли при таких сделках объект обложения налогом на доходы?
📢Давайте разберем этот вопрос на примере конкретной ситуации⤵️
🗂Приобретение у резидента Австрии оборудования с установленным на него ПО
Белорусская организация приобретает у резидента Австрии по внешнеэкономическому договору оборудование в комплекте с установленным на него ПО. Право использовать ПО предоставляется на 3 года. Активация происходит путем передачи нерезидентом кода доступа. Согласно договору нерезидент будет оказывать услуги по технической поддержке ПО, а также выполнять работы по обновлению версий ПО и предоставлять их заказчику. Версии ПО устанавливаются на оборудование после подписания актов выполненных работ.
❓Какие из вознаграждений нерезидента за поставленное ПО, услуги и работы облагаются налогом на доходы с учетом Соглашения с Австрией?
✍🏻По общему правилу иностранные организации, не осуществляющие деятельность в РБ через постоянное представительство, в отношении доходов, получаемых из источников в республике, признаются плательщиками налога на доходы (ст. 188 НК).
❗️К таким доходам относятся, в частности, роялти. Последние включают в себя довольно широкий список доходов.
Но в рассматриваемой ситуации нас интересуют только доходы в виде вознаграждений за использование имущественных прав или предоставление права пользования имущественными правами на объекты авторского права, включая произведения литературы (к которым для целей налогообложения относятся и компьютерные программы) (подп. 1.3 п. 1 ст. 189 НК ).
☝️Как правило, роялти возникают, если по условиям договора:
📍происходит передача иностранной организацией имущественных прав на объект авторского права на определенный (ограниченный) срок;
📍иностранная организация является владельцем таких прав.
Ставка налога по этому виду дохода – 15 % (подп. 1.5 п. 1 ст. 192 НК ).
<…>
❗️В нашей ситуации, исходя из условий договора о том, что покупателю переданы имущественные права на ПО сроком на 3 года за плату, роялти возникает. При этом фактическим владельцем таких прав выступает резидент Австрии. А моментом возникновения роялти в части права использования первоначально приобретенного ПО признается день его активации кодом доступа.
<…>
Читать далее>>>
✏️Материалы по теме: налог на доходы иностранных организаций⤵️⤵️⤵️
#налогнадоходы
Приобретение компьютерных программ или программного обеспечения (далее – ПО) у иностранных компаний белорусскими организациями зачастую вызывает у последних вопрос: не возникает ли при таких сделках объект обложения налогом на доходы?
📢Давайте разберем этот вопрос на примере конкретной ситуации⤵️
🗂Приобретение у резидента Австрии оборудования с установленным на него ПО
Белорусская организация приобретает у резидента Австрии по внешнеэкономическому договору оборудование в комплекте с установленным на него ПО. Право использовать ПО предоставляется на 3 года. Активация происходит путем передачи нерезидентом кода доступа. Согласно договору нерезидент будет оказывать услуги по технической поддержке ПО, а также выполнять работы по обновлению версий ПО и предоставлять их заказчику. Версии ПО устанавливаются на оборудование после подписания актов выполненных работ.
❓Какие из вознаграждений нерезидента за поставленное ПО, услуги и работы облагаются налогом на доходы с учетом Соглашения с Австрией?
✍🏻По общему правилу иностранные организации, не осуществляющие деятельность в РБ через постоянное представительство, в отношении доходов, получаемых из источников в республике, признаются плательщиками налога на доходы (ст. 188 НК).
❗️К таким доходам относятся, в частности, роялти. Последние включают в себя довольно широкий список доходов.
Но в рассматриваемой ситуации нас интересуют только доходы в виде вознаграждений за использование имущественных прав или предоставление права пользования имущественными правами на объекты авторского права, включая произведения литературы (к которым для целей налогообложения относятся и компьютерные программы) (подп. 1.3 п. 1 ст. 189 НК ).
☝️Как правило, роялти возникают, если по условиям договора:
📍происходит передача иностранной организацией имущественных прав на объект авторского права на определенный (ограниченный) срок;
📍иностранная организация является владельцем таких прав.
Ставка налога по этому виду дохода – 15 % (подп. 1.5 п. 1 ст. 192 НК ).
<…>
❗️В нашей ситуации, исходя из условий договора о том, что покупателю переданы имущественные права на ПО сроком на 3 года за плату, роялти возникает. При этом фактическим владельцем таких прав выступает резидент Австрии. А моментом возникновения роялти в части права использования первоначально приобретенного ПО признается день его активации кодом доступа.
<…>
Читать далее>>>
✏️Материалы по теме: налог на доходы иностранных организаций⤵️⤵️⤵️
www.gb.by
У нерезидента приобрели программное обеспечение: надо ли платить налог на доходы?
📂Налог на доходы: изучаем новации 2022 года
#налогнадоходы
✍С 1 января 2022 г. вступили в силу изменения и дополнения в НК , касающиеся порядка исчисления налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее – налог на доходы).
Уточнен перечень объектов обложения налогом на доходы
☝С 1 января 2022 г. не облагаются налогом на доходы:
▪️доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее – иностранная организация), в виде процентов за отсрочку, рассрочку оплаты по договору за реализуемые ею товары (работы, услуги), имущественные права, т.е. доходы в виде процентов по коммерческому займу (коммерческому кредиту) (подп. 1.2.1 п. 1 ст. 189 НК);
▪️доходы от обучения, проведения консультаций и (или) оказания услуг по установке, наладке, обследованию, измерению и тестированию в отношении нематериальных активов при условии, что такие услуги являются неотъемлемым условием внешнеторгового договора на приобретение в собственность (во временное пользование) линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений и сооружений (подп. 1.12.11 п. 1 ст. 189 НК).
📎Справочно:
к нематериальным активам относятся в т.ч. имущественные права на компьютерные программы, приобретенные по лицензионным (авторским) договорам или иным основаниям, предусмотренным законодательством.
>>>
Рассмотрим подробнее⤵️⤵️⤵️
#налогнадоходы
✍С 1 января 2022 г. вступили в силу изменения и дополнения в НК , касающиеся порядка исчисления налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее – налог на доходы).
Уточнен перечень объектов обложения налогом на доходы
☝С 1 января 2022 г. не облагаются налогом на доходы:
▪️доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее – иностранная организация), в виде процентов за отсрочку, рассрочку оплаты по договору за реализуемые ею товары (работы, услуги), имущественные права, т.е. доходы в виде процентов по коммерческому займу (коммерческому кредиту) (подп. 1.2.1 п. 1 ст. 189 НК);
▪️доходы от обучения, проведения консультаций и (или) оказания услуг по установке, наладке, обследованию, измерению и тестированию в отношении нематериальных активов при условии, что такие услуги являются неотъемлемым условием внешнеторгового договора на приобретение в собственность (во временное пользование) линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений и сооружений (подп. 1.12.11 п. 1 ст. 189 НК).
📎Справочно:
к нематериальным активам относятся в т.ч. имущественные права на компьютерные программы, приобретенные по лицензионным (авторским) договорам или иным основаниям, предусмотренным законодательством.
>>>
Рассмотрим подробнее⤵️⤵️⤵️
📂Когда у организации появляется обязанность по уплате налога на доходы?
#налогнадоходы
🗂Белорусская организация приобрела у резидента России, не осуществляющего деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство (далее – российская организация), программное обеспечение.
☝Согласно лицензионному договору российская организация, владелец авторских прав, предоставляет белорусской организации право пользования программным обеспечением (далее – ПО) сроком на 3 года, а также на возмездной основе осуществляет техническое обслуживание ПО, предоставляет его обновления и оказывает по электронной почте консультации по использованию ПО.
❓Возникает ли у белорусской организации объект обложения налогом на доходы?
💡Да, возникает в виде:
▪️роялти, к которому относится вознаграждение за предоставление права пользования ПО и его обновлений (подп. 1.3 п. 1 ст. 189 НК);
📎Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).
▪️вознаграждения за консультационные услуги по использованию ПО и услуги за техническое обслуживание ПО (подп. 1.12.1, 1.12.11 п. 1 ст. 189 НК).
Обоснуем наш ответ.
📚Иностранные организации признаются плательщиками налога на доходы, если они не осуществляют деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но при этом получают из источников в Республике Беларусь доходы, указанные в ст. 189 НК (ст. 188 НК).
☝Среди таких доходов – доходы в виде роялти, к которым, в частности, относятся вознаграждения за предоставление права пользования имущественными правами на ПО (подп. 1.3 п. 1 ст. 189 НК).
🖋Согласно условиям договора российская организация (правообладатель) предоставляет право пользования ПО белорусской организации сроком на 3 года, а также за вознаграждение предоставляет обновление ПО. Право использования белорусским резидентом ПО также распространяется на обновленные версии ПО.
🖋Роялти в виде доходов за предоставление права пользования ПО и обновлений ПО признаются объектом обложения налогом на доходы.
ПО является нематериальным активом (п. 32 Инструкции № 5).
✍Постановление МНС Республики Беларусь от 30.01.2019 № 5 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов» (далее – Инструкция № 5).
🖋Доходы от оказания услуг по обслуживанию нематериальных активов и за оказание консультационных услуг по использованию ПО признаются объектом обложения налогом на доходы (подп. 1.12.1, 1.12.11 п. 1 ст. 189 НК).
❗Таким образом, доходы за право пользования ПО и обновлений ПО, доходы от оказания услуг по техническому обслуживанию ПО и за оказание консультационных услуг по использованию ПО признаются объектом обложения налогом на доходы.
Ставка налога на доходы в отношении указанных доходов – 15 % (подп. 1.5 п. 1 ст. 192 НК).
>>>
Больше примеров по теме⤵️
#налогнадоходы
🗂Белорусская организация приобрела у резидента России, не осуществляющего деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство (далее – российская организация), программное обеспечение.
☝Согласно лицензионному договору российская организация, владелец авторских прав, предоставляет белорусской организации право пользования программным обеспечением (далее – ПО) сроком на 3 года, а также на возмездной основе осуществляет техническое обслуживание ПО, предоставляет его обновления и оказывает по электронной почте консультации по использованию ПО.
❓Возникает ли у белорусской организации объект обложения налогом на доходы?
💡Да, возникает в виде:
▪️роялти, к которому относится вознаграждение за предоставление права пользования ПО и его обновлений (подп. 1.3 п. 1 ст. 189 НК);
📎Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).
▪️вознаграждения за консультационные услуги по использованию ПО и услуги за техническое обслуживание ПО (подп. 1.12.1, 1.12.11 п. 1 ст. 189 НК).
Обоснуем наш ответ.
📚Иностранные организации признаются плательщиками налога на доходы, если они не осуществляют деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но при этом получают из источников в Республике Беларусь доходы, указанные в ст. 189 НК (ст. 188 НК).
☝Среди таких доходов – доходы в виде роялти, к которым, в частности, относятся вознаграждения за предоставление права пользования имущественными правами на ПО (подп. 1.3 п. 1 ст. 189 НК).
🖋Согласно условиям договора российская организация (правообладатель) предоставляет право пользования ПО белорусской организации сроком на 3 года, а также за вознаграждение предоставляет обновление ПО. Право использования белорусским резидентом ПО также распространяется на обновленные версии ПО.
🖋Роялти в виде доходов за предоставление права пользования ПО и обновлений ПО признаются объектом обложения налогом на доходы.
ПО является нематериальным активом (п. 32 Инструкции № 5).
✍Постановление МНС Республики Беларусь от 30.01.2019 № 5 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов» (далее – Инструкция № 5).
🖋Доходы от оказания услуг по обслуживанию нематериальных активов и за оказание консультационных услуг по использованию ПО признаются объектом обложения налогом на доходы (подп. 1.12.1, 1.12.11 п. 1 ст. 189 НК).
❗Таким образом, доходы за право пользования ПО и обновлений ПО, доходы от оказания услуг по техническому обслуживанию ПО и за оказание консультационных услуг по использованию ПО признаются объектом обложения налогом на доходы.
Ставка налога на доходы в отношении указанных доходов – 15 % (подп. 1.5 п. 1 ст. 192 НК).
>>>
Больше примеров по теме⤵️
🌐Работники через Интернет получают услуги от нерезидентов: возникают ли НДС и налог на доходы, если оплата осуществляется с личной банковской карточки работника
#советыопытногобухгалтера #ндс #налогнадоходы
В настоящее время особенно актуально приобретение услуг у нерезидентов посредством использования сети Интернет. Нередко оплату приобретаемых услуг могут осуществить работники организации с личной банковской карточки. В связи с этим у организаций возникает ряд вопросов, в частности о порядке налогообложения приобретаемых услуг у резидентов других государств.
📬Из письма в редакцию:
«Наша организация осуществляет такой вид деятельности, как разработка программного обеспечения. Работники от своего имени, в качестве физических лиц, иногда оформляют через Интернет доступ к необходимым для работы онлайн-тренингам, конференциям, семинарам, сервисам по сдаче квалификационного экзамена, организуемых нерезидентами (например, Laba – платная международная образовательная площадка, GASQ – международная ассоциация программистов и т.д.). В частности, использованы такие сервисы, как:
– тренинг «Управление мотивацией в компании» (специалист по работе с персоналом, срок обучения 30 дней);
– доступ к участию в международной конференции;
– сдача экзамена на подтверждение базового уровня специалиста по тестированию (специалист по тестированию программного обеспечения).
Оплату указанных сервисов (тренингов, экзаменов, доступа к конференции и т.п.) работники осуществили через Интернет денежными средствами со своей личной банковской карточки.
По окончании тренингов и сдачи экзаменов на электронную почту работников пришли сертификаты о прохождении обучения, по участию в конференции документов нет.
Иные документы – договоры, акты оказанных услуг между работниками организации и нерезидентами, оказывающими доступ к онлайн-тренингам, экзаменам, конференциям, – не оформлялись.
Договорные отношения между нашей организацией и компаниями-нерезидентами, оказывающими данные услуги, отсутствуют ⤵️⤵️⤵️
#советыопытногобухгалтера #ндс #налогнадоходы
В настоящее время особенно актуально приобретение услуг у нерезидентов посредством использования сети Интернет. Нередко оплату приобретаемых услуг могут осуществить работники организации с личной банковской карточки. В связи с этим у организаций возникает ряд вопросов, в частности о порядке налогообложения приобретаемых услуг у резидентов других государств.
📬Из письма в редакцию:
«Наша организация осуществляет такой вид деятельности, как разработка программного обеспечения. Работники от своего имени, в качестве физических лиц, иногда оформляют через Интернет доступ к необходимым для работы онлайн-тренингам, конференциям, семинарам, сервисам по сдаче квалификационного экзамена, организуемых нерезидентами (например, Laba – платная международная образовательная площадка, GASQ – международная ассоциация программистов и т.д.). В частности, использованы такие сервисы, как:
– тренинг «Управление мотивацией в компании» (специалист по работе с персоналом, срок обучения 30 дней);
– доступ к участию в международной конференции;
– сдача экзамена на подтверждение базового уровня специалиста по тестированию (специалист по тестированию программного обеспечения).
Оплату указанных сервисов (тренингов, экзаменов, доступа к конференции и т.п.) работники осуществили через Интернет денежными средствами со своей личной банковской карточки.
По окончании тренингов и сдачи экзаменов на электронную почту работников пришли сертификаты о прохождении обучения, по участию в конференции документов нет.
Иные документы – договоры, акты оказанных услуг между работниками организации и нерезидентами, оказывающими доступ к онлайн-тренингам, экзаменам, конференциям, – не оформлялись.
Договорные отношения между нашей организацией и компаниями-нерезидентами, оказывающими данные услуги, отсутствуют ⤵️⤵️⤵️
📂Представление подтверждения постоянного местонахождения нерезидента до срока уплаты налога на доходы или после: действия налогового агента
#налогнадоходы
Право на возврат ранее уплаченного налога на доходы
🗂️Белорусская организация заключила договор с иностранной организацией (налоговым резидентом Польши) на оказание маркетинговых услуг. Услуги оказаны в мае 2022 г., акт выполненных услуг подписан 31.05.2022. Оплата по договору произведена 16.06.2022.
Подтверждение постоянного местонахождения представлено не было. В связи с этим белорусская организация при выплате дохода налоговому резиденту Польши удержала и перечислила налог на доходы в бюджет.
☝️Налоговый резидент Польши 05.09.2022 представил белорусской организации (налоговому агенту) подтверждение своего постоянного местонахождения в Польше.
💡Согласно ст. 7 Соглашения с Польшей доход налогового резидента Польши облагается налогом только в Польше и освобождается от налогообложения на территории Республики Беларусь.
🖊️Представление белорусскому налоговому органу подтверждения постоянного местонахождения дает право налоговому резиденту Польши на возврат уплаченного в июле 2022 г. налога на доходы.
☝️Для реализации данного права белорусская организация как налоговый агент должна была представить в белорусский налоговый орган:
📌декларацию по налогу на доходы за май 2022 г. (период, в котором был начислен доход) с внесенными изменениями и дополнениями;
📌заявление о зачете (возврате) суммы налога на доходы;
📌справку о постоянном местопребывании иностранной организации в Польше с указанием периода действия на 2022 г.
⤵️
#налогнадоходы
Право на возврат ранее уплаченного налога на доходы
🗂️Белорусская организация заключила договор с иностранной организацией (налоговым резидентом Польши) на оказание маркетинговых услуг. Услуги оказаны в мае 2022 г., акт выполненных услуг подписан 31.05.2022. Оплата по договору произведена 16.06.2022.
Подтверждение постоянного местонахождения представлено не было. В связи с этим белорусская организация при выплате дохода налоговому резиденту Польши удержала и перечислила налог на доходы в бюджет.
☝️Налоговый резидент Польши 05.09.2022 представил белорусской организации (налоговому агенту) подтверждение своего постоянного местонахождения в Польше.
💡Согласно ст. 7 Соглашения с Польшей доход налогового резидента Польши облагается налогом только в Польше и освобождается от налогообложения на территории Республики Беларусь.
🖊️Представление белорусскому налоговому органу подтверждения постоянного местонахождения дает право налоговому резиденту Польши на возврат уплаченного в июле 2022 г. налога на доходы.
☝️Для реализации данного права белорусская организация как налоговый агент должна была представить в белорусский налоговый орган:
📌декларацию по налогу на доходы за май 2022 г. (период, в котором был начислен доход) с внесенными изменениями и дополнениями;
📌заявление о зачете (возврате) суммы налога на доходы;
📌справку о постоянном местопребывании иностранной организации в Польше с указанием периода действия на 2022 г.
⤵️
🍕Яндекс.Еда: учет в организациях, применяющих УСН
#налогнадоходы #усн
Договорные основы взаимоотношений сторон
🗂️Согласно оферте на оказание услуг Частная компании с ограниченной ответственностью «Фудтех энд Деливери Б.В», зарегистрированная в соответствии с законодательством Нидерландов (далее ‒ Яндекс.Еда), оказывает электронные услуги, являющиеся сопутствующими услугами по сбору, обобщению и передаче данных, которые дают возможность ресторанам получать и выполнять заказы пользователей, размещенные на сервисе, и самостоятельно обеспечивать организацию процесса приготовления продукции, а в случаях, предусмотренных договором, также осуществления доставки продукции пользователям сервиса, а также обеспечивает прием безналичных денежных средств от пользователей сервиса за услуги по приготовлению продукции и (или) доставке в пользу ресторана (далее‒ электронные услуги).
📌За услуги Яндекс.Еда берет вознаграждение в размере 29 % (условно) от стоимости заказов.
📌Итоговая стоимость услуг Яндекс.Еда за отчетный период (месяц) согласуется и подтверждается сторонами в акте об оказанных услугах. Стороны пришли к соглашению о единоличном составлении первичного учетного документа (ПУД) ‒ акта об оказанных услугах, подтверждающего оказание электронных услуг Яндекс.Еда на последнюю дату месяца.
☝️Как правило, сумма платы за услуги Яндекс.Еда отдельно рестораном не перечисляется, а подлежит зачету в счет перечисляемой ресторану суммы денежных средств, принятых компанией Яндекс.Еда от пользователей в пользу ресторана. Если не было произведено удержание, то производится оплата услуг Яндекс.Еда рестораном не позднее 5 рабочих дней с даты формирования акта об оказанных услугах.
⌛Ежемесячно (в последний день отчетного периода) Яндекс.Еда формирует одностороннюю электронную форму акта об оказанных услугах, а также приложение к акту с расшифровкой расчетов (в т.ч. указывается сумма, удержанная в счет стоимости услуг Яндекс.Еда в отчетном периоде).
🚴♂️Доставку продукции заказчикам, как правило, организует Яндекс.Еда, однако ресторан также может осуществлять доставку своими силами.
🔎Рассмотрим особенности налогообложения реализации собственной продукции ресторанами, применяющими УСН, при использовании Сервиса Яндекс.Еда, а также вопросы соблюдения законодательства при приеме средств платежа👇
#налогнадоходы #усн
Договорные основы взаимоотношений сторон
🗂️Согласно оферте на оказание услуг Частная компании с ограниченной ответственностью «Фудтех энд Деливери Б.В», зарегистрированная в соответствии с законодательством Нидерландов (далее ‒ Яндекс.Еда), оказывает электронные услуги, являющиеся сопутствующими услугами по сбору, обобщению и передаче данных, которые дают возможность ресторанам получать и выполнять заказы пользователей, размещенные на сервисе, и самостоятельно обеспечивать организацию процесса приготовления продукции, а в случаях, предусмотренных договором, также осуществления доставки продукции пользователям сервиса, а также обеспечивает прием безналичных денежных средств от пользователей сервиса за услуги по приготовлению продукции и (или) доставке в пользу ресторана (далее‒ электронные услуги).
📌За услуги Яндекс.Еда берет вознаграждение в размере 29 % (условно) от стоимости заказов.
📌Итоговая стоимость услуг Яндекс.Еда за отчетный период (месяц) согласуется и подтверждается сторонами в акте об оказанных услугах. Стороны пришли к соглашению о единоличном составлении первичного учетного документа (ПУД) ‒ акта об оказанных услугах, подтверждающего оказание электронных услуг Яндекс.Еда на последнюю дату месяца.
☝️Как правило, сумма платы за услуги Яндекс.Еда отдельно рестораном не перечисляется, а подлежит зачету в счет перечисляемой ресторану суммы денежных средств, принятых компанией Яндекс.Еда от пользователей в пользу ресторана. Если не было произведено удержание, то производится оплата услуг Яндекс.Еда рестораном не позднее 5 рабочих дней с даты формирования акта об оказанных услугах.
⌛Ежемесячно (в последний день отчетного периода) Яндекс.Еда формирует одностороннюю электронную форму акта об оказанных услугах, а также приложение к акту с расшифровкой расчетов (в т.ч. указывается сумма, удержанная в счет стоимости услуг Яндекс.Еда в отчетном периоде).
🚴♂️Доставку продукции заказчикам, как правило, организует Яндекс.Еда, однако ресторан также может осуществлять доставку своими силами.
🔎Рассмотрим особенности налогообложения реализации собственной продукции ресторанами, применяющими УСН, при использовании Сервиса Яндекс.Еда, а также вопросы соблюдения законодательства при приеме средств платежа👇
📂Налог на доходы: практика 2023 года
#налогнадоходы
Нюансы, возникающие при возврате уплаченного ранее налога на доходы
🗂️Белорусская организация заключила договор поставки товаров с иностранной компанией (Румыния). За нарушение договорных обязательств по оплате полученных товаров эта иностранная компания предъявила штрафные санкции, которые белорусская организация признала и отразила в ноябре 2022 г. в своем бухгалтерском учете. В феврале 2023 г. сумма штрафных санкций по постановлению суда была списана в пользу компании из Румынии со счета белорусской организации.
❓Может ли нерезидент вернуть поступившую в бюджет сумму налога, если представит белорусской организации документ, подтверждающий, что он является резидентом Румынии?
💡Нет, не может.
📚На основании ст. 23 Соглашения с Румынией виды доходов резидента Румынии, не упомянутые в предыдущих статьях этого Соглашения, подлежат налогообложению только в государстве, в котором такой доход возникает.
☝️Это значит, что доходы румынской организации, получаемые в виде штрафных санкций за нарушение условий договоров из источников в Республике Беларусь, облагаются налогом на доходы в Республике Беларусь и что у данной организации отсутствуют основания для возврата из бюджета Республики Беларусь удержанного налога на доходы.
👆Следовательно, резиденту Румынии не надо представлять документ, подтверждающий его резидентство.
#налогнадоходы
Нюансы, возникающие при возврате уплаченного ранее налога на доходы
🗂️Белорусская организация заключила договор поставки товаров с иностранной компанией (Румыния). За нарушение договорных обязательств по оплате полученных товаров эта иностранная компания предъявила штрафные санкции, которые белорусская организация признала и отразила в ноябре 2022 г. в своем бухгалтерском учете. В феврале 2023 г. сумма штрафных санкций по постановлению суда была списана в пользу компании из Румынии со счета белорусской организации.
❓Может ли нерезидент вернуть поступившую в бюджет сумму налога, если представит белорусской организации документ, подтверждающий, что он является резидентом Румынии?
💡Нет, не может.
📚На основании ст. 23 Соглашения с Румынией виды доходов резидента Румынии, не упомянутые в предыдущих статьях этого Соглашения, подлежат налогообложению только в государстве, в котором такой доход возникает.
☝️Это значит, что доходы румынской организации, получаемые в виде штрафных санкций за нарушение условий договоров из источников в Республике Беларусь, облагаются налогом на доходы в Республике Беларусь и что у данной организации отсутствуют основания для возврата из бюджета Республики Беларусь удержанного налога на доходы.
👆Следовательно, резиденту Румынии не надо представлять документ, подтверждающий его резидентство.
📂Налог на доходы-2023.
Применение соглашений об избежании двойного налогообложения к доходам фактического владельца доходов
#налогнадоходы
❓По какой ставке налога на доходы облагаются дивиденды в 2023 г.?
💡15 %, если нет оснований для применения пониженной ставки.
Ставка налога на доходы в отношении дивидендов иностранным организациям с 2023 г. составляет 15 % (подп. 1.5 п. 1 ст. 192 НК).
📎Справочно:
ранее размер ставки налога на доходы составлял 12 % (подп. 1.4 п. 1 ст. 192 НК).
☝️Установленная ставка налога на доходы подлежит применению, если иное не установлено актами Президента Республики Беларусь, международными договорами Республики Беларусь.
Важно❗
Для определения даты возникновения обязательства по уплате налога на доходы в отношении дивидендов и соответственно правильного определения налогового периода, на который приходится такая дата, и соответствующей ставки налога на доходы необходимо руководствоваться:
✔️налоговым агентам – белорусским организациям, которые осуществляют ведение учета в книге доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, – п. 4 ст. 191 НК;
✔️иным налоговым агентам – белорусским организациям – подп. 2.2 и 2.3 п. 2 ст. 191 НК.
Другие примеры по теме⤵️⤵️⤵️
Применение соглашений об избежании двойного налогообложения к доходам фактического владельца доходов
#налогнадоходы
❓По какой ставке налога на доходы облагаются дивиденды в 2023 г.?
💡15 %, если нет оснований для применения пониженной ставки.
Ставка налога на доходы в отношении дивидендов иностранным организациям с 2023 г. составляет 15 % (подп. 1.5 п. 1 ст. 192 НК).
📎Справочно:
ранее размер ставки налога на доходы составлял 12 % (подп. 1.4 п. 1 ст. 192 НК).
☝️Установленная ставка налога на доходы подлежит применению, если иное не установлено актами Президента Республики Беларусь, международными договорами Республики Беларусь.
Важно❗
Для определения даты возникновения обязательства по уплате налога на доходы в отношении дивидендов и соответственно правильного определения налогового периода, на который приходится такая дата, и соответствующей ставки налога на доходы необходимо руководствоваться:
✔️налоговым агентам – белорусским организациям, которые осуществляют ведение учета в книге доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, – п. 4 ст. 191 НК;
✔️иным налоговым агентам – белорусским организациям – подп. 2.2 и 2.3 п. 2 ст. 191 НК.
Другие примеры по теме⤵️⤵️⤵️
📂Что влечет за собой признание нерезидента фактическим владельцем дохода
#налогнадоходы
🤝 Международные соглашения об избежании двойного налогообложения предусматривают ряд налоговых преференций, например, по налогу на доходы для фактического (подлинного) владельца дохода в отношении дивидендов, процентов, роялти.
Налогообложение доходов в виде роялти
☝️Соответственно правильность применения налоговых льгот является объектом контроля у налоговых органов.
🖊️Документальное подтверждение наличия статуса фактического владельца дохода
При возникновении у налогового агента, начисляющего (выплачивающего) иностранной организации доход в виде дивидендов, процентов, роялти на основании имеющихся у него документов, сомнения в том, что иностранная организация является фактическим владельцем дохода и имеет право на льготу, он вправе запросить у такой иностранной организации документы (информацию) для подтверждения ее статуса.
В качестве таких документов📃 (информации) у иностранной организации могут быть запрошены документы (информация), подтверждающие:
🟢наличие у нее неограниченного права пользоваться и (или) распоряжаться доходом, в отношении которого она претендует на льготу по доходу фактического владельца;
🟢отсутствие обязательств перед третьими лицами, ограничивающих ее права на пользование и (или) распоряжение таким доходом в целях осуществления предпринимательской деятельности;
🟢осуществление иностранной организацией в государстве, налоговым резидентом которого она является, предпринимательской и (или) иной деятельности.
В настоящее время примерный перечень документов (информации), которые могут быть запрошены у иностранной организации для подтверждения ее статуса фактического владельца дохода, изложен в письме МНС о фактическом владельце дохода.
Помимо таких документов иностранная организация вправе представить подтверждение налогового органа иностранного государства о том, что она является фактическим владельцем дохода.
Отсутствие в налоговом законодательстве перечня конкретных документов, необходимых для определения фактического владельца дохода, свидетельствует о том, что законодатель отдает предпочтение содержанию информации.
Из вышеизложенного👆 следует, что иностранная организация вправе представить любые документы (информацию), подтверждающие ее статус фактического владельца дохода.
❗Важно, чтобы налоговый орган или суд могли сделать вывод, что иностранная организация ведет самостоятельную предпринимательскую деятельность, является непосредственным выгодоприобретателем дохода, выплачиваемого из источника в Республике Беларусь, и вправе самостоятельно распоряжаться рассматриваемым доходом.
#налогнадоходы
Налогообложение доходов в виде роялти
☝️Соответственно правильность применения налоговых льгот является объектом контроля у налоговых органов.
🖊️Документальное подтверждение наличия статуса фактического владельца дохода
При возникновении у налогового агента, начисляющего (выплачивающего) иностранной организации доход в виде дивидендов, процентов, роялти на основании имеющихся у него документов, сомнения в том, что иностранная организация является фактическим владельцем дохода и имеет право на льготу, он вправе запросить у такой иностранной организации документы (информацию) для подтверждения ее статуса.
В качестве таких документов📃 (информации) у иностранной организации могут быть запрошены документы (информация), подтверждающие:
🟢наличие у нее неограниченного права пользоваться и (или) распоряжаться доходом, в отношении которого она претендует на льготу по доходу фактического владельца;
🟢отсутствие обязательств перед третьими лицами, ограничивающих ее права на пользование и (или) распоряжение таким доходом в целях осуществления предпринимательской деятельности;
🟢осуществление иностранной организацией в государстве, налоговым резидентом которого она является, предпринимательской и (или) иной деятельности.
В настоящее время примерный перечень документов (информации), которые могут быть запрошены у иностранной организации для подтверждения ее статуса фактического владельца дохода, изложен в письме МНС о фактическом владельце дохода.
Помимо таких документов иностранная организация вправе представить подтверждение налогового органа иностранного государства о том, что она является фактическим владельцем дохода.
Отсутствие в налоговом законодательстве перечня конкретных документов, необходимых для определения фактического владельца дохода, свидетельствует о том, что законодатель отдает предпочтение содержанию информации.
Из вышеизложенного
❗Важно, чтобы налоговый орган или суд могли сделать вывод, что иностранная организация ведет самостоятельную предпринимательскую деятельность, является непосредственным выгодоприобретателем дохода, выплачиваемого из источника в Республике Беларусь, и вправе самостоятельно распоряжаться рассматриваемым доходом.
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
www.gb.by
Аренда движимого имущества у нерезидента: рассмотрим налоговые последствия
Налоговые последствия аренды имущества у нерезидента
#нк2024 #налогнадоходы
✍️С 1 января 2024 г. вступили в силу новации, внесенные ст. 1 Закона № 327-З в гл. 17 НК, регулирующую порядок исчисления и уплаты налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.
☝️Значительных изменений в данном налоге не произошло.
Определение даты возникновения обязательств по уплате налога на доходы (ст. 191 НК)
Правки, внесенные в п. 7 ст. 191 НК, носят редакционный характер. Слова «банком-резидентом» и «банку-нерезиденту» заменили соответственно словами «банком Республики Беларусь» и «иностранному банку».
📌Применение ставки налога на доходы в размере 0 % (ст. 192 НК)
1️⃣Расширена сфера применения ставки налога на доходы в размере 0 %.
2️⃣Определены период и условия применения нулевой ставки налога в отношении доходов по договорам перестрахования
>>>
Читайте подробнее на портале GB.BY
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#дивиденды #налогнадоходы
#нк2024
✍️С 1 апреля 2024 г. по 31 декабря 2026 г. ставка налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, по дивидендам и приравненным к ним доходам, полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь, установлена в размере 25 % (постановление № 164).
☝️Кроме того, поскольку доходы в виде дивидендов в соответствии с международными договорами об избежании двойного налогообложения могут облагаться по пониженным ставкам или освобождаться от налога на доходы, постановлением № 164 принято решение приостановить исполнение положений международных соглашений об избежании двойного налогообложения по 31.12.2026. Перечень положений международных соглашений, исполнение которых приостанавливается, прилагается к постановлению № 164.
⌛Срок приостановления исполнения положений международных соглашений может быть сокращен в случае устранения обстоятельств, послуживших основанием для такого приостановления, либо по предложению МНС Республики Беларусь.
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
📂Нерезиденту в марте перечислен аванс: как правильно заполнить декларацию по налогу на доходы
#налоговыедекларации
#налогнадоходы
Заполнение декларации по налогу на доходы за I квартал 2024 года
🗂️Белорусская организация, применяющая общую систему налогообложения, заключила
🖋️договор на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ с российской компанией ООО «Транзит», не осуществляющей деятельность в Беларуси через постоянное представительство(адрес: 620000, Свердловская обл., Екатеринбург, ул. Азина, д. 85, оф. 17, ИНН 6679132651).
Сумма договора – 1 000 000,00 рос. руб.
✍️По условиям договора заказчик оплатил выполнение НИОКР на условиях 100%-й предоплаты 27.03.2024. Курс российского рубля, установленный Нацбанком на эту дату, составлял 3,5178 бел. руб. за 100 рос. руб. (условно).
☝️Доходы от выполнения НИОКР являются объектом обложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (подп. 1.8 п. 1 ст. 189 НК). Заказчик исчислил и удержал с суммы аванса налог на доходы по ставке, предусмотренной НК (15 %), поскольку исполнитель не представил подтверждение о своем постоянном местонахождении в РФ ко дню перечисления аванса. 👆Данное подтверждение не было представлено исполнителем и после уплаты налога.
🔎Рассмотрим порядок заполнения декларации по налогу на доходы в изложенной ситуации⤵️
#налоговыедекларации
#налогнадоходы
Заполнение декларации по налогу на доходы за I квартал 2024 года
🗂️Белорусская организация, применяющая общую систему налогообложения, заключила
🖋️договор на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ с российской компанией ООО «Транзит», не осуществляющей деятельность в Беларуси через постоянное представительство(адрес: 620000, Свердловская обл., Екатеринбург, ул. Азина, д. 85, оф. 17, ИНН 6679132651).
Сумма договора – 1 000 000,00 рос. руб.
✍️По условиям договора заказчик оплатил выполнение НИОКР на условиях 100%-й предоплаты 27.03.2024. Курс российского рубля, установленный Нацбанком на эту дату, составлял 3,5178 бел. руб. за 100 рос. руб. (условно).
☝️Доходы от выполнения НИОКР являются объектом обложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (подп. 1.8 п. 1 ст. 189 НК). Заказчик исчислил и удержал с суммы аванса налог на доходы по ставке, предусмотренной НК (15 %), поскольку исполнитель не представил подтверждение о своем постоянном местонахождении в РФ ко дню перечисления аванса. 👆Данное подтверждение не было представлено исполнителем и после уплаты налога.
🔎Рассмотрим порядок заполнения декларации по налогу на доходы в изложенной ситуации⤵️
#лизинг #займы #налогнадоходы #импортуслуг
📃В рамках договорных обязательств белорусская организация перечислила организации-перевозчику предварительную оплату. Услуга по перевозке не оказана в календарном квартале, в котором иностранной организации перечислена предварительная оплата.
❓Следует ли белорусской организации отражать сумму предварительной оплаты за перевозку в налоговой декларации за квартал, в котором осуществлена иностранной организации предварительная оплата?
💡Нет, если предоплата будет возвращена до срока представления декларации.
Плата белорусской организацией иностранной организации за международную перевозку (не морским транспортом) признается объектом обложения налогом на доходы (п. 1 и подп. 3.1 п. 3 ст. 189 НК).
☝️С учетом того что плата за перевозку не включена в стоимость внешнеторгового договора купли-продажи товара, исключение из объектов обложения налогом на доходы, указанное в п. 2 ст. 189 НК, в рассматриваемой ситуации👆 не возникает.
Обратите внимание❗
☝️Если предварительная оплата не возвращена до срока представления налоговой декларации, то, руководствуясь п. 3 ст. 189 и ст. 191 НК, ее следует отразить в декларации за тот квартал, в котором она осуществлена.
📗Больше вопросов по теме читайте в журнале «Главный Бухгалтер» №20⤵️
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM