Бухгалтерия для бизнеса. Урок 17. Отчет о финансовых результатах

Продолжаем разбираться с главными бухгалтерскими отчетами. Сегодня на очереди отчет о финансовых результатах. Он содержит информацию о том, из каких доходов и расходов сложились прибыли или убытки, которые получила компания. Расскажу зачем он нужен, на чем основан и как устроен.

#видео

👍 доступно объяснил — продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю — проще будь!

​Пост без особой пользы

Сегодня немного личных впечатлений. Для кого-то это будет новостью, но кроме практической работы я преподаю в университете 🎓 Большую часть карьеры моя трудовая книжка лежала именно там, и всю дорогу это был один и тот же университет — Южно-Уральский государственный в городе Челябинске.

Пять лет назад в нашем вузе была большая реорганизация и все подразделения, которые занимались подготовкой бухгалтеров, слили в одну кафедру бухгалтерского учета, анализа и аудита. Заступая на вновь созданную кафедру, я в лучших бухгалтерских традициях исходил из допущения непрерывности деятельности. Кстати, надо будет рассказать об этом допущении — не успел еще его рассмотреть на канале. Перспективы казались безоблачными: бухгалтерским образованием университет занимался больше двадцати лет, выпускники работали во всех крупных компаниях региона и за его пределами, в научном и профессиональном сообществе нас знали и уважали, коллектив подобрался сильный и неконфликтный. Я искренне верил, что мы сделаем Челябинск новым Бангалором: и в бухгалтерской практике и в науке.

У нас довольно много получилось. Мы стали первой кафедрой, которая участвовала в разработке бухгалтерских стандартов нового поколения. Обучение на кафедре было тесно завязано с практикой: с нами сотрудничали промышленные гиганты, региональные лидеры аудита и компании Big4, органы госвласти. Мы все время придумывали что-то новое: внедряли в учебный процесс элементы нормотворчества, совмещали обучение учету и азам программирования, экспериментировали с форматами занятий. Но время внесло коррективы: преподавательский состав уполовинился, с наборами тяжело — как у коллег по всей стране. Кафедра выпускает последних бакалавров и закрывается. Магистерские программы и преподаватели остаются, но будут уже на другой кафедре. Sic transit и все такое…

А я завершаю восемнадцатый сезон в ЮУрГУ и уезжаю из Челябинска. С преподаванием совсем завязывать не планирую, пока изучаю варианты. Думаю, что девятнадцатый преподавательский сезон будет, а вот где — увидим 😉

🎓 — удачи, и не вздумай с преподаванием завязывать!
🤦‍♂️ — брось ты это, только время попусту тратишь!
😱 — ты из Челябинска?!

Патентная система налогообложения. Часть 2. Как вести учет, отчитываться и платить налог

Продолжаем разбираться с патентной системой налогообложения (ПСН). Начало здесь.

На какие расходы можно уменьшить стоимость патента

Не всегда патент оплачивается в полной сумме. Есть три вида расходов, которые уменьшают его стоимость:

👉 Обязательные страховые взносы, начисленные и уплаченные в этом же налоговом периоде. ИП без сотрудников может уменьшать стоимость патента на всю уплаченную сумму страховых взносов, а ИП с сотрудниками — на 50%
👉 Пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счет средств работодателя (первые 3 дня больничного)
👉 Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключенным с лицензированными страховыми организациями

Пример.

Уже знакомый нам ИП Пупкин занимается репетиторством в г. Ярославле. Потенциально возможный доход — 45 000 руб. Реальный — 800 000 руб. Стоимость патента на год: 45 000 руб. * 6% = 2 700 руб. Эту сумму можно уменьшить на страховые взносы.
На обязательное страхование нужно перечислить 49 500 руб. до достижения дохода 300 тыс. руб. Дальше платится 1% с дохода. То есть ИП заплатит:
49 500 руб. + (800 000 руб. - 300 000 руб.) * 1% = 54 500 руб.

На эту сумму можно уменьшить стоимость патента, то есть патент для Пупкина будет бесплатным (нет, разницу в пользу государства не возместят). Для этого нужно подать уведомление в налоговую. Если взносы оплачены раньше патента, за патент платить не придется. Если позже — переплату можно будет вернуть.

Как вести налоговый учет при ПСН

Несмотря на то, что облагается потенциальный, а не реальный доход предпринимателя, при ПСН нужно вести Книгу учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (ст. 346.53 НК РФ). Ее форма утверждена Приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. В книге фиксируются доходы от реализации. Это нужно, чтобы налоговая могла отследить недостижение дохода в 60 млн руб. с начала года, после которого утрачивается право на применение ПСН.

Когда сдавать отчетность и платить налог по ПСН

Налоговый период при ПСН — это год или период действия патента, если он меньше года (ст. 346.49 НК РФ). Патент можно купить на любой срок, начиная от 1 месяца. Отчетных периодов нет.

Налоговую декларацию сдавать не нужно (ст. 346.52 НК РФ).

Налог уплачивается в зависимости от срока действия патента (ст. 346.51 НК РФ). Если патент получен на срок до шести месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, то ⅓ суммы платится в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, а оставшиеся ⅔ — в срок не позднее срока окончания действия патента.

Ура, про основные налоги рассказал! Закроем рубрику?

#налоги

🙏 — оставь налоги, жить без них не могу!
💩 — наконец-то, хватит налогов!

​В Питере... жить! 😃

Бухгалтерия для бизнеса. Урок 18. Отчет о движении денежных средств

Заканчиваем разбираться с главными бухгалтерскими отчетами. Сегодня в меню отчет о движении денежных средств. Он показывает на какие нужды компания тратила деньги и из каких источников их получала. Расскажу о том, что такое денежные потоки, почему их нужно разделять на три вида деятельности компании и как составлять сам отчёт.

#видео

👍 доступно объяснил — продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю — проще будь!

Бухгалтерия для бизнеса. Урок 19. Налоговая терминология

Начинаем разбираться с налогами. Сегодня поговорим о налоговой терминологии. Она понадобится вам, чтобы понять какие налоги нужно платить, куда их платить, почему нужно их платить, как и когда их считать. Расскажу как устроена российская налоговая система, что такое объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый и отчетный периоды, налоговая декларация и расчеты.

#видео

👍 доступно объяснил — продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю — проще будь!

Понимаете ли вы бухгалтерские термины? Выпуск 13

Пятница — традиционное время для проверки знаний! Запилил очередной тест. Он посвящен отчету о финансовых результатах. Как обычно, в тесте пять вопросов. Постоянные читатели смогут легко ответить на них 😎 После каждого вопроса ответ, а под последним — ссылка на пост из канала с объяснением. Там же есть ссылки на первые двенадцать тестов. Удачи!

Мне очень интересны ваши результаты — здорово будет, если после тестирования вы поделитесь ими здесь!

🙄 - 0-2 баллов
😎 - 3 балла
😊 - 4 балла
🤓 - 5 баллов

#задачка

Бухгалтерия для бизнеса. Урок 20. Как выбрать налоговый режим

Сегодня поговорим о том, как выбрать налоговый режим. Этот вопрос обычно встает при открытии бизнеса. Но в аутсорсинге я насмотрелся на клиентов, которые годами переплачивали государству, потому что применяли не самый выгодный из возможных налоговых режимов. Для юрлиц вы можете выбирать между общей и упрощенной системами налогообложения. Для ИП добавляется возможность применять патентную систему налогообложения. Разберемся в каких случаях лучше подходит каждый их этих режимов.

#видео

👍 доступно объяснил — продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю — проще будь!

​ФНС планирует новый налоговый режим

Позавчера прилетела новость о том, что ФНС готовит новый налоговый режим для малого бизнеса. Меня она не удивила: по Плану деятельности ФНС на 2021 г., к 1 октября должна появиться подсистема УСН-онлайн, позволяющая оперативно учитывать доходы налогоплательщика. Но все оказалось интереснее.

Сейчас налоговики совместно с банками проводят опрос налогоплательщиков, чтобы определиться вводить ли новый режим и, если да, то в каком виде. Я нашел этот опрос: по странной традиции ФНС это обычная гугл-форма, автором которой может быть кто угодно. Но то, что пишут СМИ со ссылкой на свои источники в ФНС, коррелирует с этой формой. Поэтому я прокомментирую те положения, которые все источники трактуют плюс-минус одинаково.

Вот что пока известно:

👉 Налог будет считать ФНС, налогоплательщику останется только оплачивать его

👉 Налоговый режим предназначен для юрлиц и ИП

👉 Перейти на него смогут те, кто сейчас имеет право на применение УСН (скорее всего, 150 млн руб. годовой выручки в вопросе №2 — отсекающий вариант, при этом говорится, что налогоплательщик будет освобожден от отчетности по УСН). Возможно, выручку ограничат сильнее. Например, сначала в порядке эксперимента распространят налоговый режим на микробизнес с выручкой до 50 млн руб., а после того, как налоговое администрирование будет отлажено, заменят новым режимом классический УСН «Доходы минус расходы»

👉 Объектом налогообложения будут доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом расходы формируются только по операциям, которые прошли через счета в банке или онлайн-кассу

👉 Налогоплательщик может быть освобожден от уплаты страховых взносов за счет увеличения ставки налога. Предположительно речь идет о ставке 19% (действующая ставка по УСН + 4%). Автоматически не придется отчитываться в ПФР и ФСС

👉 Зарплата выплачивается исключительно через банк. При этом банк выступает налоговым агентом по исчислению и уплате НДФЛ на основании зарплатных реестров, а налогоплательщик освобождается от отчетности по НДФЛ

👉 Налоговый период — 1 месяц. Это удобно с точки зрения обработки массивов данных и позволяет быстро пополнять казну, но бизнесу придется платить каждый месяц

👉 Налогоплательщик освобождается от обязанности ведения бухгалтерского и налогового учета. С налоговым логично: эта функция уходит на сторону ФНС и обслуживающих банков. А вот с бухгалтерским не все так просто. По закону №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» все юрлица обязаны вести бухгалтерский учет, поэтому без изменения закона здесь не обойтись. И я сильно не уверен, что Минфин в этом вопросе поддержит ФНС

👉 Налогоплательщик освобождается от мероприятий налогового контроля. А вот это в полной власти ФНС, и видится легко реализуемым. Если вся информация о доходах и расходах берется с банковских счетов, то отдельно контролировать ничего не нужно: контроль осуществляется в онлайн-режиме

Судя по наводящему вопросу о том, готов ли налогоплательщик поднять фонд оплаты труда при переходе на новый налоговый режим, отказ от страховых взносов должен стимулировать рост и обеление зарплат. Только непонятно за счет каких источников будут финансироваться пенсии и пособия сотрудникам, так как чисто экономически это невыгодно государству.

Простой пример: если у вас в ООО 15 сотрудников с минимальной зарплатой 13 тыс. руб. в месяц, то за год вы заплатите 702 тыс. руб. страховых взносов (без учета взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний). Если при этом бизнес при неплохой рентабельности 20% имеет годовой доход 50 млн руб., а расходы 40 млн руб., то увеличение налога при применении ставки 19% составит всего 400 тыс. руб. При увеличении зарплаты увеличатся расходы налогоплательщика, и государство потеряет еще больше.

Так что сомневаюсь в реализации проекта именно в таком виде. Но уверен, что на горизонте в 5 лет малый бизнес перестанет считать налоги самостоятельно.

Перешли бы на такой режим?

😍 — да!
🤨 — нет!

#тренды

Бухгалтерия для бизнеса. Урок 21. Налог на прибыль организаций

Сегодня поговорим о самом сложном и большом налоге — налоге на прибыль организаций. Этот налог платят только юридические лица. Если доходы выше расходов — появляется обязанность уплатить налог на прибыль с разницы. Для определения доходов и расходов нужен налоговый учет — это сложная система, с которой не каждый бухгалтер справляется. Расскажу общие подходы к определению налоговой базы и самого налога, но считать налог на прибыль должен профессионал.

#видео

👍 доступно объяснил — продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю — проще будь!

​Балансовые и забалансовые счета

Давненько о бухгалтерских счетах не рассказывал. Все, что я писал о них раньше, относилось к балансовым счетам. При наличии сальдо эти счета участвуют в построении бухгалтерского баланса — отсюда и название. В теории бухучета их еще называют диграфическими — из-за записи фактов хозяйственной жизни на них при помощи двойной записи.

Но счета бывают не только балансовыми. В российском учете существует странное явление — забалансовые счета. Странное, потому что конечным продуктом бухучета является бухгалтерская отчетность: в первую очередь, баланс и отчет о финансовых результатах. А забалансовые счета не имеют дела с объектами бухгалтерского учета: активами, пассивами, доходами и расходами, оценка которых раскрывается в бухгалтерской отчетности. Сальдо забалансовых счетов существует отдельно от отчетности — «за балансом» и показывает оценку объектов, которые могут повлиять на ее восприятие. В мировой практике такие раскрытия делаются в пояснениях к отчетности.

В Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций предусмотрено 12 забалансовых счетов. Их можно поделить на 3 группы по видам учитываемых объектов.

Активы, которые не принадлежат компании, но находятся в ее пользовании или принадлежат компании, но находятся в пользовании контрагентов:

👉 001 «Арендованные основные средства»
👉 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
👉 003 «Материалы, принятые в переработку»
👉 004 «Товары, принятые на комиссию»
👉 005 «Оборудование, принятое для монтажа»
👉 011 «Основные средства, сданные в аренду»

Условные активы и обязательства — при наступлении определенных событий эти объекты могут стать активом или обязательством. Например, дебитор вернет долг после истечения срока исковой давности или компании придется платить по выданной гарантии при невыполнении ее условий:

👉 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
👉 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
👉 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

Информация, которую Минфин решил раскрывать отдельно:

👉 006 «Бланки строгой отчетности» — счет, на котором учитываются квитанции, удостоверения, дипломы и другие бланки в условной оценке. Поэтому его сальдо ни о чем не говорит
👉 010 «Износ основных средств» — счет, на котором накапливается сумма износа по жилому фонду, объектам внешнего благоустройства и другим основным средствам, стоимость которых погашается не за счет амортизации. С 2022 г. обязательным станет ФСБУ 6/2020, и этот порядок уйдет в историю

Учет по забалансовым счетам ведется без применения двойной записи, поэтому еще одно их название — униграфические счета. Появился объект — его оценка пошла в дебет счета. Объект исчез — оценка списалась с кредита счета.

Пример.
На балансе ООО «Рога и копыта» 3 года висит дебиторская задолженность покупателя — 100 000 руб. В судебном порядке ее уже не оспорить, бухгалтер должен включить ее в расходы. Если он, как положено, создавал резерв по сомнительным долгам, то дебиторка списывается за счет резерва, а в расходы она попала еще при его создании:
Дт 91 К 63 — 100 000 руб.
Дт 63 Кт 62 — 100 000 руб.
При этом за балансом формируется условный актив на случай, если дебитора замучает совесть, и он добровольно вернет долг:
Дт 007 — 100 000 руб.
Через год дебитор понял, что рога ему купить больше не у кого, и вернул долг. Условный актив стал реальным и списался с забалансового учета:
Дт 51 Кт 91 — 100 000 руб.
Кт 007 — 100 000 руб.

Надеюсь, не слишком сложно получилось. Рубрика #плансчетов для самых продвинутых 🎓

👍 доступно объяснил — продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю — проще будь!

Бухгалтерия для бизнеса. Урок 22. Налог на добавленную стоимость

Сегодня поговорим о втором по сложности налоге в России — налоге на добавленную стоимость (НДС). Этот налог не столько сложен, сколько непривычен по механике своей работы. Расскажу кто, как и когда платит НДС, как по нему отчитываются, почему это не расход бизнеса и с чего вдруг налог в балансе показывают в составе активов.

#видео

👍 доступно объяснил — продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю — проще будь!

​Инвентаризация

Сегодня расскажу об инструменте, без которого бухучет был бы просто красивым умопостроением, сколько угодно далеким от реальности. Он отлично показан в фильме «Служебный роман». Помните сцену в кабинете Людмилы Прокофьевны, когда сотрудницы поднимали каждый предмет обстановки и диктовали числа и названия, а завхоз в исполнении Буркова крыжил их в журнале? Примерно так и должна работать инвентаризационная комиссия.

Закон 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» говорит, что при инвентаризации выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета. Перевожу на русский: задача инвентаризации — определить соответствует ли бухгалтерские данные реальному наличию активов и обязательств. Если этого не делать, активы имеют склонность пропадать, а обязательства — отражаться не в полном объеме. Случаются и обратное — бывает, что обязательство уже нужно списать, а оно продолжает числиться или актив есть, но он не принят к учету. Виной тому как злоупотребления, так и ошибки. Инвентаризация позволяет привести бухучет в соответствие с истинным имущественным положением компании.

Инвентаризации бывают обязательными и инициативными. Обязательные инвентаризации проводятся в следующих случаях:

👉 При передаче имущества в аренду, выкупе, продаже
👉 Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности
👉 При смене материально ответственных лиц
👉 При выявлении хищений, злоупотреблений или порчи имущества
👉 После стихийных бедствий, пожара или других чрезвычайных ситуаций
👉 При реорганизации или ликвидации компании

Инициативные инвентаризации обычно проводят, если есть подозрение, что бухучет оторвался от реальности. Например, утрачено доверие к материально ответственному лицу. В таких случаях проводится внезапная инвентаризация, о которой его не предупреждают. Инициативные инвентаризации могут быть и плановыми. Например, проводиться в конце каждого месяца, недели или даже дня. О таких инвентаризациях материально ответственные лица знают заранее и готовятся к ним. Это имеет воспитательный эффект и предупреждает злоупотребления. Когда сотрудник знает, что его точно проверят, он не одолжит имущество компании «до зарплаты».

Технически инвентаризация проводится так. Руководитель компании подписывает приказ о назначении инвентаризационной комиссии. В нее обычно включаются:

👉 Председатель — представитель топ-менеджмента (замдиректора, главный инженер или главный бухгалтер)
👉 Члены комиссии — бухгалтеры (обычно ведущие учет по тем участкам, которые проверяют) и инженерно-технический работник (чтобы материально ответственное лицо на голубом глазу не подсунуло бухам координатно-расточной станок под видом карусельного)

Бухгалтерия готовит инвентаризационные описи проверяемых объектов, комиссия берет их и выдвигается на участок. Там в присутствии материально ответственного лица в зависимости от того, что проверяется, ценности пересчитываются, взвешиваются, перемеряются и вносятся в опись. При инвентаризации обязательств проверяется соответствие первички и остатков по счетам, составляются акты сверки расчетов с контрагентами. Если выявляются излишки или недостачи, их заносят в сличительные ведомости, на основании которых в бухучете потом делают корректировочные проводки.

По результатам инвентаризации проводят разбор полетов. Излишки ставят на баланс по рыночной стоимости. Недостачи относят либо на виновника, либо на убытки — если виновника нет или он не найден. Так восстанавливается достоверность бухучета.

#словарик

👍 доступно объяснил — продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю — проще будь!