Собачка из бухгалтерии

Символ "@" - собачка - известен каждому пользователю Интернета. Но появился он задолго до начала цифровой эры. Еще во времена Ренессанса собачка использовалась в испанском, португальском и французском языках и сокращала латинский предлог “ad” - в переводе “до” или “к”. В торговле она означала арробу - меру веса, равную 11,5 кг. Есть версия, что в европейские языки она попала из древнегреческого, где такой стилизованной буквой “а” обозначали одну стандартную амфору🏺

Но по-настоящему известным этот символ стал после того, как его стали использовать в бухгалтерских документах конца XIX - начала XX веков. Бухгалтеры заменяли им в инвойсах английский предлог «at» («по»). Например, "10 pieces @ $2 each = $20" означало "10 штук по 2 доллара за штуку, итого на 20 долларов".

Из рукописных бухгалтерских записей собачка закономерно перекочевала на клавиатуры первых пишущих машинок. А, благодаря компьютерному инженеру Рэю Томлинсону из BBN Technology, который изобрел электронную почту, собачка стала неотъемлемой частью адресов e-mail 📨 Такой вот подгон цифровому миру от аналоговой бухгалтерии!

Раньше не писал постов развлекательного характера - это пробный шар. Если понравилось, могу завести новую рубрику с интересными фактами о бухгалтерии. Голосуйте!

#занимательнаябухгалтерия

🔥 - факт - огонь, даешь новую рубрику!
👍 - про собачку интересно, но рубрика не нужна!
😎 - учи давай, не отвлекайся!

Бухгалтерская нормативка

Давненько о реформе бухучета не писал. А ведь она движется, хоть иногда и подбуксовывает. Сегодня расскажу об уже действующей системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в России. Она сложилась при реализации реформы, но многие бухгалтеры ухитрились не заметить, что правила игры изменились. Да что там рядовые бухгалтеры - в учебниках по бухучету, изданных в 2019 году, встречаются описания системы, которая работала до 2013 года! Со студенческой скамьи будущие бухи получают искаженное видение действительности 🤦‍♂️

Главный бухгалтерский нормативный документ - федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Согласно ст. 21 этого закона, документы в области регулирования бухгалтерского учета подразделяются на:

👉 федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ)
👉 отраслевые стандарты бухгалтерского учета (ОСБУ)
👉 нормативные акты Центрального банка Российской Федерации
👉 рекомендации в области бухгалтерского учета
👉 стандарты экономического субъекта

ФСБУ устанавливают допустимые способы ведения бухгалтерского учета. Они обязательны для всех. Например, ФСБУ 5/2019 “Запасы” разрешает оценивать запасы при списании одним из трех альтернативных способов. Это значит, что для оценки конкретного вида запасов в конкретной компании нужно выбрать один из этих способов. Оценивать как-то по другому нельзя. Кстати, привычные российскому бухгалтеру ПБУ - Положения по бухгалтерскому учету - это тоже ФСБУ. В 2017 г. ст. 30 закона 402-ФЗ была дополнена таким уточнением.

ОСБУ устанавливают особенности применения ФСБУ в отдельных отраслях экономики. ОСБУ обязательны для применения компаниями из соответствующих отраслей. Они разрабатываются Центробанком или Минфином и утверждаются ими же. Пока реально разрабатывает ОСБУ только первый. Отсутствие других разработчиков ОСБУ делает финансовый сектор экономики единственной отраслью, которая имеет свои стандарты. Это очень странно, но это факт. Пару лет назад мы с коллегами по университету делали НИР для Минсельхоза. Министерские чиновники были очень удивлены тем, что, оказывается, уже пять лет как не имеют полномочий издавать методические указания по бухучету для отдельных сельхозотраслей 😀 Только на поклон к Минфину - никак иначе.

Нормативные акты ЦБ РФ - это продолжение ОСБУ для финансового сектора. На это уровень спускаются планы счетов, инструкции к ним и формы отчетности. Как и все циркуляры этого ведомства - обязательны для применения в финсекторе.

Рекомендации в области бухгалтерского учета детализируют порядок применения ФСБУ и ОСБУ. Они нужны, когда из нормативки верхнего уровня сложно понять как отразить в учете конкретную специфичную ситуацию. Рекомендации интерпретируют ФСБУ и ОСБУ в понятную для бухгалтера инструкцию. Они разрабатываются и принимаются негосударственными регуляторами. В отличие от ФСБУ и ОСБУ, рекомендации не являются обязательными к применению.

Например, мы разработали проект рекомендации “Учет по энергосервисным договорам у исполнителя”. Она нужна, когда исполнитель заключает с заказчиком договор, по которому за свой счет заменяет оборудование заказчика на более энергоэффективное. В дальнейшем заказчик отдает исполнителю часть экономии на оплате электроэнергии. Ни один нормативный документ такую ситуацию не описывает. Энергосервисные договоры есть, а порядок учета у всех разный. Когда рекомендацию примут, обосновать правильность учета аудиторам или суду будет проще.

Стандарты экономического субъекта - это учетная политика и другие документы, которые разрабатываются и утверждаются внутри компании и действуют только на нее.

❗️Напоследок важное уточнение. Система бухгалтерской нормативки иерархична - нижестоящие документы не должны противоречить вышестоящим. При расхождениях нужно руководствоваться вышестоящим документом.

#реформа

👍 доступно объяснил - продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю - проще будь!

​Крыжить

Сегодня пост коротенький, зато о сакральном бухгалтерском умении. Все бухгалтеры делают это 😱 Они крыжат!

Крыжить - это сверять данные в двух документах и проставлять на них отметки о том, что данные проверены. Например, сверять фактическое наличие поступившей первички с ее реестром.Отметка может быть любой - галочкой, палочкой или точкой. Но в ортодоксальной бухгалтерии обязательно ставится крестик. Этому есть объяснение 🤓

Krzyż (крыж) в переводе с польского означает “крест”. Соответственно, крыжить - проставлять кресты. Иногда с первого раза сверка заканчивается неудачей и приходится перепроверять себя. Или бухгалтеру нужно проверить сверку за коллегой. При первой сверке напротив совпадающих позиций ставится галочка ✔️ При второй поверх одного из ее крыльев рисуется вторая. Или одно крыло просто перечеркивается, если бух экономный. В результате по центру образуется косой крест - тот самый крыжик ✖️

#словарик

👍 доступно объяснил - продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю - проще будь!

Денежные потоки и их сальдо

Я не раз писал о том, что нужно отделять доходы и расходы от поступлений и выплат денег. Первые определяются в момент изменения экономических выгод, вторые - в момент оплаты. Сопоставление первых позволяет понять финансовый результат - прибыль или убыток. Сопоставление вторых - за счет чего у компании стало больше или меньше живых денег.

Важно анализировать как первые, так и вторые. Доходы и расходы влияют на экономическую эффективность работы компании, которая измеряется показателями рентабельности. Поступления и выплаты - на ликвидность активов и платежеспособность бизнеса. Вот здесь собраны посты о том, как и зачем считать эти показатели. Если мониторить что-то одно, а второму не уделять внимание, есть шанс быстро разориться 💸

Пример 1.
Продавец договорился о продаже продукции за 200 руб. с рассрочкой платежа. Себестоимость продукции составила 150 руб. Фиксируем прибыль 50 руб. Прибыль есть, а денег нет. Сотрудники не получат зарплату вовремя, компанию погубит недостаток ликвидности 💰

Пример 2.
Продавец договорился о продаже продукции за 100 руб. и получил 100% предоплаты. Себестоимость продукции составила 150 руб. Фиксируем убыток 50 руб. Деньги есть, а прибыли нет. Сотрудники получат зарплату вовремя, но купить материалы на следующий месяц будет уже не на что. Компанию погубит убыточность. Эльвира Сахипзадовна сказала бы “отрицательная рентабельность” 📉

Для того, чтобы не принять чужие деньги за прибыль, а кассовый разрыв за убыток бухгалтеры придумали два отчета:
👉 Отчет о финансовых результатах
👉 Отчет о движении денежных средств

О первом я уже писал, о втором еще напишу. Но сначала заложу базовую терминологию.

Денежные потоки (Cash Flow) - это поступления и выплаты денежных средств и денежных эквивалентов. Денежным потоком не считается любое изменение формы денег: обмен денежных средств на денежные эквиваленты и наоборот, покупка или продажа валюты, перевод денег с одного счета на другой, снятие или внесение наличных. Но только само изменение формы: если сумма денег при этом меняется, разница формирует отдельный денежный поток.

Сальдо денежных потоков (Cash Balance) - это разница между поступлениями и выплатами. Если за отчетный период было больше поступлений, сальдо положительное. Если больше было выплат, сальдо отрицательное.

Пример 3.
Вчера продавец продал продукцию за 100$ и получил оплату. Курс был 69 руб. за доллар. Сегодня он обменял доллары на рубли. Курс уже 70 руб. за доллар. Денежный поток (поступление) вчера составил 6900 руб. Сегодня денежного потока из-за конвертации валюты не было, но из-за разницы курсов возник дополнительный поток 100 руб. Итого положительное сальдо денежных потоков составило 7000 руб.

В какие-то месяцы сальдо денежных потоков может быть отрицательным. Если у бизнеса есть жирок в виде остатков на счетах и других видов денег, это можно пережить. Особенно если при этом фиксируется прибыль. Но устойчиво отрицательное сальдо денежных потоков - звоночек 🛎 Он означает, что дебиторы живут за ваш счет. При возможности такого нужно избегать.

#словарик

👍 доступно объяснил - продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю - проще будь!

Друзья! Многие из вас знают меня как директора по развитию онлайн-бухгалтерии Genplace. Почти два года она была моим главным проектом. Но настало время двигаться дальше. Я покидаю этот пост. В понедельник начну новую движуху.

За это время мы прошли большой путь от традиционного оффлайнового аутсорсера бухучета до ИТ-компании, ставшей резидентом Сколково. Это было непросто, но весело! Я благодарен команде - ребята, вы крутые! Уверен, что у Genplace получится занять достойное место на рынке - сейчас для этого заложен необходимый базис, есть четкое понимание куда идти и что делать.

Впереди много интересного, в том числе, в Телеграме. А пока предлагаю угадать куда я перехожу 😉

1️⃣ Минфин
2️⃣ ФНС
3️⃣ 1С
4️⃣ Мое дело

Новая работа и планы

Мало кто поверил в меня в Минфине. Еще меньше - в 1С и ФНС. Последний вариант, конечно, был бы повторением истории Энакина Скайуокера, но уже не в виде трагедии, а в виде фарса 🤡

Новое место работы - директор по знаниям и развитию учетной системы "Мое дело". Если вдруг кто не знает, “Мое дело” - это лидер рынка технологичного бухгалтерского аутсорсинга с почти лярдовой выручкой. Сейчас перед компанией стоит амбициозная задача - побороться с 1С на рынке профессионального бухгалтерского софта.

Должность CKO - директора по знаниям - для российского бизнеса пока экзотика. Здесь я смогу сконцентрироваться на том, что мне больше всего нравится - обучении персонала и клиентов 🎓 Плюсом к тому буду улучшать возможности сервиса для бухгалтеров и развивать связи с профсообществом. В том числе, с учебными заведениями. Так что, коллеги по системе образования, пишите, если есть идеи по сотрудничеству.

Теперь в Интернете "Моего дела" в целом и меня в частности будет больше. В Телеге появится еще один канал - он будет ориентирован на бухгалтеров. Планирую создать фабрику контента и запустить онлайн-курсы для предпринимателей и бухгалтеров. Возможно, даже напишу книгу - необычный учебник по учету. Идей и планов масса - понеслась!

🔥 - Круто, отличный движ!
💩 - Лучше б в ФНС пошел!

Жевачка из бухгалтерии

Раз новая рубрика “Занимательная бухгалтерия” зашла, то буду ее продолжать. Сегодня расскажу еще об одном изобретении бухгалтеров.

Люди жевали смолы, каучук и листья с незапамятных времен. Промышленно производимая жевательная резинка появилась в XIX веке. Но современный эластичный баблгам 🎈был изобретен только в 1928 году двадцатитрехлетним бухгалтером компании Fleer Chewing Gum Co. Уолтером Димером (Walter E. Diemer).

Работая в бухгалтерии производителя жевательной резинки, Димер в свободное время сам экспериментировал над рецептами жевачки. Один из таких экспериментов закончился получением пропорций, которые соблюдаются и сейчас: 20% каучука, 60% сахара, 19% кукурузного сиропа и 1% ароматизатора. Жевачка получилась гораздо более эластичной, чем любая из производившихся в то время.

Компания начала промышленное производство жевательной резинки по рецепту Димера. Сорт назвали “Dubble Bubble” (двойной пузырь) в честь придуманной Димером развлекухи - надуванию пузырей из жевачки. На старте продаж он лично обучал продавцов надувать пузыри, чтобы они транслировали это умение покупателям.

Димер не запатентовал свое изобретение, поэтому вскоре рецепт был воспроизведен конкурентами. Но в первый год продаж Dubble Bubble принесла компании 1,5 млн долларов выручки. Димер никогда не получал от Fleer Chewing Gum Co. роялти как автор рецепта, но всю жизнь проработал в компании. Он дослужился до должности вице-президента и ушел в отставку в 1970 году, еще на 15 лет задержавшись в совете директоров.

А некоторые считают, что бухгалтер не может быть креативным 🤦‍♂️ Интересно, что у нас с Димером дни рождения в один день - 8 января 😎

UPD для филологов и лингвистов: сознательно использую слово "жевачка", а не "жвачка" как более употребительный разговорный вариант. А жвачка - это у коров 😃

#занимательнаябухгалтерия

🔥 факт - огонь!
💩 скукота!

Двойная запись и бухгалтерские проводки

Сегодня пост, который очень важен для дальнейшего углубления в бухучет. Проводки - это то, с чем часто ассоциируется бухгалтерская работа. При этом именно с проводками возникает масса проблем как у студентов, так и у практикующих бухгалтеров. Обычно трудности при изучении бухучета начинаются, когда преподаватель начинает обучение не с экономических основ учета и бухгалтерского баланса, а с проводок. Студенты не понимают как их составить, потому что не понимают экономической сути фактов хозяйственной жизни (ФХЖ), которые нужно отразить. Тогда они начинают заучивать проводки наизусть. Потом получают диплом и начинают работать бухами, не понимая сути своей работы 🤦‍♂️

❗️Если вы читали все выпуски #словарик и #плансчетов, то сейчас подготовлены к этой важной теме. Если нет - лучше сначала прочитайте их.

При осуществлении ФХЖ происходят изменения активов и пассивов. Сумма изменений отражается с помощью двойной записи. Этот метод описан еще в первом известном учебнике по бухучету – «Трактате о счетах и записях» Луки Пачоли, который был издан в 1494 г. Но двойная запись появилась гораздо раньше и до сих пор остается краеугольным камнем бухучета.

Двойная запись – это способ отражения ФХЖ на счетах бухгалтерского учета. Сумма любого ФХЖ отражается на счетах дважды: по дебету одного и кредиту другого счетов в одинаковой оценке. Почему дважды? Потому что любой ФХЖ изменяет один актив и один пассив, либо два актива, либо два пассива. Если это не очевидно - смотрите пост о пермутациях и модификациях. Каждый отдельный актив или пассив учитывается на своем счете. Поэтому сумма ФХЖ формирует оборот сразу по двум счетам.

Взаимосвязь между счетами, которые участвуют в записи ФХЖ, называется корреспонденцией счетов. Сами счета, между которыми возникает взаимодействие, называются корреспондирующими. Запись, отражающая корреспонденцию счетов, называется бухгалтерской проводкой. Записывается она так: Д50К51 - 100 руб. Это означает, что 100 руб. прошли по дебету счета 50 "Касса" и кредиту счета 51 "Расчетные счета". Переводится: "С расчетного счета в кассу снято 100 руб.", но об этом ниже.

В формировании бухгалтерских проводок нет никакой магии. Это очень просто, если понимать экономический смысл ФХЖ. Вот чек-лист из вопросов, на которые нужно последовательно ответить, чтобы на выходе получить бухгалтерскую проводку.

1️⃣ Какие активы и/или пассивы затрагивает ФХЖ?

2️⃣ Как они изменяются в результате ФХЖ: уменьшаются или увеличиваются?

3️⃣ На каких бухгалтерских счетах они учитываются?

4️⃣ Какими являются эти счета по отношению к балансу: активными или пассивными?

5️⃣ Как изменились обороты по счетам в результате ФХЖ: какой счет корреспондировал по дебету, а какой – по кредиту?

А вот подсказки для ответов на эти вопросы.

1️⃣ Классифицируем активы и пассивы, пользуясь рубрикой #словарик.

2️⃣ Включаем здравый смысл - здесь подсказки не нужны.

3️⃣ Пользуемся Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению. О назначении каждого счета я еще буду рассказывать.

3️⃣ Определяем вид счета по отношению к балансу, пользуясь постом об активных и пассивных счетах. Смешанные счета в каждом конкретном ФХЖ работают как активные, если изменяется актив, и как пассивные - если изменяется пассив.

4️⃣ Определяем корреспондирующие стороны счетов, пользуясь структурами активных и пассивных счетов из того же поста.

Готово. Вы великолепны! 😃

В следующем посте разберу примеры составления проводок по конкретным ФХЖ - сюда уже не влезет.

#плансчетов

👍 доступно объяснил - продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю - проще будь!

Примеры составления бухгалтерских проводок

Как обещал вчера, показываю мастер-класс по составлению бухгалтерских проводок 😎

Пример 1.

Выпущена из производства готовая продукция.

Решение:

1️⃣ В операции участвуют два актива: незавершенное производство и готовая продукция (активная пермутация)
2️⃣ Незавершенное производство уменьшается, готовая продукция увеличивается
3️⃣ Незавершенное производство учитывается на счете 20 «Основное производство», готовая продукция - на счете 43 «Готовая продукция»
4️⃣ Оба счета активные, то есть увеличение отражается по дебету, а уменьшение – по кредиту
5️⃣ Увеличились обороты по дебету счета 43 «Готовая продукция» и кредиту счета 20 «Основное производство»

Ответ: Дт43 Кт20.

Пример 2.

Начислены дивиденды учредителям, то есть им обещана часть заработанной за год чистой прибыли.

Решение:

1️⃣ В операции участвуют два пассива: нераспределенная прибыль и кредиторская задолженность перед учредителями (пассивная пермутация)
2️⃣ Нераспределенная прибыль уменьшается, кредиторская задолженность перед учредителями увеличивается
3️⃣ Нераспределенная прибыль учитывается на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», кредиторская задолженность перед учредителями - на счете 75 «Расчеты с учредителями»
4️⃣ Оба счета активно-пассивные, но так как операция затрагивает пассивы, то оба счета выступают в качестве пассивных: увеличение отражается по кредиту, а уменьшение – по дебету
5️⃣ Увеличились обороты по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями»

Ответ: Дт84 Кт75.

Пример 3.

Приобретены материалы у поставщика.

Решение:

1️⃣ В операции участвуют один актив - материалы и один пассив - кредиторская задолженность перед поставщиком
2️⃣ Материалы увеличиваются, кредиторская задолженность перед поставщиком тоже увеличивается (положительная модификация)
3️⃣ Материалы учитываются на счете 10 «Материалы», кредиторская задолженность перед поставщиком - на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
4️⃣ Счет 10 «Материалы» - активный, то есть увеличение отражается по дебету, а уменьшение – по кредиту. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» активно-пассивный, но так как операция затрагивает пассив, то счет выступает в качестве пассивного: увеличение отражается по кредиту, а уменьшение – по дебету
5️⃣ Увеличились обороты по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Ответ: Дт10 Кт60.

Пример 4.

Оплачена с расчетного счета кредиторская задолженность перед поставщиком.

Решение:
1️⃣ В операции участвуют один актив - денежные средства на расчетном счете и один пассив - кредиторская задолженность перед поставщиком
2️⃣ Денежные средства на расчетном счете уменьшаются, кредиторская задолженность перед поставщиком тоже уменьшается (отрицательная модификация)
3️⃣ Денежные средства на расчетном счете учитываются на счете 51 «Расчетные счета», кредиторская задолженность перед поставщиком - на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
4️⃣ Счет 51 «Расчетные счета» - активный, то есть увеличение отражается по дебету, а уменьшение – по кредиту. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - активно-пассивный, но так как операция затрагивает пассив, то счет выступает в качестве пассивного: увеличение отражается по кредиту, а уменьшение – по дебету
5️⃣ Увеличились обороты по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 51 «Расчетные счета»

Ответ: Дт60 Кт51.

Как видите, ничего сложного в проводках нет. Главное - понимать экономический смысл операции, то есть первые два шага алгоритма. Дальше - дело техники! ⚙️

#плансчетов

👍 доступно объяснил - продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю - проще будь!

Классификация денежных потоков

Продолжаем разговор о денежных потоках. В бухучете их классифицируют по видам хозяйственной деятельности компании. Отечественное ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств" и одноименный международный стандарт IAS 7 выделяют 3 вида такой деятельности:

1️⃣ Текущая (операционная)
2️⃣ Инвестиционная
3️⃣ Финансовая

Текущая деятельность в основном связана с фактами хозяйственной жизни, которые компания осуществляет для получения выручки. Но оплаты некоторых прочих доходов и прочих расходов тоже попадают сюда. К денежным потокам от текущей деятельности относятся:

👉 Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг
👉 Поступления от сдачи активов в аренду
👉 Платежи поставщикам и подрядчикам за приобретенные запасы, работы и услуги
👉 Выплаченная работникам зарплата
👉 Оплата процентов по кредитам и займам. Исключение - кредиты и займы на покупку основных средств и нематериальных активов

К инвестиционной деятельности относят денежные потоки, связанные с поступлением и выбытием внеоборотных активов. Сюда включаются:

👉 Выплаты поставщикам, подрядчикам и персоналу, связанные с приобретением или созданием внеоборотных активов
👉 Выплаты процентов по кредитам и займам на покупку внеоборотных активов
👉 Поступления от продажи внеоборотных активов
👉 Оплаты приобретенных акций и долей в других компаниях
👉 Выданные и возвращенные займы
👉 Полученные дивиденды и проценты по долговым ценным бумагам других компаний

Финансовая деятельность связана с получением долевого финансирования от собственников и заемных средств. И с выплатами собственникам, кредиторам и займодавцам. Денежные потоки от финансовой деятельности - это:

👉 Оплата собственниками долей в уставном капитале
👉 Выплаты собственникам, выходящим из капитала компании
👉 Выплаченные дивиденды
👉 Поступления от выпуска долговых ценных бумаг и выплаты для их погашения
👉 Полученные и возвращенные кредиты и займы

Пример.

Движения по расчетному счету ООО "Рога и копыта" за месяц:

500 тыс. руб. - оплаты от покупателей за продукцию
300 тыс. руб. - выплаты поставщикам за материалы
100 тыс. руб. - выплата зарплаты сотрудникам
200 тыс. руб. - поступление за проданный автомобиль
150 тыс. руб. - возврат выданного займа
50 тыс. руб. - выплаченные собственникам дивиденды

Сальдо денежных потоков:

Текущая деятельность: 100 тыс. руб. (500 тыс. руб. - 300 тыс. руб. - 100 тыс. руб.)
Инвестиционная деятельность: 350 тыс. руб. (200 тыс. руб. + 150 тыс. руб.)
Финансовая деятельность: - 50 тыс. руб. (0 тыс. руб. - 50 тыс. руб.)

❗️ Не устаю подчеркивать, что положительное сальдо денежных потоков не означает, что дела у компании идут хорошо. Она может при этом иметь убытки, которые приведут к ее закрытию. Для тех, кто недавно к нам присоединился, рекомендую почитать посты о доходах, расходах, прибыли и о том, почему прибыль есть, а денег нет. А сегодняшняя классификация пригодится нам, когда я познакомлю вас с отчетом о движении денежных средств. Не переключайтесь!

#словарик

👍 доступно объяснил - продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю - проще будь!

Налоги, сборы и страховые взносы

Больше 1000 человек поучаствовало в опросе о том, нужен ли на канале ликбез по налогам. 67% проголосовали за ликбез отдельной рубрикой, еще 26% — за ликбез внутри словарика. Значит, налоговая тематика вас волнует. Ок, надо так надо. Встречайте новую рубрику #налоги.

Как обычно, пойду от простого к сложному. Начнем с терминологии, потом перейдем к методикам расчета. Если вы решили погрузиться в налоговую тему, то вашей настольной книгой станет Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Он состоит из двух частей.

👉 Часть 1 устанавливает общие принципы налогообложения в России. Интересует налоговая терминология, устройство отечественной налоговой системы, взаимоотношения налогоплательщиков с государством, ответственность за налоговые правонарушения — вам сюда.

👉 Часть 2 описывает конкретные налоги и налоговые режимы. Нужно узнать ставку налога на прибыль при выплате дивидендов или кто может применять упрощенную систему налогообложения — ищите здесь.

Сегодня разберемся что такое налог, какие еще виды обязательных платежей устанавливает НК РФ и кто их платит. Для неюриста читать кодекс в оригинале — отличная альтернатива снотворному. Поэтому я упрощу конструкции определений, чтобы донести только основной смысл.

Налог — обязательный безвозмездный платеж юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств. Здесь важно понимать два первых слова. Обязательный — если вы признаны налогоплательщиком, вы обязаны платить налоги. Государство не спрашивает хотите ли вы этого. Не будете платить — накажет рублем или даже тюремным сроком. Безвозмездный — в ответ на уплату налога государство ничего не предлагает налогоплательщику. Будете платить — государство получит деньги, которые сможет тратить на нужды общества. Но конкретно вам конкретной взаимности ожидать не стоит 💔

Сбор — обязательный взнос юридических и физических лиц, без уплаты которого государство не будет делать нужных им юридически значимых действий. Например, регистрировать брак или нотариально заверять договор. В отличие от налога, сбор подразумевает пользу для плательщика. Даже если эта польза заключается в преодолении государством же и выстроенных преград.

Страховые взносы — обязательные платежи юридических и физических лиц на пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и обязательное медицинское страхование. Здесь, как и со сборами, обязательность компенсируется пользой. Правда, не для самого плательщика, а для его сотрудников, которые получают бесплатную медицину, оплачиваемые больничные и государственную пенсию. Но это не точно.

Если в соответствии с НК РФ юридическое или физическое лицо должно платить определенные налоги, сборы или страховые взносы, оно признается налогоплательщиком. Есть более сложная конструкция — налоговые агенты. Это лица, на которых возложена обязанность исчислить, удержать и заплатить налог в бюджет за налогоплательщика. Например, работодатели поступают так с налогом на доходы физических лиц. Сотрудник получает зарплату уже за вычетом налога. Сотрудник — налогоплательщик, работодатель — налоговый агент. Прочитайте главу 23 НК РФ и занесите шоколадку в бухгалтерию. Просто представьте, что все это вам пришлось бы считать самостоятельно.

👍 доступно объяснил — продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю — проще будь!
💩 не надо больше налогов!

Анализируй это: собственные оборотные средства

Собственные оборотные средства (СОС) – это сумма, на которую оборотные активы организации превышают ее краткосрочные обязательства. В англоязычном мире этот показатель называют Net Working Capital (NWC) - чистый рабочий капитал.

🤷‍♂️ Зачем мне считать собственные оборотные средства?

NWC рассчитывают, чтобы оценить платежеспособность бизнеса. Положительная величина NWC означает, что компания может рассчитаться по краткосрочным обязательствам, продав оборотные активы. В этом случае компания платежеспособна и финансово устойчива на горизонте планирования до года. Кроме того, NWC используется при расчете ряда коэффициентов финансовой устойчивости, о которых я напишу отдельно.

С точки зрения кредитора, чем выше величина NWC, тем больше вероятность своевременного возврата долгов. С точки зрения собственника или директора компании, величина NWC показывает готов ли бизнес планово рассчитываться по обязательствам.

🧮 Как считать?

NWC = Оборотные активы - Краткосрочные обязательства

Если вы давно читаете канал, то не прошли мимо постов о степени ликвидности активов и срочности погашения пассивов. Тогда формула выглядит так:

NWC = А1+А2+А3-П1-П2

В учебниках по финанализу вы прочитаете, что нормальной будет положительная величина NWC. Это действительно так: отрицательные NWC означают, что для погашения краткосрочных обязательств нужно продавать внеоборотные активы. Например, чтобы выплатить зарплату работникам, придется продать служебный автомобиль директора. А внеоборотные активы, как вы помните, обладают низкой ликвидностью. То есть, чтобы их быстро продать, придется дать покупателю большую скидку. Но я рекомендую анализировать NWC с оглядкой на еще два показателя:

👉 Коэффициент текущей ликвидности (CR). Если NWC положительный, а CR близок к единице,не стоит говорить о платежеспособности и финансовой устойчивости компании. Быстро продать все оборотные активы по стоимости покупки можно только в мире розовых единорогов, какающих конфетами. В реальном бизнесе чем срочнее продажа, тем выше скидка. Поэтому при таком соотношении придется продавать внеоборотные активы или прибегать к заемному финансированию - покрывать старые долги за счет новых.

👉 Стоимость запасов. Запасы - самый низколиквидный вид оборотных активов. Поэтому желательно поддерживать величину NWC примерно в размере стоимости запасов. Можно чуть меньше. Большее значение NWC означает, что слишком много затрат капитализируется в оборотных активах. Например, такое может быть, если продукция никому не нужна и склады затоварены. Или дебиторы не спешат платить по счетам. Или бухгалтерия не может обосновать НДС к возмещению. Если NWC больше стоимости запасов и CR больше 1,5-2 - это тот самый случай.

И, как обычно, рекомендованное значение - это средняя температура по больнице. Нормальная для конкретной компании величина NWC зависит от структуры ее оборотных активов и краткосрочных обязательств.

Пример.

Краткосрочные обязательства ООО «Рога и копыта»:
Задолженность по кредиту со сроком погашения через полгода – 800 тыс. руб.
Задолженность перед персоналом по оплате труда за прошлый месяц – 200 тыс. руб.
Итого: 1 млн руб.

Оборотные активы:
Дебиторская задолженность – 2 млн 900 тыс. руб.
Денежные средства – 100 тыс. руб.
Итого: 3 млн руб.

NWC = 2 млн руб. CR = 3. На первый взгляд, даже слишком хорошо. Но, чтобы выплатить зарплату, придется быстро выбить дебиторку или продать ее с дисконтом. С большим дисконтом - деньги нужны срочно.

📑 Где взять исходные данные?

В бухгалтерском балансе. Оборотные активы - cтрока 1200. Краткосрочные обязательства - строка 1500 (из этой суммы нужно исключить строку 1530 - Доходы будущих периодов).

#анализируйэто

👍 доступно объяснил - продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю - проще будь!

Бухгалтерские стартапы: ScaleFactor

Давненько о бухгалтерских стартапах не писал. А тут инфоповод появился. На прошлой неделе Forbes написал о громком крахе американского стартапа ScaleFactor. И это довольно смешно. Зная мою любовь к новым технологиям в бухгалтерии, мне только ленивый не прислал ссылку на эту статью. Перескажу ее здесь.

Как-то я рассказывал о канадском стартапе Bench и цитировал его основателя, который признался, что в первой версии "технологичной бухгалтерии" он вел учет для клиентов в Excel. При этом клиенты думали, что их бухгалтерия предельно автоматизирована 🤖 Эти ребята пошли дальше.

В 2014 году ScaleFactor предложил рынку продукт, который сочетал классическую бухгалтерию с управленкой. На старте с клиентом проводилась развернутая консультация, на основе которой создавались правила для искусственного интеллекта. На основе полученных данных о специфике бизнеса клиента роботы классифицировали транзакции. Благодаря этому финансовую картину бизнеса можно было видеть в онлайн-режиме, а не после окончания отчетного периода. Все как я люблю.

Под эту идею основатель ScaleFactor Курт Ратманн привлек в 2017-2019 годах около $100 млн от венчурных фондов Canaan Partners, Coatue Management и Bessemer Venture Partners. Компанию оценивали в $360 млн. А вот клиенты были недовольны сервисом. Стали появляться комментарии о многочисленных ошибках в учете, которые приводили к потерям денег клиентами. Заявленная оперативность тоже не соблюдалась. Клиенты начали требовать компенсаций.

ScaleFactor пыталась найти новые инвестиции, чтобы компенсировать отток клиентов. При проведении дью-дилидженс один из потенциальных инвесторов обнаружил, что в компании есть большая команда менеджеров по работе с клиентами. При более тщательном исследовании выяснилось, что это были обычные бухгалтеры. Часть работала в центральном офисе в Остине, остальные были филиппинскими аутсорсерами. Из собственного софта у ScaleFactor был только таск-менеджер для распределения задач между сотрудниками 🤦‍♂️

В январе 2020 года Ратманн объявил, что ScaleFactor переходит к модели биржи, которая будет связывать бухгалтеров с клиентами. Но репутация была испорчена. В июне ScaleFactor сообщил, что уволит около 100 сотрудников с трехмесячным выходным пособием и вернет средства инвесторам.

Мораль: нельзя позволять маркетингу убегать далеко вперед производства 🤪

#стартБУХап

Как устроена российская система налогов и сборов

Продолжаю налоговый ликбез. Сегодня расскажу, какие налоги есть в нашей стране и куда они платятся. Этому посвящена глава 2 НК РФ, но я сожму ее до одного поста.

В России есть 3 вида налогов и сборов:

1️⃣ Федеральные. Обязательны к уплате на всей территории страны, полностью описываются НК РФ. Неважно где находится налогоплательщик — правила везде одинаковы. Большая часть федеральных налогов сразу поступает в федеральный бюджет, крохи от некоторых достаются регионам. Некоторые федеральные налоги платятся всеми (например, НДС). Другие — только теми, кто занимается определенными видами деятельности (например, НДПИ). К федеральным налогам относятся:

👉 Налог на добавленную стоимость (НДС)
👉 Акцизы
👉 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
👉 Налог на прибыль организаций
👉 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
👉 Водный налог
👉 Государственная пошлина
👉 Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
👉 Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

2️⃣ Региональные. Обязательны к уплате на территориях субъектов федерации. Общая часть описывается НК РФ, отдельные элементы налогообложения — региональными законами. Москва доверила регионам определять налоговые ставки в пределах установленного коридора, порядок и сроки уплаты налогов. Поэтому, например, транспортный налог в Челябинской области может быть вдвое выше, чем в Чеченской республике 🤷‍♂️ Все региональные налоги полностью поступают в бюджет региона и платятся только теми, кто имеет определенное имущество или занимается определенным видом деятельности. Вот эти налоги:

👉 Транспортный налог
👉 Налог на игорный бизнес
👉 Налог на имущество организаций

3️⃣ Местные. Обязательны к уплате на территориях городов, районов и прочих муниципальных образований. Общая часть описывается НК РФ, отдельные элементы налогообложения - решениями городских дум, советов районных депутатов и прочими нормативными актами представительных органов муниципалитетов. Местным депутатам, как и региональным, разрешено определять налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Все местные налоги и сборы полностью поступают в бюджет муниципалитета и платятся только теми, кто имеет определенное имущество или занимается определенным видом деятельности. Всего в стране есть 3 вида местных налогов и сборов:

👉 Земельный налог
👉 Налог на имущество физических лиц
👉 Торговый сбор

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы составляют так называемую ОСНО - общую систему налогообложения. Кроме нее НК РФ предусматривает специальные налоговые режимы, применение которых освобождает от обязанности платить некоторые налоги. Переход на них доступен для малого бизнеса, соответствующего ряду ограничений, и компаний или ИП из отдельных отраслей. Поступления от таких налогов делятся между бюджетами различных уровней. Вот перечень спецрежимов:

👉 Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
👉 Упрощенная система налогообложения (УСН)
👉 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
👉 Патентная система налогообложения (ПСН)

Кроме этих налогов и сборов, есть еще обязательные страховые взносы на пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и обязательное медицинское страхование, о которых я уже писал в прошлом выпуске рубрики.

Вы прослушали краткий пересказ статей 12-18 НК РФ. Ставьте лайк, если чувствуете, что сэкономили кучу времени 😄

#налоги

👍 доступно объяснил — продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю — проще будь!
💩 хватит налогов!

Бухгалтер в камере

Клерк.ру запустил новый проект "Бухгалтер в камере" - это интервью с представителями околобухгалтерской тусовки. Мне выпала честь стать героем первого выпуска. Если хотите посмотреть и послушать полчаса нашего с главредом Клерка веселого трепа - вот вам ссылочка на видео: https://www.youtube.com/watch?v=826HJPw7zoE&feature=emb_title

Качество так себе - это запись эфира в Zoom. Зато обсудили все на свете: от зарплаты бухгалтеров до того, почему "Моё дело" - это SpaceX, а 1С - Роскосмос. Даже тетю Машу не забыли 😃

Отчет о движении денежных средств

После представления денежных потоков и их классификации пришла пора познакомиться с отчетом о движении денежных средств (ОДДС). В англоязычных странах его называют Cash Flow Statement или просто Cash Flow. Наряду с бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах, это одна из трех главных форм бухгалтерской отчетности. ОДДС настолько важен, что в России ему посвящен отдельный стандарт ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств", а в системе МСФО - одноименный IAS 7.

ОДДС описывает денежные потоки компании за отчетный период и их сальдо на начало и конец периода. Из него можно понять откуда поступали денежные средства и денежные эквиваленты и на что тратились. Изучение ОДДС в комплексе с отчетом о финансовых результатах позволяет понять почему прибыль есть, а денег нет или наоборот.

Денежные потоки в ОДДС группируются по трем направлениям деятельности компании:

👉 Текущей (операционной)
👉 Инвестиционной
👉 Финансовой

О том, какие потоки относятся к каждому из этих видов, я рассказывал здесь. По каждому виду деятельности определяется сальдо.

В России применяется так называемый прямой метод составления ОДДС. Поступления и выплаты берутся со счетов учета денежных средств и денежных эквивалентов (раздел V Плана счетов) без каких-либо корректировок. То есть это честные денежные потоки: сколько компания получила или заплатила - столько и пошло в отчет 💸 Затем по каждому направлению деятельности выводится сальдо денежных потоков, складываются с остатком денег на начало периода и определяется остаток денег на конец периода 💰

Пример.

Остаток денежных средств ООО "Рога и копыта" на начало месяца: 250 тыс. руб.

Движения по расчетному счету за месяц:

500 тыс. руб. - оплаты от покупателей за продукцию
300 тыс. руб. - выплаты поставщикам за материалы
100 тыс. руб. - выплата зарплаты сотрудникам
200 тыс. руб. - поступление за проданный автомобиль
150 тыс. руб. - возврат выданного займа
50 тыс. руб. - выплаченные собственникам дивиденды

Сальдо денежных потоков:

Текущая деятельность: 100 тыс. руб. (500 тыс. руб. - 300 тыс. руб. - 100 тыс. руб.)
Инвестиционная деятельность: 350 тыс. руб. (200 тыс. руб. + 150 тыс. руб.)
Финансовая деятельность: - 50 тыс. руб. (0 тыс. руб. - 50 тыс. руб.)

Остаток денежных средств ООО "Рога и копыта" на конец месяца: 650 тыс. руб. (250 тыс. руб. + 100 тыс. руб. + 350 тыс. руб. - 50 тыс. руб.)

В МСФО кроме прямого метода разрешается использовать косвенный. Но только для денежных потоков от операционной деятельности. И он более распространен. Этот метод основан на корректировке прибыли из отчета о финансовых результатах на суммы изменений стоимости активов и пассивов, не приводящих к движению денег. Например, амортизации. После отражения всех корректировок определяется денежный поток от операционной деятельности. Так составлять ОДДС проще. Но ходят слухи, что косвенный метод в МСФО скоро отменят, поэтому и углубляться в него не буду.

#словарик

👍 доступно объяснил - продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю - проще будь!

Объекты налогообложения. Часть 1: ОСНО

Очередной выпуск налогового ликбеза. Сегодня разберемся с понятием объекта налогообложения. Ст. 38 НК РФ определяет его как реализацию товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Согласитесь, звучит захватывающе 🤦‍♂️

Перевожу на русский: объект налогообложения - это показатель, при наличии которого Катя Петрова, ИП Васечкин или ООО "Рога и копыта" становится налогоплательщиком. Какой именно показатель вызывает обязанность поделиться с государством — зависит от конкретного налога. Составил для вас шпаргалку по объектам налогообложения по налогам и сборам, которые платятся на ОСНО — общей системе налогообложения.

Объекты налогообложения для федеральных налогов:

👉 Налог на добавленную стоимость (НДС) — реализация (ст. 146 НК РФ). Если продали что-то — придется платить. К подаркам это тоже относится

👉 Акцизы — реализация подакцизных товаров (ст. 182 НК РФ). Перечень подакцизных товаров содержится в ст. 181 НК РФ

👉 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — доход физического лица (ст. 209 НК РФ)

👉 Налог на прибыль организаций — прибыль юридического лица, т.е. разница между его доходами и расходами (ст. 247 НК РФ)

👉 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов - добытые животные (ст. 333.2 НК РФ). Перечень животных смотрите в ст. 333.3 НК РФ

👉 Водный налог — использование водоемов для забора воды, сплава, гидроэнергетики и использование акваторий водоемов (ст. 333.9 НК РФ)

👉 Государственная пошлина — обращение в государственные органы для совершения юридически значимых действий (ст. 333.16 НК РФ). Каких именно — смотрите в главе 25.3 НК РФ

👉 Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья — дополнительный доход от добычи углеводородного сырья на участке недр (ст. 333.45 НК РФ). Дополнительный доход — это расчетная выручка от реализации нефти и газа минус фактические расходы на их добычу

👉 Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — полезные ископаемые, добытые из недр и извлеченные из отходов добывающего производства (ст. 333.45 НК РФ)

Объекты налогообложения для региональных налогов:

👉 Транспортный налог — наземные, водные и воздушные транспортные средства (ст. 358 НК РФ)

👉 Налог на игорный бизнес — игровые столы и автоматы; процессинговые центры букмекерских контор, тотализаторов, их интерактивных ставок; пункты приема ставок букмекерских контор и тотализаторов (ст. 366 НК РФ)

👉 Налог на имущество организаций — недвижимость (ст. 374 НК РФ)

Объекты налогообложения для местных налогов:

👉 Земельный налог — земельные участки (ст. 389 НК РФ)

👉 Налог на имущество физических лиц — недвижимость (ст. 401 НК РФ)

👉 Торговый сбор — движимое и недвижимое имущество, которое используется для торговли хотя бы один раз в течение квартала (ст. 412 НК РФ)

Объект обложения страховыми взносами — выплаты и иные вознаграждения работодателем в пользу физических лиц (ст. 420 НК РФ)

Завтра напишу об объектах налогообложения для спецрежимов — в этот пост уже не поместится.

Посмотрел на текст перед публикацией и подумал: хорошо, что налог не является объектом налогообложения. А ведь наверняка чиновникам мысль ввести налог на налоги приходила 😄

#налоги

👍 доступно объяснил — продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю — проще будь!
🔥 налог на налоги — это мысль!

Объекты налогообложения. Часть 2: специальные налоговые режимы

Продолжаем разбираться с объектами налогообложения. Начало — здесь. Сегодня расскажу об объектах налогообложения для спецрежимов:

👉 Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — доходы минус расходы (ст. 346.4 НК РФ)

👉 Упрощенная система налогообложения (УСН) — здесь объектов два. Налогоплательщик выбирает тот, который ему больше подходит. Первый — доходы. Второй — доходы минус расходы. Если понял, что из-за неправильно выбранного объекта платится слишком много налога или возникают сложности с учетом, то с нового года объект можно изменить (ст. 346.14 НК РФ)

👉 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции — здесь нет своего объекта налогообложения, этот спецрежим подразумевает особый порядок расчета налогов по ОСНО и возможное освобождение от уплаты региональных и местных налогов (глава 26.4 НК РФ)

👉 Патентная система налогообложения (ПСН) — потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Размер такого дохода определяет регион (ст. 346.47 НК РФ)

#налоги

👍 доступно объяснил — продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю — проще будь!