Как зачесть переплату при положительном сальдо на ЕНС

Согласно положениям п.1 ст.78 НК РФ, налогоплательщик вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо по ЕНС путём зачёта:
🟢 в счёт предстоящих платежей по налогам, сборам и страховым взносам;
🟢 в счёт исполнения некоторых решений налоговых органов;
🟢 в счёт погашения задолженности по некоторым платежам, которая не учитывается в совокупной обязанности на основании пп.2 п.7 ст.11.3 НК РФ из-за истечения срока её взыскания. Это, например, суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ и проч.

Кроме этого, предусмотрена возможность зачёта переплаты по ЕНС в счёт уплаты за другое лицо налогов, сборов, страховых взносов. Однако, согласно ст.10 Федерального закона от 31.07.2023. № 389-ФЗ, действие этого положения приостановлено до 31 декабря 2023 года, включительно. Использовать переплату путём зачёта на третье лицо можно будет только после завершения периода приостановки.

Чтобы зачесть переплату по ЕНС в счёт зачёта, нужно подать специальное заявление в налоговый орган. Это предусмотрено п.2 ст.78 НК РФ.
Заявление о распоряжении путём зачёта представляется в ИФНС по месту учёта по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

⚠️ Для ИП установлено исключение. Они вправе использовать усиленную неквалифицированную электронную подпись при подаче заявления о распоряжении путём зачёта в счёт исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговый орган может зачитывать переплату и самостоятельно (без вашего заявления) в очерёдности, установленной законом (п.8 ст.45 НК РФ). По общему правилу это делают при наступлении сроков уплаты налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов.

#бухучётиналоги #енс

Ваш 1С, бухучёт, налоги для бизнеса

Судебная практика по возврату
положительного сальдо по ЕНС⚡️

За прошедший период имели место споры налогоплательщиков с ФНС по поводу правомерности возврата средств с ЕНС, которые рассматривались в судах.

Приведём несколько решений судебных органов по данному вопросу.

1. Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 15.02.2024. по делу № А-65/32228/2023

Ситуация: налогоплательщик перечислял на ЕНС суммы, превышающие его налоговые обязательства по сданным декларациям (расчётам). Делал он это осознанно, «в целях сохранения денежных средств от посягательств третьих лиц, мошеннических действий, в том числе злоупотребления со стороны банков и ограничения пользования собственными денежными средствами». Фактически, ЕНС использовался для хранения свободных денежных средств.

По прошествии времени налогоплательщик отправил в ФНС заявление на возврат.

Налоговая инспекция отказала в возврате и назначила камеральную проверку. По итогу, действия налогоплательщика были расценены как сознательный вывод денежных средств из гражданского оборота (обналичивание посредством использования законодательной возможности возврата налога в порядке ст. 78 НК РФ). Эти денежные средства не признаны суммой излишне уплаченного налога и не подлежат возврату, поскольку предоставлены во исполнение несуществующего обязательства.

Суд встал на сторону налогоплательщика, указав:
📎 налоговое законодательство не предполагает проведение каких-либо проверок ФНС при получении заявления о возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС;
📎 переплата в заявленном размере подтверждена справкой и не оспорена налоговым органом;
📎 на момент подачи заявления на возврат налогоплательщик не имеет неисполненной налоговой обязанности.

❗️Налоговая инспекция с подозрением относится к перечислениям на ЕНС сумм, значительно больших, чем налоговые обязательства налогоплательщика и старается выяснить, нет ли в этом схемы.

2. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 31.01.2024. № 09АП-89116/2023

Ситуация: денежные средства на ЕНС налогоплательщика перечислены третьим лицом. Заявление на возврат подано владельцем ЕНС, т.е. самим налогоплательщиком.
ФНС видит в этом схему и отказывает в возврате. Суть схемы — контрагенты рассчитываются между собой через ЕНС, минуя расчётный счет. Например, покупатель перечисляет оплату за товары (работы, услуги) на ЕНС под видом оплаты налогов за продавца, а тот возвращает положительное сальдо. Налоговики указывают, что положительное сальдо ЕНС образовалось у налогоплательщика путём проведения «зачётов налогов от третьих лиц».

Суд встал на сторону налогового органа.
Налогоплательщику отказано в возврате положительного сальдо ЕНС.
Обоснование:
📎 денежные средства, полученные на ЕНС от третьего лица на уплату налогов и взносов, подразумевает их использование только в счёт исполнения обязанности компании по уплате налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов);
📎 возврат указанных денежных средств на лицевой счёт налогоплательщика действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрен.

❗️ ФНС и судьи придают денежным средствам, перечисляемым на ЕНС, целевой характер. Эти средства должны быть использованы исключительно на уплату налогов и взносов.

#осторожно #енс

Не формируются проводки по ЕНС в «1С:Бухгалтерия 8»
в 2024 году: причины

Начиная с версии 3.0.147 в «1С:Бухгалтерия 8» применяется новый порядок учёта расчётов на ЕНС:

✔️ расчёты по налогам ведутся только на счетах бухгалтерского учёта;
✔️ совокупная налоговая обязанность начисляется автоматически при закрытии месяца и при начислении и выплате зарплаты;
✔️ уведомление об исчисленных суммах налога проводок не формирует и является только формой отчётности;
✔️ распределение и зачёт ЕНП программа не делает, так как это прерогатива ФНС.

Начисление налогов, учитываемых автоматически по данным учёта, выполняется последним днём отчётного (налогового) периода при выполнении регламентных операций, входящих в обработку «Закрытие месяца».

Суммы налогов определяются при закрытии отчётного периода. Задолженность по уплате автоматически переносится на счёт 68.90 при выполнении новой регламентной операции «Начисление налогов на ЕНС».

❗️При этом проводки по начислению налогов на ЕНС формируются не на дату регламентной операции, а на даты наступления сроков уплаты налогов, установленных НК РФ (28-е число месяца, следующего за отчётным, или другие даты).

Такой порядок применяется для следующих налогов (взносов):
🔘 НДС (и НДС налогового агента);
🔘 налог на прибыль (и налог на прибыль налогового агента);
🔘 земельный налог;
🔘 транспортный налог;
🔘 налог на имущество;
🔘 налог, уплачиваемый при УСН;
🔘 торговый сбор;
🔘 НДФЛ ИП за себя;
🔘 страховые взносы ИП за себя.

С 01.01.2024 документ «Уведомление об исчисленных суммах налога» не формирует бухгалтерские проводки. Теперь это только форма отчётности.
Что же с проводками?

✅ НДФЛ
Если учёт заработной платы ведётся в программе «1С:Бухгалтерия 8», проводки по переносу НДФЛ в счёт ЕНС осуществляются при проведении документов, отражающих фактическую выплату:
🔘 «Списание с расчётного счёта»;
🔘 «Выдача наличных».
Если учёт заработной платы производится в ЗУП с последующей выгрузкой, то движения по переносу формирует документ «Сведения об удержанном НДФЛ».
Датами формирования проводок будут 5-е, либо 28-е число, в зависимости от даты удержания НДФЛ.

✅ Страховые взносы
В случае ведения учёта в программе «1С:Бухгалтерия 8», проводки на счёт 68.90 формирует документ «Начисление зарплаты».
Если учёт производится в ЗУП, то таким документом будет «Отражение заработной платы в бухучёте».
Датой формирования проводок будет дата наступления срока уплаты.

✅ Другие налоги
Задолженность по налогам без автоматического расчёта (например, водный налог, акцизы и т.д.) переносится на ЕНС путём проведения документа «Корректировка ЕНС» (Операции - ЕНС - Корректировка ЕНС) с видом операции «Начисление налога».
Датой начисления в данном случае будет являться дата проведения документа.
Для начисления штрафных санкций также используется документ «Корректировка ЕНС» с соответствующими видами операций.

➡️ Если у вас появились вопросы — задайте их в комментариях, и наши эксперты помогут найти ответ.

🔣1С, бухучет, налоги для бизнеса🔣

#1С #бухучётиналоги #енс