📂Как уменьшить налогооблагаемую прибыль законным способом?
#инвестиционныйвычет
Применение инвестиционного вычета при реконструкции объекта
🗂️Организация проводила реконструкцию производственного объекта с июня по сентябрь 2022 г. Акт реконструкции подписан и утвержден в октябре 2022 г. В бухгалтерском учете увеличение стоимости объекта отражено также в октябре т.г.
❓С какого момента организация может применить инвестиционный вычет: с начала проведения реконструкции или с месяца отражения в учете увеличения стоимости объекта?
📚Организация может применить инвестиционный вычет, начиная с октября 2022 г.
Обоснуем наш вывод.
❗Сумма инвестиционного вычета включается в затраты по производству и реализации в течение 2 лет начиная с отчетного периода, на который приходится месяц:
– с которого в соответствии с законодательством начато начисление амортизации основных средств, используемых в предпринимательской деятельности;
– в котором стоимость вложений в реконструкцию увеличила в бухгалтерском учете первоначальную (переоцененную) стоимость основных средств, используемых в предпринимательской деятельности (часть третья подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК).
📎Справочно: отчетным периодом налога на прибыль признается календарный квартал.
Отчетным периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, признается календарный месяц (п. 2 ст. 185 НК).
Для целей определения инвестиционного вычета по основным средствам, используемым в предпринимательской деятельности, к стоимости вложений в реконструкцию относятся фактические затраты, связанные с реконструкцией (модернизацией, реставрацией) зданий, сооружений, на передаточных устройств, машин и оборудования, транспортных средств, которые увеличили в бухгалтерском учете первоначальную стоимость этих основных средств, используемых в предпринимательской деятельности (часть пятая подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК ).
☝️Таким образом, инвестиционный вычет может быть применен и включен в затраты по производству и реализации начиная с отчетного периода, на который приходится месяц, когда затраты по реконструкции увеличили в бухгалтерском учете первоначальную стоимость производственного объекта, а именно были отнесены в дебет счета 01 «Основные средства».
❕Следовательно, применение инвестиционного вычета возможно не ранее октября 2022 г.
☝️Необходимо помнить, что вычет может быть применен на сумму не более 20 % стоимости вложений в реконструкцию здания, сооружения или передаточного устройства, используемого в предпринимательской деятельности, в течение 2 лет начиная с октября 2022 г. (части вторая и третья подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК )
#инвестиционныйвычет
Применение инвестиционного вычета при реконструкции объекта
🗂️Организация проводила реконструкцию производственного объекта с июня по сентябрь 2022 г. Акт реконструкции подписан и утвержден в октябре 2022 г. В бухгалтерском учете увеличение стоимости объекта отражено также в октябре т.г.
❓С какого момента организация может применить инвестиционный вычет: с начала проведения реконструкции или с месяца отражения в учете увеличения стоимости объекта?
📚Организация может применить инвестиционный вычет, начиная с октября 2022 г.
Обоснуем наш вывод.
❗Сумма инвестиционного вычета включается в затраты по производству и реализации в течение 2 лет начиная с отчетного периода, на который приходится месяц:
– с которого в соответствии с законодательством начато начисление амортизации основных средств, используемых в предпринимательской деятельности;
– в котором стоимость вложений в реконструкцию увеличила в бухгалтерском учете первоначальную (переоцененную) стоимость основных средств, используемых в предпринимательской деятельности (часть третья подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК).
📎Справочно: отчетным периодом налога на прибыль признается календарный квартал.
Отчетным периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, признается календарный месяц (п. 2 ст. 185 НК).
Для целей определения инвестиционного вычета по основным средствам, используемым в предпринимательской деятельности, к стоимости вложений в реконструкцию относятся фактические затраты, связанные с реконструкцией (модернизацией, реставрацией) зданий, сооружений, на передаточных устройств, машин и оборудования, транспортных средств, которые увеличили в бухгалтерском учете первоначальную стоимость этих основных средств, используемых в предпринимательской деятельности (часть пятая подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК ).
☝️Таким образом, инвестиционный вычет может быть применен и включен в затраты по производству и реализации начиная с отчетного периода, на который приходится месяц, когда затраты по реконструкции увеличили в бухгалтерском учете первоначальную стоимость производственного объекта, а именно были отнесены в дебет счета 01 «Основные средства».
❕Следовательно, применение инвестиционного вычета возможно не ранее октября 2022 г.
☝️Необходимо помнить, что вычет может быть применен на сумму не более 20 % стоимости вложений в реконструкцию здания, сооружения или передаточного устройства, используемого в предпринимательской деятельности, в течение 2 лет начиная с октября 2022 г. (части вторая и третья подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК )
#основныесредства #инвестиционныйвычет
Применение инвестиционного вычета
🗂️Организация приобрела сотовые телефоны (смартофны) для использования сотрудниками.
❓Можно ли применить инвестиционный вычет по ним?
💡Такого права нет.
Обоснуем данный вывод.👇
☝️Плательщик вправе применить инвестиционный вычет и включить его в состав затрат по производству и реализации в порядке, установленном подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК .
Так, для целей исчисления налога на прибыль инвестиционным вычетом признается сумма, исчисленная от первоначальной стоимости основных средств (в т.ч. приобретаемых по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп объекта), используемых в предпринимательской деятельности, а также от сформированной в бухгалтерском учете стоимости вложений в основные средства, используемые в предпринимательской деятельности, в связи с их реконструкцией, модернизацией, реставрацией, дооборудованием, возведением последующих очередей строительства, пусковых комплексов в следующих пределах:
✔️по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию – не более 20 % первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию);
✔️по машинам и оборудованию, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию, по транспортным средствам (за исключением легковых автомобилей, кроме относимых к специальным, а также используемых для оказания услуг такси) и стоимости вложений в их реконструкцию – не более 40 % процентов первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию).
📱Телефоны сотовые относятся к шифру 70034 и не относятся к зданиям (группа 1), сооружениям (группа 2), устройствам передаточным (группа 3), машинам и оборудованию (шифр 4), транспортным средствам (шифр 5).
☝️Таким образом, по сотовым телефонам применить инвестиционный вычет нельзя.
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#налогнаприбыль #инвестиционныйвычет
#залог
📬Из письма в редакцию:
«Наша организация приобрела за счет кредитных средств офисное помещение, которое передано в залог банку под обеспечение кредитных обязательств. Просим разъяснить, вправе ли организация применить инвестиционный вычет по приобретенному офисному помещению.
С уважением, Юлия Михайловна, главный бухгалтер»
📩Уважаемая Юлия Михайловна, сразу скажу, что организация в этом случае вправе применить вычет, и объясню почему👇
#залог
📬Из письма в редакцию:
«Наша организация приобрела за счет кредитных средств офисное помещение, которое передано в залог банку под обеспечение кредитных обязательств. Просим разъяснить, вправе ли организация применить инвестиционный вычет по приобретенному офисному помещению.
С уважением, Юлия Михайловна, главный бухгалтер»
📩Уважаемая Юлия Михайловна, сразу скажу, что организация в этом случае вправе применить вычет, и объясню почему👇
#инвестиционныйвычет
#ошибки #нк2024
#советыопытногобухгалтера
☝️Предлагаем разобраться в каждой конкретной ситуации отдельно, так как имеются определенные нюансы.
✅Читайте подробнее в рубрике «Советы опытного бухгалтера» в журнале «Главный Бухгалтер» №18.
#ошибки #нк2024
#советыопытногобухгалтера
☝️Предлагаем разобраться в каждой конкретной ситуации отдельно, так как имеются определенные нюансы.
✅Читайте подробнее в рубрике «Советы опытного бухгалтера» в журнале «Главный Бухгалтер» №18.
🚙Инвестиционный вычет по электромобилям: что нужно знать бухгалтеру
#памятка #инвестиционныйвычет #электромобили
⬇️Скачать памятку
🗄️Все памятки доступны по тегу #памятка
#памятка #инвестиционныйвычет #электромобили
⬇️Скачать памятку
🗄️Все памятки доступны по тегу #памятка
#налогнаприбыль #инвестиционныйвычет
🗂️Организация в 2023 г. применила инвестиционный вычет по объектам основных средств, руководствуясь нормами подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК.
По итогам налогового периода у организации образовался убыток.
❓Вправе ли организация перенести образовавшийся убыток на будущее?
❗Да, вправе – с соблюдением определенных условий.
🖊️Порядок уменьшения налоговой базы налога на прибыль на суммы убытков по итогам предыдущих налоговых периодов регламентируется ст. 183 НК.
📎Справочно:
под убытком понимается превышение общей суммы затрат, учитываемых при налогообложении (за исключением суммы примененного в течение налогового периода инвестиционного вычета), и внереализационных расходов, указанных в подп. 3.26, 3.27, 3.40 и 3.41 п. 3 ст. 175 НК, над общей суммой выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, указанных в подп. 3.20, 3.21 и 3.35 п. 3 ст. 174 НК, уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки и из внереализационных доходов, указанных в подп. 3.20 и 3.21 п. 3 ст. 174 НК. Приведенное определение содержится в п. 2 ст. 183 НК.
👆С учетом изложенного, если у организации за предыдущий налоговый период, в котором применялся инвестиционный вычет, образовался убыток, то этот убыток может быть перенесен на прибыль текущего либо последующих налоговых периодов в порядке, установленном ст. 183 НК (при соблюдении иных условий его переноса). ☝️При этом при определении возможного к переносу убытка из суммы затрат, учитываемых при налогообложении, исключается сумма примененного в течение налогового периода инвестиционного вычета.
✅Больше вопросов по теме читайте в материале >>>
🗂️Организация в 2023 г. применила инвестиционный вычет по объектам основных средств, руководствуясь нормами подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК.
По итогам налогового периода у организации образовался убыток.
❓Вправе ли организация перенести образовавшийся убыток на будущее?
❗Да, вправе – с соблюдением определенных условий.
🖊️Порядок уменьшения налоговой базы налога на прибыль на суммы убытков по итогам предыдущих налоговых периодов регламентируется ст. 183 НК.
📎Справочно:
под убытком понимается превышение общей суммы затрат, учитываемых при налогообложении (за исключением суммы примененного в течение налогового периода инвестиционного вычета), и внереализационных расходов, указанных в подп. 3.26, 3.27, 3.40 и 3.41 п. 3 ст. 175 НК, над общей суммой выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, указанных в подп. 3.20, 3.21 и 3.35 п. 3 ст. 174 НК, уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки и из внереализационных доходов, указанных в подп. 3.20 и 3.21 п. 3 ст. 174 НК. Приведенное определение содержится в п. 2 ст. 183 НК.
👆С учетом изложенного, если у организации за предыдущий налоговый период, в котором применялся инвестиционный вычет, образовался убыток, то этот убыток может быть перенесен на прибыль текущего либо последующих налоговых периодов в порядке, установленном ст. 183 НК (при соблюдении иных условий его переноса). ☝️При этом при определении возможного к переносу убытка из суммы затрат, учитываемых при налогообложении, исключается сумма примененного в течение налогового периода инвестиционного вычета.
✅Больше вопросов по теме читайте в материале >>>