🌐Работники через Интернет получают услуги от нерезидентов: возникают ли НДС и налог на доходы, если оплата осуществляется с личной банковской карточки работника
#советыопытногобухгалтера #ндс #налогнадоходы
В настоящее время особенно актуально приобретение услуг у нерезидентов посредством использования сети Интернет. Нередко оплату приобретаемых услуг могут осуществить работники организации с личной банковской карточки. В связи с этим у организаций возникает ряд вопросов, в частности о порядке налогообложения приобретаемых услуг у резидентов других государств.
📬Из письма в редакцию:
«Наша организация осуществляет такой вид деятельности, как разработка программного обеспечения. Работники от своего имени, в качестве физических лиц, иногда оформляют через Интернет доступ к необходимым для работы онлайн-тренингам, конференциям, семинарам, сервисам по сдаче квалификационного экзамена, организуемых нерезидентами (например, Laba – платная международная образовательная площадка, GASQ – международная ассоциация программистов и т.д.). В частности, использованы такие сервисы, как:
– тренинг «Управление мотивацией в компании» (специалист по работе с персоналом, срок обучения 30 дней);
– доступ к участию в международной конференции;
– сдача экзамена на подтверждение базового уровня специалиста по тестированию (специалист по тестированию программного обеспечения).
Оплату указанных сервисов (тренингов, экзаменов, доступа к конференции и т.п.) работники осуществили через Интернет денежными средствами со своей личной банковской карточки.
По окончании тренингов и сдачи экзаменов на электронную почту работников пришли сертификаты о прохождении обучения, по участию в конференции документов нет.
Иные документы – договоры, акты оказанных услуг между работниками организации и нерезидентами, оказывающими доступ к онлайн-тренингам, экзаменам, конференциям, – не оформлялись.
Договорные отношения между нашей организацией и компаниями-нерезидентами, оказывающими данные услуги, отсутствуют ⤵️⤵️⤵️
#советыопытногобухгалтера #ндс #налогнадоходы
В настоящее время особенно актуально приобретение услуг у нерезидентов посредством использования сети Интернет. Нередко оплату приобретаемых услуг могут осуществить работники организации с личной банковской карточки. В связи с этим у организаций возникает ряд вопросов, в частности о порядке налогообложения приобретаемых услуг у резидентов других государств.
📬Из письма в редакцию:
«Наша организация осуществляет такой вид деятельности, как разработка программного обеспечения. Работники от своего имени, в качестве физических лиц, иногда оформляют через Интернет доступ к необходимым для работы онлайн-тренингам, конференциям, семинарам, сервисам по сдаче квалификационного экзамена, организуемых нерезидентами (например, Laba – платная международная образовательная площадка, GASQ – международная ассоциация программистов и т.д.). В частности, использованы такие сервисы, как:
– тренинг «Управление мотивацией в компании» (специалист по работе с персоналом, срок обучения 30 дней);
– доступ к участию в международной конференции;
– сдача экзамена на подтверждение базового уровня специалиста по тестированию (специалист по тестированию программного обеспечения).
Оплату указанных сервисов (тренингов, экзаменов, доступа к конференции и т.п.) работники осуществили через Интернет денежными средствами со своей личной банковской карточки.
По окончании тренингов и сдачи экзаменов на электронную почту работников пришли сертификаты о прохождении обучения, по участию в конференции документов нет.
Иные документы – договоры, акты оказанных услуг между работниками организации и нерезидентами, оказывающими доступ к онлайн-тренингам, экзаменам, конференциям, – не оформлялись.
Договорные отношения между нашей организацией и компаниями-нерезидентами, оказывающими данные услуги, отсутствуют ⤵️⤵️⤵️
📂Представление подтверждения постоянного местонахождения нерезидента до срока уплаты налога на доходы или после: действия налогового агента
#налогнадоходы
Право на возврат ранее уплаченного налога на доходы
🗂️Белорусская организация заключила договор с иностранной организацией (налоговым резидентом Польши) на оказание маркетинговых услуг. Услуги оказаны в мае 2022 г., акт выполненных услуг подписан 31.05.2022. Оплата по договору произведена 16.06.2022.
Подтверждение постоянного местонахождения представлено не было. В связи с этим белорусская организация при выплате дохода налоговому резиденту Польши удержала и перечислила налог на доходы в бюджет.
☝️Налоговый резидент Польши 05.09.2022 представил белорусской организации (налоговому агенту) подтверждение своего постоянного местонахождения в Польше.
💡Согласно ст. 7 Соглашения с Польшей доход налогового резидента Польши облагается налогом только в Польше и освобождается от налогообложения на территории Республики Беларусь.
🖊️Представление белорусскому налоговому органу подтверждения постоянного местонахождения дает право налоговому резиденту Польши на возврат уплаченного в июле 2022 г. налога на доходы.
☝️Для реализации данного права белорусская организация как налоговый агент должна была представить в белорусский налоговый орган:
📌декларацию по налогу на доходы за май 2022 г. (период, в котором был начислен доход) с внесенными изменениями и дополнениями;
📌заявление о зачете (возврате) суммы налога на доходы;
📌справку о постоянном местопребывании иностранной организации в Польше с указанием периода действия на 2022 г.
⤵️
#налогнадоходы
Право на возврат ранее уплаченного налога на доходы
🗂️Белорусская организация заключила договор с иностранной организацией (налоговым резидентом Польши) на оказание маркетинговых услуг. Услуги оказаны в мае 2022 г., акт выполненных услуг подписан 31.05.2022. Оплата по договору произведена 16.06.2022.
Подтверждение постоянного местонахождения представлено не было. В связи с этим белорусская организация при выплате дохода налоговому резиденту Польши удержала и перечислила налог на доходы в бюджет.
☝️Налоговый резидент Польши 05.09.2022 представил белорусской организации (налоговому агенту) подтверждение своего постоянного местонахождения в Польше.
💡Согласно ст. 7 Соглашения с Польшей доход налогового резидента Польши облагается налогом только в Польше и освобождается от налогообложения на территории Республики Беларусь.
🖊️Представление белорусскому налоговому органу подтверждения постоянного местонахождения дает право налоговому резиденту Польши на возврат уплаченного в июле 2022 г. налога на доходы.
☝️Для реализации данного права белорусская организация как налоговый агент должна была представить в белорусский налоговый орган:
📌декларацию по налогу на доходы за май 2022 г. (период, в котором был начислен доход) с внесенными изменениями и дополнениями;
📌заявление о зачете (возврате) суммы налога на доходы;
📌справку о постоянном местопребывании иностранной организации в Польше с указанием периода действия на 2022 г.
⤵️
🍕Яндекс.Еда: учет в организациях, применяющих УСН
#налогнадоходы #усн
Договорные основы взаимоотношений сторон
🗂️Согласно оферте на оказание услуг Частная компании с ограниченной ответственностью «Фудтех энд Деливери Б.В», зарегистрированная в соответствии с законодательством Нидерландов (далее ‒ Яндекс.Еда), оказывает электронные услуги, являющиеся сопутствующими услугами по сбору, обобщению и передаче данных, которые дают возможность ресторанам получать и выполнять заказы пользователей, размещенные на сервисе, и самостоятельно обеспечивать организацию процесса приготовления продукции, а в случаях, предусмотренных договором, также осуществления доставки продукции пользователям сервиса, а также обеспечивает прием безналичных денежных средств от пользователей сервиса за услуги по приготовлению продукции и (или) доставке в пользу ресторана (далее‒ электронные услуги).
📌За услуги Яндекс.Еда берет вознаграждение в размере 29 % (условно) от стоимости заказов.
📌Итоговая стоимость услуг Яндекс.Еда за отчетный период (месяц) согласуется и подтверждается сторонами в акте об оказанных услугах. Стороны пришли к соглашению о единоличном составлении первичного учетного документа (ПУД) ‒ акта об оказанных услугах, подтверждающего оказание электронных услуг Яндекс.Еда на последнюю дату месяца.
☝️Как правило, сумма платы за услуги Яндекс.Еда отдельно рестораном не перечисляется, а подлежит зачету в счет перечисляемой ресторану суммы денежных средств, принятых компанией Яндекс.Еда от пользователей в пользу ресторана. Если не было произведено удержание, то производится оплата услуг Яндекс.Еда рестораном не позднее 5 рабочих дней с даты формирования акта об оказанных услугах.
⌛Ежемесячно (в последний день отчетного периода) Яндекс.Еда формирует одностороннюю электронную форму акта об оказанных услугах, а также приложение к акту с расшифровкой расчетов (в т.ч. указывается сумма, удержанная в счет стоимости услуг Яндекс.Еда в отчетном периоде).
🚴♂️Доставку продукции заказчикам, как правило, организует Яндекс.Еда, однако ресторан также может осуществлять доставку своими силами.
🔎Рассмотрим особенности налогообложения реализации собственной продукции ресторанами, применяющими УСН, при использовании Сервиса Яндекс.Еда, а также вопросы соблюдения законодательства при приеме средств платежа👇
#налогнадоходы #усн
Договорные основы взаимоотношений сторон
🗂️Согласно оферте на оказание услуг Частная компании с ограниченной ответственностью «Фудтех энд Деливери Б.В», зарегистрированная в соответствии с законодательством Нидерландов (далее ‒ Яндекс.Еда), оказывает электронные услуги, являющиеся сопутствующими услугами по сбору, обобщению и передаче данных, которые дают возможность ресторанам получать и выполнять заказы пользователей, размещенные на сервисе, и самостоятельно обеспечивать организацию процесса приготовления продукции, а в случаях, предусмотренных договором, также осуществления доставки продукции пользователям сервиса, а также обеспечивает прием безналичных денежных средств от пользователей сервиса за услуги по приготовлению продукции и (или) доставке в пользу ресторана (далее‒ электронные услуги).
📌За услуги Яндекс.Еда берет вознаграждение в размере 29 % (условно) от стоимости заказов.
📌Итоговая стоимость услуг Яндекс.Еда за отчетный период (месяц) согласуется и подтверждается сторонами в акте об оказанных услугах. Стороны пришли к соглашению о единоличном составлении первичного учетного документа (ПУД) ‒ акта об оказанных услугах, подтверждающего оказание электронных услуг Яндекс.Еда на последнюю дату месяца.
☝️Как правило, сумма платы за услуги Яндекс.Еда отдельно рестораном не перечисляется, а подлежит зачету в счет перечисляемой ресторану суммы денежных средств, принятых компанией Яндекс.Еда от пользователей в пользу ресторана. Если не было произведено удержание, то производится оплата услуг Яндекс.Еда рестораном не позднее 5 рабочих дней с даты формирования акта об оказанных услугах.
⌛Ежемесячно (в последний день отчетного периода) Яндекс.Еда формирует одностороннюю электронную форму акта об оказанных услугах, а также приложение к акту с расшифровкой расчетов (в т.ч. указывается сумма, удержанная в счет стоимости услуг Яндекс.Еда в отчетном периоде).
🚴♂️Доставку продукции заказчикам, как правило, организует Яндекс.Еда, однако ресторан также может осуществлять доставку своими силами.
🔎Рассмотрим особенности налогообложения реализации собственной продукции ресторанами, применяющими УСН, при использовании Сервиса Яндекс.Еда, а также вопросы соблюдения законодательства при приеме средств платежа👇
📂Налог на доходы: практика 2023 года
#налогнадоходы
Нюансы, возникающие при возврате уплаченного ранее налога на доходы
🗂️Белорусская организация заключила договор поставки товаров с иностранной компанией (Румыния). За нарушение договорных обязательств по оплате полученных товаров эта иностранная компания предъявила штрафные санкции, которые белорусская организация признала и отразила в ноябре 2022 г. в своем бухгалтерском учете. В феврале 2023 г. сумма штрафных санкций по постановлению суда была списана в пользу компании из Румынии со счета белорусской организации.
❓Может ли нерезидент вернуть поступившую в бюджет сумму налога, если представит белорусской организации документ, подтверждающий, что он является резидентом Румынии?
💡Нет, не может.
📚На основании ст. 23 Соглашения с Румынией виды доходов резидента Румынии, не упомянутые в предыдущих статьях этого Соглашения, подлежат налогообложению только в государстве, в котором такой доход возникает.
☝️Это значит, что доходы румынской организации, получаемые в виде штрафных санкций за нарушение условий договоров из источников в Республике Беларусь, облагаются налогом на доходы в Республике Беларусь и что у данной организации отсутствуют основания для возврата из бюджета Республики Беларусь удержанного налога на доходы.
👆Следовательно, резиденту Румынии не надо представлять документ, подтверждающий его резидентство.
#налогнадоходы
Нюансы, возникающие при возврате уплаченного ранее налога на доходы
🗂️Белорусская организация заключила договор поставки товаров с иностранной компанией (Румыния). За нарушение договорных обязательств по оплате полученных товаров эта иностранная компания предъявила штрафные санкции, которые белорусская организация признала и отразила в ноябре 2022 г. в своем бухгалтерском учете. В феврале 2023 г. сумма штрафных санкций по постановлению суда была списана в пользу компании из Румынии со счета белорусской организации.
❓Может ли нерезидент вернуть поступившую в бюджет сумму налога, если представит белорусской организации документ, подтверждающий, что он является резидентом Румынии?
💡Нет, не может.
📚На основании ст. 23 Соглашения с Румынией виды доходов резидента Румынии, не упомянутые в предыдущих статьях этого Соглашения, подлежат налогообложению только в государстве, в котором такой доход возникает.
☝️Это значит, что доходы румынской организации, получаемые в виде штрафных санкций за нарушение условий договоров из источников в Республике Беларусь, облагаются налогом на доходы в Республике Беларусь и что у данной организации отсутствуют основания для возврата из бюджета Республики Беларусь удержанного налога на доходы.
👆Следовательно, резиденту Румынии не надо представлять документ, подтверждающий его резидентство.
📂Налог на доходы-2023.
Применение соглашений об избежании двойного налогообложения к доходам фактического владельца доходов
#налогнадоходы
❓По какой ставке налога на доходы облагаются дивиденды в 2023 г.?
💡15 %, если нет оснований для применения пониженной ставки.
Ставка налога на доходы в отношении дивидендов иностранным организациям с 2023 г. составляет 15 % (подп. 1.5 п. 1 ст. 192 НК).
📎Справочно:
ранее размер ставки налога на доходы составлял 12 % (подп. 1.4 п. 1 ст. 192 НК).
☝️Установленная ставка налога на доходы подлежит применению, если иное не установлено актами Президента Республики Беларусь, международными договорами Республики Беларусь.
Важно❗
Для определения даты возникновения обязательства по уплате налога на доходы в отношении дивидендов и соответственно правильного определения налогового периода, на который приходится такая дата, и соответствующей ставки налога на доходы необходимо руководствоваться:
✔️налоговым агентам – белорусским организациям, которые осуществляют ведение учета в книге доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, – п. 4 ст. 191 НК;
✔️иным налоговым агентам – белорусским организациям – подп. 2.2 и 2.3 п. 2 ст. 191 НК.
Другие примеры по теме⤵️⤵️⤵️
Применение соглашений об избежании двойного налогообложения к доходам фактического владельца доходов
#налогнадоходы
❓По какой ставке налога на доходы облагаются дивиденды в 2023 г.?
💡15 %, если нет оснований для применения пониженной ставки.
Ставка налога на доходы в отношении дивидендов иностранным организациям с 2023 г. составляет 15 % (подп. 1.5 п. 1 ст. 192 НК).
📎Справочно:
ранее размер ставки налога на доходы составлял 12 % (подп. 1.4 п. 1 ст. 192 НК).
☝️Установленная ставка налога на доходы подлежит применению, если иное не установлено актами Президента Республики Беларусь, международными договорами Республики Беларусь.
Важно❗
Для определения даты возникновения обязательства по уплате налога на доходы в отношении дивидендов и соответственно правильного определения налогового периода, на который приходится такая дата, и соответствующей ставки налога на доходы необходимо руководствоваться:
✔️налоговым агентам – белорусским организациям, которые осуществляют ведение учета в книге доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, – п. 4 ст. 191 НК;
✔️иным налоговым агентам – белорусским организациям – подп. 2.2 и 2.3 п. 2 ст. 191 НК.
Другие примеры по теме⤵️⤵️⤵️
📂Что влечет за собой признание нерезидента фактическим владельцем дохода
#налогнадоходы
🤝 Международные соглашения об избежании двойного налогообложения предусматривают ряд налоговых преференций, например, по налогу на доходы для фактического (подлинного) владельца дохода в отношении дивидендов, процентов, роялти.
Налогообложение доходов в виде роялти
☝️Соответственно правильность применения налоговых льгот является объектом контроля у налоговых органов.
🖊️Документальное подтверждение наличия статуса фактического владельца дохода
При возникновении у налогового агента, начисляющего (выплачивающего) иностранной организации доход в виде дивидендов, процентов, роялти на основании имеющихся у него документов, сомнения в том, что иностранная организация является фактическим владельцем дохода и имеет право на льготу, он вправе запросить у такой иностранной организации документы (информацию) для подтверждения ее статуса.
В качестве таких документов📃 (информации) у иностранной организации могут быть запрошены документы (информация), подтверждающие:
🟢наличие у нее неограниченного права пользоваться и (или) распоряжаться доходом, в отношении которого она претендует на льготу по доходу фактического владельца;
🟢отсутствие обязательств перед третьими лицами, ограничивающих ее права на пользование и (или) распоряжение таким доходом в целях осуществления предпринимательской деятельности;
🟢осуществление иностранной организацией в государстве, налоговым резидентом которого она является, предпринимательской и (или) иной деятельности.
В настоящее время примерный перечень документов (информации), которые могут быть запрошены у иностранной организации для подтверждения ее статуса фактического владельца дохода, изложен в письме МНС о фактическом владельце дохода.
Помимо таких документов иностранная организация вправе представить подтверждение налогового органа иностранного государства о том, что она является фактическим владельцем дохода.
Отсутствие в налоговом законодательстве перечня конкретных документов, необходимых для определения фактического владельца дохода, свидетельствует о том, что законодатель отдает предпочтение содержанию информации.
Из вышеизложенного👆 следует, что иностранная организация вправе представить любые документы (информацию), подтверждающие ее статус фактического владельца дохода.
❗Важно, чтобы налоговый орган или суд могли сделать вывод, что иностранная организация ведет самостоятельную предпринимательскую деятельность, является непосредственным выгодоприобретателем дохода, выплачиваемого из источника в Республике Беларусь, и вправе самостоятельно распоряжаться рассматриваемым доходом.
#налогнадоходы
Налогообложение доходов в виде роялти
☝️Соответственно правильность применения налоговых льгот является объектом контроля у налоговых органов.
🖊️Документальное подтверждение наличия статуса фактического владельца дохода
При возникновении у налогового агента, начисляющего (выплачивающего) иностранной организации доход в виде дивидендов, процентов, роялти на основании имеющихся у него документов, сомнения в том, что иностранная организация является фактическим владельцем дохода и имеет право на льготу, он вправе запросить у такой иностранной организации документы (информацию) для подтверждения ее статуса.
В качестве таких документов📃 (информации) у иностранной организации могут быть запрошены документы (информация), подтверждающие:
🟢наличие у нее неограниченного права пользоваться и (или) распоряжаться доходом, в отношении которого она претендует на льготу по доходу фактического владельца;
🟢отсутствие обязательств перед третьими лицами, ограничивающих ее права на пользование и (или) распоряжение таким доходом в целях осуществления предпринимательской деятельности;
🟢осуществление иностранной организацией в государстве, налоговым резидентом которого она является, предпринимательской и (или) иной деятельности.
В настоящее время примерный перечень документов (информации), которые могут быть запрошены у иностранной организации для подтверждения ее статуса фактического владельца дохода, изложен в письме МНС о фактическом владельце дохода.
Помимо таких документов иностранная организация вправе представить подтверждение налогового органа иностранного государства о том, что она является фактическим владельцем дохода.
Отсутствие в налоговом законодательстве перечня конкретных документов, необходимых для определения фактического владельца дохода, свидетельствует о том, что законодатель отдает предпочтение содержанию информации.
Из вышеизложенного
❗Важно, чтобы налоговый орган или суд могли сделать вывод, что иностранная организация ведет самостоятельную предпринимательскую деятельность, является непосредственным выгодоприобретателем дохода, выплачиваемого из источника в Республике Беларусь, и вправе самостоятельно распоряжаться рассматриваемым доходом.
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
www.gb.by
Аренда движимого имущества у нерезидента: рассмотрим налоговые последствия
Налоговые последствия аренды имущества у нерезидента
#нк2024 #налогнадоходы
✍️С 1 января 2024 г. вступили в силу новации, внесенные ст. 1 Закона № 327-З в гл. 17 НК, регулирующую порядок исчисления и уплаты налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.
☝️Значительных изменений в данном налоге не произошло.
Определение даты возникновения обязательств по уплате налога на доходы (ст. 191 НК)
Правки, внесенные в п. 7 ст. 191 НК, носят редакционный характер. Слова «банком-резидентом» и «банку-нерезиденту» заменили соответственно словами «банком Республики Беларусь» и «иностранному банку».
📌Применение ставки налога на доходы в размере 0 % (ст. 192 НК)
1️⃣Расширена сфера применения ставки налога на доходы в размере 0 %.
2️⃣Определены период и условия применения нулевой ставки налога в отношении доходов по договорам перестрахования
>>>
Читайте подробнее на портале GB.BY
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#дивиденды #налогнадоходы
#нк2024
✍️С 1 апреля 2024 г. по 31 декабря 2026 г. ставка налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, по дивидендам и приравненным к ним доходам, полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь, установлена в размере 25 % (постановление № 164).
☝️Кроме того, поскольку доходы в виде дивидендов в соответствии с международными договорами об избежании двойного налогообложения могут облагаться по пониженным ставкам или освобождаться от налога на доходы, постановлением № 164 принято решение приостановить исполнение положений международных соглашений об избежании двойного налогообложения по 31.12.2026. Перечень положений международных соглашений, исполнение которых приостанавливается, прилагается к постановлению № 164.
⌛Срок приостановления исполнения положений международных соглашений может быть сокращен в случае устранения обстоятельств, послуживших основанием для такого приостановления, либо по предложению МНС Республики Беларусь.
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
📂Нерезиденту в марте перечислен аванс: как правильно заполнить декларацию по налогу на доходы
#налоговыедекларации
#налогнадоходы
Заполнение декларации по налогу на доходы за I квартал 2024 года
🗂️Белорусская организация, применяющая общую систему налогообложения, заключила
🖋️договор на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ с российской компанией ООО «Транзит», не осуществляющей деятельность в Беларуси через постоянное представительство(адрес: 620000, Свердловская обл., Екатеринбург, ул. Азина, д. 85, оф. 17, ИНН 6679132651).
Сумма договора – 1 000 000,00 рос. руб.
✍️По условиям договора заказчик оплатил выполнение НИОКР на условиях 100%-й предоплаты 27.03.2024. Курс российского рубля, установленный Нацбанком на эту дату, составлял 3,5178 бел. руб. за 100 рос. руб. (условно).
☝️Доходы от выполнения НИОКР являются объектом обложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (подп. 1.8 п. 1 ст. 189 НК). Заказчик исчислил и удержал с суммы аванса налог на доходы по ставке, предусмотренной НК (15 %), поскольку исполнитель не представил подтверждение о своем постоянном местонахождении в РФ ко дню перечисления аванса. 👆Данное подтверждение не было представлено исполнителем и после уплаты налога.
🔎Рассмотрим порядок заполнения декларации по налогу на доходы в изложенной ситуации⤵️
#налоговыедекларации
#налогнадоходы
Заполнение декларации по налогу на доходы за I квартал 2024 года
🗂️Белорусская организация, применяющая общую систему налогообложения, заключила
🖋️договор на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ с российской компанией ООО «Транзит», не осуществляющей деятельность в Беларуси через постоянное представительство(адрес: 620000, Свердловская обл., Екатеринбург, ул. Азина, д. 85, оф. 17, ИНН 6679132651).
Сумма договора – 1 000 000,00 рос. руб.
✍️По условиям договора заказчик оплатил выполнение НИОКР на условиях 100%-й предоплаты 27.03.2024. Курс российского рубля, установленный Нацбанком на эту дату, составлял 3,5178 бел. руб. за 100 рос. руб. (условно).
☝️Доходы от выполнения НИОКР являются объектом обложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (подп. 1.8 п. 1 ст. 189 НК). Заказчик исчислил и удержал с суммы аванса налог на доходы по ставке, предусмотренной НК (15 %), поскольку исполнитель не представил подтверждение о своем постоянном местонахождении в РФ ко дню перечисления аванса. 👆Данное подтверждение не было представлено исполнителем и после уплаты налога.
🔎Рассмотрим порядок заполнения декларации по налогу на доходы в изложенной ситуации⤵️
#лизинг #займы #налогнадоходы #импортуслуг
📃В рамках договорных обязательств белорусская организация перечислила организации-перевозчику предварительную оплату. Услуга по перевозке не оказана в календарном квартале, в котором иностранной организации перечислена предварительная оплата.
❓Следует ли белорусской организации отражать сумму предварительной оплаты за перевозку в налоговой декларации за квартал, в котором осуществлена иностранной организации предварительная оплата?
💡Нет, если предоплата будет возвращена до срока представления декларации.
Плата белорусской организацией иностранной организации за международную перевозку (не морским транспортом) признается объектом обложения налогом на доходы (п. 1 и подп. 3.1 п. 3 ст. 189 НК).
☝️С учетом того что плата за перевозку не включена в стоимость внешнеторгового договора купли-продажи товара, исключение из объектов обложения налогом на доходы, указанное в п. 2 ст. 189 НК, в рассматриваемой ситуации👆 не возникает.
Обратите внимание❗
☝️Если предварительная оплата не возвращена до срока представления налоговой декларации, то, руководствуясь п. 3 ст. 189 и ст. 191 НК, ее следует отразить в декларации за тот квартал, в котором она осуществлена.
📗Больше вопросов по теме читайте в журнале «Главный Бухгалтер» №20⤵️
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#налогнадоходы #роялти
📂 Роялти – один из видов доходов, облагаемых налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство.
💰 Налогообложение роялти регулируется нормами национального законодательства и международных соглашений, которые заключены Республикой Беларусь или правопреемницей которых она является.
📕 В журнале «Главный Бухгалтер» рассмотрены порядок и особенности исчисления и уплаты налога на доходы с учетом положений национального законодательства.
Подробнее читайте в материалах👇
✅ Налог на доходы при выплате нерезиденту роялти: изучите нормы национального законодательства
✅ Нюансы применения международных соглашений при налогообложении роялти, выплачиваемого нерезиденту
Подробнее читайте в материалах👇
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#советыопытногобухгалтера #налоговыедекларации
#налогнадоходы
🖊️Да, уважаемая Александра Григорьевна, на некоторые нюансы необходимо обратить внимание. Будем разбираться по порядку👇
✅Что необходимо учесть при получении займа?
✅Как отразить заем в бухгалтерском учете?
✅Как начислить и уплатить налог на доходы ИЮЛ?
✅Какие нюансы следует учесть при представлении налоговой декларации по налогу на доходы ИЮЛ
✅Заполним раздел I «Расчет по налогу на доходы»
✅Как отразить в бухгалтерском учете?
Читать подробнее >>>
#налогнадоходы
🖊️Да, уважаемая Александра Григорьевна, на некоторые нюансы необходимо обратить внимание. Будем разбираться по порядку👇
✅Что необходимо учесть при получении займа?
✅Как отразить заем в бухгалтерском учете?
✅Как начислить и уплатить налог на доходы ИЮЛ?
✅Какие нюансы следует учесть при представлении налоговой декларации по налогу на доходы ИЮЛ
✅Заполним раздел I «Расчет по налогу на доходы»
✅Как отразить в бухгалтерском учете?
Читать подробнее >>>
#налогнадоходы
#проектнк2024
✍️ Проект Закона «Об изменении законов», предусматривающий изменения в НК на 2025 г., размещен на сайте pravo.by.
🕵️♀️Рассмотрим планируемые изменения по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.
🔥 Самые важные изменения:
✅увеличение ставки налога на доходы по дивидендам с 15 % до 25 % для всех нерезидентов;
✅увеличение ставки по доходам от отчуждения долей (паев, акций) с 12 % до 15 %;
✅налогообложение доходов от всех работ/услуг нерезидентов – взаимозависимых лиц налогового агента;
✅обязанность нерезидента представлять подтверждение фактического владельца при применении льгот, установленных международными соглашениями для фактических владельцев, и др.
👩💻 Читать подробнее >>>
#проектнк2024
🕵️♀️Рассмотрим планируемые изменения по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.
✅увеличение ставки налога на доходы по дивидендам с 15 % до 25 % для всех нерезидентов;
✅увеличение ставки по доходам от отчуждения долей (паев, акций) с 12 % до 15 %;
✅налогообложение доходов от всех работ/услуг нерезидентов – взаимозависимых лиц налогового агента;
✅обязанность нерезидента представлять подтверждение фактического владельца при применении льгот, установленных международными соглашениями для фактических владельцев, и др.
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM