🔥С 2023 года курсовые разницы учитываются по-новому (Комментарий к Указу № 430)
#курсовыеразницы
✍️C 01.01.2023 Указ № 159 утратил силу и вступил в силу Указ № 430.
❗В соответствии с Указом № 430 суммы разниц, образующиеся с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2025 г. при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в официальную денежную единицу Республики Беларусь, вправе относить на доходы (расходы) будущих периодов и списывать на доходы (расходы) по финансовой деятельности не позднее 31 декабря 2025 г. в следующем порядке:
✔️суммы разниц, числящиеся на последний календарный день отчетного месяца в составе расходов будущих периодов, и суммы разниц, числящиеся на последний календарный день отчетного месяца в составе доходов будущих периодов, списывать в размере наименьшей из этих сумм соответственно на расходы по финансовой деятельности отчетного месяца и на доходы по финансовой деятельности отчетного месяца;
✔️суммы разниц, оставшиеся на последний календарный день отчетного месяца в составе расходов будущих периодов после сальдирования, списывать на расходы по финансовой деятельности отчетного месяца в размере, установленном руководителем организации, но не менее 1/36 оставшейся суммы;
✔️суммы разниц, оставшиеся на последний календарный день отчетного месяца в составе доходов будущих периодов после сальдирования, списывать на доходы по финансовой деятельности отчетного месяца в размере, установленном руководителем организации, но не менее 1/36 оставшейся суммы (п. 1 Указа № 430
#курсовыеразницы
✍️C 01.01.2023 Указ № 159 утратил силу и вступил в силу Указ № 430.
❗В соответствии с Указом № 430 суммы разниц, образующиеся с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2025 г. при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в официальную денежную единицу Республики Беларусь, вправе относить на доходы (расходы) будущих периодов и списывать на доходы (расходы) по финансовой деятельности не позднее 31 декабря 2025 г. в следующем порядке:
✔️суммы разниц, числящиеся на последний календарный день отчетного месяца в составе расходов будущих периодов, и суммы разниц, числящиеся на последний календарный день отчетного месяца в составе доходов будущих периодов, списывать в размере наименьшей из этих сумм соответственно на расходы по финансовой деятельности отчетного месяца и на доходы по финансовой деятельности отчетного месяца;
✔️суммы разниц, оставшиеся на последний календарный день отчетного месяца в составе расходов будущих периодов после сальдирования, списывать на расходы по финансовой деятельности отчетного месяца в размере, установленном руководителем организации, но не менее 1/36 оставшейся суммы;
✔️суммы разниц, оставшиеся на последний календарный день отчетного месяца в составе доходов будущих периодов после сальдирования, списывать на доходы по финансовой деятельности отчетного месяца в размере, установленном руководителем организации, но не менее 1/36 оставшейся суммы (п. 1 Указа № 430
#курсовыеразницы
🔎Рассмотрим пример списания курсовых разниц( цифры условные).
🗂️На 31.01.2023 числится сальдо курсовых разниц:
– на счете 97 – 1 200 руб.;
– счете 98 – 500 руб.
Размер сальдирования составит 500 руб. (наименьшая из сумм сальдо).
☝️По решению руководителя организации оставшиеся после сальдирования суммы курсовых разниц списываются на доходы (расходы) по финансовой деятельности в размере 1/36 оставшейся суммы. Сумма такого списания со счета 97 на 31.01.2023 будет равна 19,44 руб. ((1 200 руб. – 500 руб.) / 36 мес.).
В январе 2023 г. в учете следует отразить👇
🔎Рассмотрим пример списания курсовых разниц( цифры условные).
🗂️На 31.01.2023 числится сальдо курсовых разниц:
– на счете 97 – 1 200 руб.;
– счете 98 – 500 руб.
Размер сальдирования составит 500 руб. (наименьшая из сумм сальдо).
☝️По решению руководителя организации оставшиеся после сальдирования суммы курсовых разниц списываются на доходы (расходы) по финансовой деятельности в размере 1/36 оставшейся суммы. Сумма такого списания со счета 97 на 31.01.2023 будет равна 19,44 руб. ((1 200 руб. – 500 руб.) / 36 мес.).
В январе 2023 г. в учете следует отразить👇
#курсовыеразницы
❗Напоминаем, что с 2023 года курсовые разницы учитываются по-новому. Ранее мы уже об этом писали👇
С 2023 года курсовые разницы учитываются по-новому
🔎Рассмотрим еще один пример списания курсовых разниц:
🗂️На 31.03.2023 числится сальдо курсовых разниц:
– на счете 97 – 0 руб.;
– счете 98 – 360 000 руб.
☝️Сальдирование в данном случае не осуществляется, так как наименьшая из сумм сальдо равна 0.
🖊️У организации непростая финансовая ситуация с оборотными средствами.
Чтобы не завышать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за I квартал 2023 г., по решению руководителя организации оставшиеся после пропуска сальдирования суммы курсовых разниц списываются 31.03.2023 на доходы по финансовой деятельности (счет 91) в размере 50 руб.
Важно❗ Сумма такого списания со счета 98 на 31.03.2023 ошибочна. Минимальная сумма списания будет равна 10 000 руб. (360 000 руб. / 36 мес.)👇
❗Напоминаем, что с 2023 года курсовые разницы учитываются по-новому. Ранее мы уже об этом писали👇
С 2023 года курсовые разницы учитываются по-новому
🔎Рассмотрим еще один пример списания курсовых разниц:
🗂️На 31.03.2023 числится сальдо курсовых разниц:
– на счете 97 – 0 руб.;
– счете 98 – 360 000 руб.
☝️Сальдирование в данном случае не осуществляется, так как наименьшая из сумм сальдо равна 0.
🖊️У организации непростая финансовая ситуация с оборотными средствами.
Чтобы не завышать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за I квартал 2023 г., по решению руководителя организации оставшиеся после пропуска сальдирования суммы курсовых разниц списываются 31.03.2023 на доходы по финансовой деятельности (счет 91) в размере 50 руб.
Важно❗ Сумма такого списания со счета 98 на 31.03.2023 ошибочна. Минимальная сумма списания будет равна 10 000 руб. (360 000 руб. / 36 мес.)👇
💱Изменились ли правила бухгалтерского учета курсовых разниц?
(Комментарий к постановлению Минфина № 61)
#курсовыеразницы
✍️Принятие НСБУ № 61 вместо НСБУ № 69 связано с изменениями, внесенными в Закон № 57-З.
🖊️НСБУ № 61 определяет порядок отражения в бухгалтерском учете выраженной в иностранной валюте и (или) белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, стоимости активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов и разниц, возникающих при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости монетарных активов и монетарных обязательств в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, устанавливаемому Нацбанком, в организациях (за исключением Нацбанка, банков, открытого акционерного общества «Банк развития Республики Беларусь», небанковских кредитно-финансовых организаций, банковских групп, банковских холдингов, бюджетных организаций).
Сравним в табл. 1 действовавшую до 01.01.2023 и новую редакции части первой п. 3 ст. 12 Закона № 57-З.👇
(Комментарий к постановлению Минфина № 61)
#курсовыеразницы
✍️Принятие НСБУ № 61 вместо НСБУ № 69 связано с изменениями, внесенными в Закон № 57-З.
🖊️НСБУ № 61 определяет порядок отражения в бухгалтерском учете выраженной в иностранной валюте и (или) белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, стоимости активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов и разниц, возникающих при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости монетарных активов и монетарных обязательств в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, устанавливаемому Нацбанком, в организациях (за исключением Нацбанка, банков, открытого акционерного общества «Банк развития Республики Беларусь», небанковских кредитно-финансовых организаций, банковских групп, банковских холдингов, бюджетных организаций).
Сравним в табл. 1 действовавшую до 01.01.2023 и новую редакции части первой п. 3 ст. 12 Закона № 57-З.👇
📃Накопительный первичный учетный документ: когда им можно воспользоваться?
#пуд #курсовыеразницы
📬Из письма в редакцию:
«Наша организация является многопрофильной. Один из видов нашей деятельности – сдача имущества в аренду. Также организация осуществляет оптовую и розничную торговлю, для ведения которой мы приобретаем товары у многих нерезидентов. В связи с этим возникают курсовые разницы.
В целях упрощения документооборота вправе ли мы в 2023 г. в конце каждого месяца составлять накопительные первичные учетные документы по всем курсовым разницам за месяц и по всем арендаторам (договорами с арендаторами предусмотрена возможность единоличного составления первичных учетных документов)❓
С уважением, Татьяна Алексеевна
❗Сразу скажу, что такой возможности у организации нет.
Читать подробнее⤵️⤵️⤵️
#пуд #курсовыеразницы
📬Из письма в редакцию:
«Наша организация является многопрофильной. Один из видов нашей деятельности – сдача имущества в аренду. Также организация осуществляет оптовую и розничную торговлю, для ведения которой мы приобретаем товары у многих нерезидентов. В связи с этим возникают курсовые разницы.
В целях упрощения документооборота вправе ли мы в 2023 г. в конце каждого месяца составлять накопительные первичные учетные документы по всем курсовым разницам за месяц и по всем арендаторам (договорами с арендаторами предусмотрена возможность единоличного составления первичных учетных документов)❓
С уважением, Татьяна Алексеевна
❗Сразу скажу, что такой возможности у организации нет.
Читать подробнее⤵️⤵️⤵️
#курсовыеразницы #усн
📬Из письма в редакцию:
«Наше ЧТУП применяет УСН. В 2022 г. мы вели бухгалтерский учет, выручку определяли по отгрузке. С заказчиком был заключен договор на оказание услуг, в котором стоимость услуг и обязательства по их оплате выражены в иностранной валюте (доллары США).
В бухгалтерском учете отражены следующие суммы:
⚫поступила предоплата: 10.10.2022 – в сумме 400 долл. США (2,5367 × 400 = 1 014,68 руб., где 2,5367 – курс доллара США на 10.10.2022); 26.10.2022 – в сумме 100 долл. США (2,4768 × 100 = 247,68 руб., где 2,4768 – курс доллара США на 26.10.2022);
⚫услуга оказана 31.10.2022 на сумму 500 долл. США, но курс применяется на даты поступления авансов: 1 014,68 + 247,68 = 1 262,36 руб.
В налоговую базу налога при УСН организацией включена сумма 1 262,36 руб., т.е. та, которая отражена в бухгалтерском учете.
1️⃣Правильно ли нами определена сумма выручки от данной операции в 2022 г.?
2️⃣Каков порядок пересчета выручки, полученной в иностранной валюте, в белорусские рубли для определения налоговой базы налога при УСН в 2023 г.?
С уважением, Ирина Сергеевна»
📬Из письма в редакцию:
«Наше ЧТУП применяет УСН. В 2022 г. мы вели бухгалтерский учет, выручку определяли по отгрузке. С заказчиком был заключен договор на оказание услуг, в котором стоимость услуг и обязательства по их оплате выражены в иностранной валюте (доллары США).
В бухгалтерском учете отражены следующие суммы:
⚫поступила предоплата: 10.10.2022 – в сумме 400 долл. США (2,5367 × 400 = 1 014,68 руб., где 2,5367 – курс доллара США на 10.10.2022); 26.10.2022 – в сумме 100 долл. США (2,4768 × 100 = 247,68 руб., где 2,4768 – курс доллара США на 26.10.2022);
⚫услуга оказана 31.10.2022 на сумму 500 долл. США, но курс применяется на даты поступления авансов: 1 014,68 + 247,68 = 1 262,36 руб.
В налоговую базу налога при УСН организацией включена сумма 1 262,36 руб., т.е. та, которая отражена в бухгалтерском учете.
1️⃣Правильно ли нами определена сумма выручки от данной операции в 2022 г.?
2️⃣Каков порядок пересчета выручки, полученной в иностранной валюте, в белорусские рубли для определения налоговой базы налога при УСН в 2023 г.?
С уважением, Ирина Сергеевна»
📝Что мешает составлять накопительные первичные учетные документы
#пуд
Первичный документ для отражения курсовых разниц
🗂️Организация является производственной и осуществляет экспортно-импортные операции. При их отражении в учете возникают курсовые разницы.
❓Можно ли в конце каждого месяца 2023 г. составлять накопительные первичные учетные документы по всем курсовым разницам за месяц?
💡Такого права нет.
Первичный учетный документ составляется при совершении хозяйственной операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее совершения (п. 4 ст. 10 Закона № 57-З).
☝️Таким образом, если в определенную дату совершены однородные хозяйственные операции, в отношении таких хозяйственных операций может быть составлен один (накопительный) первичный учетный документ.
Создание накопительного первичного учетного документа по курсовым разницам, возникшим за весь месяц, по мнению автора, является неправомерным, поскольку это приведет к несоблюдению требования п. 4 ст. 10 Закона № 57-З.
Накопительный первичный учетный документ: когда им можно воспользоваться?
☝️При этом накопительный первичный учетный документ по курсовым разницам может быть составлен в отношении курсовых разниц, возникших на определенную дату (например, переоценка монетарных активов и монетарных обязательств на 09.05.2023, 15.05.2023, 31.05.2023 и др.).
#пуд
Первичный документ для отражения курсовых разниц
🗂️Организация является производственной и осуществляет экспортно-импортные операции. При их отражении в учете возникают курсовые разницы.
❓Можно ли в конце каждого месяца 2023 г. составлять накопительные первичные учетные документы по всем курсовым разницам за месяц?
💡Такого права нет.
Первичный учетный документ составляется при совершении хозяйственной операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее совершения (п. 4 ст. 10 Закона № 57-З).
☝️Таким образом, если в определенную дату совершены однородные хозяйственные операции, в отношении таких хозяйственных операций может быть составлен один (накопительный) первичный учетный документ.
Создание накопительного первичного учетного документа по курсовым разницам, возникшим за весь месяц, по мнению автора, является неправомерным, поскольку это приведет к несоблюдению требования п. 4 ст. 10 Закона № 57-З.
Накопительный первичный учетный документ: когда им можно воспользоваться?
☝️При этом накопительный первичный учетный документ по курсовым разницам может быть составлен в отношении курсовых разниц, возникших на определенную дату (например, переоценка монетарных активов и монетарных обязательств на 09.05.2023, 15.05.2023, 31.05.2023 и др.).
Telegram
GB_BY Главный Бухгалтер
📃Накопительный первичный учетный документ: когда им можно воспользоваться?
#пуд #курсовыеразницы
📬Из письма в редакцию:
«Наша организация является многопрофильной. Один из видов нашей деятельности – сдача имущества в аренду. Также организация осуществляет…
#пуд #курсовыеразницы
📬Из письма в редакцию:
«Наша организация является многопрофильной. Один из видов нашей деятельности – сдача имущества в аренду. Также организация осуществляет…
#курсовыеразницы
📂 10 примеров для бухучета курсовых разниц без ошибок
📍Разный порядок списания курсовых разниц
В размере, установленном руководителем организации, но не менее 1/36 оставшейся суммы после сальдирования, организация списывает курсовые разницы, возникшие в 2023 г., а курсовые разницы за 2020–2022 гг. – списывает по решению руководителя организации в размерах, определенных руководителем, поскольку они были образованы в период действия Указа № 159.
Это обосновывается тем ☝️, что Указ № 430 вступил в силу с 01.01.2023.
❗Это неверно.
Порядок бухгалтерского учета курсовых разниц, предусмотренный Указом № 430, касается всех курсовых разниц, числящихся в остатке на счетах 97 и 98, т.е. и курсовых разниц, возникших в 2020–2023 гг.
☝️Применять такой порядок только в отношении курсовых разниц, возникших в 2023 г, будет неверно.
Отражение курсовых разниц
Тот факт, что курсовые разницы за 2020–2022 гг. были образованы в период действия Указа № 159, в данном случае значения не имеет.
Другие примеры по теме читайте в материале⤵️⤵️⤵️
📍Разный порядок списания курсовых разниц
В размере, установленном руководителем организации, но не менее 1/36 оставшейся суммы после сальдирования, организация списывает курсовые разницы, возникшие в 2023 г., а курсовые разницы за 2020–2022 гг. – списывает по решению руководителя организации в размерах, определенных руководителем, поскольку они были образованы в период действия Указа № 159.
Это обосновывается тем ☝️, что Указ № 430 вступил в силу с 01.01.2023.
❗Это неверно.
Порядок бухгалтерского учета курсовых разниц, предусмотренный Указом № 430, касается всех курсовых разниц, числящихся в остатке на счетах 97 и 98, т.е. и курсовых разниц, возникших в 2020–2023 гг.
☝️Применять такой порядок только в отношении курсовых разниц, возникших в 2023 г, будет неверно.
Отражение курсовых разниц
Тот факт, что курсовые разницы за 2020–2022 гг. были образованы в период действия Указа № 159, в данном случае значения не имеет.
Другие примеры по теме читайте в материале⤵️⤵️⤵️
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
www.gb.by
Учет курсовых разниц
Вправе ли организация при такой записи в учетной политике в конце каждого месяца списывать весь остаток курсовых разниц со счетов 97 и 98 на счет 91 «Прочие доходы и расходы»?
#курсовыеразницы
📂Курсовые разницы-2023: какие изменения необходимо учесть
🗂️Ситуация:
Организация получила предоплату в валюте. По не зависящим от организации обстоятельствам товар покупателю не был поставлен. Срок исковой давности по этой сумме истек. Организация списывает ее.
Необходимо ли производить переоценку кредиторской задолженности на дату списания?
💡Такой необходимости нет.
✅Обоснуем вывод.
С 01.01.2023 определено, что пересчет выраженной в иностранной валюте стоимости монетарных активов и монетарных обязательств в официальную денежную единицу Республики Беларусь производится организациями (за исключением Нацбанка, банков) по официальному курсу официальной денежной единицы РБ по отношению к соответствующей иностранной валюте, устанавливаемому Нацбанком, на дату совершения хозяйственной операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату (п. 3 ст. 12 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»; далее – Закон № 57-З).
📎Монетарные обязательства – обязательства, для погашения которых организация предполагает предоставление денежных средств другим лицам (ст. 1 Закона № 57-З). Немонетарное обязательство – обязательство, не являющееся монетарным обязательством (п. 2 НСБУ № 61).
🧮Сумма полученной предоплаты учитывается в составе обязательств организации на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
🖇️Справочно: счет 62 предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. Поступление предоплаты от покупателей и заказчиков отражается по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и других счетов и кредиту счета 62. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно (п. 48 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50; далее – Инструкция № 50).
☝️Исходя из вышеизложенного отраженное в бухгалтерском учете организации обязательство, возникшее в связи с получением от покупателя предоплаты в иностранной валюте, пересчету в связи с изменением курсов Нацбанка не подлежит, а учитывается по курсу Нацбанка на дату поступления предоплаты.
Пересчету подлежат монетарные обязательства. При списании полученной предоплаты в связи с истечением срока исковой давности предоставление денежных средств другим лицам не происходит. Поэтому указанное обязательство остается немонетарным и при списании пересчету в связи с изменением курса Нацбанка не подлежит.
<…>
К другим ответам на вопросы по теме⤵️
📂Курсовые разницы-2023: какие изменения необходимо учесть
🗂️Ситуация:
Организация получила предоплату в валюте. По не зависящим от организации обстоятельствам товар покупателю не был поставлен. Срок исковой давности по этой сумме истек. Организация списывает ее.
Необходимо ли производить переоценку кредиторской задолженности на дату списания?
💡Такой необходимости нет.
✅Обоснуем вывод.
С 01.01.2023 определено, что пересчет выраженной в иностранной валюте стоимости монетарных активов и монетарных обязательств в официальную денежную единицу Республики Беларусь производится организациями (за исключением Нацбанка, банков) по официальному курсу официальной денежной единицы РБ по отношению к соответствующей иностранной валюте, устанавливаемому Нацбанком, на дату совершения хозяйственной операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату (п. 3 ст. 12 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»; далее – Закон № 57-З).
📎Монетарные обязательства – обязательства, для погашения которых организация предполагает предоставление денежных средств другим лицам (ст. 1 Закона № 57-З). Немонетарное обязательство – обязательство, не являющееся монетарным обязательством (п. 2 НСБУ № 61).
🧮Сумма полученной предоплаты учитывается в составе обязательств организации на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
🖇️Справочно: счет 62 предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. Поступление предоплаты от покупателей и заказчиков отражается по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и других счетов и кредиту счета 62. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно (п. 48 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50; далее – Инструкция № 50).
☝️Исходя из вышеизложенного отраженное в бухгалтерском учете организации обязательство, возникшее в связи с получением от покупателя предоплаты в иностранной валюте, пересчету в связи с изменением курсов Нацбанка не подлежит, а учитывается по курсу Нацбанка на дату поступления предоплаты.
Пересчету подлежат монетарные обязательства. При списании полученной предоплаты в связи с истечением срока исковой давности предоставление денежных средств другим лицам не происходит. Поэтому указанное обязательство остается немонетарным и при списании пересчету в связи с изменением курса Нацбанка не подлежит.
<…>
К другим ответам на вопросы по теме⤵️
#курсовыеразницы #советыопытногобухгалтера
📬Из письма в редакцию:
«Наша организация является займодавцем по договорам займа в иностранной валюте и в эквиваленте к иностранной валюте.
В последние годы постоянно происходят изменения, касающиеся курсовых разниц. Подскажите, пожалуйста, как учитываются курсовые разницы в части основного долга с 2020 г. при налогообложении прибыли, если мы не применяли в этот период нормы Указа № 159 и Указа № 430❓
Помогите разобраться, как должны учитываться для целей налогообложения прибыли курсовые разницы по договору займа❓
С уважением, Валентин Михайлович»
☝️Напомним, что по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
>>>
Читать подробнее👇
📬Из письма в редакцию:
«Наша организация является займодавцем по договорам займа в иностранной валюте и в эквиваленте к иностранной валюте.
В последние годы постоянно происходят изменения, касающиеся курсовых разниц. Подскажите, пожалуйста, как учитываются курсовые разницы в части основного долга с 2020 г. при налогообложении прибыли, если мы не применяли в этот период нормы Указа № 159 и Указа № 430❓
Помогите разобраться, как должны учитываться для целей налогообложения прибыли курсовые разницы по договору займа❓
С уважением, Валентин Михайлович»
☝️Напомним, что по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
>>>
Читать подробнее
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#курсовыеразницы
🗂️Договор в долларах США, расчет в российских рублях
Белорусская организация (поставщик) заключила договор на поставку продукции в Россию с российской организацией (покупатель). Стоимость товара составляет 6 600 долл. США (НДС – 0 %). Оплата осуществляется покупателем поэтапно на валютный счет поставщика в российских рублях:
1️⃣50 % после подписания спецификации;
2️⃣40 % после получения уведомления о готовности товара к отгрузке;
3️⃣10 % в течение 10 банковских дней с даты приемки продукции на складе покупателя.
Фактически на валютный счет поступило:
1️⃣4 августа 2023 г. – 318 090,39 рос. руб., что составило 50 % суммы сделки (3 300 долл. США);
2️⃣22 сентября 2023 г. – 254 695,31 рос. руб., что составило 40 % суммы сделки (2 640 долл. США).
Товар на сумму 6 600 долл. США отгружен 3 октября 2023 г. Оплата оставшихся 10 % не поступила.
☝️Согласно учетной политике порядок списания курсовых разниц, установленных Указом № 430, не применяется.
❓Как отразить в бухгалтерском учете указанные операции?
❓Как корректируется налоговая база НДС на сумму курсовых и суммовых разниц?
Читать материал⤵️⤵️⤵️
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#курсовыеразницы #проверки
#налогнаприбыль
📬Из письма в редакцию:
«У нас сейчас проходит аудиторская проверка за 2023 г., и аудиторы обратили внимание на 2 ошибки, допущенные при расчете налога на прибыль. Нас смутило то, что предыдущие аудиторские проверки и контролирующие органы на такие ошибки не указали.
🗣️Расскажу, в чем заключается суть замечаний аудиторов.
Мы приобретали у белорусского поставщика сырье для производства, уплатили аванс:
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – К-т 51 «Расчетные счета»
🚚Сырье нам не поставили, деньги в течение более 3 лет не вернули, акты сверки контрагент не подписывал, контактировать с ним возможности нет.
📆В 2023 г. по истечении срока исковой давности мы списали данную сумму на счет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» и учли при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов.
🖊️Аудиторы же сказали, что при исчислении налога на прибыль мы не должны по истечении срока исковой давности учитывать сумму дебиторской задолженности, возникшую при приобретении сырья, которую мы отразили на счете 90-10.
💵В 2020 г. мы получили процентный заем от взаимозависимой компании в иностранной валюте, задолженность является контролируемой. При переоценке займа и процентов по нему возникают как положительные, так и отрицательные курсовые разницы.
У организации в 2020–2023 гг. отрицательные чистые активы, расходы по процентам по займу при налогообложении прибыли не учитывались. Также при налогообложении прибыли в 2023 г. мы не учитывали отрицательные курсовые разницы по процентам по займу.
☝️Аудиторы утверждают, что отрицательные курсовые разницы по процентам по займу при налогообложении прибыли учитывать следует.
Кто прав❓ Помогите, пожалуйста, разобраться.
С уважением, Галина Федоровна»
Уважаемая Галина Федоровна, аудиторы правы как в первом, так и во втором случае.
Обосную свою позицию👇
#налогнаприбыль
📬Из письма в редакцию:
«У нас сейчас проходит аудиторская проверка за 2023 г., и аудиторы обратили внимание на 2 ошибки, допущенные при расчете налога на прибыль. Нас смутило то, что предыдущие аудиторские проверки и контролирующие органы на такие ошибки не указали.
🗣️Расскажу, в чем заключается суть замечаний аудиторов.
Мы приобретали у белорусского поставщика сырье для производства, уплатили аванс:
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – К-т 51 «Расчетные счета»
🚚Сырье нам не поставили, деньги в течение более 3 лет не вернули, акты сверки контрагент не подписывал, контактировать с ним возможности нет.
📆В 2023 г. по истечении срока исковой давности мы списали данную сумму на счет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» и учли при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов.
🖊️Аудиторы же сказали, что при исчислении налога на прибыль мы не должны по истечении срока исковой давности учитывать сумму дебиторской задолженности, возникшую при приобретении сырья, которую мы отразили на счете 90-10.
💵В 2020 г. мы получили процентный заем от взаимозависимой компании в иностранной валюте, задолженность является контролируемой. При переоценке займа и процентов по нему возникают как положительные, так и отрицательные курсовые разницы.
У организации в 2020–2023 гг. отрицательные чистые активы, расходы по процентам по займу при налогообложении прибыли не учитывались. Также при налогообложении прибыли в 2023 г. мы не учитывали отрицательные курсовые разницы по процентам по займу.
☝️Аудиторы утверждают, что отрицательные курсовые разницы по процентам по займу при налогообложении прибыли учитывать следует.
Кто прав❓ Помогите, пожалуйста, разобраться.
С уважением, Галина Федоровна»
Уважаемая Галина Федоровна, аудиторы правы как в первом, так и во втором случае.
Обосную свою позицию👇
✏️Исключим ошибки при расчете налога на прибыль
#налогнаприбыль #ошибки
#курсовыеразницы
🖊️При проверках нередко выявляются ошибки при исчислении налога на прибыль, которые связаны с тем, что организации не отследили либо неверно трактовали изменения законодательства. В данном материале рассмотрим подобные нарушения. Это поможет организациям при составлении налоговой отчетности по налогу на прибыль за I квартал 2024 г.
📌Ситуация
Начисление амортизации и инвестиционный вычет
🗂️Производственная организация приобрела здание в феврале 2024 г. При вводе его в эксплуатацию организация применила по нему инвестиционный вычет. При этом организация применяет в 2024 г. постановление № 991 и не начисляет амортизацию всех основных средств.
В чем ошибся бухгалтер👇
❗Организация не имела права применять инвестиционный вычет.
Почему это ошибка👇
❗В налоговом учете плательщик вправе включить в состав затрат по производству и реализации инвестиционный вычет в порядке, установленном подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК (часть первая подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК).
Сумма инвестиционного вычета включается в затраты по производству и реализации в течение 2 лет, начиная с отчетного периода, на который приходится месяц, с которого в соответствии с законодательством начато начисление амортизации основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, указанных в частях второй и третьей подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК (часть третья подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК).
☝️Если организация воспользовалась своим правом не начислять амортизацию по всем основным средствам в январе – декабре 2024 г., инвестиционный вычет не применяется по объектам основных средств в этом периоде. Воспользоваться правом применения инвестиционного вычета по основным средствам плательщик сможет в месяце, с которого будет начато начисление амортизации.
🖊️Например, если амортизация будет начисляться с января 2025 г., организация сможет применить инвестиционный вычет в январе 2025 г.
🖇 Справочно: в 2023 г. применялся аналогичный подход в случае, если организация руководствовалась нормами постановления Совета Министров Республики Беларусь от 09.06.2022 № 380 «О начислении амортизации основных средств и нематериальных активов в 2022–2023 годах».
Как исправить👇
1️⃣Оформите первичный учетный документ.
Для исправления ошибки оформите бухгалтерскую справку-расчет, содержащую сведения, установленные законодательством Республики Беларусь для первичных учетных документов (п. 9 НСБУ № 80).
2️⃣Сделайте исправительные записи в бухгалтерском учете.
В бухгалтерском учете на основании бухгалтерской справки-расчета отразите исправительные записи (см. табл.)
#налогнаприбыль #ошибки
#курсовыеразницы
🖊️При проверках нередко выявляются ошибки при исчислении налога на прибыль, которые связаны с тем, что организации не отследили либо неверно трактовали изменения законодательства. В данном материале рассмотрим подобные нарушения. Это поможет организациям при составлении налоговой отчетности по налогу на прибыль за I квартал 2024 г.
📌Ситуация
Начисление амортизации и инвестиционный вычет
🗂️Производственная организация приобрела здание в феврале 2024 г. При вводе его в эксплуатацию организация применила по нему инвестиционный вычет. При этом организация применяет в 2024 г. постановление № 991 и не начисляет амортизацию всех основных средств.
В чем ошибся бухгалтер
❗Организация не имела права применять инвестиционный вычет.
Почему это ошибка
❗В налоговом учете плательщик вправе включить в состав затрат по производству и реализации инвестиционный вычет в порядке, установленном подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК (часть первая подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК).
Сумма инвестиционного вычета включается в затраты по производству и реализации в течение 2 лет, начиная с отчетного периода, на который приходится месяц, с которого в соответствии с законодательством начато начисление амортизации основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, указанных в частях второй и третьей подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК (часть третья подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК).
☝️Если организация воспользовалась своим правом не начислять амортизацию по всем основным средствам в январе – декабре 2024 г., инвестиционный вычет не применяется по объектам основных средств в этом периоде. Воспользоваться правом применения инвестиционного вычета по основным средствам плательщик сможет в месяце, с которого будет начато начисление амортизации.
🖊️Например, если амортизация будет начисляться с января 2025 г., организация сможет применить инвестиционный вычет в январе 2025 г.
Как исправить
1️⃣Оформите первичный учетный документ.
Для исправления ошибки оформите бухгалтерскую справку-расчет, содержащую сведения, установленные законодательством Республики Беларусь для первичных учетных документов (п. 9 НСБУ № 80).
2️⃣Сделайте исправительные записи в бухгалтерском учете.
В бухгалтерском учете на основании бухгалтерской справки-расчета отразите исправительные записи (см. табл.)
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
Telegraph
Исправительные записи в бухгалтерском учете
#курсовыеразницы
#налогнаприбыль #нк2024
💹Курсовые разницы в налоговом учете
🗂️ Ситуация:
Организация получила процентный заем от взаимозависимой компании в 💲иностранной валюте, задолженность по которому является контролируемой. При переоценке суммы задолженности возникают как положительные, так и отрицательные курсовые разницы.
У организации образовались отрицательные чистые активы в 2023 г., расходы по процентам по займу не учитывались при налогообложении прибыли в этом году.
В чем ошибся бухгалтер?
Есть мнения по этому поводу? Пишите в комментариях👇
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#курсовыеразницы
🔎В статье рассмотрим, как изменился порядок учета курсовых разниц в 2024 г.
Содержание 👇
✅Бухгалтерский учет курсовых разниц
✅Отражение курсовых разниц при исчислении налога на прибыль
✅Возникновение временных разниц
✅Налогообложение курсовых разниц налогом при УСН
✍️Законодательно регулирует бухгалтерский учет курсовых разниц НСБУ № 61.
🖥️Полную подборку по курсовым разницам читайте на портале GB.BY по тегу #курсовыеразницы
🔎В статье рассмотрим, как изменился порядок учета курсовых разниц в 2024 г.
Содержание 👇
✅Бухгалтерский учет курсовых разниц
✅Отражение курсовых разниц при исчислении налога на прибыль
✅Возникновение временных разниц
✅Налогообложение курсовых разниц налогом при УСН
✍️Законодательно регулирует бухгалтерский учет курсовых разниц НСБУ № 61.
🖥️Полную подборку по курсовым разницам читайте на портале GB.BY по тегу #курсовыеразницы