✅ Предприниматели составили ряд предложений по вопросу налоговой амнистии

На заседании налогового экспертного совета Торгово-промышленной палаты (ТПП) обсуждались параметры амнистии для бизнеса, использующего схемы дробления. Среди пожеланий механизм самостоятельного раскрытия бизнесом схем дробления, мораторий на привлечение к уголовной ответственности за неуплату налогов и ретроспективный характер амнистии.

🗣 Старший налоговый консультант ТС Иван Цветков прокомментировал предложения бизнеса по амнистии в материале «Коммерсантъ».

Эксперт отметил, что предложения отражают общее настроение и пожелание налогоплательщиков. И это понятно и логично, но помимо самой сущности амнистии представляются важными условия, при соблюдении которых налогоплательщик может претендовать на такой «бонус». Например, одним из таких условий, помимо безусловного раскрытия всех аффилированных лиц в группе, может быть суммовой порог по ущербу для бюджета (есть огромная разница между ущербом на 1 млн и на 1 млрд).

❓ Также остается открытым вопрос: должна ли уравнивать амнистия лиц, раздробившихся при наличии какой-либо объяснимой деловой цели, и лиц, явно уклонявшихся от уплаты налогов, перераспределяя выручку на аффилированных лиц, родственников и так далее? То есть важно ли наличие прямого умысла?

Необходимо дать четкий ответ: будет ли распространяться амнистия на будущие периоды? Ведь отсутствие каких-либо ограничений и тотальное освобождение от налоговых и уголовно-правовых последствий может спровоцировать волну злоупотреблений. Поэтому предложенные бизнес-сообществом опции требуют доработки.

🔍 Команда Tax Compliance продолжит следить за развитием событий по вопросу амнистии в нашем канале и на сайте.

#экспертный_комментарий

➗ ВС РФ напомнил про порядок уплаты НДС при изменении законодательства

Ранее мы разбирали судебный спор между АО «Ситроникс Ай Ти» и Банком ВТБ. Тогда дело было передано на рассмотрение в Верховный суд РФ. В итоге судебный орган постановил взыскать с банка в пользу ИТ-компании сумму НДС за использование ПО. На момент подписания контракта эти услуги не облагались НДС, но во время его действия льготу отменили, из-за чего возник вопрос, кто именно должен платить налог.

➡️ Особенности судебного решения на нашем сайте и в материале «Коммерсантъ» разобрали руководитель направления налоговой практики TC Никита Жаров и младший налоговый консультант ТС Анастасия Аржанова.

Наши эксперты отметили, что изменение налогового законодательства в части порядка исчисления и уплаты НДС всегда порождает множество споров ввиду косвенного характера данного налога, поэтому указанное дело не уникально в своем роде. Недавно похожие споры возникали в связи с увеличением ставки НДС с 18 до 20%.

⚡️ Однако данное дело примечательно тем, что ВС РФ еще раз напомнил – как правильно уплачивать НДС в связи с изменением налогового законодательства. Суд подчеркнул: «если совершаемые между участниками оборота операции становятся облагаемыми вследствие изменения законодательства, то по общему правилу цена, по которой оплачивается исполнение договора, не включавшая в себя НДС, должна быть увеличена на сумму налога в силу закона…».

При этом ВС РФ обращает наше внимание на то, предусмотрены ли законом, вносящим изменения в НК РФ в части порядка уплаты НДС, переходные положения. В случае, если переходные положения отсутствуют и (или) закон, вносящий изменения в НК РФ, не перераспределяет каким-либо иным образом бремя НДС с покупателя на продавца, то соответствующие законодательные изменения не должны приводить к уплате НДС продавцом за свой счет.

#экспертный_комментарий

📈 В ФНС сообщили о росте числа валютных нарушений в 2023 году

Федеральная налоговая служба выявила в 2023 году в 4,6 раза больше нарушений валютного законодательства по сравнению с 2022 годом. Причины таких показателей и перспективы усиления контроля прокомментировала РБК налоговый консультант Tax Compliance Екатерина Копылова.

🔴 Основные причины роста

Действовавший в 2022 году мораторий на проведение проверок соблюдения валютного законодательства не был продлен на 2023 год – на это ФНС отдельно обращала внимание.

По мнению нашего эксперта, значительный рост числа возбужденных в минувшем году дел о нарушениях валютного законодательства напрямую связан именно с прекращением действия моратория на проведение проверок, а также общим увеличением количества валютных операций.

🔴 Чего ждать в 2024?

В нынешнем году можно ожидать усиления валютного контроля со стороны ФНС. В 2022 и 2023 валютное регулирование было нестабильным. Государство вынуждено реагировало на санкции посредством специальных мер. Тогда бизнесу «прощали» некоторые огрехи совершения валютных операций, но теперь таких послаблений, вероятно, будет становиться все меньше.

Увеличение порогов по зарубежным сделкам, смягчение некоторых штрафов лишь выводит из-под контроля малозначительные операции, однако, в целом налоговая служба дает однозначный сигнал бизнесу и физическим лицам о необходимости соблюдения требований валютного законодательства в текущих условиях.

❗️Наиболее пристальное внимание по-прежнему будет приковано к возврату валютной выручки по внешнеторговым контрактам, предоставлению соответствующих документов и отчетности. Что касается физических лиц, прежде всего, будут проверять факты предоставления отчетности по зарубежным счетам.

Подробнее об изменениях валютного контроля на нашем сайте.🖱

#экспертный_комментарий

🗓 Заметные налоговые события в марте

Налоговый консультант Tax Compliance Екатерина Копылова в дайджесте Право.ru и на нашем сайте проанализировала основные налоговые события в минувшем месяце.

Наш эксперт отметила, что государственные органы продолжают активную работу над реализацией поручений, которые были составлены по результатам Послания Президента Федеральному Собранию 29 февраля. Рабочая группа Госдумы на заседании утвердила план реализации Послания, в рамках которого депутаты обсудили работу в части прогрессивной шкалы НДФЛ и ставок налога на прибыль.

В свою очередь, в Правительстве РФ уже готовят изменения в отношении ставок НДФЛ и налога на прибыль. Прогнозируемый рост нагрузки на достаточно широкие слои населения обусловливает и рост числа налогоплательщиков, желающих искать новые способы оптимизации.

✅ Из событий марта Екатерина также выделила создание трех новых особых экономических зон (ОЭЗ). Соответствующее постановление подписал премьер-министр Михаил Мишустин. ОЭЗ появятся в Мордовии, Ростовской и Тверской областях. При этом планируют расширить и действующие в Калужской и Липецкой областях.

Данное событие сигнализирует о том, что государство продолжает уделять повышенное внимание льготному режиму предпринимательской деятельности для развития отдельных регионов и отраслей экономики.

🗣 Среди заметных решений Верховного суда РФ наш эксперт прокомментировала важность дела АО «Энвижн Груп», о котором мы писали ранее.

#экспертный_комментарий

⏰ Получение налоговой рассрочки: что нужно знать бизнесу

Оформление рассрочки или отсрочки по уплате налогов – не самая простая задача. Не всегда компаниям удается это сделать с первой попытки. Но если знать основные ошибки и учитывать вероятные риски, то можно значительно повысить свои шансы на её получение.

Старший налоговый консультант Tax Compliance Алексей Станчин в журнале «Практическое налоговое планирование» детально разобрал ключевые аспекты и сложности получения налоговой рассрочки.

В материале нашего эксперта вы узнаете:
☑️ Какие трудности ждут компанию при выборе того или иного основания?
☑️ Как выстроить взаимодействие с налоговыми органами при получении?
☑️ Какой пакет документов необходимо собрать для оформления?
☑️ На что обратить внимание при выборе обеспечения?

🖥 Ответы на эти и другие вопросы в статье на нашем сайте и в майском номере журнала.

#экспертный_комментарий

🛍 Минфин предлагает распространить на физлиц внесудебный порядок взыскания налоговой задолженности

Министерство подготовило проект изменений в НК РФ, предусматривающий расширение практики внесудебного взыскания налогов на физлиц. Данный порядок уже существует для организаций и ИП. Налоговый консультант Tax Compliance Екатерина Копылова прокомментировала основные положения проекта в материале «Коммерсантъ».

ℹ️ Предложение о внесудебном порядке взыскания налоговой задолженности с физлиц, не являющихся ИП, ранее уже озвучивалось Председателем Верховного Суда РФ осенью 2022 года, но тогда было отклонено. Вероятно, необходимость изменений в налоговом законодательстве стала более очевидной, так как нагрузка на мировых судей возросла.

При этом важно обеспечить соблюдение баланса публичных и частных интересов. С одной стороны, именно судебный порядок предоставляет большинство гарантий гражданам и является реализацией права на судебную защиту, предусмотренного статьей 46 Конституции РФ.

С другой стороны, сейчас наблюдаются некоторые позитивные тенденции при урегулировании спора именно на досудебной стадии. Проверяющие сами стремятся к скорейшему разрешению конфликта и добровольной уплате со стороны налогоплательщика.

🟢 При должной подготовке и качественном взаимодействии с представителями инспекции, существенные нарушения удается устранить без судебного разбирательства, хотя в определенных случаях может потребоваться обращение в вышестоящий орган с жалобой.

Новый порядок в любом случае не исключает возможности оспаривания действий (бездействия) и решений налоговых органов в судебном порядке по общим правилам, предусмотренным КАС РФ.

Подробный разбор предложений Минфина на нашем сайте.

#экспертный_комментарий

💬 Обсуждение налоговой реформы на ПМЮФ-2024

Компания Tax Compliance провела сессию на Петербургском международном юридическом форуме. Юристы и представители бизнеса проанализировали параметры налоговой реформы и отметили основные аспекты, которые стоит дополнить в будущем.

✅ Управляющий партнер Tax Compliance Михаил Бегунов в начале дискуссии отметил ключевые направления готовящихся нововведений и предложил участникам раскрыть основные моменты, которые волнуют налогоплательщиков.

На сессии прозвучала позиция бизнеса по вопросам повышения налога на прибыль и федеральному инвествычету. Эксперты позитивно оценивают отмену курсовых экспортных пошлин в условиях повышения ставки по налогу на прибыль с 20 до 25%.

Во время обсуждения инвествычета участники отметили, что законодателю не стоит идентифицировать его только по отраслям, необходимо обращать внимание на эффективность и поощрять тех предпринимателей, которые, инвестируя, получают прибыль.

Спикеры обсудили основные налоговые изменения в части НДФЛ: введение общей прогрессивной шкалы налогообложения, дополнение системы социальных и стандартных вычетов, изменение системы налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний. Новые налоговые условия не должны стимулировать резидентов переезжать и менять резидентство, а должны привлекать их становиться ближе к налогоплательщикам.

🟢 В финальной части дискуссии участники обсудили одну из важных для бизнеса инициатив – амнистию за «дробление». Юристы отметили, что на данный момент не совсем понятны критерии амнистии и в какой форме будет осуществляться добровольный отказ от дробления. В этом плане законодателю необходимо разработать методику по амнистированию бизнесменов.

Подробнее о важной дискуссии в репортаже Право.ру и на нашем сайте.🖱

#экспертный_комментарий

Новое Постановление Пленума ВС РФ: что нужно знать о подготовке к разбирательству в суде?

📄 В Постановлении Пленума от 4 июня 2024 №12 Верховный Суд дал свои разъяснения в части процессуальных правил подготовки дел к судебному разбирательству. Большинство положений повторяют предыдущее ПП ВАС РФ от 20.12.2006 № 65.

❗️Участникам налоговых споров следует учитывать следующее:

🔴При подготовке дела судьи должны анализировать практику высших судебных инстанций (п. 3 Постановления).

Например, в делах по необоснованной налоговой выгоде суду следует учитывать ПП ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», а также «Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды» (утв. Президиумом ВС РФ 13.12.2023).

Указанный пункт является очередной попыткой устранить принятие решений, противоречащих позициям ВС РФ и ВАС РФ, что, к сожалению, характерно и для налоговых споров.

🔴Суд вправе самостоятельно собирать доказательства, в том числе использовать данные из открытых источников, таких как «Интернет» (п. 12 Постановления).

В качестве надлежащего источника информации ВС РФ выделяет не только государственные реестры, но и сайты любых организаций, что также может иметь практическое значение для доказывания по налоговым спорам.

🔴Судьи вправе истребовать доказательства у стороны спора (п. 18 Постановления).

В новом Постановлении отдельно отмечено, что обязанность по представлению доказательств может быть возложена судом на любое лицо, у которого они находятся, в т. ч. и на сторону спора. Это разъяснение напоминает о возможности ходатайствовать об истребовании у налогового органа доказательств, подтверждающих позицию налогоплательщика, таких как сведения из информационных систем ФНС и прочее.

#экспертный_комментарий

Индивидуальный ЗПИФ: налоговые особенности для инвесторов

📊 По данным Банка России, в конце 2023 года наблюдался повышенный интерес к закрытым паевым инвестиционным фондам (ЗПИФ). У этого инструмента есть свои плюсы, но есть и особенности, на которые бизнесменам стоит обратить внимание. Руководитель направления налоговой практики ТС Алексей Станчин проанализировал налоговую специфику ЗПИФ в материале Finam.ru.

Для целей налогообложения операции со ЗПИФ можно условно разделить на этапы:

1️⃣ Передача имущества в ЗПИФ.
2️⃣ Имущество находится в распоряжении управляющей компании.
3️⃣ Выплата дохода пайщикам.
4️⃣ Продажа пая ЗПИФ.

Во время первого этапа для физлиц все зависит от стоимости паев. При передаче имущества в ЗПИФ у физлица может возникнуть доход в форме материальной выгоды, облагаемый НДФЛ, если рыночная стоимость паев ЗПИФ окажется выше расходов на приобретение ценной бумаги. В таком случае физлицу необходимо уплатить НДФЛ.

Второй этап также предполагает оплату налогов. Однако в данном случае налоги платить будет уже не инвестор, а управляющая компания. При этом управляющей компании не нужно будет платить налог на прибыль, но необходимо уплатить НДС (с учетом положений ст. 146, ст. 149 НК РФ), а также налог на имущество.

На третьем этапе в момент выплаты дохода по паям российским юрлицам необходимо уплатить налог на прибыль, иностранным юрлицам – уплатить налог у источника выплаты. НДФЛ также подлежит уплате. Необходимо учитывать, что ставки для резидентов и нерезидентов будут отличаться – стандартная 13(15)% для резидентов и 30% для нерезидентов.

Если инвестор примет решение продать пай (четвертый этап), то такая операция будет подлежать налогообложению (в случае возникновения положительной разницы между доходами от продажи и расходами на приобретение пая).

➡️ Таким образом отмечаем, что ЗПИФ либо отодвигает сроки уплаты некоторых налогов (например, до момента выплаты дохода пайщикам), либо перекладывает обязанность по уплате на управляющую компанию.

#экспертный_комментарий

Доказывать реальность сделки стало сложнее

🗂 Отбиваться от обвинений в фиктивности сделок становится все труднее: Верховный Суд поддерживает общий подход в пользу налоговиков. Налоговый консультант Tax Compliance Екатерина Копылова в статье издания «Юрист компании» разобрала опасные для компаний тенденции, которые придется учитывать, чтобы не получить доначисления и штрафы.

Оживленный интерес у бизнеса и юридического сообщества вызвало рассмотренное Верховным Судом дела ООО «ОВК-Строй», о котором мы писали ранее.

Позиция ВС РФ в данном споре напоминает налогоплательщикам о том, что в отсутствие достаточных доказательств реальности операции крайне сложно защитить сделку с контрагентами в рамках разбирательства с налоговым органом, и «просуживание» задолженности не может иметь значения.

❗️Поэтому бизнесу следует тщательно подходить как к выбору контрагента, так и к процессу оформления хозяйственных взаимоотношений для получения достаточного подтверждения факта выполнения работ (оказания услуг / поставки товаров) и непосредственного исполнения стороной по договору, в том числе с учетом разъяснений, изложенных в письмах ФНС России, и актуальной судебной практики.

🔗 Подробнее о действиях, которые помогут защитить отношения с контрагентом, и конкретных практических рекомендациях читайте в статье на нашем сайте.

#экспертный_комментарий