Пытаясь сэкономить - не переплатите

Компания Ремстрой (будучи на УСН) заключила с покупателем договор купли-продажи здания. И одновременно - договор займа на ту же сумму.
Соответственно, в учёте по одному договору у компании образовался долг, по второму - дебиторка.

А поскольку в следующем квартале компания слетела с упрощенки, налоговики включили дебиторку в доход (есть такое правило - переходные положения) и доначислили налог на прибыль.

Конкурсный управляющий пытался оспорить доначисления.

Ведь договор займа ничтожен (сделку признали недействительной), по сути это была оплата за недвижку. Соответственно, суммы эти должны были облагаться по УСН.

Но суды подошли формально. Раз отражено в учёте как дебиторка - значит, надо включать в доход🤷‍♀

Итог: -10 млн. руб.

Постановление АС ПО от 10.06.2020 по делу #А65-37816/2018 👉 тут

#разбор_полетов #усн #налог_на_прибыль
@pronalog

Когда очень хочется уложиться в лимиты по УСН

Компания ЭнергоВолга занималась торговлей электроэнергии.
Сидела на упрощенке.

В конце года дебиторку в 40 млн. руб. переуступила связанной компании за 18 млн. руб.

Вот только должник эти 40 млн. руб. отправил, несмотря на договор цессии, напрямую налогоплательщику по договору поставки.

Налоговики включили в выручку - компания превысила лимит по упрощенке. Пересчитали налоги по общей системе.

Налогоплательщик утверждал, что платеж в 40 млн. руб. ошибочный и вернул тому, кто долг выкупил (окольными путями, правда).

Сперва удача была на стороне налогоплательщика: две инстанции решили, что все по документам нормально. Стороны даже просудились по договору уступки.

Но кассация направила дело на новое рассмотрение, а там - отказ во всех трёх инстанциях.

Конкурсный управляющий должника о переуступке ничего не знал. На допросе он пояснил, что платил по договору поставки.

Документооборот между связанными компаниями был формальный, с единственной целью - усидеть на упрощенке.

Итог: -20,46 млн. руб.

Постановление АС ПО от 14.12.2020 по делу #А12-10742/19 👉 тут

#разбор_полетов #усн
@pronalog

Сперва не впустим, потом - не отпустим

Миасский керамический завод решил перейти на упрощенку с 2019г. Подал уведомление о переходе заранее.

А потом передумал - за первый квартал отчитался по ОСНО: посчитал НДС с выручки, вычеты применил.

Вот только уведомление о возврате на ОСНО подал поздно - когда получил запрос от инспекции.

Инспекция решила: раз опоздали с уведомлением - всё, поезд ушел, сидите до конца года на упрощенке.
Переводя на цифры: НДС с выручки заплатите (т.к. счёта-фактуры с НДС выставлены), а вычеты упрощенщикам - не положены🙅‍♀

Первая инстанция поддержала проверяющих.

Апелляция - налогоплательщика. Ведь переход на упрощенку и обратно добровольный, опоздание с уведомлением - ещё не повод для запрета.

Но кассация подошла формально - засилила решение первой инстанции.

Ведь "целью подачи налогоплательщиком уведомления о переходе на УСН явилась исключительно экономия на налоговых обязательствах в бюджет в отсутствие на то разумной деловой цели🤦‍♀, а затем обществом обнаружено, что его контрагенты перестали сотрудничать из-за отсутствия работы с НДС".

Постановление АС УО от 24.03.21 по делу #А76-45725/2019 👉 тут

П.с. А какая еще может быть цель при переходе на УСН (учитывая добровольность перехода), кроме экономии на налогах?!?

П.п.с. И сколько тех, кого не пустили на упрощенку из-за пропуска срока подачи уведомления...😏

#разбор_полетов #усн
@pronalog

НДС по расходам, понесенным на упрощенке

Компания ПКФ Транс-Ойл (заказчик-застройщик) строила автозаправку.
Сидела на УСН 6%.

А потом перешла на ОСНО и поставила к вычету входной НДС с подрядных работ.

Налоговики вычеты сняли.
Три инстанции (со ссылкой на определение КС РФ #62-О от 22.01.14) поддержали проверяющих.
Раз расходы понесены в период применения упрощенки с объектом "Доходы" (по умолчанию с более низкой ставкой) - вычеты не положены.

Но ВС РФ направил дело на новое рассмотрение.

Ведь передача построенного объекта инвестору произошла после перехода на ОСНО.
Приобретение подрядных работ не было сопряжено с извлечение выгоды, облагаемой в рамках УСН.

Так что принять к вычету НДС можно, если "объект строительства не использовался для извлечения выгоды в период применения упрощенной системы налогообложения, а облагаемые НДС операции с использованием оконченного строительством объекта совершены после перехода налогоплательщика на ОСНО".

Итог: -3,4 млн. руб.

Определение ВС РФ от 24.05.2021 по делу #А38-8598/2019 👉 тут

#разбор_полетов #вс_рф #усн
@pronalog

Переход на упрощенку носит уведомительный характер

Компанию Вега зарегистрировали в июле 2019. Направили уведомление о переходе на упрощенку.

Но из-за ремонта почтового отделения корреспонденция ушла с задержкой.

Квартал закончился - налоговики стали требовать отчётность по ОСНО. Заблокировали счёт.

Компания продублировала уведомление, однако инспекция была непреклонна: мол, пропустили срок🤷‍♀

Суды поддержали налогоплательщика.

Ведь переход на упрощенку носит уведомительный, а не разрешительный характер.

Компания самостоятельно налоги по ОСНО не платила, НДС к вычету не ставила.
В расчёте по страховым взносам была отметка о применении УСН.

Ну а отчётность по ОСНО в итоге подали не по собственной инициативе, а в связи с активными действиями налогового органа (блокировка счета, направление требований).

Постановление АС УО от 17.03.2021 по делу #А60-13009/2020 👉 тут

#разбор_полетов #усн
@pronalog

В дар коммерческая недвижимость

Гражданин Тарновский Я.С. получил от отца коммерческую недвижимость.

Стал сдавать в аренду (ИП на УСН).

Пришли налоговики - доначислили УСН со стоимости объекта.

Но как, возмутился налогоплательщик, от отца родного же получил, причем тут УСН? НДФЛ не облагается.

Однако суды поддержали проверяющих.

Оба ИП, оба использовали спорный объект в предпринимательской деятельности.

ВС РФ, хоть и истребовал дело, передавать в итоге не стал..

Итог: -0,02 млн. руб.

Определение ВС РФ от 10.12.2021 по делу #А42-3385/2020 тут


П.с. Ещё одно дело - считайте тренд🤷‍♀

#разбор_полетов #усн #дарение
@pronalog

Регулировать доходы займами

Компания Александра занималась производством продуктов питания.
Сбыт шел через связанные компании и ИП.
Сидела на УСН.

На проверке налоговики обратили внимание на следующее.

Один из покупателей-ИП выдавал налогоплательщику беспроцентные займы.
Вместо того, чтобы платить за товар.

Проверяющие включили займы в доход - компания слетела с упрощенки.

"Заключение данных сделок не было обусловлено разумными экономическими причинами, направлено на прикрытие фактической оплаты за поставленный товар и исключение превышения предельно допустимого размера дохода по упрощенной системе налогообложения с целью сохранения права на применение специального режима налогообложения".

Итог: -53,4 млн. руб.

Постановление АС ДВО от 08.12.2021 по делу #А37-2759/17 👉 тут

#разбор_полетов #усн
@pronalog

Ловкость рук и никакого мошенничества

Компанию Новые технологии обвинили в дроблении бизнеса. Приплюсовали выручку связанного лица - слетела с упрощенки.

При подсчёте налогов, пеней, штрафов переплату по УСН (самой компании) налоговики конечно же не учли.

Компания обратилась за возвратом переплаты.

Но налоговики только руками развели - нет переплаты🤷‍♀ Уточненки вы не подавали, в КРСБ все чисто.

И суды с этим согласились.

"Текст решения инспекции на страницах 96 и 102, расчет сумм пеней по налогу на прибыль и НДС (приложение № 10 к решению), так же как и представленные в материалы дела платежные поручения, подтверждающие уплату
обществом налога по УСН, не могут являться основанием для вывода о наличии у налогового органа обязанности по возвращению из бюджета в порядке статьи 78 НК РФ сумм налога по УСН".

Компания обратилась снова в суд, с иском о возврате. Но вернуть удалось лишь часть - время потеряно.

Итог: -4,9 млн. руб.

Постановление АС ВСО от 25.11.2021 по делу #А78-47/21 👉 тут

П.с. Вот эта позиция меня раздражает: как доходы двух компаний сложить и вменить одной - нет проблем.
Когда доходит до учёта расходов, переплаты по налогам - подайте уточненки, мы не могем, это разные налоги, бюджеты, КБК.

А должны установить действительные налоговые обязательства. Учесть всё - и расходы, и уплаченные всеми лицами группы налоги. Прямо в акте, без уточненок.
Во-первых, от этого зависит пени и штрафы.
Во-вторых, нет споров о пропуске срока на возврат переплаты (целых три жалобы переданы в ВС РФ по этому вопросу).

Скажете, это фантастика? Об одном таком деле напишу в следующем посте.

#разбор_полетов #дробление #усн #переплата
@pronalog

Аренда без ИП

Хозинский Е.Ф. (без ИП) сдавал в аренду нежилые помещения двум ООО. Те удерживали НДФЛ и сами подавали отчётность.

Налоговики признали деятельность предпринимательской и доначилили НДС.

Тогда новоиспеченный предприниматель подал декларации и заплатил налог по упрощенке.

Но не помогло..🤷‍♀

Заявление на УСН заранее не подавал - применять упрощенку нельзя.

"Применение УСН в рассматриваемом случае
будет являться расширительным толкованием текущего
законодательства".

Постановление АС ПО от 29.03.22 по делу #А55-17304/20 👉 тут

#разбор_полетов #усн
@pronalog

Дебиторку в доход

Компания СТМК занималась производством и реализацией колбасных изделий. Сидела на упрощенке.

На выездной проверке налоговики обратили внимание на следующую странность. Продавали всегда напрямую, а тут с сентября стали через связанного посредника. Тот оплату придержал до нового года.

Включили дебиторку в доход, в результате чего компания слетела с упрощенки.

«В условиях искусственного сдерживания доходов, наличия существенной по размерам дебиторской задолженности, с учетом применяемой налогоплательщиком со взаимозависимой организацией схемы, сопутствующие расходы мясокомбинат был вынужден отнести на взаимозависимое лицо - общество «СТМК-Морозко».

Общество «СТМК-Морозко», имея в распоряжении поступившие от покупателей денежные средства, намеренно не производило оплату продукции в адрес мясокомбината, производя, однако, сопутствующие расходы на осуществление общество «СТМК» своей хозяйственной деятельности».

Итог: -3,0 млн. руб.

Постановление АС УО от 07.06.22 по делу №А71-16207/20 👉 тут

#разбор_полетов #усн
@pronalog

Надо слететь с УСН? Да открой филиал!

Нанотехноэнергетическая, инвестиционная компания при регистрации выбрала УСН.

А тут подвернулся удачный контракт - экспорт оборудования в Румынию.

Терять вычеты обидно. Зарегистрировали филиал, чтобы слететь с упрощенки.

Но налоговики доказали, что филиал был фиктивный:
👉 головной офис и филиал находятся в пределах одной административно-территориальной единицы - одного муниципального района г. Самара;
👉 общество не наделило филиал имуществом,
👉 подразделение не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета,
👉 в филиале нет работников
👉 все первичные документы от имени общества подписаны руководителем компании, а не руководителем филиала
👉 каких-либо ссылок на деятельность филиала эти документы не содержат
👉 в ходе осмотра следы филиала не обнаружили..

Итог: -0,9 млн руб.

Постановление АС ПО от 02.12.22 по делу №А55-21460/21

#разбор_полетов #усн
@pronalog

ПИФ в учредителях и УСН

С самого основания учредителем (сперва единстаенным, потом - мажоритарным) компании Прямые инвестиции выступал ЗПИФ.

Поскольку ПИФ не является юридическим лицом, компания полагала, что ограничения по доле участия (не более 25%) на нее не распространяется и спокойно сидела на УСН.

Налоговики пересчитали налоги по общей системе.

Суд первой инстанции поддержал налогоплательщика.
Но апелляция с кассацией решили иначе.

Учредителем выступает не ПИФ, а управляющая компания (т.е. юр. лицо).

"Поскольку паевой инвестиционный фонд не может являться участником общества с ограниченной ответственностью, в этой связи управляющая компания от своего имени и в качестве доверительного управляющего вправе выступить в качестве участника общества с ограниченной ответственностью".

Итог: -46 млн руб.

Постановление АС СЗО от 01.12.22 по делу №А56-14652/22

#разбор_полетов #усн
@pronalog

Лимит по стоимости ОС у ИП

Предприниматель Беседин О.Н. (УСН) сдавал в аренду здание торгового комплекса.
В ходе проверки налоговики запросили документы (информацию) по остаточной стоимости имущества.

Налогоплательщик запрос проигнорировал.
Провели оценку, по которой стоимость объекта выходила 170 млн руб.
Пересчитали налоги по ОСНО, в связи с превышением лимита по основным средствам (до 2017 - 100 млн. руб., с 2017 - 150 млн руб.).

Но налогоплательщик сумел (пусть не сразу) оспорить доначисления.
В суд принес альтернативную оценку (по ней выходило 97 млн руб.) и добился судебной экспертизы в апелляции (107 млн руб. с НДС).

При этом суды решили, что стоимость ОС в целях проверки соблюдения лимита нужно считать без НДС.

Итог: -19,4 млн руб.

Постановление АС ЗСО от 31.01.23 по делу №А03-3029/2020

#разбор_полетов #усн
@pronalog

Адвокат и УСН

Адвокат Сазонов В.Е. зарегистрировался в качестве ИП и подал уведомление о переходе на УСН.

Налоговики отказали в упрощенке - ведь в главе НК РФ есть прямой запрет для адвокатов.

Предприниматель пытался объяснить, что упрощенка ему нужна для другой, не адвокатской деятельности.

Но тогда суды напомнили ему про Кодекс профессиональной этики адвоката, согласно которому адвокат не вправе заниматься предпринимательской деятельностью.

Но ВС РФ направил дело на новое рассмотрение.

НК РФ не содержит запрет на право применения УСН ИП в целях осуществ1ления предпринимательской деятельности, не связанной с осуществлением адвокатской деятельности, но имеющими при этом статус адвоката.

"Вопрос соблюдения адвокатом требований законодательства об адвокатской деятельности и адвокатуре, в частности, установленных запретов и ограничений, не является предметом рассмотрения настоящего дела и не отнесен к компетенции налоговых органов и судов в рамках рассмотрения налоговых споров».

Определение ВС РФ от 24.04.23 по делу №А40-68033/22

#разбор_полетов #вс_рф #усн
@pronalog

Компенсация коммуналки в доход арендодателя

Компания Час сдавала в аренду складские помещения. Платила УСН с доходов.

По договору аренды получала арендную плату, по договору поручения - возмещение коммунальных услуг от арендаторов. Последнюю в доходы не включала.

Но суды решили, что фактически арендная плата включала постоянную и переменную части.

"Оплачивая коммунальные и иные услуги, связанные с содержанием сданного в аренду помещения, арендодатель исполняет собственную обязанность по представлению арендатору имущества в состоянии, соответствующему назначению.

Оплата таких услуг является затратами налогоплательщика, необходимыми для ведения деятельности, направленной на получение дохода от сдачи имущества в аренду».

Следовательно, если затраты компенсируются арендатором, то у арендодателя возникает экономическая выгода, а вместе с ней налогооблагаемый доход в сумме возмещений стоимости коммунальных услуг в полном объеме.

Итог: -0,22 млн руб.

Постановление АС ДВО от 20.02.23 по делу №А73-10042/22

#разбор_полетов #усн
@pronalog

Отступное в доход

Руководитель и учредитель компании ЭлитСтрой (УСН) взял заем у своей матери.
Компания выступила поручителем.

Заёмщик заем не вернул.
В качестве отступного поручитель передал долю в недвижке.

Налоговики включили стоимость имущества в доход по УСН.

Компания полагала, что не получила доход при отступном.

И в базу по УСН надо включать лишь тогда, когда должник погасит долг перед поручителем.

Но суды поддержали проверяющих.

"По смыслу положений п.1, 3 ст.38, п.1 ст. 39 НК РФ, поскольку при передаче имущества в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе, данная передача признается реализацией, а полученный от нее доход подлежит учету при исчислении налоговой базы по УСН".

Итог: -930 тыс. руб.

Постановление АС ЗСО от 15.11.23 по делу А70-2325/23

#разбор_полетов #усн
@pronalog

Соответствовать условиям льготы

Предприниматель Цыпленкова М.Г. занималась розничной торговлей текстиля (ЕНВД), а также оптовой торговлей и арендой (УСН Дх).

Применяла льготную ставку по УСН.

Законом Пензенской области предусмотрена ставка 1% по УСН для ИП, осуществляющих предпринимательскую деятельность по основному ОКВЭД «Розничная торговля основному виду экономической деятельности».

Суд первой инстанции поддержали налогоплательщика - формально условия льготы соблюдены (основной ОКВЭД как надо).
Но вышестоящие решили, что этого мало.

"Пониженная налоговая ставка по УСН в размере 1 процентов применяется только в том случае, когда этим налогом облагается доход, полученный по основному виду экономической деятельности, предусмотренному данной статьей.

Если в отношении основного вида экономической деятельности налогоплательщик применяет иную (не УСН) систему налогообложения, то он не вправе применять пониженную ставку при налогообложении по УСН доходов, полученных им от других видов деятельности, не поименованных в этом законе".

Итог: -189 тыс руб.

Постановление АС ПО от 20.12.23 по делу №А49-3560/2023

#разбор_полетов #усн #льгота

Филиал при переезде

Краснодарская компания Деймос купила торговый центр в Новороссийске. Вскоре и вовсе переехала, прекратив деятельность в Краснодаре.

Налоговики провели выездную проверку.
Решили, что до официального переезда компания по факту создала филиал, выдала доверенность. Тем самым нарушила запрет на применение упрощенки.

Пересчитали налоги по общей системе, доначислив в общей сложности 48,5 млн руб.

Суд первой инстанции поддержал проверяющих.
Но его поправили вышестоящие суды.

Решение о создании филиала компания не принимала, в ЕГРЮЛ не регистрировала.

«Учитывая прекращение деятельности общества в г. Краснодар и последующей регистрации в ЕГРЮЛ местонахождения общества в г. Новороссийск, а также отсутствие регистрации обособленного подразделения в качестве филиала общества, апелляционный суд пришел к выводу о том, что действия общества направлены на передислокацию деятельности в г. Новороссийск, при этом одновременное осуществление деятельности в г. Краснодаре в течение четырех месяцев носило переходный характер без цели и намерения создания филиала в г. Новороссийск".

Итог: -48,5 млн руб.

Постановление АС от по делу №А32-27707/22

#разбор_полетов #усн
@pronalog

Льготная ставка по упрощенке

Предприниматель Архипов П.Л. зарегистрировался в Ульяновской области. Применил льготную ставку по упрощенке (1%).

Налоговики выяснили, что налогоплательщик ранее (после вступления в силу закона) уже осуществлял предпринимательскую деятельность, в другом регионе.

Решили, что налогоплательщик перерегистрировался с целью получения налоговой льготы. Пересчитали налог по полной ставке.

Но суды с этим не согласились. Прекращение деятельности ИП было связано с поступлением на муниципальную службу.

К тому же, между прекращением предпринимательской деятельности 12.11.2018 и ее возобновлением 15.04.2021 прошло около двух с половиной лет.

Итог: -265 тыс руб.

Постановление АС ПО от 08.02.24 по делу №А72-5400/23

#разбор_полетов #ип #усн
@pronalog

Адвокат и УСН: чем закончилась история

Адвокат Сазонов В.Е. зарегистрировался в качестве ИП и подал уведомление о переходе на УСН.

Налоговики отказали в упрощенке - ведь в главе НК РФ есть прямой запрет для адвокатов.

Предприниматель объяснял, что упрощенка ему нужна для другой, не адвокатской деятельности.

Дошел до Верховного Суда РФ.

Суд указал, что в НК РФ нет запрета на право применения УСН ИП в целях осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с осуществлением адвокатской деятельности, но имеющими при этом статус адвоката.

На новом круге суды поддержали налогоплательщика.

"Инспекция и Управление не вправе исходить из заведомого намерения налогоплательщика злоупотреблять режимом упрощенной системы налогообложения уже на стадии регистрации и выбора режима налогообложения».

Выяснилось, что предприниматель планировал организовать онлайн-школу блокчейна. Указал при регистрации нужный ОКВЭД (доп.образование), вел подкаст/ блог "Делай деньги на NFT». Имел к тому же экономическое образование.

Пересечений с адвокатской деятельностью нет.

Постановление АС МО от 14.04.24 по делу №А40-68033/2022

#разбор_полетов #усн
@pronalog