Не надо недооценивать проверяющих
По договору цессии Агрофирма Омская приобрела право требования долга на 80 млн. руб.
Заплатила лишь 29 млн. руб., так что зависла кредиторка 51 млн.руб.
Через месяц первоначального кредитора ликвидировали.
Пытались завуалировать долг некорректной проводкой в учёте.
Но налоговики оказались не промах - хитрость эту выявили,
включили кредиторку в доход. Да ещё и оштрафовали за некорректный учёт (да-да, есть такая статья - 120 НК РФ. Применяют ее не часто, но, как говорится, раз в год и палка стреляет).
С возражениями компания откопала ещё один договор цессии: по нему выходило, что до ликвидации кредитора долг снова перевели, теперь уже на физика🤷♀
Но:
⛔️ в учёте эта операция, понятно, не отражалась ни у одной из сторон;
⛔️ допрошенный физик пояснить ничего по сделке не смог;
⛔️ сумма договора (800 руб.), да ещё и с отсрочкой уплаты до 2025 года наводили на не самые хорошие мысли..
Когда налоговики назначили экспертизу давности документа - компания включила заднюю, не разрешив вырезку штрихов из подлинника документа.
Все это сыграло не в пользу компании.
"Выездной налоговой проверкой подтверждено, что целью сделки, оформленной новым договором уступки от 09.04.2016, является исключение установленной в ходе проверки суммы невостребованной кредиторской задолженности в размере 51 486 796 рублей из состава налогооблагаемых доходов Общества, и уклонение от уплаты налога на прибыль организаций"
Итог: -13 млн. руб.
Постановление АС СЗО 👉 тут
#разбор_полетов #кредиторка
@pronalog
По договору цессии Агрофирма Омская приобрела право требования долга на 80 млн. руб.
Заплатила лишь 29 млн. руб., так что зависла кредиторка 51 млн.руб.
Через месяц первоначального кредитора ликвидировали.
Пытались завуалировать долг некорректной проводкой в учёте.
Но налоговики оказались не промах - хитрость эту выявили,
включили кредиторку в доход. Да ещё и оштрафовали за некорректный учёт (да-да, есть такая статья - 120 НК РФ. Применяют ее не часто, но, как говорится, раз в год и палка стреляет).
С возражениями компания откопала ещё один договор цессии: по нему выходило, что до ликвидации кредитора долг снова перевели, теперь уже на физика🤷♀
Но:
⛔️ в учёте эта операция, понятно, не отражалась ни у одной из сторон;
⛔️ допрошенный физик пояснить ничего по сделке не смог;
⛔️ сумма договора (800 руб.), да ещё и с отсрочкой уплаты до 2025 года наводили на не самые хорошие мысли..
Когда налоговики назначили экспертизу давности документа - компания включила заднюю, не разрешив вырезку штрихов из подлинника документа.
Все это сыграло не в пользу компании.
"Выездной налоговой проверкой подтверждено, что целью сделки, оформленной новым договором уступки от 09.04.2016, является исключение установленной в ходе проверки суммы невостребованной кредиторской задолженности в размере 51 486 796 рублей из состава налогооблагаемых доходов Общества, и уклонение от уплаты налога на прибыль организаций"
Итог: -13 млн. руб.
Постановление АС СЗО 👉 тут
#разбор_полетов #кредиторка
@pronalog
Безнадежная кредиторка:
НДС в доход не включается
Компания Фобос получила аванс по договору поставки. Отгружала понемногу.
А тут на тебе - покупатель взял и ликвидировался по решению учредителя. Зависла кредиторка.
Налоговики это дело, понятно, обнаружили и включили в доход.
Напрасно налогоплательщик ссылался на прописанную в ГК процедуру распределения обнаруженного имущества ликвидированного юр.лица (да-да, в течение 5 лет есть возможность переиграть)
Тем не менее, суды скорректировали сумму доначислений.
Ведь с полученного аванса налогоплательщик в свое время уплатил НДС. И включать его в доход, т.е. платить налог на налог, не правильно.
Итог:-8,9 -7,6 млн. руб.
Постановление АС ВСО 👉 тут
#разбор_полетов #кредиторка
@pronalog
НДС в доход не включается
Компания Фобос получила аванс по договору поставки. Отгружала понемногу.
А тут на тебе - покупатель взял и ликвидировался по решению учредителя. Зависла кредиторка.
Налоговики это дело, понятно, обнаружили и включили в доход.
Напрасно налогоплательщик ссылался на прописанную в ГК процедуру распределения обнаруженного имущества ликвидированного юр.лица (да-да, в течение 5 лет есть возможность переиграть)
Тем не менее, суды скорректировали сумму доначислений.
Ведь с полученного аванса налогоплательщик в свое время уплатил НДС. И включать его в доход, т.е. платить налог на налог, не правильно.
Итог:
Постановление АС ВСО 👉 тут
#разбор_полетов #кредиторка
@pronalog
Кредитор ликвидировался:
но и тут чудеса случаются
На проверке Арагацстрой налоговики запросили акты инвентаризации задолженности.
Увидев, что один из кредиторов ликвидировался - включили задолженность в доход.
Удивительно, но компания сумела оспорить доначисления.
Помогли акты сверок и показания директора контрагента, подтвердившие отсутствие спорной задолженности.
Да, заключали договор. Но потом расторгли из-за отсутствия у подрядчика материально- технической базы. Так что спорные работы подрядчик не выполнял.
Как пояснил главбух, в учёте кредиторку отразили в
отсутствие каких-либо бухгалтерских документов исключительно на основании устного указания директора.
Итог:-9,5 млн. руб.
Постановление АС ЗСО 👉 тут
#разбор_полетов #кредиторка
@pronalog
но и тут чудеса случаются
На проверке Арагацстрой налоговики запросили акты инвентаризации задолженности.
Увидев, что один из кредиторов ликвидировался - включили задолженность в доход.
Удивительно, но компания сумела оспорить доначисления.
Помогли акты сверок и показания директора контрагента, подтвердившие отсутствие спорной задолженности.
Да, заключали договор. Но потом расторгли из-за отсутствия у подрядчика материально- технической базы. Так что спорные работы подрядчик не выполнял.
Как пояснил главбух, в учёте кредиторку отразили в
отсутствие каких-либо бухгалтерских документов исключительно на основании устного указания директора.
Итог:
Постановление АС ЗСО 👉 тут
#разбор_полетов #кредиторка
@pronalog
Безнадежная кредиторка:
когда считать с НДС
На выездной проверке Домостроительной компании налоговый орган провел инвентаризацию.
Смотрят - в кредиторах сидят поставщики, исключенные из ЕГРЮЛ. Включили в доход.
Отпираться компания не стала - но не согласилась с расчетами.
Две инстанции поддержали налогоплательщика. При списании кредиторской задолженности внереализационным доходом признается сумма без НДС.
Но кассация была иного мнения. Исключение из доходов НДС распространяется только на налогоплательщиков – поставщиков (продавцов), тогда как в рассматриваемом случае налогоплательщик является покупателем.
Итог: -16,6 млн. руб.
Постановление АС ЗСО 👉 тут
#разбор_полетов #кредиторка
@pronalog
когда считать с НДС
На выездной проверке Домостроительной компании налоговый орган провел инвентаризацию.
Смотрят - в кредиторах сидят поставщики, исключенные из ЕГРЮЛ. Включили в доход.
Отпираться компания не стала - но не согласилась с расчетами.
Две инстанции поддержали налогоплательщика. При списании кредиторской задолженности внереализационным доходом признается сумма без НДС.
Но кассация была иного мнения. Исключение из доходов НДС распространяется только на налогоплательщиков – поставщиков (продавцов), тогда как в рассматриваемом случае налогоплательщик является покупателем.
Итог: -16,6 млн. руб.
Постановление АС ЗСО 👉 тут
#разбор_полетов #кредиторка
@pronalog
Неудачная попытка спрятать кредиторку
На выездной проверке компании Промкомплекс налоговый орган запросил оборотки и карточки счетов по контрагентам.
Смотрят - на 31.12.16 висит кредиторка перед Оканефтехим. А та ещё в 2015 ликвидировалась.
Налогоплательщик принес договор цессии, по которому долг перешёл к Химпром.
Вот только в качестве основания был указан договор поставки, датированный позже самой цессии, а первичка не сохранилась.
К тому же в бухучете сторон спорная сделка не нашла отражение.
В суд налогоплательщик принес новый договор цессии, ещё больше всех запутав. По нему выходило, что налогоплательщик передает не кредиторку, а дебиторку перед ликвидированным контрагентом.
Суд первой инстанции тем не менее поддержал налогоплательщика. Но апелляция (поддержанная старшими коллегами) отменила решение.
"Заключение сделки между Оканефтехим и Химпром по переуступке права требования к Обществу не имело цели создать реальные правовые последствия в виде передачи прав требования и носило формальный характер с целью вывода Обществом спорной задолженности из-под налогообложения".
Химпром (к кому перешёл долг) пытался возражать - как же я теперь долг взыщу??
Но суды нашли, что его права никак не затронуты🤷♀
Итог: -6,6 млн. руб.
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #кредиторка
@pronalog
На выездной проверке компании Промкомплекс налоговый орган запросил оборотки и карточки счетов по контрагентам.
Смотрят - на 31.12.16 висит кредиторка перед Оканефтехим. А та ещё в 2015 ликвидировалась.
Налогоплательщик принес договор цессии, по которому долг перешёл к Химпром.
Вот только в качестве основания был указан договор поставки, датированный позже самой цессии, а первичка не сохранилась.
К тому же в бухучете сторон спорная сделка не нашла отражение.
В суд налогоплательщик принес новый договор цессии, ещё больше всех запутав. По нему выходило, что налогоплательщик передает не кредиторку, а дебиторку перед ликвидированным контрагентом.
Суд первой инстанции тем не менее поддержал налогоплательщика. Но апелляция (поддержанная старшими коллегами) отменила решение.
"Заключение сделки между Оканефтехим и Химпром по переуступке права требования к Обществу не имело цели создать реальные правовые последствия в виде передачи прав требования и носило формальный характер с целью вывода Обществом спорной задолженности из-под налогообложения".
Химпром (к кому перешёл долг) пытался возражать - как же я теперь долг взыщу??
Но суды нашли, что его права никак не затронуты🤷♀
Итог: -6,6 млн. руб.
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #кредиторка
@pronalog
Кредитора исключили из ЕГРЮЛ
Компания ЭнергоЦентрПроект заказала предпроектные работы. Услуги получила, но не оплатила - зависла кредиторка.
На выездной проверяющие провели инвентаризацию дебиторки и кредиторки.
И выяснили, что спорный кредитор исключен из ЕГРЮЛ. Доначислили налог на прибыль с пенями и штрафами.
Но компания сумела оспорить доначисления (не сразу, правда).
Ведь решение об исключении принято 29.12, т.е. в последний рабочий день.
Данная информация опубликована на
общедоступных информационных ресурсах не ранее января 2016г., когда и могла стать известной налогоплательщику. А это уже не проверяемый период.
Да и сам долг, как оказалось, переуступили третьему лицу (который вступил в реестр кредиторов).
Причём "в силу
реальности послуживших основой для формирования задолженности сделок и наличия у кредитора всех необходимых документов у конкурсного управляющего отсутствуют законные основания для предъявления возражений против включение кредитора в реестр".
Итог:-4,45 млн. руб.
Решение АС г.Москвы от 27.05.2020 по делу #А40-229344/18 👉 тут
#разбор_полетов #кредиторка
@pronalog
Компания ЭнергоЦентрПроект заказала предпроектные работы. Услуги получила, но не оплатила - зависла кредиторка.
На выездной проверяющие провели инвентаризацию дебиторки и кредиторки.
И выяснили, что спорный кредитор исключен из ЕГРЮЛ. Доначислили налог на прибыль с пенями и штрафами.
Но компания сумела оспорить доначисления (не сразу, правда).
Ведь решение об исключении принято 29.12, т.е. в последний рабочий день.
Данная информация опубликована на
общедоступных информационных ресурсах не ранее января 2016г., когда и могла стать известной налогоплательщику. А это уже не проверяемый период.
Да и сам долг, как оказалось, переуступили третьему лицу (который вступил в реестр кредиторов).
Причём "в силу
реальности послуживших основой для формирования задолженности сделок и наличия у кредитора всех необходимых документов у конкурсного управляющего отсутствуют законные основания для предъявления возражений против включение кредитора в реестр".
Итог:
Решение АС г.Москвы от 27.05.2020 по делу #А40-229344/18 👉 тут
#разбор_полетов #кредиторка
@pronalog
Учредитель простил долги
Разрез Задубровский Новый задолжал своему учредителю 512 млн руб.(по договорам цессии и при распределении активов связанной компании при ликвидации).
Учредитель внес права требования в качестве вклада в имущество.
Кредиторку списали с учета (совпадение должника и кредитора в одном лице) без налоговых последствий (пп.3.7 п.1 ст.251 НК РФ).
Налоговики не прошли мимо - включили спорные суммы в доход.
А суды засилили.
Решение о внесении вклада в имущество принято с целью освободить компанию от долгов.
"Вместе с тем по общему правилу внесение вкладов в имущество общества направлено на пополнение активов общества и не может преследовать в качестве единственной цели прекращение ранее возникших обязательств».
«В рассматриваемой ситуации при наличии двух обособленных хозяйственных операций – получение имущественного права требования и списание кредиторской задолженности в связи с совпадением должника и кредитора в одном лице – общество обязано было отразить указанную сумму во внереализационных доходах».
Итог: -51,1 млн руб.
Постановление АС ЗСО от 25.01.23 по делу №А27-8223/22
#разбор_полетов #кредиторка
@pronalog
Разрез Задубровский Новый задолжал своему учредителю 512 млн руб.(по договорам цессии и при распределении активов связанной компании при ликвидации).
Учредитель внес права требования в качестве вклада в имущество.
Кредиторку списали с учета (совпадение должника и кредитора в одном лице) без налоговых последствий (пп.3.7 п.1 ст.251 НК РФ).
Налоговики не прошли мимо - включили спорные суммы в доход.
А суды засилили.
Решение о внесении вклада в имущество принято с целью освободить компанию от долгов.
"Вместе с тем по общему правилу внесение вкладов в имущество общества направлено на пополнение активов общества и не может преследовать в качестве единственной цели прекращение ранее возникших обязательств».
«В рассматриваемой ситуации при наличии двух обособленных хозяйственных операций – получение имущественного права требования и списание кредиторской задолженности в связи с совпадением должника и кредитора в одном лице – общество обязано было отразить указанную сумму во внереализационных доходах».
Итог: -51,1 млн руб.
Постановление АС ЗСО от 25.01.23 по делу №А27-8223/22
#разбор_полетов #кредиторка
@pronalog
Вексель и деофшоризация
Компания Кварцевые технологии получала займы от связанной кипрской компании.
В обмен на собственные простые вексели.
Потратила на строительство завода.
Проценты поставила на расходы.
Налоговики выяснили, что займодавец был ликвидирован в проверяемом периоде.
Включили кредиторку в доход, а с расходов сняли %, начисленные после ликвидации кредитора.
Но компания сумела оспорить доначисления.
Ведь в рамках пограммы "деофшоризации" и ликвидации кипрских фирм спорные векселя
перешли в собственность участника налогоплательщика.
Значит, вексельный долг действителен.
"Доход в виде неистребованного долга по векселю возникает только по истечении срока исковой
давности, то есть тогда, когда уже никто гарантированно не сможет потребовать оплаты по векселю (пункт 18 статьи 250 НК РФ)".
Итог:-118,2 млн руб.
Постановление АС ЦО от 13.07.23 по делу #А54-968/22
#разбор_полетов #вексель #кредиторка
@pronalog
Компания Кварцевые технологии получала займы от связанной кипрской компании.
В обмен на собственные простые вексели.
Потратила на строительство завода.
Проценты поставила на расходы.
Налоговики выяснили, что займодавец был ликвидирован в проверяемом периоде.
Включили кредиторку в доход, а с расходов сняли %, начисленные после ликвидации кредитора.
Но компания сумела оспорить доначисления.
Ведь в рамках пограммы "деофшоризации" и ликвидации кипрских фирм спорные векселя
перешли в собственность участника налогоплательщика.
Значит, вексельный долг действителен.
"Доход в виде неистребованного долга по векселю возникает только по истечении срока исковой
давности, то есть тогда, когда уже никто гарантированно не сможет потребовать оплаты по векселю (пункт 18 статьи 250 НК РФ)".
Итог:
Постановление АС ЦО от 13.07.23 по делу #А54-968/22
#разбор_полетов #вексель #кредиторка
@pronalog
Вексель как способ спрятать кредиторку
Поставщик компании Арт-Механика ликвидировался. Налоговики включили кредиторку в доход.
Налогоплательщик уверял, что оснований для этого нет - ведь еще до ликвидации компания выпустила и передала в счет долга простые векселя.
Вот когда наступит срок по векселям - поговорим.
Но налоговики не поверили. Включили в доход.
Подвели ошибки в документах, путаница в датах и суммах.
В спорных векселях отсутствовали обязательные реквизиты - адрес платежа, дата составления. В актах приема-передачи векселей не были указаны реквизиты эмитента (ИНН, КПП, адрес, расчетный счет).
«Два простых векселя, выпущенные налогоплательщиком, не являются ценными бумагами и не имеют силы вексельных обязательств, следовательно, не могут быть приняты в качестве оплаты кредиторской задолженности.
Данные спорные векселя являются письменным подтверждением налогоплательщика о существующей неоплаченной задолженности перед контрагентом".
Итог: -1,38 млн руб.
Постановление АС ПО от 02.06.23 по делу №А55-16915/2022
#разбор_полетов #кредиторка
@pronalog
Поставщик компании Арт-Механика ликвидировался. Налоговики включили кредиторку в доход.
Налогоплательщик уверял, что оснований для этого нет - ведь еще до ликвидации компания выпустила и передала в счет долга простые векселя.
Вот когда наступит срок по векселям - поговорим.
Но налоговики не поверили. Включили в доход.
Подвели ошибки в документах, путаница в датах и суммах.
В спорных векселях отсутствовали обязательные реквизиты - адрес платежа, дата составления. В актах приема-передачи векселей не были указаны реквизиты эмитента (ИНН, КПП, адрес, расчетный счет).
«Два простых векселя, выпущенные налогоплательщиком, не являются ценными бумагами и не имеют силы вексельных обязательств, следовательно, не могут быть приняты в качестве оплаты кредиторской задолженности.
Данные спорные векселя являются письменным подтверждением налогоплательщика о существующей неоплаченной задолженности перед контрагентом".
Итог: -1,38 млн руб.
Постановление АС ПО от 02.06.23 по делу №А55-16915/2022
#разбор_полетов #кредиторка
@pronalog
Кредитора исключили из ЕГРЮЛ
У компании Турбина СК висела крупная кредиторка по двум поставщикам.
На выездной налоговики обратили внимание, что кредиторов исключили из ЕГРЮЛ. Включили в доход.
Налогоплательщик представил договоры цессии, по которым право требования перешло поочерёдно 3 компаниям.
Но суды сочли переуступки фиктивными сделками.
В учёте кредиторов - по всем признакам компаний технических - сделки не отражались, оплата по счетам не проходила.
Какие-либо меры по взысканию с налогоплательщика задолженности кредиторы не предпринимали.
Итог: -18 млн руб.
Постановление АС ПО от 13.09.24 года по делу № А55-38184/2022
#разбор_полетов #кредиторка
@pronalog
У компании Турбина СК висела крупная кредиторка по двум поставщикам.
На выездной налоговики обратили внимание, что кредиторов исключили из ЕГРЮЛ. Включили в доход.
Налогоплательщик представил договоры цессии, по которым право требования перешло поочерёдно 3 компаниям.
Но суды сочли переуступки фиктивными сделками.
В учёте кредиторов - по всем признакам компаний технических - сделки не отражались, оплата по счетам не проходила.
Какие-либо меры по взысканию с налогоплательщика задолженности кредиторы не предпринимали.
Итог: -18 млн руб.
Постановление АС ПО от 13.09.24 года по делу № А55-38184/2022
#разбор_полетов #кредиторка
@pronalog