Самостійне коригування здійснюється у декларації за звітний період, у якому понесено витрати на суму надання неправомірної вигоди, шляхом визначення коригувальної різниці відповідно до вимог п. 140.6 ПКУ у цьому звітному періоді. Також, платник у наступних звітних періодах може збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму таких витрат та сплатити суму недоплати та штраф у порядку, встановленому ст. 50 ПКУ. Звертаємо увагу, що на період дії воєнного стану на території України штрафи, передбачені п. 50.1 ПКУ, та пеня не застосовуються у разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених ст. 50 ПКУ, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання.
Статті від 17.04.2025 р.
✍️ Стаття "Розрахунок частини прибутку, дивідендів на держчастку-2025: правила складання та подання"
Державні унітарні підприємства, господарські товариства з держчасткою і комунальні унітарні підприємства мають сплачувати дивіденди на державну частку чи частину чистого прибутку (доходу) і подавати Розрахунок частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку.
Основні нормативні документи, які регламентують сплату держдивідендів
Найважливішими є такі нормативні документи:
📌 Закон України «Про управління об’єктами держвласності» від 21.09.2006 р. № 185-V;
📌 Закон України «Про місцеве самоврядування в Україні» від 21.05.1997 р. № 280/97-ВР;
📌 <...>
✍️ Стаття "Коли виникає дохід у платника ЄП при поштовій торгівлі на умовах післяплати"
Якщо фіскальний чек формується за фактом отримання оплати від покупця, то грошовий дохід виникає на дату такого чека, а якщо чек вкладається у поштове відправлення на умовах післяплати, то дохід виникає на дату отримання коштів від оператора.
ДПСУ у листі від 03.04.2025 р. № 333/2/99-00-21-03-02-02 (див. «ДК» № 15/2025) відповідає на запитання платників податків.
Одне із запитань стосується дати виникнення доходу платників єдиного податку у випадках, якщо товар надсилається покупцям на умовах післяплати. Продавець формує чек РРО/ПРРО під час формування поштового відправлення і вкладає його у посилку. У чеку зазначається, що це післяплата. Покупець оплачує товар під час отримання посилки у поштового оператора, а далі поштовий оператор перераховує отримані кошти на рахунок продавця. Коли виникає дохід у продавця — платника єдиного податку?
✍️ Стаття "Звіт посередників: Інформація про кількість працевлаштованих громадян (форма № 1-ПА)"
До 15 квітня суб’єкти господарювання, які надають послуги з посередництва у працевлаштуванні, повинні подати до центру зайнятості інформацію про кількість працевлаштованих громадян за І квартал 2025 року.
Форма звітності
«Інформація про кількість працевлаштованих громадян суб’єктами господарювання, які надають послуги з посередництва у працевлаштуванні» (форма № 1-ПА (квартальна)) затверджена наказом Мінсоцполітики від 03.06.2019 р. № 851.
Увага: цю форму оновили наприкінці 2023 року та ввели в дію з 1 серпня 2024 року. Тож під час звітування треба використовувати форму з відповідними змінами.
✍️ Стаття "Відшкодування шкоди за смерть працівника внаслідок обстрілу: хто платить?"
ВС наголосив: якщо смертельний нещасний випадок на підприємстві стався за наслідками ракетного обстрілу держави-окупанта, про який роботодавець не був попереджений, то відшкодування моральної шкоди не може бути покладено на роботодавця.*
Свого часу на нашому порталі була розміщена позиція щодо відповідальності роботодавців, якщо його працівники працюють під час повітряної тривоги. Тож і досі немає чіткої норми, яка б установлювала відповідальність роботодавця за факт продовження його працівниками роботи під час повітряної тривоги. Але це тільки для випадку, якщо ніхто з працівників не потерпів!
* Постанова ВС від 22.01.2025 р. у справі № 210/6142/23.
✍️ Стаття "Розрахунок частини прибутку, дивідендів на держчастку-2025: правила складання та подання"
Державні унітарні підприємства, господарські товариства з держчасткою і комунальні унітарні підприємства мають сплачувати дивіденди на державну частку чи частину чистого прибутку (доходу) і подавати Розрахунок частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку.
Основні нормативні документи, які регламентують сплату держдивідендів
Найважливішими є такі нормативні документи:
📌 Закон України «Про управління об’єктами держвласності» від 21.09.2006 р. № 185-V;
📌 Закон України «Про місцеве самоврядування в Україні» від 21.05.1997 р. № 280/97-ВР;
📌 <...>
✍️ Стаття "Коли виникає дохід у платника ЄП при поштовій торгівлі на умовах післяплати"
Якщо фіскальний чек формується за фактом отримання оплати від покупця, то грошовий дохід виникає на дату такого чека, а якщо чек вкладається у поштове відправлення на умовах післяплати, то дохід виникає на дату отримання коштів від оператора.
ДПСУ у листі від 03.04.2025 р. № 333/2/99-00-21-03-02-02 (див. «ДК» № 15/2025) відповідає на запитання платників податків.
Одне із запитань стосується дати виникнення доходу платників єдиного податку у випадках, якщо товар надсилається покупцям на умовах післяплати. Продавець формує чек РРО/ПРРО під час формування поштового відправлення і вкладає його у посилку. У чеку зазначається, що це післяплата. Покупець оплачує товар під час отримання посилки у поштового оператора, а далі поштовий оператор перераховує отримані кошти на рахунок продавця. Коли виникає дохід у продавця — платника єдиного податку?
✍️ Стаття "Звіт посередників: Інформація про кількість працевлаштованих громадян (форма № 1-ПА)"
До 15 квітня суб’єкти господарювання, які надають послуги з посередництва у працевлаштуванні, повинні подати до центру зайнятості інформацію про кількість працевлаштованих громадян за І квартал 2025 року.
Форма звітності
«Інформація про кількість працевлаштованих громадян суб’єктами господарювання, які надають послуги з посередництва у працевлаштуванні» (форма № 1-ПА (квартальна)) затверджена наказом Мінсоцполітики від 03.06.2019 р. № 851.
Увага: цю форму оновили наприкінці 2023 року та ввели в дію з 1 серпня 2024 року. Тож під час звітування треба використовувати форму з відповідними змінами.
✍️ Стаття "Відшкодування шкоди за смерть працівника внаслідок обстрілу: хто платить?"
ВС наголосив: якщо смертельний нещасний випадок на підприємстві стався за наслідками ракетного обстрілу держави-окупанта, про який роботодавець не був попереджений, то відшкодування моральної шкоди не може бути покладено на роботодавця.*
Свого часу на нашому порталі була розміщена позиція щодо відповідальності роботодавців, якщо його працівники працюють під час повітряної тривоги. Тож і досі немає чіткої норми, яка б установлювала відповідальність роботодавця за факт продовження його працівниками роботи під час повітряної тривоги. Але це тільки для випадку, якщо ніхто з працівників не потерпів!
* Постанова ВС від 22.01.2025 р. у справі № 210/6142/23.
👉 Запрошуємо на вебінар "Транспортна первинка та головні автодокументи"
🗓 Дата та час проведення: 27.05.2025 об 11:00
👩🏻🏫 Лектор: Ірина ГУБІНА
📚 Програма:
1. Положення про автотранспорт: все починається із головного документа
2. ТТН у 2025 році, е-ТТН
3. Подорожні листи: складаємо зручно і без податкових ризиків (щоденне / щомісячне складення, суцільний облік пробігу, відмітки лікаря)
4. Картки обліку шин та акумуляторів: вивчаємо деталі
👉 Детальна програма
✅ ЗАРЕЄСТРУВАТИСЯ
🗓 Дата та час проведення: 27.05.2025 об 11:00
👩🏻🏫 Лектор: Ірина ГУБІНА
📚 Програма:
1. Положення про автотранспорт: все починається із головного документа
2. ТТН у 2025 році, е-ТТН
3. Подорожні листи: складаємо зручно і без податкових ризиків (щоденне / щомісячне складення, суцільний облік пробігу, відмітки лікаря)
4. Картки обліку шин та акумуляторів: вивчаємо деталі
👉 Детальна програма
✅ ЗАРЕЄСТРУВАТИСЯ
Новини від 18.04.2025 р.
📘 Як резиденту Дія Сіті порахувати частку вартості майна (робіт, послуг), придбаного (придбаних) у платників ЄП
Резиденти Дія Сіті – платники податку на прибуток підприємств на загальних підставах, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), у поточному календарному році розрахунок частки вартості майна (робіт, послуг), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку, передбаченої абз. 1 пп. 140.5.17 ПКУ, проводять на підставі показників Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за поточний річний звітний період.
У разі якщо на дату отримання майна, робіт, послуг постачальник не є платником єдиного податку, такі майно, роботи, послуги вважаються придбаними у платника єдиного податку, за умови що на дату здійснення попередньої оплати постачальник був платником єдиного податку.
📘 Платник податку на прибуток протягом року включений до Реєстру неприбуткових установ та організацій: яку звітність подавати
Платник податку на прибуток, який протягом податкового (звітного) року включений до Реєстру, по закінченню такого податкового (звітного) року має подати до органу ДПС Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств, в якій відобразити дані податкового обліку за період застосування загальних правил оподаткування прибутку та Звіт за період перебування у Реєстрі такого звітного року (з дня державної реєстрації змін до відомостей про юридичну особу до 31 грудня звітного року) разом з відповідною фінансовою звітністю.
📘 Чи необхідно заповнювати та подавати додаток Ф1 до податкової декларації про майновий стан і доходи, у випадку отримання фізособою прибутку від операцій з інвестактивами з джерел за межами України
Відповідно до пп. 164.4 ПКУ доходи, отримані у вигляді валютних цінностей або інших активів (вартість яких виражена в іноземній валюті або міжнародних розрахункових одиницях), перераховуються у гривнях за валютним курсом Національного банку України, що діє на момент нарахування (отримання) таких доходів.
Враховуючи зазначене, у випадку отримання фізичною особою прибутку від операцій з інвестиційними активами з джерел за межами України, разом із Декларацією заповнюється та подається додаток Ф1 до Декларації.
📘 В яких випадках підлягає оподаткуванню ПДФО та включенню до річної декларації про майновий стан і доходи дохід від продажу інвестиційного активу, а в яких ні
Платник податку на доходи фізичних осіб обов’язково декларує результати усіх операцій з купівлі та продажу інвестиційних активів, здійснених протягом звітного (податкового) року як на території України, так і за її межами, за винятком випадків, зазначених в пп. 170.2.8 ПКУ.
Згідно з пп. 170.2.8 ПКУ не підлягає оподаткуванню та не включається до загального річного оподатковуваного доходу:
а) дохід, отриманий платником податку протягом звітного податкового року від продажу інвестиційних активів, якщо сума такого доходу не перевищує суму, визначену в абзаці першому пп. 169.4.1 ПКУ (сума, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 01 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн.), що у 2025 році складає 4240,00 грн. на місяць (3028,00 грн. х 1,4);
<...>
📘 Які графи додатка 4ДФ заповнює нотаріус при видачі свідоцтв про право на спадщину
При видачі свідоцтв про право на спадщину (посвідчення договорів дарування) нотаріус / уповноважена посадова особа відповідного органу місцевого самоврядування виконує функції податкових агентів лише в частині надання інформації контролюючим органам про суму отриманого платником податку доходу і суму сплаченого до бюджету податку на доходи фізичних осіб, та у рядку 06 додатка 4ДФ до Розрахунку заповнює такі графи:
графу 1 – порядковий номер кожного рядка, що заповнюється;
графу 2 – податковий номер або серія та номер паспорта;
<...>
📘 Як резиденту Дія Сіті порахувати частку вартості майна (робіт, послуг), придбаного (придбаних) у платників ЄП
Резиденти Дія Сіті – платники податку на прибуток підприємств на загальних підставах, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), у поточному календарному році розрахунок частки вартості майна (робіт, послуг), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку, передбаченої абз. 1 пп. 140.5.17 ПКУ, проводять на підставі показників Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за поточний річний звітний період.
У разі якщо на дату отримання майна, робіт, послуг постачальник не є платником єдиного податку, такі майно, роботи, послуги вважаються придбаними у платника єдиного податку, за умови що на дату здійснення попередньої оплати постачальник був платником єдиного податку.
📘 Платник податку на прибуток протягом року включений до Реєстру неприбуткових установ та організацій: яку звітність подавати
Платник податку на прибуток, який протягом податкового (звітного) року включений до Реєстру, по закінченню такого податкового (звітного) року має подати до органу ДПС Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств, в якій відобразити дані податкового обліку за період застосування загальних правил оподаткування прибутку та Звіт за період перебування у Реєстрі такого звітного року (з дня державної реєстрації змін до відомостей про юридичну особу до 31 грудня звітного року) разом з відповідною фінансовою звітністю.
📘 Чи необхідно заповнювати та подавати додаток Ф1 до податкової декларації про майновий стан і доходи, у випадку отримання фізособою прибутку від операцій з інвестактивами з джерел за межами України
Відповідно до пп. 164.4 ПКУ доходи, отримані у вигляді валютних цінностей або інших активів (вартість яких виражена в іноземній валюті або міжнародних розрахункових одиницях), перераховуються у гривнях за валютним курсом Національного банку України, що діє на момент нарахування (отримання) таких доходів.
Враховуючи зазначене, у випадку отримання фізичною особою прибутку від операцій з інвестиційними активами з джерел за межами України, разом із Декларацією заповнюється та подається додаток Ф1 до Декларації.
📘 В яких випадках підлягає оподаткуванню ПДФО та включенню до річної декларації про майновий стан і доходи дохід від продажу інвестиційного активу, а в яких ні
Платник податку на доходи фізичних осіб обов’язково декларує результати усіх операцій з купівлі та продажу інвестиційних активів, здійснених протягом звітного (податкового) року як на території України, так і за її межами, за винятком випадків, зазначених в пп. 170.2.8 ПКУ.
Згідно з пп. 170.2.8 ПКУ не підлягає оподаткуванню та не включається до загального річного оподатковуваного доходу:
а) дохід, отриманий платником податку протягом звітного податкового року від продажу інвестиційних активів, якщо сума такого доходу не перевищує суму, визначену в абзаці першому пп. 169.4.1 ПКУ (сума, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 01 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн.), що у 2025 році складає 4240,00 грн. на місяць (3028,00 грн. х 1,4);
<...>
📘 Які графи додатка 4ДФ заповнює нотаріус при видачі свідоцтв про право на спадщину
При видачі свідоцтв про право на спадщину (посвідчення договорів дарування) нотаріус / уповноважена посадова особа відповідного органу місцевого самоврядування виконує функції податкових агентів лише в частині надання інформації контролюючим органам про суму отриманого платником податку доходу і суму сплаченого до бюджету податку на доходи фізичних осіб, та у рядку 06 додатка 4ДФ до Розрахунку заповнює такі графи:
графу 1 – порядковий номер кожного рядка, що заповнюється;
графу 2 – податковий номер або серія та номер паспорта;
<...>
Статті від 18.04.2025 р.
✍️ Стаття "Чи утримувати податок з доходів при безоплатній передачі зразків нерезидентові?"
ТОВ виготовляє власну продукцію, за яку платить роялті нерезидентам (агенціям або фізособі). За умовами договору ТОВ надсилає нерезидентам зразки продукції. Чи потрібно платити податок на доходи нерезидента?
Роялті
До доходів, отриманих нерезидентом із джерелом їх походження з України, належить роялті (пп. 141.4 ПКУ).
Доходи, перелічені в пп. 141.4.1 ПКУ, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються у порядку і за ставками, наведеними в пп. 141.4 ПКУ. Серед таких доходів є і роялті, яке оподатковується податком на доходи нерезидентів за ставкою 15%.
✍️ Стаття "Фізособа здає в оренду нежитлову нерухомість: документальне оформлення та оподаткування"
Чим відрізняється діяльність з надання в оренду нежитлової нерухомості від надання в оренду житла? Які особливості врахувати фізособі та які документи оформляти?
У попередній статті в «ДК» №11/2025 ми докладно розповіли про надання фізособами в оренду житлової нерухомості. Тож ті, хто цю статтю прочитав, уже добре знають правила такої діяльності.
А чим відрізняється оренда нежитлової нерухомості? Так, тут є свої нюанси, про які варто нагадати окремо.
Види нежитлової нерухомості
Одразу зазначимо, що коли ми кажемо про нерухомість у цій статті, то йдеться про нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Оренда землі варта окремої статті.
✍️ Стаття "Несвоєчасна реєстрація ПН/РК у воєнний час: як за це мають штрафувати?"
Як ДПС має штрафувати за порушення строків реєстрації ПН з урахуванням двох мораторіїв та спеціальних строків реєстрації, встановлених на початку 2022 року? А як мають штрафувати за несвоєчасну реєстрацію РК?*
От і настав час рішень ВС щодо воєнної пільги з реєстрації ПН/РК. Як у нас часто буває, спочатку законодавці встановлюють спеціальні строки реєстрації цих документів у ЄРПН, а потім податківці та платники ПДВ сперечаються, як ці строки треба було застосовувати і який розмір штрафів за порушення цих строків вимагати до сплати.
* Постанова Верховного Суду від 23.01.2025 р. у справі № 280/4889/24.
✍️ Стаття "Подарункові сертифікати: засіб розрахунку чи окремий вид товару?"
Податківці розглядають ситуацію з продажу подарункових сертифікатів та їх подальше використання на оплату товарів платниками єдиного податку як таку, що призводить до негрошової форми розрахунків. Чому, адже продавець гроші отримав?
ДПСУ в листі від 03.04.2025 №333/2/99-00-21-03-02-02 (див. «ДК» №15/2025) розглянула таке запитання від платника податків:
чи може платник єдиного податку (ФОП — група 2 або 3, юрособа — група 3) продавати подарункові сертифікати, а потім приймати їх як оплату за постачання конкретних товарів/послуг покупцю? Чи можна вважати це грошовою безготівковою оплатою згідно з п. 291.6 ст. 291 ПКУ?
І відповіла на нього очікувано фіскально. Бо й раніше подібні роз’яснення вже надавалися.
✍️ Стаття "Чи утримувати податок з доходів при безоплатній передачі зразків нерезидентові?"
ТОВ виготовляє власну продукцію, за яку платить роялті нерезидентам (агенціям або фізособі). За умовами договору ТОВ надсилає нерезидентам зразки продукції. Чи потрібно платити податок на доходи нерезидента?
Роялті
До доходів, отриманих нерезидентом із джерелом їх походження з України, належить роялті (пп. 141.4 ПКУ).
Доходи, перелічені в пп. 141.4.1 ПКУ, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються у порядку і за ставками, наведеними в пп. 141.4 ПКУ. Серед таких доходів є і роялті, яке оподатковується податком на доходи нерезидентів за ставкою 15%.
✍️ Стаття "Фізособа здає в оренду нежитлову нерухомість: документальне оформлення та оподаткування"
Чим відрізняється діяльність з надання в оренду нежитлової нерухомості від надання в оренду житла? Які особливості врахувати фізособі та які документи оформляти?
У попередній статті в «ДК» №11/2025 ми докладно розповіли про надання фізособами в оренду житлової нерухомості. Тож ті, хто цю статтю прочитав, уже добре знають правила такої діяльності.
А чим відрізняється оренда нежитлової нерухомості? Так, тут є свої нюанси, про які варто нагадати окремо.
Види нежитлової нерухомості
Одразу зазначимо, що коли ми кажемо про нерухомість у цій статті, то йдеться про нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Оренда землі варта окремої статті.
✍️ Стаття "Несвоєчасна реєстрація ПН/РК у воєнний час: як за це мають штрафувати?"
Як ДПС має штрафувати за порушення строків реєстрації ПН з урахуванням двох мораторіїв та спеціальних строків реєстрації, встановлених на початку 2022 року? А як мають штрафувати за несвоєчасну реєстрацію РК?*
От і настав час рішень ВС щодо воєнної пільги з реєстрації ПН/РК. Як у нас часто буває, спочатку законодавці встановлюють спеціальні строки реєстрації цих документів у ЄРПН, а потім податківці та платники ПДВ сперечаються, як ці строки треба було застосовувати і який розмір штрафів за порушення цих строків вимагати до сплати.
* Постанова Верховного Суду від 23.01.2025 р. у справі № 280/4889/24.
✍️ Стаття "Подарункові сертифікати: засіб розрахунку чи окремий вид товару?"
Податківці розглядають ситуацію з продажу подарункових сертифікатів та їх подальше використання на оплату товарів платниками єдиного податку як таку, що призводить до негрошової форми розрахунків. Чому, адже продавець гроші отримав?
ДПСУ в листі від 03.04.2025 №333/2/99-00-21-03-02-02 (див. «ДК» №15/2025) розглянула таке запитання від платника податків:
чи може платник єдиного податку (ФОП — група 2 або 3, юрособа — група 3) продавати подарункові сертифікати, а потім приймати їх як оплату за постачання конкретних товарів/послуг покупцю? Чи можна вважати це грошовою безготівковою оплатою згідно з п. 291.6 ст. 291 ПКУ?
І відповіла на нього очікувано фіскально. Бо й раніше подібні роз’яснення вже надавалися.
Новини від 21.04.2025 р.
📘 Чи мають право ФОП – платники ЄП 1-4 груп на автоматичне зарахування ВЗ, сплаченого за себе у 2024 році, в рахунок майбутніх платежів за 2025 рік
Фізособи – підприємці – платники єдиного податку, які у 2024 році сплатили військовий збір, мають право на автоматичне зарахування коштів в рахунок майбутніх платежів за 2025 рік з подальшим відображенням нарахованих сум у складі податкової декларації платника єдиного податку за звітні (податкові) періоди 2025 року.
📘 Чи подають ФОП – платники ЄП 1-3 груп у складі декларації з типом «Звітна нова» Додаток 1, якщо виправлені у декларації показники не впливають на раніше задекларовані у Додатку 1 суми єдиного внеску
Фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої – третьої групи зобов’язані подати у складі Декларації з типом «Звітна нова» Додаток 1, оскільки поданий раніше пакет звітності (Додаток 1 у складі Декларації з типом «Звітна») стає недіючим та отримує ознаку стану обробки «Історія подання».
📘 Бронювання працівників через портал Дія: покрокова інструкція
Щоб забронювати працівників на порталі Дія, у компанії має бути чинний статус критичного підприємства. Дізнайтеся, як це працює: від подачі заявок на бронювання та переліку підприємств, що мають на це право, до уникнення затримок, пов’язаних з оновленням даних у Пенсійному фонді та податковій.
Хто може отримати статус критично важливого підприємства
Щоб отримати статус критично важливого, підприємства мають відповідати трьом основним критеріям:
📌 Середня заробітна плата працівників не менше 20 000 гривень.
📌 Відсутність заборгованості із податків і ЄСВ.
📘 Як повернути доступ до заблокованих рахунків: пояснення від Мінʼюсту
В умовах повномасштабної війни доступ до власних коштів є критично важливим для кожного громадянина. Однак іноді виникають ситуації, коли банківські рахунки можуть бути заблоковані, що стає серйозним викликом у повсякденному житті. Подібні ситуації можуть викликати паніку: доступу до грошей немає, а розібратися, що робити далі – завдання не з легких.
Міністерство юстиції України підготувало роз’яснення, як діяти в разі арешту рахунків, які права має боржник, і за яких умов можна повернути доступ до коштів – особливо якщо йдеться про зарплату, соціальні виплати чи інші надходження.
📘 Чи мають право ФОП – платники ЄП 1-4 груп на автоматичне зарахування ВЗ, сплаченого за себе у 2024 році, в рахунок майбутніх платежів за 2025 рік
Фізособи – підприємці – платники єдиного податку, які у 2024 році сплатили військовий збір, мають право на автоматичне зарахування коштів в рахунок майбутніх платежів за 2025 рік з подальшим відображенням нарахованих сум у складі податкової декларації платника єдиного податку за звітні (податкові) періоди 2025 року.
📘 Чи подають ФОП – платники ЄП 1-3 груп у складі декларації з типом «Звітна нова» Додаток 1, якщо виправлені у декларації показники не впливають на раніше задекларовані у Додатку 1 суми єдиного внеску
Фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої – третьої групи зобов’язані подати у складі Декларації з типом «Звітна нова» Додаток 1, оскільки поданий раніше пакет звітності (Додаток 1 у складі Декларації з типом «Звітна») стає недіючим та отримує ознаку стану обробки «Історія подання».
📘 Бронювання працівників через портал Дія: покрокова інструкція
Щоб забронювати працівників на порталі Дія, у компанії має бути чинний статус критичного підприємства. Дізнайтеся, як це працює: від подачі заявок на бронювання та переліку підприємств, що мають на це право, до уникнення затримок, пов’язаних з оновленням даних у Пенсійному фонді та податковій.
Хто може отримати статус критично важливого підприємства
Щоб отримати статус критично важливого, підприємства мають відповідати трьом основним критеріям:
📌 Середня заробітна плата працівників не менше 20 000 гривень.
📌 Відсутність заборгованості із податків і ЄСВ.
📘 Як повернути доступ до заблокованих рахунків: пояснення від Мінʼюсту
В умовах повномасштабної війни доступ до власних коштів є критично важливим для кожного громадянина. Однак іноді виникають ситуації, коли банківські рахунки можуть бути заблоковані, що стає серйозним викликом у повсякденному житті. Подібні ситуації можуть викликати паніку: доступу до грошей немає, а розібратися, що робити далі – завдання не з легких.
Міністерство юстиції України підготувало роз’яснення, як діяти в разі арешту рахунків, які права має боржник, і за яких умов можна повернути доступ до коштів – особливо якщо йдеться про зарплату, соціальні виплати чи інші надходження.
Статті від 21.04.2025 р.
✍️ Стаття "Весна іде, красу несе: придбаваємо садовий інвентар і запчастини (мастило) для газонокосарок"
Установа придбала садовий інвентар: лопати, граблі, відра для проведення робіт із благоустрою території навколо будівлі. Також були придбані запчастини для газонокосарки (голівка, струна, свічки запалювання) і мастило для двигуна. Як правильно обліковувати такі активи?
Садовий інвентар можна віднести як до складу МШП, так і до складу ІНМА. І тут бухгалтеру легко розгубитися з порядком обліку, тож питання нашого читача цілком слушне.
Своєю чергою, враховуючи сутність таких активів, як запчастини для газонокосарки й мастило, слід розуміти, що це зовсім різні об’єкти обліку, хоч і відносять їх до складу запасів. Далі розповімо про все по черзі.
✍️ Стаття "Отримання і витрачання гривневих грантів: вивчаємо нюанси"
Установа у грудні минулого року отримала гривневий грант 300 000,00 грн на придбання обладнання. Кошти були витрачені у І кварталі 2025 року. Як відобразити подібну ситуацію в бухобліку?
Що таке грошовий грант?
У широкому розумінні грант — це благодійний внесок або цільове пожертвування, надане фізичними або юридичними особами (у тому числі іноземними) суб’єкту державного сектору у грошовій або натуральній формі.
Головні особливості грошового гранту — цільове призначення використання, безповоротність і безоплатність. Грантодавець (донор) надає допомогу отримувачу (реципієнту) з певною, визначеною надавачем метою.
✍️ Стаття "Копійчані ПДВ-розбіжності: як їх позбутися?"
Установа уклала договір на суму 35 000 грн (ПДВ — 5 833,33 грн). Однак за умовами договору буде 80 % передоплати (28 000,00 грн, у тому числі ПДВ — 4 666,67 грн). Решта 20 % оплати буде відбуватися після підписання акта (7 000,00 грн, у тому числі ПДВ — 1 166,67 грн). Через заокруглення виходить, що сума договору становить 35 000 грн (ПДВ — 5 833,34 грн). Як правильно зазначити ПДВ в договорі: 5 833,33 грн чи 5 833,34 грн? Чи треба суму ПДВ при реєстрації податкової накладної після підписання акта зменшувати на 1 коп. і зазначати 1 166,66 грн?
При заповненні податкових накладних (ПН) копійчані розбіжності можуть виникати у двох випадках.
Випадок 1. Ціна за надану послугу встановлена в договорі відразу з урахуванням ПДВ, при чому в такому розмірі, що коли отримати з неї розмір постачання без ПДВ (дані для заповнення графи 10 ПН), то він матиме нескінченну кількість знаків після коми.
✍️ Стаття "Копійчані розбіжності у компенсувальній податковій накладній"
Установа — платник ПДВ створює зведену податкову накладу згідно з п. 198.5 ПКУ на основі вхідних податкових накладних від постачальників в MEDOC. Загальна сума ПДВ у зведеній податковій накладній менша на 0,12 грн, ніж сума податкового кредиту згідно з реєстром виданих і отриманих податкових накладних. Чи потрібно коригувати ПДВ у зведеній накладній, щоб сума кредиту дорівнювала зобов’язанню?
Щоб відповісти на це запитання, слід пригадати правила нарахування компенсувальних податкових зобов’язань з ПДВ згідно з п. 198.5 ПКУ.
Цей пункт вимагає від платника ПДВ нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ у разі якщо товари/послуги, необоротні активи, які були придбані з ПДВ, призначаються для використання або починають використовуватися:
а) в операціях, що не є об’єктом оподаткування або місце постачання яких розташоване за межами митної території України;
<....>
✍️ Стаття "Весна іде, красу несе: придбаваємо садовий інвентар і запчастини (мастило) для газонокосарок"
Установа придбала садовий інвентар: лопати, граблі, відра для проведення робіт із благоустрою території навколо будівлі. Також були придбані запчастини для газонокосарки (голівка, струна, свічки запалювання) і мастило для двигуна. Як правильно обліковувати такі активи?
Садовий інвентар можна віднести як до складу МШП, так і до складу ІНМА. І тут бухгалтеру легко розгубитися з порядком обліку, тож питання нашого читача цілком слушне.
Своєю чергою, враховуючи сутність таких активів, як запчастини для газонокосарки й мастило, слід розуміти, що це зовсім різні об’єкти обліку, хоч і відносять їх до складу запасів. Далі розповімо про все по черзі.
✍️ Стаття "Отримання і витрачання гривневих грантів: вивчаємо нюанси"
Установа у грудні минулого року отримала гривневий грант 300 000,00 грн на придбання обладнання. Кошти були витрачені у І кварталі 2025 року. Як відобразити подібну ситуацію в бухобліку?
Що таке грошовий грант?
У широкому розумінні грант — це благодійний внесок або цільове пожертвування, надане фізичними або юридичними особами (у тому числі іноземними) суб’єкту державного сектору у грошовій або натуральній формі.
Головні особливості грошового гранту — цільове призначення використання, безповоротність і безоплатність. Грантодавець (донор) надає допомогу отримувачу (реципієнту) з певною, визначеною надавачем метою.
✍️ Стаття "Копійчані ПДВ-розбіжності: як їх позбутися?"
Установа уклала договір на суму 35 000 грн (ПДВ — 5 833,33 грн). Однак за умовами договору буде 80 % передоплати (28 000,00 грн, у тому числі ПДВ — 4 666,67 грн). Решта 20 % оплати буде відбуватися після підписання акта (7 000,00 грн, у тому числі ПДВ — 1 166,67 грн). Через заокруглення виходить, що сума договору становить 35 000 грн (ПДВ — 5 833,34 грн). Як правильно зазначити ПДВ в договорі: 5 833,33 грн чи 5 833,34 грн? Чи треба суму ПДВ при реєстрації податкової накладної після підписання акта зменшувати на 1 коп. і зазначати 1 166,66 грн?
При заповненні податкових накладних (ПН) копійчані розбіжності можуть виникати у двох випадках.
Випадок 1. Ціна за надану послугу встановлена в договорі відразу з урахуванням ПДВ, при чому в такому розмірі, що коли отримати з неї розмір постачання без ПДВ (дані для заповнення графи 10 ПН), то він матиме нескінченну кількість знаків після коми.
✍️ Стаття "Копійчані розбіжності у компенсувальній податковій накладній"
Установа — платник ПДВ створює зведену податкову накладу згідно з п. 198.5 ПКУ на основі вхідних податкових накладних від постачальників в MEDOC. Загальна сума ПДВ у зведеній податковій накладній менша на 0,12 грн, ніж сума податкового кредиту згідно з реєстром виданих і отриманих податкових накладних. Чи потрібно коригувати ПДВ у зведеній накладній, щоб сума кредиту дорівнювала зобов’язанню?
Щоб відповісти на це запитання, слід пригадати правила нарахування компенсувальних податкових зобов’язань з ПДВ згідно з п. 198.5 ПКУ.
Цей пункт вимагає від платника ПДВ нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ у разі якщо товари/послуги, необоротні активи, які були придбані з ПДВ, призначаються для використання або починають використовуватися:
а) в операціях, що не є об’єктом оподаткування або місце постачання яких розташоване за межами митної території України;
<....>
Новини від 22.04.2025 р.
📘 Нюанси заповнення податкової накладної, якщо з імпортованих товарів були вироблені інші види продукції
Чи потрібно проставляти позначку в графі 3.2.1 «ознака імпортованих товарів» податкової накладної, якщо з імпортованих товарів були вироблені інші види продукції або такі товари були піддані достатній обробці/переробці на митній території України?
На дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з використанням кваліфікованого електронного підпису або удосконаленого електронного підпису, що базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису, уповноваженої платником особи відповідно до вимог Закону України «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» від 05.10.2017 р. № 2155-VIII та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений ПКУ термін.
📘 За якою ставкою ПДФО оподатковується дохід спеціаліста Дія Сіті, що виплачується на його користь у вигляді допомоги по тимчасовій втраті працездатності
Згідно з п. 167.1 ПКУ ставка податку становить 18% бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) платнику податків (крім випадків, визначених у пп.пп. 167.2-167.5 ПКУ) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.
Але попри те, що дохід у вигляді допомоги по тимчасовій втраті працездатності (лікарняні) не включається до складу заробітної плати, оподаткування такого доходу здійснюється у загальному порядку визначеному розд. IV ПКУ, тобто за ставкою податку на доходи фізичних осіб 18 відсотків.
Бо до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються, зокрема, інші доходи, крім зазначених у ст. 165 ПКУ (пп. 164.2.20 ПКУ).
📘 Чи застосовуються пільги у вигляді зменшення бази оподаткування об’єкта / об’єктів житлової нерухомості, в т.ч. їх часток, при сплаті податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за садовий та дачний
Підпунктами «б» та «в» пп. 266.4.1 ПКУ передбачено пільги із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у вигляді зменшення бази оподаткування об’єкта/об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності фізичної особи – платника податку, зокрема: для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості – на 120 кв. метрів; для різних типів об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток), – на 180 кв. метрів.
Пільги у вигляді зменшення бази оподаткування об’єкта / об’єктів житлової нерухомості, в т.ч. їх часток, при сплаті податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, застосовуються до садового та дачного будинків з урахуванням норм, визначених п. 266.4 ПКУ.
📘 Алгоритм розрахунку податкової знижки за витратами понесеними за договорами довгострокового страхування життя
Порядок застосування платником податку – фізичною особою права на податкову знижку передбачений ст. 166 ПКУ.
Підпунктом 166.3.5 ПКУ передбачено, що платник податку має право включити до податкової знижки, зокрема, суму витрат на сплату страхових платежів (страхових внесків, страхових премій) та пенсійних внесків, сплачених платником податку страховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду, банківській установі за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, а також внесків на банківський пенсійний депозитний рахунок, на пенсійні вклади та рахунки учасників фондів банківського управління як такого платника податку, так і членів його сім’ї першого ступеня споріднення, які не перевищують (у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування).
📘 Нюанси заповнення податкової накладної, якщо з імпортованих товарів були вироблені інші види продукції
Чи потрібно проставляти позначку в графі 3.2.1 «ознака імпортованих товарів» податкової накладної, якщо з імпортованих товарів були вироблені інші види продукції або такі товари були піддані достатній обробці/переробці на митній території України?
На дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з використанням кваліфікованого електронного підпису або удосконаленого електронного підпису, що базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису, уповноваженої платником особи відповідно до вимог Закону України «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» від 05.10.2017 р. № 2155-VIII та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений ПКУ термін.
📘 За якою ставкою ПДФО оподатковується дохід спеціаліста Дія Сіті, що виплачується на його користь у вигляді допомоги по тимчасовій втраті працездатності
Згідно з п. 167.1 ПКУ ставка податку становить 18% бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) платнику податків (крім випадків, визначених у пп.пп. 167.2-167.5 ПКУ) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.
Але попри те, що дохід у вигляді допомоги по тимчасовій втраті працездатності (лікарняні) не включається до складу заробітної плати, оподаткування такого доходу здійснюється у загальному порядку визначеному розд. IV ПКУ, тобто за ставкою податку на доходи фізичних осіб 18 відсотків.
Бо до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються, зокрема, інші доходи, крім зазначених у ст. 165 ПКУ (пп. 164.2.20 ПКУ).
📘 Чи застосовуються пільги у вигляді зменшення бази оподаткування об’єкта / об’єктів житлової нерухомості, в т.ч. їх часток, при сплаті податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за садовий та дачний
Підпунктами «б» та «в» пп. 266.4.1 ПКУ передбачено пільги із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у вигляді зменшення бази оподаткування об’єкта/об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності фізичної особи – платника податку, зокрема: для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості – на 120 кв. метрів; для різних типів об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток), – на 180 кв. метрів.
Пільги у вигляді зменшення бази оподаткування об’єкта / об’єктів житлової нерухомості, в т.ч. їх часток, при сплаті податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, застосовуються до садового та дачного будинків з урахуванням норм, визначених п. 266.4 ПКУ.
📘 Алгоритм розрахунку податкової знижки за витратами понесеними за договорами довгострокового страхування життя
Порядок застосування платником податку – фізичною особою права на податкову знижку передбачений ст. 166 ПКУ.
Підпунктом 166.3.5 ПКУ передбачено, що платник податку має право включити до податкової знижки, зокрема, суму витрат на сплату страхових платежів (страхових внесків, страхових премій) та пенсійних внесків, сплачених платником податку страховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду, банківській установі за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, а також внесків на банківський пенсійний депозитний рахунок, на пенсійні вклади та рахунки учасників фондів банківського управління як такого платника податку, так і членів його сім’ї першого ступеня споріднення, які не перевищують (у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування).
Статті від 22.04.2025 р.
✍️ Стаття "Відшкодування туристичного збору в закордонному відрядженні: чи можливе?"
При направленні працівника в закордонне відрядження він сплатив туристичний збір (є обов’язковим). Чи можна відшкодовувати такі витрати і чи не буде це доходом працівника?
Розуміємо, з чим пов’язані побоювання читача, адже якщо йдеться про відрядження по Україні, то особи, які прибули у відрядження, звільнені від сплати туристичного збору (пп. «б» пп. 268.2.2 ПКУ).
Для цього вони повинні надати працівникові готелю копію наказу (розпорядження) про направлення у відрядження (див. лист ДПСУ від 08.08.2012 № 162/0/51-12/15-2216). Якщо такого документа не буде і з працівника утримають турзбір, то його суму не можна відшкодувати.
✍️ Стаття "Сумісник не надав довідку про середню зарплату: чи можна відмовити у призначенні лікарняних?"
Чи можна відмовити у призначенні допомоги у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності зовнішньому суміснику, якщо він не надав довідку про середню зарплату з основного місця роботи?
Лікарняні суміснику У газеті «Бухгалтерія: бюджет», № 12/2025, с. 5, ми нагадали правила нарахування лікарняних сумісникам, адже з 04.04.2025 сумісники без додаткових умов знову мають право на допомогу за у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності (допомогу у зв’язку з вагітністю та пологами) за кошти ПФУ.
Чому потрібна довідка? Для розрахунку лікарняних додатково, окрім листка непрацездатності, знадобиться довідка про середню зарплату (далі — довідка) з основного місця роботи (додаток до Порядку № 12661) , а якщо працівник працює ще десь за сумісництвом, то потрібні такі довідки з усіх місць роботи за сумісництвом. Для працівника, який є внутрішнім сумісником, слід зробити довідку про середню зарплату за основним місцем роботи. На цьому наголошує ПФУ в листі від 28.03.2025 № 2800-030401-8/20889.
✍️ Стаття "Доплата «за сертифікацію»: чи нараховувати на години зміни?"
Учитель, який пройшов сертифікацію і має доплату 20 %, заміняв іншого вчителя на умовах погодинної оплати. Чи встановлювати доплату за сертифікацію на години заміни?
Згідно з ч. 4 ст. 51 Закону про освіту за результатами успішного проходження сертифікації педагогічному працівнику видається сертифікат, який є чинним упродовж трьох років.
А ч. 5 ст. 61 Закону про освіту встановлює, що педагогічний працівник, який пройшов сертифікацію, отримує щомісячну доплату в розмірі 20% посадового окладу (ставки зарплати) пропорційно до обсягу педагогічного навантаження протягом строку дії сертифіката.
✍️ Стаття "Учитель вийшла у відпустку у з в’язку з вагітністю та пологами: як оплачувати працю вчителя, прийнятого на її місце?"
Учитель пішла у відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами з 17.03.2025, а на заміну взяли нового вчителя за основним місцем роботи. Як проводиться оплата такому вчителю: за тарифікацією чи погодинно?
Оскільки йдеться про заміну працівника, посада якого не є вакантною, то можливі два варіанти організації виконання його роботи.
Перший варіант — це заміна іншим педагогічним працівником закладу. У такому разі оплата здійснюється відповідно до п. 73 Інструкції № 102, а саме якщо заміщення тривало не більше двох місяців, то здійснюється погодинна оплата. Якщо ж заміщення тривало понад два місяці, то оплата праці педагогічного працівника провадиться з першого дня заміщення за всі години фактичного педагогічного навантаження в порядку, передбаченому п. 68 цієї Інструкції, тобто за тарифікацією.
Другий варіант — на період тимчасової відсутності працівника можна прийняти на його посаду іншу особу за строковим трудовим договором. Особливістю тут є те, що працівника приймають на роботу на строк. Тобто як тільки основний працівник вийде на роботу, то працівника, прийнятого «на декретне місце», звільняють у зв’язку із закінченням строкового трудового договору.
✍️ Стаття "Відшкодування туристичного збору в закордонному відрядженні: чи можливе?"
При направленні працівника в закордонне відрядження він сплатив туристичний збір (є обов’язковим). Чи можна відшкодовувати такі витрати і чи не буде це доходом працівника?
Розуміємо, з чим пов’язані побоювання читача, адже якщо йдеться про відрядження по Україні, то особи, які прибули у відрядження, звільнені від сплати туристичного збору (пп. «б» пп. 268.2.2 ПКУ).
Для цього вони повинні надати працівникові готелю копію наказу (розпорядження) про направлення у відрядження (див. лист ДПСУ від 08.08.2012 № 162/0/51-12/15-2216). Якщо такого документа не буде і з працівника утримають турзбір, то його суму не можна відшкодувати.
✍️ Стаття "Сумісник не надав довідку про середню зарплату: чи можна відмовити у призначенні лікарняних?"
Чи можна відмовити у призначенні допомоги у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності зовнішньому суміснику, якщо він не надав довідку про середню зарплату з основного місця роботи?
Лікарняні суміснику У газеті «Бухгалтерія: бюджет», № 12/2025, с. 5, ми нагадали правила нарахування лікарняних сумісникам, адже з 04.04.2025 сумісники без додаткових умов знову мають право на допомогу за у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності (допомогу у зв’язку з вагітністю та пологами) за кошти ПФУ.
Чому потрібна довідка? Для розрахунку лікарняних додатково, окрім листка непрацездатності, знадобиться довідка про середню зарплату (далі — довідка) з основного місця роботи (додаток до Порядку № 12661) , а якщо працівник працює ще десь за сумісництвом, то потрібні такі довідки з усіх місць роботи за сумісництвом. Для працівника, який є внутрішнім сумісником, слід зробити довідку про середню зарплату за основним місцем роботи. На цьому наголошує ПФУ в листі від 28.03.2025 № 2800-030401-8/20889.
✍️ Стаття "Доплата «за сертифікацію»: чи нараховувати на години зміни?"
Учитель, який пройшов сертифікацію і має доплату 20 %, заміняв іншого вчителя на умовах погодинної оплати. Чи встановлювати доплату за сертифікацію на години заміни?
Згідно з ч. 4 ст. 51 Закону про освіту за результатами успішного проходження сертифікації педагогічному працівнику видається сертифікат, який є чинним упродовж трьох років.
А ч. 5 ст. 61 Закону про освіту встановлює, що педагогічний працівник, який пройшов сертифікацію, отримує щомісячну доплату в розмірі 20% посадового окладу (ставки зарплати) пропорційно до обсягу педагогічного навантаження протягом строку дії сертифіката.
✍️ Стаття "Учитель вийшла у відпустку у з в’язку з вагітністю та пологами: як оплачувати працю вчителя, прийнятого на її місце?"
Учитель пішла у відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами з 17.03.2025, а на заміну взяли нового вчителя за основним місцем роботи. Як проводиться оплата такому вчителю: за тарифікацією чи погодинно?
Оскільки йдеться про заміну працівника, посада якого не є вакантною, то можливі два варіанти організації виконання його роботи.
Перший варіант — це заміна іншим педагогічним працівником закладу. У такому разі оплата здійснюється відповідно до п. 73 Інструкції № 102, а саме якщо заміщення тривало не більше двох місяців, то здійснюється погодинна оплата. Якщо ж заміщення тривало понад два місяці, то оплата праці педагогічного працівника провадиться з першого дня заміщення за всі години фактичного педагогічного навантаження в порядку, передбаченому п. 68 цієї Інструкції, тобто за тарифікацією.
Другий варіант — на період тимчасової відсутності працівника можна прийняти на його посаду іншу особу за строковим трудовим договором. Особливістю тут є те, що працівника приймають на роботу на строк. Тобто як тільки основний працівник вийде на роботу, то працівника, прийнятого «на декретне місце», звільняють у зв’язку із закінченням строкового трудового договору.
👉 Запрошуємо на вебінар "Неприбутківці: облік та оподаткування, новації-2025"
🗓 Дата та час проведення: 06.05.2025 об 11:00
👩🏻🏫 Лектор: Ірина ГУБІНА
📚 Програма:
1. Статус НПО: головні законодавчі правила
2. Неправомірна вигода як підстава для втрати статусу неприбутківця: новації, що діють із 25.03.2025
3. Податкові новації для неприбуткових та, зокрема, благодійних організацій за Законом № 4143. Як врахувати у діяльності та розрахунках
4. Виплати фізособам: в контексті благодійності та не тільки. Оновлення переліку ТОТ. Податкові новації Закону № 4254
5. Які первинні та розпорядчі документи мають бути у НПО обов’язково, щоб не наражатися на податкові ризики, кошторис НПО: як його скласти та навіщо він потрібен
6. Облікова політика, головні облікові питання та фінзвітність НПО
7. Податкова звітність НПО. Яку інформацію контролювати та збирати протягом року
👉 Детальна програма
✅ ЗАРЕЄСТРУВАТИСЯ
🗓 Дата та час проведення: 06.05.2025 об 11:00
👩🏻🏫 Лектор: Ірина ГУБІНА
📚 Програма:
1. Статус НПО: головні законодавчі правила
2. Неправомірна вигода як підстава для втрати статусу неприбутківця: новації, що діють із 25.03.2025
3. Податкові новації для неприбуткових та, зокрема, благодійних організацій за Законом № 4143. Як врахувати у діяльності та розрахунках
4. Виплати фізособам: в контексті благодійності та не тільки. Оновлення переліку ТОТ. Податкові новації Закону № 4254
5. Які первинні та розпорядчі документи мають бути у НПО обов’язково, щоб не наражатися на податкові ризики, кошторис НПО: як його скласти та навіщо він потрібен
6. Облікова політика, головні облікові питання та фінзвітність НПО
7. Податкова звітність НПО. Яку інформацію контролювати та збирати протягом року
👉 Детальна програма
✅ ЗАРЕЄСТРУВАТИСЯ
Новини від 23.04.2025 р.
📘 Як коригувати фінрезультату до оподаткування на суму наданої поворотної фінансової допомоги іншому платнику податку на прибуток, яка була прощена та щодо якої не створювався резерв сумнівних боргів
Відповідно до частини першої ст. 605 ЦКУ зобов’язання припиняється внаслідок звільнення (прощення боргу) кредитором боржника від його обов’язків, якщо це не порушує прав третіх осіб щодо майна кредитора.
Згідно з пп. 14.1.257 ПКУ сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов’язковою до повернення вважається поворотною фінансовою допомогою.
Безповоротною фінансовою допомогою з ціллю оподаткування визнається, зокрема, сума коштів, передана платнику податків згідно з договорами дарування, іншими подібними договорами або без укладення таких договорів.
📘 Як буде визначатись кількість порушень у сфері використання РРО
У разі виявлення під час перевірки суб’єкта господарювання підтверджених належним чином фактів неодноразових порушень вимог щодо застосування РРО та/або ПРРО до суб’єкта господарювання застосовуються фінансові санкції у розмірі 100% суми, на яку здійснено продаж товарів (робіт, послуг) та/або розрахунки при організації та проведенні азартних ігор з порушеннями;
за кожне наступне вчинене порушення – у розмірі 150% суми, на яку здійснено продаж товарів (робіт, послуг) та/або розрахунки при організації та проведенні азартних ігор з порушеннями.
📘 Які документи є підставою для звільнення від нарахування та сплати єдиного податку мобілізованим ФОПом
З 01.12.2024 діють нові правила щодо звільнення від податкових зобов’язань, зокрема для мобілізованих ФОПів.
Підставою для звільнення ФОПа на період військової служби від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності, зокрема з єдиного податку та з військового збору, є подані за місцем податкової реєстрації наступні документи:
📌 заява самозайнятої особи;
📌 копія військового квитка або іншого документа, що підтверджує призов на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період.
Зазначені документи подаються протягом 10 днів після демобілізації, а у разі перебування особи на лікуванні – протягом 10 днів по його завершенню.
📘 Як у «Електронному кабінеті платника» можна дізнатися про необхідність внесення чергового платежу за ліцензію на право провадження відповідного виду господарської діяльності
Повідомлення про необхідність внесення чергового платежу за ліцензію на право провадження відповідного виду господарської діяльності, повідомлення щодо дати, з якої буде припинена дія ліцензії на право провадження відповідного виду господарської діяльності у разі невнесення чергового платежу, витяг про внесення місця зберігання до Єдиного реєстру платник податків може переглянути у вкладці «Вхідні» меню «Вхідні/вихідні документи» приватної частини Електронного кабінету.
📘 Чи визначає ФОП – платник єдиного податку 2-3 групи мінімальне податкове зобов’язання для земельних ділянок, які орендує у фізособи – громадянина, які станом на 01 січня звітного року знаходилися у межах населених пунктів
Пунктом 38 прим. 1.2 ст. 38 прим. 1 ПКУ передбачено, що мінімальне податкове зобов’язання не визначається, зокрема, для земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, які належать фізичним особам на праві власності та/або на праві користування та станом на 01 січня звітного року знаходилися у межах населених пунктів.
Отже, враховуючи норму п. 38 прим. 1.2 ст. 38 прим. 1 ПКУ фізична особа – підприємець – платник єдиного податку 2-3 групи, яка орендує земельні ділянки, що віднесені до сільськогосподарських угідь, які належать фізичним особам на праві власності та/або на праві користування та станом на 01 січня звітного року знаходилися у межах населених пунктів, не визначає мінімальне податкове зобов’язання щодо таких ділянок.
📘 Як коригувати фінрезультату до оподаткування на суму наданої поворотної фінансової допомоги іншому платнику податку на прибуток, яка була прощена та щодо якої не створювався резерв сумнівних боргів
Відповідно до частини першої ст. 605 ЦКУ зобов’язання припиняється внаслідок звільнення (прощення боргу) кредитором боржника від його обов’язків, якщо це не порушує прав третіх осіб щодо майна кредитора.
Згідно з пп. 14.1.257 ПКУ сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов’язковою до повернення вважається поворотною фінансовою допомогою.
Безповоротною фінансовою допомогою з ціллю оподаткування визнається, зокрема, сума коштів, передана платнику податків згідно з договорами дарування, іншими подібними договорами або без укладення таких договорів.
📘 Як буде визначатись кількість порушень у сфері використання РРО
У разі виявлення під час перевірки суб’єкта господарювання підтверджених належним чином фактів неодноразових порушень вимог щодо застосування РРО та/або ПРРО до суб’єкта господарювання застосовуються фінансові санкції у розмірі 100% суми, на яку здійснено продаж товарів (робіт, послуг) та/або розрахунки при організації та проведенні азартних ігор з порушеннями;
за кожне наступне вчинене порушення – у розмірі 150% суми, на яку здійснено продаж товарів (робіт, послуг) та/або розрахунки при організації та проведенні азартних ігор з порушеннями.
📘 Які документи є підставою для звільнення від нарахування та сплати єдиного податку мобілізованим ФОПом
З 01.12.2024 діють нові правила щодо звільнення від податкових зобов’язань, зокрема для мобілізованих ФОПів.
Підставою для звільнення ФОПа на період військової служби від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності, зокрема з єдиного податку та з військового збору, є подані за місцем податкової реєстрації наступні документи:
📌 заява самозайнятої особи;
📌 копія військового квитка або іншого документа, що підтверджує призов на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період.
Зазначені документи подаються протягом 10 днів після демобілізації, а у разі перебування особи на лікуванні – протягом 10 днів по його завершенню.
📘 Як у «Електронному кабінеті платника» можна дізнатися про необхідність внесення чергового платежу за ліцензію на право провадження відповідного виду господарської діяльності
Повідомлення про необхідність внесення чергового платежу за ліцензію на право провадження відповідного виду господарської діяльності, повідомлення щодо дати, з якої буде припинена дія ліцензії на право провадження відповідного виду господарської діяльності у разі невнесення чергового платежу, витяг про внесення місця зберігання до Єдиного реєстру платник податків може переглянути у вкладці «Вхідні» меню «Вхідні/вихідні документи» приватної частини Електронного кабінету.
📘 Чи визначає ФОП – платник єдиного податку 2-3 групи мінімальне податкове зобов’язання для земельних ділянок, які орендує у фізособи – громадянина, які станом на 01 січня звітного року знаходилися у межах населених пунктів
Пунктом 38 прим. 1.2 ст. 38 прим. 1 ПКУ передбачено, що мінімальне податкове зобов’язання не визначається, зокрема, для земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, які належать фізичним особам на праві власності та/або на праві користування та станом на 01 січня звітного року знаходилися у межах населених пунктів.
Отже, враховуючи норму п. 38 прим. 1.2 ст. 38 прим. 1 ПКУ фізична особа – підприємець – платник єдиного податку 2-3 групи, яка орендує земельні ділянки, що віднесені до сільськогосподарських угідь, які належать фізичним особам на праві власності та/або на праві користування та станом на 01 січня звітного року знаходилися у межах населених пунктів, не визначає мінімальне податкове зобов’язання щодо таких ділянок.
Статті від 23.04.2025 р.
✍️ Стаття "Податок на додану вартість"
ПДВ є непрямим податком. Його розраховують від ціни товару, послуги та інших об’єктів, які ним оподатковуються, і включають у рахунок (чек тощо). Тож фактично його сплачує покупець, але перераховує не до бюджету, а продавцю. А от продавець, який має статус платника ПДВ, уже зобов’язаний внести суму вхідного ПДВ до бюджету відповідно до вимог ПКУ.
Продавець, який не отримав статусу платника ПДВ, на ціну своїх товарів не «накручує» ПДВ. Але він включає суму сплаченого ним ПДВ у вартість товарів, робіт, послуг, коли придбаває їх у платника ПДВ. Отже, для неплатників ПДВ інформація, подана в цьому розділі, буде неактуальною.
✍️ Стаття "Гарантії за роботу у вихідний день — роз’яснюють Держпраці та Мінекономіки"
(коментар до листів Держпраці та Мінекономіки)
Маємо роз’яснення Держпраці від 06.12.2024 № 4410/2.3/2.1-24а та Мінекономіки від 25.12.2024 № 4701-05/93342-09 щодо компенсації за роботу у вихідний день.
Гарантії за роботу у вихідний день Відповідно до ст. 72 КЗпП робота у вихідний день за згодою сторін може компенсуватися:
📌 варіант 1 — наданням іншого дня відпочинку;
📌 варіант 2 — у грошовій формі у подвійному розмірі.
✍️ Стаття "Основні засоби"
Основними засобами (далі — ОЗ) в обліку називають матеріальні цінності, які безпосередньо створюють умови для функціонування установ. До них належать будівлі, споруди, обладнання, транспорт тощо. Якщо говорити точніше, то відповідно до п. 4 розд. І НС 121 «Основні засоби» можна виділити три характерні риси об’єктів, які відносять до ОЗ.
1. Це матеріальні активи. Тобто цінність для установи має саме фізична форма об’єкта обліку. Якщо ж більш важливою, ніж матеріальна складова, є інформація, яку містить у собі об’єкт, або права, які набуває установа у зв’язку з оприбуткуванням об’єкта, то йому не місце серед ОЗ.
2. Під час уведення в експлуатацію очікується, що ці активи будуть у користуванні понад один рік. Цей строк очікуваний (фактичний може відрізнятися від нього), і його варто визначати, керуючись очікуваннями щодо способу, інтенсивності використання ОЗ саме у вашому конкретному випадку, а не на основі теоретично можливих очікувань виробника.
<...>
✍️ Стаття "Відновлення касових видатків"
На практиці іноді виникають ситуації, коли сплачені бюджетною установою кошти їй відшкодовують або повертають. Наприклад, контрагент повертає попередню оплату, яка не буде «закрита» відвантаженням товарів, робіт, послуг. Або відбувається перерахунок зарплати працівника й виходить, що виплатили йому більше, ніж мали. А іноді нормативні вимоги вибудувані так, що установа має спочатку зробити виплату, а потім інша організація компенсує їй витрати (зокрема, такий механізм виплат за перебування на військових зборах працівників установ, у разі компенсації орендарем орендодавцю плати за спожиті комунальні послуги).
✍️ Стаття "Податок на додану вартість"
ПДВ є непрямим податком. Його розраховують від ціни товару, послуги та інших об’єктів, які ним оподатковуються, і включають у рахунок (чек тощо). Тож фактично його сплачує покупець, але перераховує не до бюджету, а продавцю. А от продавець, який має статус платника ПДВ, уже зобов’язаний внести суму вхідного ПДВ до бюджету відповідно до вимог ПКУ.
Продавець, який не отримав статусу платника ПДВ, на ціну своїх товарів не «накручує» ПДВ. Але він включає суму сплаченого ним ПДВ у вартість товарів, робіт, послуг, коли придбаває їх у платника ПДВ. Отже, для неплатників ПДВ інформація, подана в цьому розділі, буде неактуальною.
✍️ Стаття "Гарантії за роботу у вихідний день — роз’яснюють Держпраці та Мінекономіки"
(коментар до листів Держпраці та Мінекономіки)
Маємо роз’яснення Держпраці від 06.12.2024 № 4410/2.3/2.1-24а та Мінекономіки від 25.12.2024 № 4701-05/93342-09 щодо компенсації за роботу у вихідний день.
Гарантії за роботу у вихідний день Відповідно до ст. 72 КЗпП робота у вихідний день за згодою сторін може компенсуватися:
📌 варіант 1 — наданням іншого дня відпочинку;
📌 варіант 2 — у грошовій формі у подвійному розмірі.
✍️ Стаття "Основні засоби"
Основними засобами (далі — ОЗ) в обліку називають матеріальні цінності, які безпосередньо створюють умови для функціонування установ. До них належать будівлі, споруди, обладнання, транспорт тощо. Якщо говорити точніше, то відповідно до п. 4 розд. І НС 121 «Основні засоби» можна виділити три характерні риси об’єктів, які відносять до ОЗ.
1. Це матеріальні активи. Тобто цінність для установи має саме фізична форма об’єкта обліку. Якщо ж більш важливою, ніж матеріальна складова, є інформація, яку містить у собі об’єкт, або права, які набуває установа у зв’язку з оприбуткуванням об’єкта, то йому не місце серед ОЗ.
2. Під час уведення в експлуатацію очікується, що ці активи будуть у користуванні понад один рік. Цей строк очікуваний (фактичний може відрізнятися від нього), і його варто визначати, керуючись очікуваннями щодо способу, інтенсивності використання ОЗ саме у вашому конкретному випадку, а не на основі теоретично можливих очікувань виробника.
<...>
✍️ Стаття "Відновлення касових видатків"
На практиці іноді виникають ситуації, коли сплачені бюджетною установою кошти їй відшкодовують або повертають. Наприклад, контрагент повертає попередню оплату, яка не буде «закрита» відвантаженням товарів, робіт, послуг. Або відбувається перерахунок зарплати працівника й виходить, що виплатили йому більше, ніж мали. А іноді нормативні вимоги вибудувані так, що установа має спочатку зробити виплату, а потім інша організація компенсує їй витрати (зокрема, такий механізм виплат за перебування на військових зборах працівників установ, у разі компенсації орендарем орендодавцю плати за спожиті комунальні послуги).
👉 Запрошуємо на вебінар "Основні засоби та МНМА: податкові ризики та судова практика"
🗓 Дата та час проведення: 22.05.2025 об 11:00
👩🏻🏫 Лектор: Галина МОРОЗОВСЬКА
📚 Програма:
1. Класифікація основних засобів за групами
2. МНМА як група ОЗ у бухобліку, і як «не ОЗ» у податковому обліку
3. Первісна вартість: типові помилки
4. Строк корисного використання
5. Ліквідаційна вартість
6. Амортизація
7. Консервація ОЗ
<...>
👉 Детальна програма
✅ ЗАРЕЄСТРУВАТИСЯ
🗓 Дата та час проведення: 22.05.2025 об 11:00
👩🏻🏫 Лектор: Галина МОРОЗОВСЬКА
📚 Програма:
1. Класифікація основних засобів за групами
2. МНМА як група ОЗ у бухобліку, і як «не ОЗ» у податковому обліку
3. Первісна вартість: типові помилки
4. Строк корисного використання
5. Ліквідаційна вартість
6. Амортизація
7. Консервація ОЗ
<...>
👉 Детальна програма
✅ ЗАРЕЄСТРУВАТИСЯ
Новини від 24.04.2025 р.
📘 Алгоритм дій для формування Запиту щодо стану розрахунків
Платники податків можуть в електронному кабінеті отримати Витяг щодо стану розрахунків, починаючи з 2013 року за кожний рік окремо та в розрізі податків, зборів, платежів, а також єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на відміну від отримання такого документу тільки за звітні періоди поточного року.
Також в електронному кабінеті розроблено окремий функціонал для платників, які мають податковий борг на день подання Запиту про отримання витягу щодо стану розрахунків з бюджетами та цільовими фондами за даними органів ДПС стосовно розрахунку пені, яка буде нарахована у разі погашення такого боргу поточною датою.
📘 Чи діє пільга з оподаткування у резидентів Дія Сіті щодо пенсійних внесків та страхових платежів
Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 04.12.2024 року № 4113 внесено зміни до ПКУ.
Так, передбачено звільнення від оподаткування податком на прибуток резидентів Дія Сіті, що є платниками податку на прибуток на особливих умовах, пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення та страхових платежів за договорами добровільного медичного страхування, здійснених резидентами Дія Сіті на користь своїх працівників та гіг-спеціалістів.
Відповідно до внесених до змін, не включаються до бази оподаткування резидентів Дія Сіті, що є платниками податку на прибуток на особливих умовах, суми пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення та страхових платежів, передбачених пп.пп. «в» і «г» пп. 164.2.16 ПКУ.
📘 Порядок подання звітності, якщо резидент Дія Сіті, який є платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах, всередині року переходить на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах
Резидент Дія Сіті – платник податку на прибуток підприємств на загальних підставах, у якого базовий звітний (податковий) період дорівнює календарному кварталу та який в середині року, наприклад, з четвертого кварталу звітного року, переходить на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, повинен звітувати з урахуванням строків, визначених у пп.пп. 49.18.2 та 49.18.3 ПКУ.
Платник податку на прибуток підприємств, у якого базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року, при переході на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах в середині року, наприклад, з четвертого кварталу звітного року, повинен подати Декларацію за підсумками звітного (податкового) року, в якій показники обраховуються як за період перебування на загальній системі оподаткування (з першого календарного дня звітного (податкового) року по останній календарний день звітного (податкового) періоду – три квартали), так і за період перебування на особливих умовах оподаткування як резидента Дія Сіті (щодо операцій, проведених у четвертому кварталі звітного (податкового) року).
📘 Скільки додатків ЄСВ 3 потрібно подавати, якщо за результатами перевірки донараховано ЄСВ за кілька років одразу
Якщо ФОПу, особі, яка займається незалежною професійною діяльністю, або члену фермерського господарства після документальної перевірки нарахували або зменшили суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) за кілька років, то подається одна загальна податкова декларація про майновий стан і доходи. До неї потрібно додати окремий Додаток ЄСВ 3 для кожного року, за який були виявлені зміни під час перевірки.
📘 У разі наявності у платника податкового боргу, що не перевищує 3060 грн – податкова вимога не надсилається
📘 Алгоритм дій для формування Запиту щодо стану розрахунків
Платники податків можуть в електронному кабінеті отримати Витяг щодо стану розрахунків, починаючи з 2013 року за кожний рік окремо та в розрізі податків, зборів, платежів, а також єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на відміну від отримання такого документу тільки за звітні періоди поточного року.
Також в електронному кабінеті розроблено окремий функціонал для платників, які мають податковий борг на день подання Запиту про отримання витягу щодо стану розрахунків з бюджетами та цільовими фондами за даними органів ДПС стосовно розрахунку пені, яка буде нарахована у разі погашення такого боргу поточною датою.
📘 Чи діє пільга з оподаткування у резидентів Дія Сіті щодо пенсійних внесків та страхових платежів
Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 04.12.2024 року № 4113 внесено зміни до ПКУ.
Так, передбачено звільнення від оподаткування податком на прибуток резидентів Дія Сіті, що є платниками податку на прибуток на особливих умовах, пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення та страхових платежів за договорами добровільного медичного страхування, здійснених резидентами Дія Сіті на користь своїх працівників та гіг-спеціалістів.
Відповідно до внесених до змін, не включаються до бази оподаткування резидентів Дія Сіті, що є платниками податку на прибуток на особливих умовах, суми пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення та страхових платежів, передбачених пп.пп. «в» і «г» пп. 164.2.16 ПКУ.
📘 Порядок подання звітності, якщо резидент Дія Сіті, який є платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах, всередині року переходить на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах
Резидент Дія Сіті – платник податку на прибуток підприємств на загальних підставах, у якого базовий звітний (податковий) період дорівнює календарному кварталу та який в середині року, наприклад, з четвертого кварталу звітного року, переходить на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, повинен звітувати з урахуванням строків, визначених у пп.пп. 49.18.2 та 49.18.3 ПКУ.
Платник податку на прибуток підприємств, у якого базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року, при переході на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах в середині року, наприклад, з четвертого кварталу звітного року, повинен подати Декларацію за підсумками звітного (податкового) року, в якій показники обраховуються як за період перебування на загальній системі оподаткування (з першого календарного дня звітного (податкового) року по останній календарний день звітного (податкового) періоду – три квартали), так і за період перебування на особливих умовах оподаткування як резидента Дія Сіті (щодо операцій, проведених у четвертому кварталі звітного (податкового) року).
📘 Скільки додатків ЄСВ 3 потрібно подавати, якщо за результатами перевірки донараховано ЄСВ за кілька років одразу
Якщо ФОПу, особі, яка займається незалежною професійною діяльністю, або члену фермерського господарства після документальної перевірки нарахували або зменшили суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) за кілька років, то подається одна загальна податкова декларація про майновий стан і доходи. До неї потрібно додати окремий Додаток ЄСВ 3 для кожного року, за який були виявлені зміни під час перевірки.
📘 У разі наявності у платника податкового боргу, що не перевищує 3060 грн – податкова вимога не надсилається
Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує ста вісімдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (17 × 180 = 3060 гривень). Разом з тим, за платником залишається обов’язок в частині погашення такого податкового боргу. Щоб уникнути заборгованості по сплаті податків, зборів та інших платежах рекомендуємо здійснювати звірку даних. Найбільш зручно це можна зробити через «Електронний кабінет платника податків» на вебпорталі ДПС.
Статті від 24.04.2025 р.
✍️ Стаття "Заповнення декларації збору за місця для паркування"
Суб’єкт господарювання (юрособа чи ФОП) провадить діяльність із забезпечення паркування транспортних засобів на майданчиках для платного паркування та спеціально відведених автостоянках. Нижче розглянемо особливості заповнення відповідної декларації.
Основне про справляння збору
Як уже зазначалося, особливості справляння збору встановлені ст. 268-1 ПКУ. Тут наведемо коротко, тезово, основні моменти щодо справляння збору.
Платниками збору є юрособи, їхні філії (відділення, представництва), фізособи-підприємці, які згідно з рішенням сільської, селищної, міської ради організовують та провадять діяльність із забезпечення паркування транспортних засобів на майданчиках для платного паркування та спеціально відведених автостоянках.
✍️ Стаття "Ліквідація ТОВ: податківці перевіряють усі активи та зобов’язання!"
Якщо ТОВ порушує умови ліквідаційної процедури, не подає ліквідаційної податкової звітності і не передає наявних активів правонаступникам, то податкові органи можуть провести перевірку та самостійно визначити податкові зобов’язання*.
Коли ліквідується ТОВ, тим більше якщо на порозі стоїть черга з кредиторів, часом керівництво нехтує виконанням прямих податкових обов’язків.
* Постанова П’ятого апеляційного адміністративного суду від 14.11.2024 р. у справі № 420/13365/20.
Але податківці такі випадки не пропускають. І якщо ТОВ самостійно не визначить суми податків до сплати, податківці донарахують їх за наслідками документальної перевірки!
✍️ Стаття "Збитки минулих років: як зменшити фінрезультат до оподаткування"
Як впливає на об’єкт оподаткування податком на прибуток ситуація, в якій платник податку мав кілька років, у яких було зафіксовано збитки? Яку суму збитків можна використати для зменшення?*
На жаль, останні декілька років були дуже важкі для українського бізнесу. Тож не дивно, що деякі підприємства вже кілька років поспіль фіксують у фінансовій звітності збитки.
* Коментар до ІПК ДПСУ від 09.04.2025 р. № 1926/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК (див. «ДК» №16/2025).
Для платників податку на прибуток фінансовий результат, відображений у бухгалтерській звітності, є основою для визначення об’єкта оподаткування. Що робити в ситуації, якщо прибутку немає, а є збиток? Що робити, якщо наступного року буде прибуток? А якщо знову збиток? Розгляньмо ці ситуації окремо і поступово.
✍️ Стаття "Несплата орендної плати за землю: в яких випадках договір розривається?"
Якщо орендна плата сплачена у меншому розмірі, ніж визначено умовами договору оренди землі, при розірванні договору матимуть значення сума боргу та систематичність порушення умов договору.*
Одна з підстав розірвання договору оренди земельної ділянки з ініціативи орендодавця — це несплата орендарем орендної плати. Але скільки має бути недоплати, щоб договір оренди був розірваний? Це питання вирішував ВС у коментованій справі.
* Постанова Великої Палати ВС від 20.11.2024 р. у справі № 918/391/23.
✍️ Стаття "Заповнення декларації збору за місця для паркування"
Суб’єкт господарювання (юрособа чи ФОП) провадить діяльність із забезпечення паркування транспортних засобів на майданчиках для платного паркування та спеціально відведених автостоянках. Нижче розглянемо особливості заповнення відповідної декларації.
Основне про справляння збору
Як уже зазначалося, особливості справляння збору встановлені ст. 268-1 ПКУ. Тут наведемо коротко, тезово, основні моменти щодо справляння збору.
Платниками збору є юрособи, їхні філії (відділення, представництва), фізособи-підприємці, які згідно з рішенням сільської, селищної, міської ради організовують та провадять діяльність із забезпечення паркування транспортних засобів на майданчиках для платного паркування та спеціально відведених автостоянках.
✍️ Стаття "Ліквідація ТОВ: податківці перевіряють усі активи та зобов’язання!"
Якщо ТОВ порушує умови ліквідаційної процедури, не подає ліквідаційної податкової звітності і не передає наявних активів правонаступникам, то податкові органи можуть провести перевірку та самостійно визначити податкові зобов’язання*.
Коли ліквідується ТОВ, тим більше якщо на порозі стоїть черга з кредиторів, часом керівництво нехтує виконанням прямих податкових обов’язків.
* Постанова П’ятого апеляційного адміністративного суду від 14.11.2024 р. у справі № 420/13365/20.
Але податківці такі випадки не пропускають. І якщо ТОВ самостійно не визначить суми податків до сплати, податківці донарахують їх за наслідками документальної перевірки!
✍️ Стаття "Збитки минулих років: як зменшити фінрезультат до оподаткування"
Як впливає на об’єкт оподаткування податком на прибуток ситуація, в якій платник податку мав кілька років, у яких було зафіксовано збитки? Яку суму збитків можна використати для зменшення?*
На жаль, останні декілька років були дуже важкі для українського бізнесу. Тож не дивно, що деякі підприємства вже кілька років поспіль фіксують у фінансовій звітності збитки.
* Коментар до ІПК ДПСУ від 09.04.2025 р. № 1926/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК (див. «ДК» №16/2025).
Для платників податку на прибуток фінансовий результат, відображений у бухгалтерській звітності, є основою для визначення об’єкта оподаткування. Що робити в ситуації, якщо прибутку немає, а є збиток? Що робити, якщо наступного року буде прибуток? А якщо знову збиток? Розгляньмо ці ситуації окремо і поступово.
✍️ Стаття "Несплата орендної плати за землю: в яких випадках договір розривається?"
Якщо орендна плата сплачена у меншому розмірі, ніж визначено умовами договору оренди землі, при розірванні договору матимуть значення сума боргу та систематичність порушення умов договору.*
Одна з підстав розірвання договору оренди земельної ділянки з ініціативи орендодавця — це несплата орендарем орендної плати. Але скільки має бути недоплати, щоб договір оренди був розірваний? Це питання вирішував ВС у коментованій справі.
* Постанова Великої Палати ВС від 20.11.2024 р. у справі № 918/391/23.
Новини від 25.04.2025 р.
📘 Оновлено можливості вебпорталу електронних послуг
Останнім часом внесено зміни у програмне забезпечення надання електронних послуг засобами вебпорталу Пенсійного фонду України.
Найбільше змін впроваджено у Кабінеті фізичної особи:
📌 реалізовано можливість формування Заяви особи, яка розмістила внутрішньо переміщених осіб, про отримання компенсації витрат та Повідомлення про безоплатне розміщення внутрішньо переміщених осіб або зміну переліку осіб, розміщених у житловому приміщенні;
📌 в заяві про надання субсидії на оплату вартості або частини вартості найму (оренди) житлового приміщення та компенсації частини податку додано обов’язковість заповнення поля “Щомісячна плата за найм (оренду) приміщення становить”; додано обмеження для поля “Строк найму (оренди) приміщення З” ‒ найменша дата 29.01.2025;
<...>
📘 Як відображається мікрогрант у формі державної допомоги в Податковому розрахунку (додаток 4ДФ)
Мікрогранти – це безповоротна державна допомога, яку можна отримати для створення або розвитку власного бізнесу. Порядок надання такої допомоги затверджено постановою КМУ №738. Її можуть отримати як фізичні особи, так і підприємці (ФОПи), окрім підприємств державного чи комунального сектору.
Ці мікрогранти фінансуються з державного бюджету та Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування на випадок безробіття (Фонд). Видачею коштів займається Мінекономіки та Державний центр зайнятості.
📘 Поіменовані об’єкти у формі 20-ОПП: як правильно заповнити графу 7.1
Головне управління ДПС у Київській області наголошує, що графа 7.1 стосується поіменованих об’єктів – лінійних, гідрографічних, соціально-економічних, природно-заповідних або інших подібних об’єктів за межами населеного пункту, дані про які застосовуються для верифікації та присвоєння адреси.
Відповідно до абз. 2 п. 18 Порядку присвоєння адрес об’єктам будівництва, об’єктам нерухомого майна, затвердженого постановою КМУ від 07.07.2021 р. № 690 (далі – Порядок № 690), у разі розташування об’єкта за межами населеного пункту реквізит «назва вулиці» може не застосовуватись.
📘 Визначення резидентського статусу фізичних осіб
Визначення резидентського статусу фізичних осіб є визначальним для з’ясування порядку оподаткування доходів особи згідно з нормами ПКУ.
Нерезиденти – фізичні особи, які не є резидентами України (пп. “в” пп. 14.1.122 ПКУ).
Поняття “резидент” встановлено пп. “в” пп. 14.1.213 ПКУ, відповідно до якого фізична особа – резидент – це фізична особа, яка має місце проживання в Україні.
У разі якщо фізична особа має місце проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо така особа має місце постійного проживання в Україні; якщо особа має місце постійного проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо має більш тісні особисті чи економічні зв’язки (центр життєвих інтересів) в Україні. У разі якщо державу, в якій фізична особа має центр життєвих інтересів, не можна визначити, або якщо фізична особа не має місця постійного проживання у жодній з держав, вона вважається резидентом, якщо перебуває в Україні не менше 183 днів (включаючи день приїзду та від’їзду) протягом періоду або періодів податкового року.
📘 Яким чином зазначаються в декларації про майновий стан і доходи за 2024 рік авансові внески з ПДФО сплачені ФОП, яка здійснює роздрібну торгівлю пальним
Під час подання податкової декларації про майновий стан і доходи за 2024 рік фізичні особи – підприємці, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, подають разом з Декларацією доповнення до неї, які складені за довільною формою, що вважатиметься невід’ємною частиною податкової декларації (ідентифікатор форми F1360102). Таке доповнення подається з поясненням мотивів його подання. Платник податків, який подає звітність в електронній формі, подає таке доповнення в електронній формі. Інформація щодо такого доповнення зазначається у відповідному розділі Декларації.
📘 Оновлено можливості вебпорталу електронних послуг
Останнім часом внесено зміни у програмне забезпечення надання електронних послуг засобами вебпорталу Пенсійного фонду України.
Найбільше змін впроваджено у Кабінеті фізичної особи:
📌 реалізовано можливість формування Заяви особи, яка розмістила внутрішньо переміщених осіб, про отримання компенсації витрат та Повідомлення про безоплатне розміщення внутрішньо переміщених осіб або зміну переліку осіб, розміщених у житловому приміщенні;
📌 в заяві про надання субсидії на оплату вартості або частини вартості найму (оренди) житлового приміщення та компенсації частини податку додано обов’язковість заповнення поля “Щомісячна плата за найм (оренду) приміщення становить”; додано обмеження для поля “Строк найму (оренди) приміщення З” ‒ найменша дата 29.01.2025;
<...>
📘 Як відображається мікрогрант у формі державної допомоги в Податковому розрахунку (додаток 4ДФ)
Мікрогранти – це безповоротна державна допомога, яку можна отримати для створення або розвитку власного бізнесу. Порядок надання такої допомоги затверджено постановою КМУ №738. Її можуть отримати як фізичні особи, так і підприємці (ФОПи), окрім підприємств державного чи комунального сектору.
Ці мікрогранти фінансуються з державного бюджету та Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування на випадок безробіття (Фонд). Видачею коштів займається Мінекономіки та Державний центр зайнятості.
📘 Поіменовані об’єкти у формі 20-ОПП: як правильно заповнити графу 7.1
Головне управління ДПС у Київській області наголошує, що графа 7.1 стосується поіменованих об’єктів – лінійних, гідрографічних, соціально-економічних, природно-заповідних або інших подібних об’єктів за межами населеного пункту, дані про які застосовуються для верифікації та присвоєння адреси.
Відповідно до абз. 2 п. 18 Порядку присвоєння адрес об’єктам будівництва, об’єктам нерухомого майна, затвердженого постановою КМУ від 07.07.2021 р. № 690 (далі – Порядок № 690), у разі розташування об’єкта за межами населеного пункту реквізит «назва вулиці» може не застосовуватись.
📘 Визначення резидентського статусу фізичних осіб
Визначення резидентського статусу фізичних осіб є визначальним для з’ясування порядку оподаткування доходів особи згідно з нормами ПКУ.
Нерезиденти – фізичні особи, які не є резидентами України (пп. “в” пп. 14.1.122 ПКУ).
Поняття “резидент” встановлено пп. “в” пп. 14.1.213 ПКУ, відповідно до якого фізична особа – резидент – це фізична особа, яка має місце проживання в Україні.
У разі якщо фізична особа має місце проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо така особа має місце постійного проживання в Україні; якщо особа має місце постійного проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо має більш тісні особисті чи економічні зв’язки (центр життєвих інтересів) в Україні. У разі якщо державу, в якій фізична особа має центр життєвих інтересів, не можна визначити, або якщо фізична особа не має місця постійного проживання у жодній з держав, вона вважається резидентом, якщо перебуває в Україні не менше 183 днів (включаючи день приїзду та від’їзду) протягом періоду або періодів податкового року.
📘 Яким чином зазначаються в декларації про майновий стан і доходи за 2024 рік авансові внески з ПДФО сплачені ФОП, яка здійснює роздрібну торгівлю пальним
Під час подання податкової декларації про майновий стан і доходи за 2024 рік фізичні особи – підприємці, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, подають разом з Декларацією доповнення до неї, які складені за довільною формою, що вважатиметься невід’ємною частиною податкової декларації (ідентифікатор форми F1360102). Таке доповнення подається з поясненням мотивів його подання. Платник податків, який подає звітність в електронній формі, подає таке доповнення в електронній формі. Інформація щодо такого доповнення зазначається у відповідному розділі Декларації.
Одночасно для зменшення податкового зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб на суму такого авансового внеску доцільно в комірці 6 рядка 10.11 розд. ІІ декларації суму податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті самостійно, зазначати з урахуванням зменшення на суму авансових внесків, сплачених відповідно до пп. 177.5.11 ПКУ, та розрахованих у додатку довільної форми.
Статті від 25.05.2025 р.
✍️ Стаття "Внесок до статутного капіталу з підприємницького рахунку: чи є ризики?"
Фізособа зареєстрована ФОПом на ЄП і водночас є засновником ТОВ — така ситуація на практиці трапляється досить часто. Ми неодноразово аналізували наслідки платежів на користь такого ФОПа з боку ТОВ. А якщо ситуація зворотна: ФОП сплачує внесок до статутного капіталу, та ще й робить це з підприємницького рахунку?*
Як ми знаємо з практики, і ДПС, і банки дуже уважно стежать за платежами, які надходять на рахунки ФОПів і які з них здійснюються. Тож питання, яке виникло у ФОПа щодо можливості та наслідків здійснення внеску до статутного капіталу створеної ним ЮО з підприємницького рахунку, не випадкове і досить серйозне.
* Коментар до ІПК ДПСУ від 09.04.2025 р. № 1924/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК.
✍️ Стаття "Документальне оформлення мобілізації та демобілізації працівника"
Як оформити мобілізацію працівника кадровими документами? Які документи підтверджують службу в лавах ЗСУ? Чи видавати наказ, якщо працівник повертається на роботу після демобілізації? Які гарантії встановлено для мобілізованих працівників?
Документальне оформлення мобілізації
Як показує практика, кадровики та бухгалтери іноді губляться, коли на їхніх підприємствах працівників підприємств призивають до лав ЗСУ.
Пропонуємо дотримуватися таких дій:
1. Видання наказу на увільнення від роботи (не плутати зі звільненням! Робоче місце зберігається!).
2. Оформлення заяви працівника на грошову компенсацію за невикористані відпустки (за бажанням працівника) і наказу на виплату грошової компенсації.
<...>
✍️ Стаття "Як оформити щорічну відпустку в 2025 році?"
Як оформити документально надання щорічних відпусток? Який обов’язковий перелік документів має бути? Чому не завжди потрібна заява на відпустку від працівника?
Документальне оформлення надання щорічних відпусток умовно можна поділити на такі етапи:
1. Створення графіка відпусток.
2. Попередження про початок відпусток або написання заяви на відпустку.
3. Наказ про надання відпустки.
4. Табелювання відпусткових.
5. Внесення інформації про відпустки до розділу V особової картки № П-2.
✍️ Стаття "Чи треба індексувати зарплату у травні 2025 року?"
З січня 2025 року нарахування індексації зарплати обнулили. Тоді ж виникла дилема: який місяць вважати базовим для нарахування індексації — грудень 2024 р. чи січень 2025 р.? Як бути роботодавцям і чи індексувати зарплату в травні, дізнайтеся з нашої статті.
Який місяць є базовим для нарахування індексації?
Як і раніше, якщо ви збільшили оклад (тарифну ставку) працівника у 2025 році, то місяць останнього такого підвищення стає базовим. Наприклад, якщо ви збільшили оклад працівнику в березні, то базовим місяцем є березень.
А що відбувається у тих, хто не підвищував оклади (тарифні ставки) в 2025 році? Ось якраз їх і стосується суперечність, про яку ми зазначили вище. Норми Держбюджету-2025, які обнулили індексацію за попередні роки, прописані таким чином, що незрозуміло, який місяць є базовим — грудень 2024 р. чи січень 2025 р.
✍️ Стаття "Внесок до статутного капіталу з підприємницького рахунку: чи є ризики?"
Фізособа зареєстрована ФОПом на ЄП і водночас є засновником ТОВ — така ситуація на практиці трапляється досить часто. Ми неодноразово аналізували наслідки платежів на користь такого ФОПа з боку ТОВ. А якщо ситуація зворотна: ФОП сплачує внесок до статутного капіталу, та ще й робить це з підприємницького рахунку?*
Як ми знаємо з практики, і ДПС, і банки дуже уважно стежать за платежами, які надходять на рахунки ФОПів і які з них здійснюються. Тож питання, яке виникло у ФОПа щодо можливості та наслідків здійснення внеску до статутного капіталу створеної ним ЮО з підприємницького рахунку, не випадкове і досить серйозне.
* Коментар до ІПК ДПСУ від 09.04.2025 р. № 1924/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК.
✍️ Стаття "Документальне оформлення мобілізації та демобілізації працівника"
Як оформити мобілізацію працівника кадровими документами? Які документи підтверджують службу в лавах ЗСУ? Чи видавати наказ, якщо працівник повертається на роботу після демобілізації? Які гарантії встановлено для мобілізованих працівників?
Документальне оформлення мобілізації
Як показує практика, кадровики та бухгалтери іноді губляться, коли на їхніх підприємствах працівників підприємств призивають до лав ЗСУ.
Пропонуємо дотримуватися таких дій:
1. Видання наказу на увільнення від роботи (не плутати зі звільненням! Робоче місце зберігається!).
2. Оформлення заяви працівника на грошову компенсацію за невикористані відпустки (за бажанням працівника) і наказу на виплату грошової компенсації.
<...>
✍️ Стаття "Як оформити щорічну відпустку в 2025 році?"
Як оформити документально надання щорічних відпусток? Який обов’язковий перелік документів має бути? Чому не завжди потрібна заява на відпустку від працівника?
Документальне оформлення надання щорічних відпусток умовно можна поділити на такі етапи:
1. Створення графіка відпусток.
2. Попередження про початок відпусток або написання заяви на відпустку.
3. Наказ про надання відпустки.
4. Табелювання відпусткових.
5. Внесення інформації про відпустки до розділу V особової картки № П-2.
✍️ Стаття "Чи треба індексувати зарплату у травні 2025 року?"
З січня 2025 року нарахування індексації зарплати обнулили. Тоді ж виникла дилема: який місяць вважати базовим для нарахування індексації — грудень 2024 р. чи січень 2025 р.? Як бути роботодавцям і чи індексувати зарплату в травні, дізнайтеся з нашої статті.
Який місяць є базовим для нарахування індексації?
Як і раніше, якщо ви збільшили оклад (тарифну ставку) працівника у 2025 році, то місяць останнього такого підвищення стає базовим. Наприклад, якщо ви збільшили оклад працівнику в березні, то базовим місяцем є березень.
А що відбувається у тих, хто не підвищував оклади (тарифні ставки) в 2025 році? Ось якраз їх і стосується суперечність, про яку ми зазначили вище. Норми Держбюджету-2025, які обнулили індексацію за попередні роки, прописані таким чином, що незрозуміло, який місяць є базовим — грудень 2024 р. чи січень 2025 р.