Новини від 15.05.2025 р. (продовження)

📘 Яка інформація зазначається у графах 6-13 «Місцезнаходження об’єкта оподаткування» розділу 3 форми № 20-ОПП, у разі придбання нерухомості, яка знаходиться за межами населеного пункту та не має адреси

Обов’язок платника податків повідомляти контролюючі органи за основним місцем обліку про всі об’єкти оподаткування і об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, згідно з Порядком обліку платників податків і зборів, затвердженим наказом Мінфіну від 09.12.2011 р. № 1588, встановлений п. 63.3 ПКУ.

Першоджерелом даних щодо місцезнаходження об’єктів оподаткування, що зазначаються у розд. 3 «Відомості про об’єкти оподаткування» заяви про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за ф. № 20-ОПП, є правовстановлюючі документи, які є актуальними на дату подання цієї заяви.

📘 Коригування фінрезультату до оподаткування при списанні (прощенні) грошової та/або товарної дебіторської заборгованості

Чи повинен платник податку на прибуток здійснити одночасно коригування фінрезультату до оподаткування на дві податкові різниці згідно з п. 139.2 ПКУ та пп. 140.5.10 ПКУ при списанні (прощенні) грошової та/або товарної дебіторської заборгованості?

Відповідно до абз. 1 пп. 134.1.1 ПКУ об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями ПКУ.

Статті від 15.05.2025 р.

✍️ Стаття "Благоустрій: склад видатків і черговість їх здійснення"

(коментар до листа ДКСУ від 21.04.2025 № 15-07-07/8662)

Питання благоустрою для місцевих рад залишається актуальним протягом усього року. Належне утримання території є однією зі складових задоволеності мешканців громади умовами проживання в ній. Тож оперативність здійснення видатків у цій сфері — теж питання важливе. У коментованому листі ДКСУ відкрила завісу щодо складу й черговості видатків на благоустрій. Про що йдеться? Розглянемо далі більш детально.

✍️ Стаття "«Будиночок» для генератора: обліковуємо захисні антивандальні споруди та решітки"

Багато установ для забезпечення безперебійної роботи під час блекаутів придбали або отримали безоплатно від благодійників генератори. Таке обладнання потребує побудови захисної споруди. Як поставити на облік такий актив, який за вартісним критерієм слід визнати основним засобом? Розповімо у статі.

Загальні питання

Генератори встановлюють на вулиці поруч з будівлями, які власне і споживають альтернативну електрику. Більш потужні генератори мають чималі розміри і вагу, тому переміщувати їх постійно не є можливим, а отже їх розташовують під відкритим небом на постійній основі. Оскільки генератор — річ недешева, для його захисту від несприятливих погодних умов і зловмисників установи будують спеціальні захисні споруди або придбавають уже готові портативні антивандальні решітки. Як наслідок, виникає безліч облікових питань, оскільки йдеться про нестандартні активи. Отже, в матеріалі розкажемо про нюанси планування витрат і облік «будиночків» для генераторів.

✍️ Стаття "Усе про облік благодійної та гуманітарної допомоги"

Благодійну чи гуманітарну допомогу отримували, мабуть, усі суб’єкти державного сектору, тим паче під час війни. Хтось за кошти благодійників придбав транспортні засоби, генератори, обладнання або будівельні матеріали для потреб установи, а хтось отримав гуманітарні продукти харчування, засоби гігієни й теплі ковдри для населення прифронтових громад. Однак що більше безоплатної допомоги отримують наші читачі, то більше питань виникає. На сторінках нашого видання ми неодноразово писали і про порядок обліку, і про документування безоплатної допомоги. В основі написання цього матеріалу лежить, зокрема, ідея систематизації великого обсягу інформації щодо безоплатної допомоги і створення на її основі окремих блоків-алгоритмів з документування та обліку. Сподіваємося, що, ознайомившись із матеріалом, наші читачі відразу знайдуть потрібну відповідь на будь-яке запитання.

✍️ Стаття "Працівник з неповною зайнятістю працює у відрядженні у свої вихідні дні: як оплатити?"

Приводом для написання матеріалу стало таке питання читача: «У нас працює тренер-викладач з виду спорту з неповною зайнятістю (тижневе навантаження — 12 год, графік роботи — вівторок, четвер, п’ятниця та субота по 3 год). Його направили у відрядження з 25 березня по 01 квітня 20025 року. Як правильно оплати роботу у дні відрядження, які є вихідними днями для працівника (тобто понеділок, середу та неділю)?».
Питання дійсно цікаве, і стосується воно не тільки тренерів-викладачів, а й усіх категорій працівників з неповним робочим тижнем, тож розглянемо його детальніше.
(лист Мінекономіки)

Новини від 16.05.2025 р.

📘 Як для цілей зберігання пального, що використовується для заправлення електрогенераторної установки визначається поняття “об’єкт” (приміщення, територія, будівля тощо)

Платник податків зобов’язаний стати на облік у відповідних контролюючих органах за основним та неосновним місцем обліку, повідомляти про всі об’єкти оподаткування контролюючі органи за основним місцем обліку згідно з Порядком обліку платників податків і зборів, затвердженим наказом Мінфіну від 09.12.2011 р. № 1588.

У заяві № 20-ОПП надається інформація про всі об’єкти оподаткування, що є власними, орендованими або переданими в оренду.

Під час надання заяв № 20-ОПП застосовується принцип укрупнення інформації, яка надається про об’єкт оподаткування (наприклад, якщо подається інформація про об’єкти оподаткування – обладнання, устаткування, що розміщені на одній території чи в одному приміщенні, достатньо надати інформацію за одним із типів об’єктів оподаткування, зазначивши інформацію про територію або приміщення, де вони розміщуються).

📘 Нюанси подання заяви-розрахунку до ПФУ на новоприйнятого працівника

ПФУ пояснює: у разі, якщо на час подання заяви-розрахунку для здійснення фінансування страхових виплат ПФУ ще не настав час подання страхувальником звіту про сплату єдиного внеску за фактично відпрацьований час розрахункового періоду, то до заяви-розрахунку додатково подаються бухгалтерські розрахунки зазначеної допомоги для здійснення перевірки інформації, наведеної у заяві-розрахунку.

📘 Заповнення поля «Призначення платежу» платіжної інструкції під час сплати бюджетних / небюджетних платежів

Правила заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції при сплаті податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (єдиний внесок) на єдиний рахунок визначені п.п. 1-4 розділу ІІ Порядку заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції (платіжний документ) під час сплати (стягнення) податків, зборів, митних, інших платежів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави, а також у разі їх повернення (далі – Порядок), затвердженого наказом Мінфіну від 22.03.2023 р. № 148.

У разі, коли платником при сплаті податків, зборів, платежів та єдиного внеску, що адмініструються ДПС, на бюджетні/небюджетні рахунки у реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції не зазначено або зазначено код виду сплати, який відсутній у додатку 1 до цього Порядку, вважається, що платник сплатив грошове зобов’язання/єдиний внесок за кодом виду сплати 101.

📘 Чи підлягають відображенню у графі 30 Звіту про КІК дивіденди виплачені контролюючій особі

Відповідно до п. 30 розд. ІІ Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 25.08.2022 р. № 254 у графі 30 Звіту зазначається сума прибутку контрольованої іноземної компанії, що була фактично виплачена на користь контролюючої особи. У графі 30 зазначається сума прибутку контрольованої іноземної компанії, що була фактично виплачена на користь контролюючої особи, заповнюється у гривнях без копійок.

Таким чином, дивіденди виплачені контролюючій особі підлягають відображенню у графі 30 Звіту.

📘 Чи можна подати один раз пояснення з підтверджуючими документами по декількох зупинених податкових накладних

Відповідно до абз. 2 п. 6 наказу Мінфіну «Про затвердження порядку прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» від 12.12.2019 р. № 520, платник податку має право подати письмові пояснення та копії документів до декількох податкових накладних/розрахунках коригування, якщо такі податкові накладні/ розрахунки коригування складено на одного отримувача – платника податку за одним і тим самим договором або якщо в таких податкових накладних / розрахунках коригування відображено однотипні операції (з однаковими кодами товарів згідно з Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності або кодами послуг згідно з Державним класифікатором продукції та послуг.

Статті від 16.05.2025 р.

✍️ Стаття "Усе про розрахунок при звільненні: памʼятка для бухгалтера"

Що треба врахувати бухгалтеру, якщо працівник звільняється? Коли нарахувати вихідну допомогу? Чи робити перерахунок ПДФО? Як діяти, якщо звільняться платник аліментів? Що зазначити у повідомленні про суми, які належаться до виплати при звільненні? Чи може бути таке повідомлення усним?

✍️ Стаття "Військовий облік неповнолітніх працівників"

Чи зобов’язані підприємства вести військовий облік щодо неповнолітніх працівників, і якщо так, то з якого віку? Яких документів вимагати з таких працівників для ведення військового обліку?

Наближається сезон літних канікул, і студенти та школярі почнуть активно шукати роботу. Тож постає актуальне запитання щодо військового обліку неповнолітніх працівників.

Щороку з 1 січня до 31 липня громадяни України чоловічої статі, яким у рік взяття на військовий облік виповнюється 17 років, беруться на військовий облік призовників із внесенням відповідних відомостей до Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів.

✍️ Стаття "Призупинення трудового договору — що нового?"

У періоду воєнного стану в роботодавця та працівника з’явився новий інструмент, який дозволяє зберегти трудові відносини тоді, коли немає можливості виконувати трудові обов’язки. Йдеться про призупинення трудового договору. Три роки він залишався без змін, проте законотворці вирішили його оновити.

ВРУ ухвалила законопроєкт №12255-1 щодо нових правил призупинення дії трудових відносин на час війни. Він уже підписаний Головою ВРУ, тож остаточний текст можна побачити в нашому журналі.

Нині цей законопроєкт (він уже має дату і номер закону — від 01.05.2025 р. № 4412-ІХ) перебуває на підписанні у Президента.

✍️ Стаття "Купівля-продаж цінних паперів платником ЄП IV групи: чи оподатковується ЄП?"

Відповідно до п. 292-1.1 ПКУ об’єктом оподаткування для платників ЄП групи 4 є площа сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду. Отже, дохід від купівлі-продажу цінних паперів окремо ЄП не оподатковується.

Згідно зі зверненням ТОВ є платником ЄП групи 4 (тобто сільськогосподарським підприємством), але іноді здійснює операції з купівлі-продажу облігацій ОВДП.

ТОВ попросило ДПС надати індивідуальну податкову консультацію із таких запитань:

1. Яка сума має бути віднесена до складу доходів товариства у бухобліку? Вся сума доходу, отримана від продажу ОВДП (тобто без урахування витрат на придбання), чи лише результат (прибуток або збиток) від операцій з фінансовими активами, а саме: різниця між балансовою вартістю (оціненою на дату припинення визнання активу) та одержаною компенсацією (включаючи будь-який новий отриманий актив мінус будь-яке нове взяте зобов’язання)?

2. Чи вливає на бухоблік доходу те, що товариство є платником ЄП групи 4?

Новини від 19.05.2025 р.

📘 Чи підлягають оподаткуванню ПДВ операції з безоплатної передачі товарів / послуг, у т.ч. для проведення маркетингових / рекламних заходів

Операції з безоплатного розповсюдження продукції є об’єктом оподаткування ПДВ.

Якщо вартість безоплатно переданих товарів, придбаних з ПДВ (у т.ч. для проведення маркетингових / рекламних заходів), включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) інших, у тому числі самостійно виготовлених товарів / послуг та компенсується їх споживачами, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ, то такі товари/послуги вважаються використаними в оподатковуваних операціях і за такою операцією податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються.

📘 Нові штрафи за реалізацію тютюнових виробів за цінами, нижчими за рівень роздрібної ціни підакцизних товарів з 1 липня 2025 року

Відповідно до п. 47 ч. 2 ст. 73 Закону № 3817 з 01.07.2025 застосовуватимуться штрафні санкції за реалізацію тютюнових виробів за цінами, нижчими за рівень роздрібної ціни підакцизних товарів, який не може бути меншим за встановлене на дату виробництва такого товару мінімальне акцизне податкове зобов’язання на сигарети / сигарили помножене на коефіцієнт 1,45 (для сигарет, вироблених з 01.04.2025 по 31.12.2025 — також помножене на коефіцієнт 1,1). Для інших тютюнових виробів – меншою за розмір специфічної ставки акцизного податку, помноженої на коефіцієнт 1,45.

При такому визначенні мінімального рівня роздрібної ціни продажу тютюнових виробів не передбачено додаткове врахування суми акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизними товарами (продукцією).

📘 Фізособа – резидент отримала дохід від юрособи, яка придбала корпоративні права іншої юрособи: чи відображати у звітності

Форму та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску затверджено наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4 (далі – Порядок № 4).

Згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб, наведеним у додатку 2 до Порядку № 4, інвестиційний прибуток (дохід) від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах, визначено за ознакою доходу «112».

📘 Уточнююча податкова декларація з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, на зменшення суми податкового зобов’язання

Яким чином заповнюється розд. І додатків 1 та 2 до податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, з типом «Уточнююча» для відображення зменшення суми податкового зобов’язання за об’єкти нерухомості, розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих територіях?

На період дії воєнного стану на території України положення ст. 266 «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки» ПКУ застосовуються з урахуванням особливостей визначених пп. 69.22 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, п. 1 якого передбачено, що податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі – Податок), не нараховується та не сплачується за об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України, за період з 01 березня 2022 року по 31 грудня 2022 року – за об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості (у тому числі їх частки), що перебувають у власності юридичних осіб.

Статті від 19.05.2025 р.

✍️ Стаття "Видалили сухі дерева, оприбуткували і передали деревину: що в обліку?"

Міськвиконком під час прибирання території громади власними силами видалив засохлі дерева і зробив обрізання гілок в лісосмузі за межами населеного пункту. Дерева в обліку не значилися. Отриману в результаті деревину планується оприбуткувати й передати одному із закладів освіти громади. Як відобразити такі господарські операції в обліку?

Під час об’єднання громад, яке відбулося в минулі роки, більшість місцевих рад отримали «у спадщину» від інших рад лісосмуги, земельні ділянки під полями й пасовищами, які ніколи не обліковувалися. Отже, питання нашого читача непоодиноке.

✍️ Стаття "Як роботодавцю дізнатися, чи встановлено в ЕЛН під час тимчасової непрацездатності інвалідність працівнику?"

(коментар до листа ПФУ від 02.05.2025 № 17467-21143/В-03/8-2800/25)

Про що йдеться?

У коментованому листі ПФУ розглядає ситуацію, яка виникла після реформування МСЕК. Адже раніше було передбачено, що до роботодавця направляють Повідомлення про встановлення інвалідності. І з цього документа він, зокрема, дізнається про встановлену інвалідність працівнику. З 01.01.2025 таке повідомлення не направляється і форма цього документа скасована.

✍️ Стаття "Якщо працівник поїхав у відрядження «за свої», то в які терміни слід подати Звіт?"

(коментар до ІПК ДПС України від 18.10.2024 № 4918/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК)

Аванс видавали

Згідно з п. 4 розд. І Інструкції № 591 установа, що відряджає працівника у службове відрядження, забезпечує його коштами для здійснення поточних витрат під час такого відрядження (авансом). Отже, бюджетна установа зобов’язана видати аванс працівнику при відправленні у відрядження. Це свого часу підкреслювали і податківці в листі від 03.07.2013 № 6091/6/99-99-22-02-04-15/1692. Незабезпечення працівника авансом перед відрядженням є порушенням трудового законодавства й вимог Інструкції № 59.

✍️ Стаття "Відшкодування за навчання медсестер (2000,00) і надання послуг з навчання ЗФПО: чи є точки дотику?"

(коментар до листа МОЗ від 05.05.2025 № 22-04/17/2313/ЗПІ-25//2382)

Як здійснюється фінансування безперервного професійного розвитку працівників сфери охорони здоров’я?

Згідно п. 3 розд. І Положення № 2016 цикли спеціалізації, цикли тематичного удосконалення здійснюються закладами післядипломної освіти, структурними підрозділами з післядипломної освіти закладів фахової передвищої/вищої освіти, що здійснюють підготовку здобувачів освіти в галузі знань 22 «Охорона здоров’я».

Як передбачено п. 24 Положення № 725, фінансування безперервного професійного розвитку (БПР) працівників сфери охорони здоров’я здійснюється:

📌 за кошти, передбачені в державному бюджеті для здійснення безперервного професійного розвитку працівників сфери охорони здоров’я, відповідно до Порядку № 2163;

📌 а також за кошти фізичних, юридичних осіб та інших не заборонених законодавством джерел фінансування.

Новини від 20.05.2025 р.

📘 Нарахування податкових зобов’язань за ст. 199 ПКУ: чи потрібно коригувати, якщо частка неоподатковуваних операцій менше 0,01%

Якщо за результатами розрахунку в першому звітному періоді частка використання товарів/послуг або необоротних активів у неоподатковуваних операціях становить менше 0,01% (з урахуванням округлення до двох знаків після коми), податкові зобов’язання за п. 199.1 ПКУ не нараховуються. Водночас сам розрахунок все одно подається до контролюючого органу разом із додатком 5 (Д5).

За підсумками року, у разі зміни частки, платник здійснює перерахунок, і якщо частка перевищить 0,01%, тоді податкові зобов’язання коригуються відповідно до ст. 199 ПКУ.

📘 Особи з інвалідністю ІІІ групи з дитинства мають право на податкову соціальну пільгу

Згідно з пп. 169.4.1 ПКУ, податкова соціальна пільга застосовується до доходу, що не перевищує розмір, який визначається шляхом множення прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1,4, з округленням до найближчих 10 гривень.

Особи з інвалідністю III групи з дитинства, хоча і не зазначені як окрема пільгова категорія, мають право на пільгу за умови виконання вимог щодо рівня доходу. У 2025 році пільга становить 1514 гривень, якщо дохід не перевищує 4240 гривень.

📘 Чи необхідно підприємству, що здійснює одночасно оподатковувані та звільнені від оподаткування ПДВ операції, нараховувати ПЗ за правилами п. 198.5 ПКУ, якщо придбані ним товари призначаються виключно для використання в оподатковуваних операціях

У ЗІР, кат. 101.13 податківці дійшли висновку: якщо придбані підприємством товари призначаються виключно для їхнього використання в оподатковуваних ПДВ операціях, то необхідність нарахування податкових зобов’язань за правилами, встановленими п. 198.5 ПКУ, відсутня.

📘 Як здійснюється взяття на облік ФОП, який протягом року вдруге зареєструвався у держреєстратора, але у контролюючих органах ще не був знятий з обліку

Незалежно від того, що процедура зняття з обліку фізичної особи – підприємця в контролюючих органах не завершена, але протягом року такий платник вдруге зареєструвався у державного реєстратора, то взяття його на облік здійснюється контролюючими органами за основним місцем обліку у день отримання відомостей з ЄДР щодо фізичної особи – підприємця та здійснюється датою внесення даних до Реєстру самозайнятих осіб за номером, який відповідає порядковому номеру реєстрації відповідного повідомлення державного реєстратора.

📘 Туризм і ПДВ: коли «винагорода» зобов’язує стати платником податку

При визначенні, чи перевищує туроператор або турагент граничну суму в 1 мільйон гривень для обов’язкової реєстрації платником ПДВ, враховується саме сума отриманої винагороди, а не повна вартість реалізованих турів.

Отже, навіть невеликі туристичні агентства, які працюють із кількома клієнтами, можуть досягти порогу у 1 мільйон гривень саме за рахунок винагороди. І якщо таке перевищення сталося, реєстрація як платника ПДВ є обов’язковою. Якщо ж обсяг ще не досягнуто, суб’єкт господарювання може подати заяву на добровільну реєстрацію – це дозволяє працювати з ПДВ і бути привабливим партнером для бізнес-клієнтів.

Статті від 20.05.2025 р.

✍️ Стаття "Придбання основних засобів за рахунок частки пенсій осіб, що перебувають у будинках-інтернатах (пансіонатах) для людей похилого віку"

На реєстраційний рахунок будинку-інтернату для людей похилого віку надходить 75 % пенсій підопічних, які постійно в ньому проживають. За рахунок цих надходжень було придбано необоротні активи. Як відобразити такі операції в обліку?

Загальні моменти

Відповідно до Типового положення № 772 будинок-інтернат для громадян похилого віку та осіб з інвалідністю є стаціонарним інтернатним закладом соціального захисту, що утворюється для цілодобового проживання (перебування) та догляду за громадянами похилого віку й особами, які за станом здоров’я потребують стороннього догляду, соціально-побутового, медичного обслуговування, соціальних послуг і комплексу реабілітаційних заходів.

📘 Стаття "Працівнику скасовано інвалідність: як роботодавець про це дізнається?"

До нас звернувся працівник і повідомив, що телефонним дзвінком із ПФУ його проінформували, що якимось рішенням йому скасовано інвалідність. Але у нас ніякого відповідного документа немає, тож що робити? Чи є це підставою для застосування ставки ЄСВ в розмірі 22 %?
(лист МОЗ)

На жаль, в цьому питанні (скасування інвалідності) про роботодавців забули взагалі. І звернення до МОЗ для його вирішення не допомогло. Пояснимо.

З 01.01.2025 на підставі Закону № 4170 ліквідовано МСЕК. З цієї дати встановлення інвалідності відбувається відповідно до положень Порядку № 13382 експертними командами з оцінювання повсякденного функціонування особи. За результатами видається Витяг з прийнятого рішення про встановлення інвалідності.

📘 Стаття "Доплата за перевірку письмових робіт вчителю початкових класів"

У вчителя початкових класів навантаження становить 16 годин у 2 класі. Водночас він викладає німецьку мову у 1–4 класах. Як правильно нарахувати доплату за перевірку навчальних робіт: за 16 годин чи, незалежно від навантаження, за 18 годин, а за години викладання німецької встановлювати доплату окремо?

Неповне навантаження Педагогічне навантаження вчителя початкових класів на ставку складає 18 годин на тиждень (п. 64 Інструкції № 102). І загалом керівництво закладу має бути забезпечити педагогічне навантаження не менше цієї норми.

Втім, згідно з п. 74 Інструкції № 102 учителям початкових класів, яким з незалежних від них причин не може бути забезпечене повне тижневе навантаження, зарплата виплачується в розмірі не нижче місячної ставки.

📘 Стаття "Підвищення окладу за наявність педагогічного звання: чи зберігається в разі переходу на іншу посаду?"

До коледжу було прийнято викладача зі званням «старший вчитель», яке йому було присвоєне на попередньому місці роботи. У коледжі не вчителі, а викладачі. Як бути із цим званням і чи буде воно діяти в коледжі?

Згідно з приміткою 3 до Розмірів доплат за окремі види педагогічної діяльності працівникам у державних і комунальних закладах та установах освіти, затверджених постановою КМУ від 28.12.2021 № 1391, підвищення ставок зарплати за педагогічні звання, присвоєні за результатами атестації, здійснюється лише за період роботи на посадах, на яких були присвоєні відповідні звання. У разі переходу працівника з одного закладу освіти до іншого на однакові посади або на посади, які відповідають профілю предмета, дисципліни, що викладається, підвищення за педагогічне звання зберігається до чергової атестації.

Новини від 21.05.2025 р.

📘 Яким єдиним міжнародним перевізним документом підтверджується те, що перевезення пасажирів автомобільним транспортом є міжнародним, з метою застосування нульової ставки ПДВ для послуг з міжнародних перевезень пасажирів?

Підпунктом «а» пп. 195.1.3 ПКУ визначено, що операції з постачання послуг з міжнародного перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом оподатковуються за нульовою ставкою.

Для цілей пп. «а» пп. 195.1.3 ПКУ перевезення вважається міжнародним, якщо таке перевезення здійснюється за єдиним міжнародним перевізним документом.

Пунктом 2 ст. 2 Конвенції про міжнародні автомобільні перевезення пасажирів і багажу від 09.10.1997 р. передбачено, що державні компетентні органи в галузі автомобільного транспорту розробляють єдині форми квитка, багажної квитанції та формуляру, що затверджуються державними компетентними органами в галузі транспорту держав, територіями яких здійснюється перевезення.

📘 Який код за КАТОТТГ зазначається у рядку 8 основної частини загальної податкової декларації платника ЄП групи 4

У рядку 8 основної частини Декларації зазначається код адміністративно-територіальної одиниці, визначений за КАТОТТГ, за місцем розташування земельної(их) ділянки(ок) до якої подається Декларація.

При поданні загальної, нової загальної або уточнюючої загальної Декларації у рядку 8 її основної частини заповнюється код адміністративно-територіальної одиниці за місцезнаходженням платника за КАТОТТГ (основним місцем обліку).

📘 СГ не здійснює реалізацію пального і не зареєстрований платником акцизного податку, але має діючі ліцензії на право оптової або роздрібної торгівлі пальним: чи подавати декларацію з акцизного податку

У разі якщо суб’єкт господарювання отримав ліцензію на право оптової або роздрібної торгівлі пальним, але не почав здійснювати господарську діяльність, у такого суб’єкта господарювання не виникатиме обов’язок з реєстрації платником акцизного податку, та подання декларації з акцизного податку, оскільки п. 49.2 прим.1 ПКУ передбачає подання декларації з акцизного податку особами, що зареєстровані платниками акцизного податку.

📘 Яку відповідальність передбачено за заниження зобов’язання з ПДФО в річній податковій декларації про майновий стан і доходи, виявлене контролюючим органом

Відповідно до п. 123.1 ПКУ вчинення платником податків діянь, що зумовили визначення контролюючим органом суми податкового зобов’язання та/або іншого зобов’язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи на підставах, визначених пп.пп. 54.3.1, 54.3.2 (крім випадків зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларованої до повернення з бюджету у зв’язку із використанням права на податкову знижку) п. 54.3 ПКУ, – тягне за собою накладення на платника податків штрафу в розмірі 10% суми визначеного податкового зобов’язання та/або іншого зобов’язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи.

Згідно з п. 123.2 ПКУ діяння, передбачені п. 123.1 (крім діянь, передбачених п. 123.2 прим. 1) ст. 123 ПКУ, вчинені умисно, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25% від суми визначеного податкового зобов’язання та/або іншого зобов’язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи.

📘 За яким валютним курсом визначається вартість товарів при складанні ПН у разі експорту товарів

При експорті товарів датою виникнення податкового зобов’язання з ПДВ є дата оформлення митної декларації, яка відображає завершення процедури митного оформлення експортної операції, яка визначається за фактом проставлення посадовою особою митного органу на всіх аркушах такої декларації відбитку особистої номерної печатки, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, а в разі електронного декларування – за наявності внесеної до неї посадовою особою митного органу, яка завершила митне оформлення, за допомогою автоматизованої системи митного оформлення відмітки про завершення митного оформлення з використанням електронного підпису чи печатки, що базуються на кваліфікованому сертифікаті відкритого ключа та перетвореної у візуальну форму.

На дату виникнення податкового зобов’язання платник ПДВ – експортер складає податкову накладну з урахуванням офіційного курсу гривні до іноземних валют, який встановлено НБУ у попередній робочий день.

Статті від 21.05.2025 р.

✍️ Стаття "Суму нарахованого вам податку на нерухомість за 2024 рік можна побачити в Е-кабінеті!"

Фізособи з електронним цифровим підписом мають можливість переглянути податкові повідомлення-рішення щодо нарахованих їм сум податку на нерухомість у меню «ЕК для громадян» Електронного кабінету. Зробити таку перевірку варто всім власникам нерухомості, адже у разі несвоєчасної сплати податку штрафуватимуть! Нагадаємо правила нарахування та сплати податку на нерухомість (крім земельних ділянок), встановлені для фізосіб. Адже саме їм цей податок рахують податківці, про що і надсилають ППР!

Податок на нерухомість: за що платять фізособи?

За об’єкти житлової нерухомості податок для фізосіб розраховується за площу, що перевищує:
📌 для квартир — 60 кв. метрів;
📌 житлових будинків — 120 кв. метрів;
📌 різних типів житлової нерухомості, у тому числі їх часток, — 180 кв. метрів.

✍️ Стаття "Декларація екологічного податку: інструкція зі складання та подання"

Платники екологічного податку повинні щокварталу звітувати: подавати декларацію екологічного податку.

Перелік платників цього податку встановлює ст. 240 ПКУ. Це:
📌 суб’єкти господарювання;
📌 юрособи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність;
📌 бюджетні установи;
📌 громадські та інші підприємства, установи та організації;
📌 постійні представництва нерезидентів, включаючи тих, які виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, — під час провадження діяльності яких на території України і в межах її континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони здійснюються певні операції.

✍️ Стаття "Відшкодування комунальних послуг та його оподаткування — погляд юриста"

Госпсуб’єкти та фізособи, які уклали договори оренди нерухомого майна (житла, інших приміщень тощо), обговорюють проблему оподаткування сум відшкодування комунальних послуг у світлі останніх роз’яснень органів ДПС. Звернули увагу на це й ми.

Останнім часом ГУ ДПС різних областей України часто надають роз’яснення з питань оподаткування комунальних послуг, якщо приміщення здаються в оренду ФОПами та/або фізособами. Висловлює офіційну позицію з цього питання і ДПСУ в ІПК.

Висновок, який наводиться у таких роз’ясненнях/ІПК, орендодавцям-«єдинникам» не подобається: позаяк отримання ФОПом — платником єдиного податку доходу у вигляді відшкодування суми комунально-житлових послуг не передбачає надання зазначених послуг таким підприємцем на користь юрособи або ФОПа (орендарів), то такий дохід до доходу ФОПа не включається, але оподатковується за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податку — фізосіб.

✍️ Стаття "Списання сировини за середніми нормами: як обґрунтувати перед ДПС?"

Підприємство виготовляє продукцію, вага якої різна через застосування матеріалів, що мають різну густину. Тому норми витрат сировини розраховано за середнім і списували сировину за нормами. Як тепер обґрунтувати це перед ДПС?

Загальний принцип списання сировини

Списувати сировину у виробництво треба на підставі фактичних витрат, підтверджених належним чином оформленими первинними документами.

Законодавство вимагає ведення обліку на підставі первинних документів, які фіксують фактичні господарські операції (Закон «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», Податковий кодекс України (ст. 44)).

Важливо: норми витрат сировини є плановими або контрольними показниками, але для потреб обліку й оподаткування ключовими є саме фактичні витрати.

Новини від 22.05.2025 р.

📘 Резидент Дія Сіті у календарному місяці не відповідав вимогам ст. 5 Закону № 1667: як заповнити 4ДФ

Резидент Дія Сіті, який у відповідний календарний місяць не відповідав вимогам, визначеним п.п. 2, 3 ч. 1 ст. 5 Закону № 1667 (крім випадків, зазначених в абз. 1 пп. 170.14 прим. 1.6 ПКУ) відображає у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «101» за місяць, за який було нараховано заробітну плату:

📌 у графі 4а – фактичну суму нарахованого податку на доходи фізичних осіб нарахованого та утриманого за ставкою 5%;

📌 у графі 4 – фактичну суму перераховану податку на доходи фізосіб до бюджету.

📘 Чи можуть юрособи – платники єдиного податку групи 4 протягом звітного року обрати групу 3 або відмовитись від спрощеної системи

Платники єдиного податку можуть самостійно відмовитися від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому подано заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів (пп. 298.2.2 ПКУ).

За умови дотримання платником єдиного податку вимог, встановлених ПКУ для обраної ним групи, такий платник може самостійно перейти на сплату єдиного податку, встановленого для інших груп платників єдиного податку, шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу (пп. 298.1.5 ПКУ).

📘 Чи буде нараховано пеню за порушення граничних строків розрахунків у разі перебування нерезидента в процедурі банкрутства

У Законі № 2473 не визначено підстави для зупинення відліку граничних строків розрахунків та нарахування пені за їх порушення у разі перебування нерезидента в процедурі банкрутства.

Висновки щодо наявності чи відсутності факту порушення граничних строків розрахунків за експортною операцією, а також рішення про нарахування чи не нарахування пені відповідно до ч. 5 ст. 13 Закону № 2473 за порушення граничних строків розрахунків можливо зробити лише за результатами проведеної документальної перевірки суб’єкта господарської діяльності та детального вивчення умов, суттєвих обставин здійснення відповідних господарських операцій та сум заборгованості на підставі всіх первинних документів та регістрів бухгалтерського обліку, оформленням яких вони супроводжувались, та результатів судового розгляду.

📘 Яка ставка військового збору застосовується до суми перевищення ФОП – платником ЄП групи 3 загального обсягу доходу, визначеного п. 291.4 ПКУ

У разі перевищення фізособою – підприємцем – платником єдиного податку групи 3 загального обсягу доходу, визначеного п. 291.4 ПКУ до суми перевищення застосовується ставка єдиного податку у розмірі 15% та 1% військового збору.

При цьому такий платник єдиного податку у порядку встановленому главою 1 розд. ХІV ПКУ зобов’язаний перейти на сплату інших податків і зборів, встановлених ПКУ.

📘 Використання факсимільного відтворення підпису при оформленні первинних документів

Використання факсимільного відтворення підпису при оформленні первинних документів за письмовою згодою сторін, в якій містяться зразки відповідного аналога їхніх власноручних підписів, не порушує законодавства України, крім випадків застосування первинних документів, якими не передбачено використання факсимільного відтворення підпису.

Наприклад, документами, які не можуть бути оформлені за допомогою факсиміле, зокрема, є бухгалтерська, податкова та фінансова звітність, податкові накладні, банківські розрахункові документи, касові документи підприємства.

Статті від 22.05.2025 р.

✍️ Стаття "ФОП надає послуги або виконує роботи: чи потрібен товарний облік?"

Обов’язок з ведення товарного обліку турбує багатьох ФОПів. Він здається потрібним лише тим, хто торгує товарами. А от тим, хто надає послуги чи виконує роботи, не зрозуміло, вести такий облік чи ні? Який облік, адже вони товарів не мають!

Розгляньмо це питання на прикладі ФОПа, який є платником єдиного податку третьої групи та провадить діяльність із надання стоматологічних послуг, яка передбачає використання лікарських засобів та/або виробів медичного призначення.

Потрібно такому ФОПу вести товарний облік?

Податківці навели у консультації (див. ІПК ДПСУ від 09.05.2025 №2535/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК у «ДК» №20/2025) два варіанти. Отже, однозначної відповіді не буде, проте можна зробити досить чіткі висновки. Дивимося разом.

✍️ Стаття "Як повернути реєстраційний ліміт після поновлення судом реєстрації платником ПДВ?"

Відновлення реєстрації платником ПДВ за судовим рішенням має два наслідки: поновлення реєстрації платником ПДВ та відновлення показників СЕА ПДВ. Якщо з першим, як правило, проблем не виникає, то з другим — ситуація складна, але має шляхи вирішення*.

На офіційному сайті Ради бізнес-омбудсмена буквально рік тому було розміщено інформацію про те, як РБО допомогла київській компанії повернути до реєстраційного ліміту платника ПДВ суму майже 1,9 млн грн, на яку ліміт СЕА було зменшено через анулювання реєстрації платником ПДВ. Як цього вдалося досягнути?

* Постанова ВС від 25.02.2025 р. у справі № 400/10114/23.

✍️ Стаття "Чи може ФОП, що працює через OnlyFans, бути єдиноподатником?"

Наші ФОПи опановують різномантні онлайн-платформи. Цього разу ДПСУ відповідає, чи може ФОП, що має сторінку на платформі «OnlyFans» та планує розміщувати контент з метою отримання доходу, перебувати на спрощеній системі. Які саме доходи, отримані від розміщеного контенту на платформі «OnlyFans», можуть включатися до складу доходу?

ДПСУ запитали:

1. Чи може фізособа-підприємець для отримання доходу займатися діяльністю з систематичного розміщення раніше створених фото- й відеоматеріалів на платформі «OnlyFans» та надання до них доступу фанатам, перебуваючи на спрощеній системі оподаткування?

2. Чи може фізособа-підприємець зазначений дохід оподаткувати за правилами спрощеної системи оподаткування?

3. Які саме доходи, отримані від розміщеного контенту на платформі «OnlyFans», можуть включатися до складу доходу фізособи-підприємця на спрощеній системі?

4. Яким є порядок оподаткування доходу, отриманого через платіжні системи, що не передбачають прямого зарахування на підприємницький рахунок, а саме: Binance, Paxum тощо?

ДПСУ відповіла в ІПК від 01.05.2025 №2407/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК.

Новини від 23.05.2025 р.

📘 Обчислення податку на нерухоме майно, якщо в рішенні органу місцевого самоврядування відсутні ставки, що відповідають типу (коду) об’єкта нерухомості

Якщо в прийнятому рішенні органу місцевого самоврядування відсутні ставки, що відповідають типу (коду) об’єкта нерухомості, то з метою уточнення інформації щодо прийнятих рішень та встановлених ставок по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, платникам податків необхідно звертатися безпосередньо до таких органів місцевого самоврядування.

При обчисленні податкових зобов’язань з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, платник повинен застосовувати ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (в тому числі ставка «0»), зазначені у письмовій відповіді органу місцевого самоврядування на його запит.

📘 Екологічний податок: нюанси складання звітності

Платниками екологічного податку, зокрема, є суб’єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи та організації, постійні представництва нерезидентів, включаючи тих, які виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, під час провадження діяльності яких на території України і в межах її континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони здійснюються, зокрема викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення (пп. 240.1.1 ПКУ).

При цьому з платників податку за викиди двоокису вуглецю виключено суб’єктів господарювання, якими здійснюються такі викиди в обсязі не більше 500 т за рік (п. 240.5 ПКУ).

База оподаткування екологічним податком за викиди двоокису вуглецю за результатами податкового (звітного ) року зменшується на обсяг таких викидів у розмірі 500 т за рік (п. 240.7 ПКУ).

📘 Як визначити базу обкладення ПДВ у разі постачання об’єкта незавершеного будівництва

За операціями з виконання підрядних будівельних робіт суб’єкти підприємницької діяльності (підрядники та субпідрядники) можуть застосовувати касовий метод податкового обліку відповідно до пп. 14.1.266 ПКУ.

За операціями з першого постачання житла (об’єктів житлової нерухомості), неподільного житлового об’єкта незавершеного будівництва / майбутнього об’єкта житлової нерухомості застосовується касовий метод податкового обліку відповідно до пп. 14.1.266 ПКУ.

Відповідно до п. 188.1 ПКУ база оподаткування операцій з постачання товарів / послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів.

База оподаткування операцій з постачання товарів / послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів / послуг, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів / послуг не може бути нижче звичайних цін, а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухобліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції.

Новини від 23.05.2025 р. (продовження)

📘 Як в електронному вигляді надіслати дозвільні документи та статзвітність разом з декларацією з рентної плати

Згідно з абз. 7 п. 2 розділу І Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого наказом Мінфіну України від 06.06.2017 р. № 557, електронні документи – це документи (у т.ч. податкова звітність, фінансова та статистична звітність, податкові та акцизні накладні, розрахунки коригування до податкових та акцизних накладних, заяви, довідки, сервісні запити, витяги, повідомлення, рішення, інші документи), які створені в електронній формі та подаються у форматі (стандарті), затвердженому в установленому законодавством порядку.

Форматом (стандартом) Декларації не передбачено окремого додатку, до якого прикріплюється копія сканованого документа (у форматі pdf).

Меню «Листування з ДПС» приватної частини Електронного кабінету дозволяє платнику направити до органу ДПС разом із супровідним листом копії дозвільних документів та/або копію електронного Звіту з відміткою про одержання (QR кодом, який сформований після прийняття Звіту) у форматі pdf (обмеження 5 МБ).

📘 Який код за КАТОТТГ зазначається у рядку 8 основної частини загальної податкової декларації платника ЄП групи 4 якщо ЮО має земділянки, розташовані на території різних тергромад

У рядку 8 основної частини Декларації зазначається код адміністративно-територіальної одиниці, визначений за КАТОТТГ, за місцем розташування земельної(их) ділянки(ок), до якої подається Декларація.

При поданні загальної, нової загальної або уточнюючої загальної Декларації у рядку 8 її основної частини заповнюється код адміністративно-територіальної одиниці за місцезнаходженням платника за КАТОТТГ (основним місцем обліку).

Статті від 23.05.2025 р.

✍️ Стаття "Відпустка у зв’язку з вагітністю та пологами: правила оформлення та надання в період дії воєнного стану"

Як оформляється листок непрацездатності по вагітності та пологам у період воєнного стану? Що робити, якщо працівниця перебуває за межами країни? Як оформити перенесення відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами?

Дистанційне оформлення лікарняного по вагітності у період дії воєнного стану

Підставою для виплати допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами й однойменної відпустки, як і раніше, є листок непрацездатності, оформлений згідно з українським законодавством. Проте під час війни не кожна жінка має змогу звернутися до лікаря на території України. І законодавці врахували це.

✍️ Стаття "Зміни у Порядку призову з 9 травня 2025 року"

Кого скеровуватимуть на ВЛК? Де реєструватимуть інформацію про повістки на бланках? Що зміниться у переліку документів для відстрочок? Які документи має надати вітчим (мачуха) для отримання відстрочки?

9 травня набрали чинності зміни до Порядку № 560, внесені Постановою КМУ від 06.05.2025 р. № 519. Ось найцікавіші з них.

Усі повістки реєструються!

Повістка може формуватися:

📌 або за допомогою Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів (тобто в електронному вигляді);

📌 або оформлюватися на бланку (в паперовому вигляді).

✍️ Стаття "Переміщення підприємства: істотна зміна умов праці працівників чи ні?"

В умовах воєнного стану багато підприємств провели релокацію – переміщення активів та адміністрації у безпечніші регіони. Як бути з тими працівниками, які відмовляються переїжджати? Які права та гарантії вони мають під час воєнного стану?*

У мирний час був напрацьований чіткий порядок дій у ситуації, коли працівник не бажає працювати в нових умовах праці. Вони регулюються ст. 32 КЗпП, і багато хто вважає, що переїзд підприємства, тобто переведення працівника на роботу до іншої місцевості, – це складова істотних умов праці. А ВС вирішив, що ні! Про це ми скажемо наприкінці статті.

* Постанова ВС від 14.08.2024 р. у справі № 126/1947/22.

✍️ Стаття "Працівник має довідку МСЕК про інвалідність: чи достатньо цього для застосування ставки ЄСВ 8,41%?"

Роботодавець у зверненні до ДПСУ повідомив, що має найманих працівників, які є особами з інвалідністю. Але це не постійна інвалідність, а та, що потребує регулярного підтвердження. Документом, який доводить статус особи з інвалідністю наразі у цих працівників, є довідка від МСЕК. Повторний огляд цим працівникам було призначено на період з 01.01.2025 до 30.06.2025.

Тож роботодавець просить надати індивідуальну податкову консультацію з питань:

1. Чи має право роботодавець застосовувати пільгову ставку ЄСВ (8,41%) до зарплати працівника з інвалідністю, якщо формально строк дії довідки МСЕК закінчився у період з 01.01.2025 до 30.06.2025; але інвалідність такій особі вважається продовженою до 01.07.2025 згідно із Законом №4170; нового документа про інвалідність працівник ще не має?

2. Чи є в такому разі відсутність чинної довідки МСЕК підставою для застосування загальної ставки єдиного внеску (22%), навіть якщо інвалідність фактично не припинялась, а продовжена нормативно?

Давайте з’ясовувати, що має на увазі роботодавець, і почитаємо відповідь податківців.

Новини від 26.05.2025т р.

📘 Внесено зміни до Інструкції про порядок нарахування і сплати ЄСВ

Мінфін наказом від 05.05.2025 р. № 231 вніс зміни до Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом від 20.04. 2015 р. № 449.

Підтвердженням встановлення працівнику інвалідності є:

📌 завірений працівником витяг із рішення експертної команди з оцінювання повсякденного функціонування особи щодо встановлення інвалідності, отриманий відповідно до постанови КМУ «Деякі питання запровадження оцінювання повсякденного функціонування особи» від 15.11.2024 р. № 1338, та/або

📌 копія довідки до акта огляду медико-соціальною експертною комісією про встановлення групи інвалідності, яка відповідає нормам постанови № 1338.

Нарахування ЄСВ за ставкою 8,41% здійснюється роботодавцем із дати отримання від працівника документів щодо встановлення інвалідності та проводиться протягом строку, встановленого постановою КМУ № 1338.

📘 Декретні сумісникам: особливості розрахунку

З 04.04.2025 допомогу по тимчасовій непрацездатності (включаючи догляд за хворою дитиною), допомогу по вагітності та пологах застрахованим особам (у т.ч. тим, які здійснюють підприємницьку чи іншу діяльність та одночасно працюють на умовах трудового договору) надають за основним місцем роботи (діяльності) та за місцем роботи за сумісництвом (наймом).

Допомога по вагітності та пологах за основним місцем роботи на підставі листка непрацездатності надається у розмірі не меншому, ніж розмір мінзарплати, встановленої на час настання страхового випадку.

Якщо застрахована особа також працює за сумісництвом, допомога по вагітності та пологах надається за місцем роботи за сумісництвом, при цьому доплата до суми допомоги по вагітності та пологах до розміру мінімальної заробітної плати не здійснюється.

📘 Коли припинити виплату лікарняних працівнику, якщо встановили інвалідність

З моменту, коли МСЕК припинили роботу що встановлювала інвалідність повнолітнім особам, ці повноваження, права і обов’язки передали експертним командам (п. 3 постанови КМУ «Деякі питання запровадження оцінювання повсякденного функціонування особи» від 15.11.2024 р. № 1338).

Коли проводять оцінювання особи, якій раніше встановили інвалідність, у рішенні експертної команди датою встановлення інвалідності є дата, до якої її встановили за результатами останньої експертизи, але не більше ніж за три роки. Якщо змінили або скасували групу інвалідності, датою таких змін вважається дата, коли прийняли відповідне рішення. Датою, до якої встановили інвалідність, є перше число місяця, наступного за тим, у якому мали провести повторне оцінювання.

📘 Хто є платником земельного податку за ділянку, яка перебуває у власності фізособи – засновника фермерського господарства та надана для ведення ФГ

Оскільки платниками земельного податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі, яким відповідно до закону надані у користування земельні ділянки державної та комунальної власності на правах постійного користування, то фізична особа (засновник фермерського господарства), що отримала правовстановлюючий документ на земельну ділянку, в якому визначено цільове призначення земельної ділянки – для ведення фермерського господарства, сплачує земельний податок за вказану земельну ділянку.

Нарахування фізичним особам сум плати за землю проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки, у тому числі право на яку фізична особа має як власник земельної частки (паю).

Статті від 26.05.2025 р.

✍️ Стаття "Мати за кордоном і не має роботи в Україні: як батькові отримати відпустку «на дітей»?"

Батько має 2 дітей віком до 15 років. Дружина не працює (не зареєстрована як безробітна) і перебуває з дітьми за кордоном. Чи має батько право на відпустку «на дітей»?

Так, батько має право на відпустку «на дітей» за підставою «один з батьків, які мають двох або більше дітей віком до 15 років», при цьому не має значення факт перебування дітей за кордоном. Пояснимо.

✍️ Стаття "Вдівець: умови отримання відпустки на дітей"

Працівник — вдівець, який має двох дітей. Його дітям у 2025 році виповнюється 20 і 8 років відповідно. Чи має право працівник на відпустку «на дітей»?

Право на відпустку Відповідно до ч. 1 ст. 19 Закону про відпустки батьку дитини, який виховує дитину без матері, щорічно надається додаткова оплачувана відпустка тривалістю 10 к. дн.

Вік дитини У цьому випадку ст. 19 Закону про відпустки не визначений граничний вік дитини, який дає право її батьку на відпустку «на дітей». Тому користуємося ст. 1 Закону України «Про охорону дитинства» від 26.04.2001 № 2402-III, відповідно до якої дитина — це особа віком до 18 років (повноліття), якщо згідно із законом вона не набуває прав повнолітньої раніше.

✍️ Стаття "Відпустка «на дітей», якщо дитині з інвалідністю 16 років, а іншій дитині — 10 років"

Працівниця виховує двох дітей (чоловік відпустку «на дітей» не отримує). Одній дитині встановлено інвалідність і їй у травні 2025 року виповнилося 16 років. А другій дитині у вересні 2025 року виповнюється 10 років. Відпустку «на дітей» якої тривалості можна надати працівниці у 2025 році?

Відпустка «на дітей» надається згідно зі ст. 182-1 і 186-1 Кодексу законів про працю України від 10.12.1971, а також ст. 19 Закону України «Про відпустки» від 15.11.1996 № 504/96-ВР (далі — Закон про відпустки). Отже, «дитяча» відпустка надається за кожен календарний рік тривалістю 10 к. дн., а за наявності декількох підстав — 17 к. дн.

✍️ Стаття "Надано відпустку неіснуючої тривалості: як виправитися?"

За попередній робочий рік працівнику необхідно було надати щорічну основну відпустку тривалістю 56 к. дн. (педагогічний працівник), але помилково було надано неіснуючу кількість днів такої відпустки — 58 к. дн. Як відкоригувати надміру використану відпустку?

Якщо виявилося, що за робочий працівник отримав щорічну основну відпустку більшої тривалості, ніж взагалі можливо заробити, то виправити це можна двома способами. Закон України «Про відпустки» від 15.11.1996 № 504/96-ВР не містить порядку дій для такого випадку, тож вирішення проблеми у будь-який спосіб не суперечитиме йому.

Новини від 27.05.2025 р.

📘 Яку ставку ПДФО застосовують при нарахуванні зарплати працівникам, які перебувають у штаті резидента Дія Сіті, але не є гіг-спеціалістами

Спеціалісти резидента Дія Сіті – це гіг-спеціалісти, що виконують роботу (надають послуги) на замовлення та на користь (в інтересах) резидента Дія Сіті на підставі гіг-контракту, укладеному в порядку, передбаченому Законом № 1667, та/або особи, які перебувають із резидентом Дія Сіті у трудових відносинах (пп. 14.1.283 ПКУ).

Абзацом 1 пп. 170.14 прим. 1.6 ПКУ встановлено, що до 31 грудня календарного року, наступного за календарним роком, у якому податковий агент набув статусу резидента Дія Сіті відповідно до ч. 3 ст. 5 Закону № 1667, положення пп. 170.14 прим. 1.5 ПКУ щодо податкових наслідків невідповідності вимозі, визначеній п. 3 ч. 1 ст. 5 Закону № 1667, не застосовуються. Оподаткування таких доходів спеціалістів резидента Дія Сіті здійснюється відповідно до положень пп. 170.14 прим. 1.2 ПКУ.

Отже, дохід у вигляді зарплати, нарахований працівникам, які перебувають із резидентом Дія Сіті у трудових відносинах, оподатковується податком на доходи фізосіб за ставкою 5%, за умови дотримання усіх вимог, визначених п. 170.14 прим. 1 ПКУ.

📘 Резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах надав поворотну / безповоротну фінансову допомогу: чи є об’єкт оподаткування

Об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств (податок) резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах є операції з виплати (надання) особі, яка не є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, фінансової допомоги у сумі, визначеній за правилами, встановленими пп.пп. 135.2.1.7, 135.2.1.8 та 135.2.1.8 прим. 1 ПКУ.

При цьому, згідно з пп. 135.2.1.7 ПКУ база оподаткування визначається як сума:

📌 фіндопомоги наданої особі, яка не є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, якщо така фінансова допомога не підлягає поверненню; наданої пов’язаній особі (фізичній або юридичній), яка не є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, незалежно від наявності умови про повернення; наданої непов’язаній особі (фізичній або юридичній), яка не є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, якщо фінансова допомога не була повернута протягом 12 календарних місяців, починаючи з місяця, наступного за календарним місяцем, в якому була видана сума фінансової допомоги, або якщо до закінчення зазначеного 12-місячного строку заборгованість за такою фінансовою допомогою була визнана безнадійною згідно з пп. 14.1.11 ПКУ або була припинена внаслідок прощення боргу;

<...>

📘 Відповідальність до податкового агента, якщо під час виплати доходу найманому працівнику нараховано та утримано зменшену суму ПДФО

У разі, якщо дані перевірок податкового агента щодо утримання податків у джерела виплати свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати (перерахування) до відповідних бюджетів податків і зборів, передбачених ПКУ, у тому числі ПДФО, то до такого податкового агента застосовуються штрафні санкції у порядку та розмірах, встановлених ст. 125 прим. 1 ПКУ.

Пунктом 125 прим. 1.1 ПКУ передбачено, що ненарахування та/або неутримання, та/або несплата (неперерахування), та/або нарахування, сплата (перерахування) не в повному обсязі податків платником податків, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь нерезидента або іншого платника податків, а також нерезидентом, на якого покладено обов’язок сплачувати податок у порядку, встановленому розд. III ПКУ, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 10% суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.

Новини від 27.05.2025 р. (продовження)

📘 Фізособа здає в оренду нерухоме майно юрособі або підприємцю: особливості нарахування ПДФО

Згідно з пп. 164.2.5 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються, зокрема, дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду, визначений у порядку, встановленому п. 170.1 ПКУ.

Відповідно до пп. 170.1.1 ПКУ податковим агентом платника податку – орендодавця щодо його доходу від надання в оренду (емфітевзис) земельної ділянки сільськогосподарського призначення, земельної частки (паю), майнового паю є орендар.

При цьому об’єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу, встановлена законодавством з питань оренди землі.

📘 Порядок подання Декларації з акцизного податку за новою формою

Відповідно до положень п. 46.6 ПКУ нові форми декларацій (розрахунків) застосовуються для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення.

Пунктом 2 розділу II Закону № 4014 встановлено, що першим податковим (звітним) періодом, за який розраховується гарантоване податкове зобов’язання з акцизного податку, є календарний місяць, наступний за місяцем введення в дію Закону № 4014.

Таким чином, першим податковим (звітним) періодом, за який розраховується гарантоване податкове зобов’язання з акцизного податку, є травень 2025 року, декларація з акцизного податку за який буде подаватись до 20 червня 2025 року включно.

Вимоги щодо визначення гарантованого податкового зобов’язання з акцизного податку за податковий (звітний) період не поширюються на суб’єктів господарювання, які здійснюють виключно виробництво біоетанолу та мають відповідну ліцензію.