#ЭСЧФ
🗂️Покупатель вернул товар продавцу, продавец выставил дополнительный ЭСЧФ и сослался в нем на неверный номер договора.
❓Имеет ли право покупатель подписать этот ЭСЧФ и уменьшить вычеты?
Уменьшение вычетов у покупателя производится в месяце возврата товара независимо от наличия ЭСЧФ и правильности сведений в нем.
При изменении размера предъявленной суммы НДС в сторону уменьшения или в сторону увеличения у покупателей производится соответствующая корректировка налоговых вычетов в случае полного или частичного возврата покупателем продавцу товаров.
☝️Данное положение не применяется в отношении товаров, возвращенных их продавцу для ремонта или замены, если не изменяется их стоимость.
Корректировка налоговых вычетов производится в сторону уменьшения в том отчетном периоде, на который приходится произведенный покупателем возврат товаров (п. 18 ст. 133 НК).
Учитывая изложенное
>>>
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
📂Аннулирование ЭСЧФ
#эсчф
Организация обнаружила в ранее выставленном ЭСЧФ ошибку.
❓Как правильно аннулировать ЭСЧФ?
ЭСЧФ с ошибками необходимо аннулировать датой совершения операции, которая была проставлена в стр. 3 этого ЭСЧФ.
➡️Далее при создании нового исходного ЭСЧФ взамен аннулированного, который содержит исправленные данные, необходимо указать в стр. 3 дату совершения операции из аннулированного ЭСЧФ. В стр. 31 исходного ЭСЧФ, созданного взамен аннулированного, нужно указать причину создания этого ЭСЧФ (например, сделать ссылку на номер аннулированного ЭСЧФ и изложить суть ошибки, из-за которой он аннулирован).
☝️Необходимо обратить внимание, что ЭСЧФ, который уже подписан получателем, будет аннулирован только после того, когда получатель «подпишет» аннулирование. Пока ЭСЧФ находится в статусе «Выставлен. Аннулирован поставщиком», он еще не аннулирован, а значит, участвует в камеральном контроле.
#эсчф
Организация обнаружила в ранее выставленном ЭСЧФ ошибку.
❓Как правильно аннулировать ЭСЧФ?
ЭСЧФ с ошибками необходимо аннулировать датой совершения операции, которая была проставлена в стр. 3 этого ЭСЧФ.
➡️Далее при создании нового исходного ЭСЧФ взамен аннулированного, который содержит исправленные данные, необходимо указать в стр. 3 дату совершения операции из аннулированного ЭСЧФ. В стр. 31 исходного ЭСЧФ, созданного взамен аннулированного, нужно указать причину создания этого ЭСЧФ (например, сделать ссылку на номер аннулированного ЭСЧФ и изложить суть ошибки, из-за которой он аннулирован).
☝️Необходимо обратить внимание, что ЭСЧФ, который уже подписан получателем, будет аннулирован только после того, когда получатель «подпишет» аннулирование. Пока ЭСЧФ находится в статусе «Выставлен. Аннулирован поставщиком», он еще не аннулирован, а значит, участвует в камеральном контроле.
#эсчф
🗂️Организация с 2017 г. не получила ЭСЧФ от некоторых поставщиков.
Такой НДС нельзя принять к вычету❓Можно ли его списать❓
Налоговые вычеты производятся при приобретении плательщиком на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на основании ЭСЧФ, полученных от продавцов этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, при условии подписания плательщиком ЭСЧФ электронной цифровой подписью (подп. 5.1 п. 5 ст. 132 НК).
Согласно ✍️ письму МНС Республики Беларусь от 29.12.2016 № 2-1-9/02509 «О применении электронных счетов-фактур по НДС» ЭСЧФ создается плательщиком непосредственно на Портале либо загружается в виде файла XML-формата, подготовленного плательщиком, и является с 1 января 2017 г. источником сведений об исчисленных и (или) подлежащих вычету суммах НДС, представляемых в налоговые органы.
Плательщики НДС обязаны выставлять (направлять) ЭСЧФ, информация из которых с 01.01.2017 является источником сведений об исчисленных и (или) подлежащих вычету суммах НДС.
☝️Следовательно, при отсутствии с 1 января 2017 г. ЭСЧФ суммы НДС не подлежат вычету.
Плательщик их может учесть в составе прочих расходов по текущей деятельности (счет 90-10) и отнести на расходы, неучитываемые при налогообложении прибыли.
Другие примеры по теме⤵️⤵️⤵️
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
📂Исчисление НДС и выставление ЭСЧФ: 4 ситуации из практики
#эсчф
Отражение выручки по строительным работам при переходе с УСН на ОСН
Организация, применявшая в 2022 г. УСН с отражением выручки по принципу оплаты, с 01.01.2023 применяет общий порядок налогообложения.
❓В каком порядке исчисляется НДС в отношении строительных работ, выполненных в декабре 2022 г., если акты выполненных работ подписаны заказчиком в январе 2023 г., а оплата за эти работы поступила в январе 2023 г.?
☝️Организации, применявшие в 2022 г. УСН, не являлись плательщиками НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп. 1.1.2 п. 1 ст. 326 НК, в редакции, действовавшей в 2022 г.).
В соответствии с➡️
п. 6 ст. 128 НК при изменении порядка исчисления НДС (изменении состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, момента фактической реализации, ставок, порядка применения освобождения от налогообложения) новый порядок исчисления применяется в отношении отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, переданных с момента изменения порядка исчисления НДС.
❗По общему правилу, установленному п. 1 ст. 121 НК, момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей исчисления НДС определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним.
Днем выполнения строительных работ признается (п. 7 ст. 121 НК):
✔️последний день месяца выполнения работ – при подписании принимающей стороной актов выполненных работ за отчетный месяц до 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным;
✔️день подписания принимающей стороной актов выполненных работ – при подписании принимающей стороной актов выполненных работ за отчетный месяц после 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным.
С учетом изложенного👆 у организации, применявшей в 2022 г. УСН и перешедшей с 01.01.2023 на общий порядок налогообложения, обязанность по исчислению и уплате НДС возникает только в отношении строительных работ, выполненных в декабре 2022 г., акты выполненных работ по которым подписаны заказчиком после 10.01.2023.
В отношении строительных работ, выполненных в декабре 2022 г., акты выполненных работ по которым подписаны заказчиком до 10.01.2023 (включительно), объект обложения НДС не возникает (независимо от факта поступления оплаты за эти работы в 2023 г.).
Другие примеры по теме⤵️⤵️⤵️
#эсчф
Отражение выручки по строительным работам при переходе с УСН на ОСН
Организация, применявшая в 2022 г. УСН с отражением выручки по принципу оплаты, с 01.01.2023 применяет общий порядок налогообложения.
❓В каком порядке исчисляется НДС в отношении строительных работ, выполненных в декабре 2022 г., если акты выполненных работ подписаны заказчиком в январе 2023 г., а оплата за эти работы поступила в январе 2023 г.?
☝️Организации, применявшие в 2022 г. УСН, не являлись плательщиками НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп. 1.1.2 п. 1 ст. 326 НК, в редакции, действовавшей в 2022 г.).
В соответствии с➡️
п. 6 ст. 128 НК при изменении порядка исчисления НДС (изменении состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, момента фактической реализации, ставок, порядка применения освобождения от налогообложения) новый порядок исчисления применяется в отношении отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, переданных с момента изменения порядка исчисления НДС.
❗По общему правилу, установленному п. 1 ст. 121 НК, момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей исчисления НДС определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним.
Днем выполнения строительных работ признается (п. 7 ст. 121 НК):
✔️последний день месяца выполнения работ – при подписании принимающей стороной актов выполненных работ за отчетный месяц до 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным;
✔️день подписания принимающей стороной актов выполненных работ – при подписании принимающей стороной актов выполненных работ за отчетный месяц после 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным.
С учетом изложенного👆 у организации, применявшей в 2022 г. УСН и перешедшей с 01.01.2023 на общий порядок налогообложения, обязанность по исчислению и уплате НДС возникает только в отношении строительных работ, выполненных в декабре 2022 г., акты выполненных работ по которым подписаны заказчиком после 10.01.2023.
В отношении строительных работ, выполненных в декабре 2022 г., акты выполненных работ по которым подписаны заказчиком до 10.01.2023 (включительно), объект обложения НДС не возникает (независимо от факта поступления оплаты за эти работы в 2023 г.).
Другие примеры по теме⤵️⤵️⤵️
#эсчф #возвраттовара
Возврат товара и отражение оборота по реализации в декларации по НДС
Товар возвращен покупателем в сентябре 2023 г.
Дополнительный ЭСЧФ со статусом «На согласовании» и мартовской датой совершения операции подписан покупателем:
1️⃣12 октября 2023 г.
Оборот по реализации у продавца уменьшается или в сентябре (по правилу 20-го числа), или в октябре (по правилу наиболее поздней из дат);
2️⃣27 октября 2023 г.
Оборот по реализации у продавца уменьшается в октябре;
3️⃣15 ноября 2023 г.
Оборот по реализации у продавца уменьшается или в октябре, или в ноябре;
4️⃣15 февраля 2024 г.
Оборот по реализации у продавца уменьшается или в январе, или в феврале 2024 г., или в декабре 2023 г.
Причина создания дополнительного ЭСЧФ на разницу между налоговой базой и ценой приобретения указывается в стр. 31 «Дополнительные сведения» ЭСЧФ в произвольном порядке. Рекомендуется указать ее следующим образом: «В связи с частичным (полным) возвратом товара, налоговая база по которому определялась в соответствии с п. 42 ст. 120 НК»
Читать материал👇
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#маркетплейс #эсчф
🗂️Организация приобрела товары через маркетплейс нерезидента, который состоит на учете в ИМНС по г. Минску в качестве плательщика НДС.
❓Обязана ли организация оформлять ЭСЧФ по этой сделке?
💡Обязана.
🖋️Обязанность создать ЭСЧФ при покупке на маркетплейсе резидентом Республики Беларусь товаров установлена подп. 2.7 п. 2 ст. 131 НК РБ.
☝️Так, плательщики, указанные в абз. 2–4 ст. 112 НК, обязаны создать ЭСЧФ, если иное не установлено ст. 131 НК, в т.ч. в случаях, предусмотренных п. 9 ст. 141-1 НК.
Покупатели товаров Республики Беларусь в случае приобретения у иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговом органе Республики Беларусь, товаров при электронной дистанционной продаже имеют право на налоговый вычет:
▪️при наличии договора и (или) расчетного документа с выделением суммы НДС и указанием учетного номера плательщика – иностранной организации, иностранного ИП;
▪️наличии документов на перечисление платы за товар (включая сумму НДС) иностранной организации, иностранному ИП;
▪️создании ЭСЧФ, содержащего признак «Дистанционная продажа товара», в порядке, устанавливаемом МНС, и направлении его на Портал электронных счетов-фактур, являющийся информационным ресурсом МНС (п. 9 ст. 141-1 НК).
При этом покупатель товаров Республики Беларусь – это организация, ИП, физлицо, приобретающие товары при электронной дистанционной продаже товаров, место доставки которых расположено по адресу в Республике Беларусь (п. 2 ст. 141-1 НК).
При реализации товаров на территории Республики Беларусь иностранными организациями, иностранными ИП и исчислении ими суммы НДС в соответствии со ст. 141-1 НК в направляемом покупателем на Портал ЭСЧФ в стр. 7 «Код страны поставщика» указывается код страны поставщика 112, соответствующий значению «Республика Беларусь» (п. 66 Инструкции № 15; данная норма действует с 21.05.2023).
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#налогнаприбыль #эсчф
#ндс #вопросответ
🗂️Наша организация в 2021 г. приобрела товар, в стоимость которого включала НДС. Поставщик товара не выставил ЭСЧФ, и этот НДС «висит» у нас не принятым к вычету на субсчете 18-3.
❓Можно ли списать такой НДС?
☝️По мнению автора, НДС можно отнести на расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли.
❗Напомним, для того, чтобы «входной» НДС стал вычетом, необходимо получить ЭСЧФ от продавцов товаров и подписать его ЭЦП. Кроме этого, организациям разрешено относить «входной» НДС на увеличение стоимости приобретенных товаров без отражения на счетах учета НДС. ☝️Однако сделать это можно в момент отражения в бухгалтерском учете хозяйственной операции по приобретению товаров.
В вашей ситуации 👆НДС, предъявленный в ПУД по приобретенному товару, отнесен на субсчет 18-3. Значит, вы можете либо ждать от поставщика ЭСЧФ для принятия НДС к вычету, либо принять решение о его списании.
Приняв решение о списании «входного» НДС, по мнению автора, его можно отнести в состав расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности») как другие доходы и расходы по текущей деятельности.
❗Но предупреждаем, что в НК отсутствуют прямые нормы, позволяющие учесть «входной» НДС, по которому от продавца не получен ЭСЧФ, в составе затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, либо во внереализационных расходах.
☝️Таким образом, сумму «входного» НДС, которая не может быть признана вычетом из-за отсутствия ЭСЧФ, по мнению автора, можно отнести в бухучете на прочие расходы по текущей деятельности (субсчет 90-10), которые не будут учитываться при налогообложении прибыли.
📢Больше ответов на вопросы наших читателей смотрите в разделе «Вопрос-ответ» на портале GB.BY.
📧Подписывайтесь на рассылку «Вопрос-ответ» и получайте электронное письмо-уведомление с новыми ответами на вопросы читателей.
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#эсчф #нк2024 #изменения2024
✍️9 мая 2024 г. вступило в силу постановление МНС от 23.04.2024 № 15, которым внесены изменения в Инструкцию № 15.
🖋️В материале рассмотрим основные изменения Инструкции №15.
Читать
✍️9 мая 2024 г. вступило в силу постановление МНС от 23.04.2024 № 15, которым внесены изменения в Инструкцию № 15.
🖋️В материале рассмотрим основные изменения Инструкции №15.
Читать
#эсчф #займы #взаимозависимыелица #нк2024
✍️ С 9 мая 2024 г. в порядке создания ЭСЧФ произошли некоторые изменения, затрагивающие в т.ч. и создание ЭСЧФ по анализируемым сделкам.
🖋️ЭСЧФ необходимо создавать по сделкам, подлежащим контролю соответствия рыночным ценам, в т.ч. по займам и процентам по займам со взаимозависимым лицом (п. 2 ст. 87, пп. 1, 2 ст. 88, п. 1 ст. 97 НК).
В материале рассмотрим👇
✔ О каких займах нужно информировать ИМНС
✔ Особенности оформления ЭСЧФ по сделкам, связанным с выдачей (получением) займов, начислению процентов по ним
📗Читайте подробнее в журнале «Главный Бухгалтер» №22⤵️
🖋️ЭСЧФ необходимо создавать по сделкам, подлежащим контролю соответствия рыночным ценам, в т.ч. по займам и процентам по займам со взаимозависимым лицом (п. 2 ст. 87, пп. 1, 2 ст. 88, п. 1 ст. 97 НК).
В материале рассмотрим👇
📗Читайте подробнее в журнале «Главный Бухгалтер» №22⤵️
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#камеральныйконтроль #эсчф #налоговыедекларации
❓За какой период налоговый орган может провести камеральную проверку?
💡За период, не превышающий 5 календарных лет, предшествующих году, в котором плательщику направлено уведомление, и истекший период текущего года.
📚Камеральная проверка в отношении организации или индивидуального предпринимателя проводится за период, не превышающий 5 календарных лет, предшествующих году, в котором плательщику направлено уведомление, и истекший период текущего календарного года. В случае представления налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль с изменениями и (или) дополнениями, согласно которой увеличивается (возникает) сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом) по налогу на прибыль, или налоговой декларации (расчета) по НДС, согласно которой увеличиваются налоговые вычеты по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), за период, превышающий указанный 5-летний период, камеральная проверка проводится за период, за который представлена налоговая декларация (расчет) с изменениями и (или) дополнениями (часть третья п. 1 ст. 73 НК).
✅Больше вопросов по теме читайте в журнале «Главный Бухгалтер» №24.
❗Если вы видите 🔒закрытые статьи на портале GB.BY, тогда откройте гостевой доступ на 24 часа.
❓За какой период налоговый орган может провести камеральную проверку?
💡За период, не превышающий 5 календарных лет, предшествующих году, в котором плательщику направлено уведомление, и истекший период текущего года.
📚Камеральная проверка в отношении организации или индивидуального предпринимателя проводится за период, не превышающий 5 календарных лет, предшествующих году, в котором плательщику направлено уведомление, и истекший период текущего календарного года. В случае представления налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль с изменениями и (или) дополнениями, согласно которой увеличивается (возникает) сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом) по налогу на прибыль, или налоговой декларации (расчета) по НДС, согласно которой увеличиваются налоговые вычеты по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), за период, превышающий указанный 5-летний период, камеральная проверка проводится за период, за который представлена налоговая декларация (расчет) с изменениями и (или) дополнениями (часть третья п. 1 ст. 73 НК).
✅Больше вопросов по теме читайте в журнале «Главный Бухгалтер» №24.
❗Если вы видите 🔒закрытые статьи на портале GB.BY, тогда откройте гостевой доступ на 24 часа.
#договоркомиссии #эсчф
#вопросответ
🗂️Наша организация «А» (комитент) отгрузила 20 июня 2024 г. по ТТН товар организации «Б» (комиссионер) по договору комиссии. Комиссионер 21 июня 2024 г. продал товар физическому лицу за 120 руб., в т.ч. НДС – 20 руб. По условиям договора комиссионер на последнюю дату каждого месяца составляет и направляет комитенту отчет о продажах.
По учетной политике:
✅ отчетным периодом по НДС является календарный месяц;
✅ моментом фактической реализации товаров по договорам комиссии признается дата отгрузки товара комиссионеру.
❓Как нам в данной ситуации заполнить и когда направить на Портал ЭСЧФ?
ОТВЕТ:
💡Создайте итоговый ЭСЧФ за июнь и направьте его на Портал до 22 июля 2024 г.
В рассматриваемой👆ситуации ЭСЧФ заполните по итогам отчетного периода (июня 2024 г.) в соответствии с частью второй подп. 8.8 п. 8 ст. 131 Налогового кодекса Республики Беларусь и направьте на Портал (без необходимости его выставления покупателю) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (не позднее 22 июля 2024 г., так как 20 июля 2024 г. – это выходной день).
🖊️Заполните ЭСЧФ с учетом норм Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15, в частности пп. 39 и 45-2.
✅Читайте полное обоснование в разделе «Вопрос-ответ» на портале GB.BY.
#вопросответ
🗂️Наша организация «А» (комитент) отгрузила 20 июня 2024 г. по ТТН товар организации «Б» (комиссионер) по договору комиссии. Комиссионер 21 июня 2024 г. продал товар физическому лицу за 120 руб., в т.ч. НДС – 20 руб. По условиям договора комиссионер на последнюю дату каждого месяца составляет и направляет комитенту отчет о продажах.
По учетной политике:
❓Как нам в данной ситуации заполнить и когда направить на Портал ЭСЧФ?
ОТВЕТ:
💡Создайте итоговый ЭСЧФ за июнь и направьте его на Портал до 22 июля 2024 г.
В рассматриваемой👆ситуации ЭСЧФ заполните по итогам отчетного периода (июня 2024 г.) в соответствии с частью второй подп. 8.8 п. 8 ст. 131 Налогового кодекса Республики Беларусь и направьте на Портал (без необходимости его выставления покупателю) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (не позднее 22 июля 2024 г., так как 20 июля 2024 г. – это выходной день).
🖊️Заполните ЭСЧФ с учетом норм Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15, в частности пп. 39 и 45-2.
✅Читайте полное обоснование в разделе «Вопрос-ответ» на портале GB.BY.
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#входнойндс #эсчф #нк2024
#советыопытногобухгалтера
🖊️Уважаемая Инна Ивановна, да, у Вас есть такое право.
Ваши действия не противоречат законодательству.
Обратите внимание❗
В случаях, когда объект обложения НДС отсутствует, у плательщика есть право не подавать декларацию по НДС, т.е. это не является нарушением (абз. 3 части третьей п. 2 ст. 40, подп. 1.1 п. 1 ст. 115, п. 1, абз. 3 п. 3 ст. 135, пп. 1–2 ст. 137 НК).
🖊️Вопрос о подписании входящих ЭСЧФ организация решает самостоятельно, поскольку в законодательстве нет никаких норм, регулирующих это. В ряде случаев организации, применяющие ОСН, не подписывают ЭСЧФ.
📌Например, если у них, как и у Вас, в какой-то период отсутствовала налогооблагаемая база.
В таком случае есть два решения. Вы можете относить «входной» НДС на стоимость приобретаемых объектов. При этом ЭСЧФ не подписывайте и такие суммы в декларации по НДС не отражайте (п. 11 ст. 132 НК).
☝️Если Вы будете
учитывать суммы «входного» НДС на счете 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам», то можете накопить «входной» НДС, чтобы потом воспользоваться вычетами при появлении налогооблагаемой базы.
📗Читайте подробнее в журнале «Главный Бухгалтер» №25.
#советыопытногобухгалтера
🖊️Уважаемая Инна Ивановна, да, у Вас есть такое право.
Ваши действия не противоречат законодательству.
Обратите внимание❗
В случаях, когда объект обложения НДС отсутствует, у плательщика есть право не подавать декларацию по НДС, т.е. это не является нарушением (абз. 3 части третьей п. 2 ст. 40, подп. 1.1 п. 1 ст. 115, п. 1, абз. 3 п. 3 ст. 135, пп. 1–2 ст. 137 НК).
🖊️Вопрос о подписании входящих ЭСЧФ организация решает самостоятельно, поскольку в законодательстве нет никаких норм, регулирующих это. В ряде случаев организации, применяющие ОСН, не подписывают ЭСЧФ.
📌Например, если у них, как и у Вас, в какой-то период отсутствовала налогооблагаемая база.
В таком случае есть два решения. Вы можете относить «входной» НДС на стоимость приобретаемых объектов. При этом ЭСЧФ не подписывайте и такие суммы в декларации по НДС не отражайте (п. 11 ст. 132 НК).
☝️Если Вы будете
учитывать суммы «входного» НДС на счете 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам», то можете накопить «входной» НДС, чтобы потом воспользоваться вычетами при появлении налогооблагаемой базы.
📗Читайте подробнее в журнале «Главный Бухгалтер» №25.
#ЭСЧФ #НДС #вопросответ
📮Нужно ли подписывать ЭСЧФ, если освобождены от НДС?
🗂️Ситуация:
Наше предприятие освобождено от уплаты НДС на основании подп. 1.43 п. 1ст. 118НК.
Возникли вопросы⤵️:
❓Нужно ли подписывать выставленные в наш адрес ЭСЧФ?
❓Если да, то проставлять ли признак «не подлежит вычету» в управлении вычетами?
✅Ответ на первый вопрос:
Подписывать ЭСЧФ необязательно, но, по мнению автора, стоит.
✍🏻Порядок работы с ЭСЧФ прописан в ст. 131 НК. Обязанности подписывать полученные от продавцов ЭСЧФ в этой статье не установлено. Но подписание ЭСЧФ электронной цифровой подписью (ЭЦП) является одним из условий для признания предъявленного продавцом НДС вычетом. Ведь согласно подп. 5.1 п. 5 ст. 132 НК, если плательщик НДС приобрел в Беларуси товары (работы, услуги), имущественные права, налоговые вычеты производятся на основании ЭСЧФ, полученных от их продавцов и подписанных ЭЦП плательщика.
☝️Автор считает, что плательщику все же надо подписывать входящие ЭСЧФ.
Объясним почему👇
Во-первых, суммы «входного» НДС по товарам (за исключением основных средств и нематериальных активов), работам, услугам, имущественным правам, приходящиеся на освобожденный оборот, включаются в затраты плательщика (подп. 3.1 п. 3 ст. 133 НК). Соответственно организации, применяющие освобождение по НДС, суммы «входного» НДС по основным средствам и нематериальным активам не относят на затраты. Эти суммы можно:
📌принимать к вычету. При этом НК установлен особый порядок принятия таких сумм НДС к вычету;
📌относить на увеличение стоимости основных средств и нематериальных активов (п. 11 ст. 132 НК).
👩💻Значит, если надо принять к вычету суммы «входного» НДС по основным средствам и нематериальным активам, ЭСЧФ по ним следует подписать ЭЦП.
Во-вторых, если у организации имеется не только освобожденный оборот, но и, например, оборот, облагаемый НДС по ставке 20 %, ей необходимо распределять «входной» НДС между оборотами (п. 1 ст. 134 НК). Распределять вычеты можно методом удельного веса либо методом раздельного учета. Распределяются между оборотами именно вычеты, а чтобы предъявленный НДС стал вычетом, плательщик должен подписать ЭЦП полученные от покупателей ЭСЧФ.
❗️Таким образом, по мнению автора, несмотря на освобождение от уплаты НДС, вам стоит подписывать входящие ЭСЧФ.
Ответ и обоснование на второй вопрос читайте тут⤵️
📮Нужно ли подписывать ЭСЧФ, если освобождены от НДС?
🗂️Ситуация:
Наше предприятие освобождено от уплаты НДС на основании подп. 1.43 п. 1ст. 118НК.
Возникли вопросы⤵️:
❓Нужно ли подписывать выставленные в наш адрес ЭСЧФ?
❓Если да, то проставлять ли признак «не подлежит вычету» в управлении вычетами?
✅Ответ на первый вопрос:
Подписывать ЭСЧФ необязательно, но, по мнению автора, стоит.
✍🏻Порядок работы с ЭСЧФ прописан в ст. 131 НК. Обязанности подписывать полученные от продавцов ЭСЧФ в этой статье не установлено. Но подписание ЭСЧФ электронной цифровой подписью (ЭЦП) является одним из условий для признания предъявленного продавцом НДС вычетом. Ведь согласно подп. 5.1 п. 5 ст. 132 НК, если плательщик НДС приобрел в Беларуси товары (работы, услуги), имущественные права, налоговые вычеты производятся на основании ЭСЧФ, полученных от их продавцов и подписанных ЭЦП плательщика.
☝️Автор считает, что плательщику все же надо подписывать входящие ЭСЧФ.
Объясним почему👇
Во-первых, суммы «входного» НДС по товарам (за исключением основных средств и нематериальных активов), работам, услугам, имущественным правам, приходящиеся на освобожденный оборот, включаются в затраты плательщика (подп. 3.1 п. 3 ст. 133 НК). Соответственно организации, применяющие освобождение по НДС, суммы «входного» НДС по основным средствам и нематериальным активам не относят на затраты. Эти суммы можно:
📌принимать к вычету. При этом НК установлен особый порядок принятия таких сумм НДС к вычету;
📌относить на увеличение стоимости основных средств и нематериальных активов (п. 11 ст. 132 НК).
👩💻Значит, если надо принять к вычету суммы «входного» НДС по основным средствам и нематериальным активам, ЭСЧФ по ним следует подписать ЭЦП.
Во-вторых, если у организации имеется не только освобожденный оборот, но и, например, оборот, облагаемый НДС по ставке 20 %, ей необходимо распределять «входной» НДС между оборотами (п. 1 ст. 134 НК). Распределять вычеты можно методом удельного веса либо методом раздельного учета. Распределяются между оборотами именно вычеты, а чтобы предъявленный НДС стал вычетом, плательщик должен подписать ЭЦП полученные от покупателей ЭСЧФ.
❗️Таким образом, по мнению автора, несмотря на освобождение от уплаты НДС, вам стоит подписывать входящие ЭСЧФ.
Ответ и обоснование на второй вопрос читайте тут⤵️
#безвозмезднаяпередача
#подарки #эсчф #вопросответ
🗂️Наша организация по случаю юбилея работника вручила ему приобретенный у ИП букет цветов стоимостью 200 руб. без НДС.
❓Возникает ли у нас обязанность исчислять НДС?
💡Возникает.
Вручение 💐цветов работникам является безвозмездной передачей, которая, в свою очередь, признается реализацией и объектом обложения НДС (п. 1 ст. 31, подп. 1.1.3 п. 1 ст. 115 Налогового кодекса Республики Беларусь).
❓Какую ставку НДС нужно применить?
💡Ставку НДС в размере 20 %.
☝️К оборотам по безвозмездной передаче товаров применяйте такую же ставку НДС, как по реализации этих товаров. В данном случае – 20 % (подп. 3.1 п. 3 ст. 122 НК). Налоговую базу определяйте исходя из цены приобретения этих товаров (часть первая п. 14 ст. 120 НК).
❗Таким образом, исчислите НДС по передаче цветов в размере 40 руб. (200 × 20 %).
📢Ответы на другие вопросы в материале >>>
Редакция рекомендует:👇
✅ Какой ПУД составить при безвозмездной передаче компьютера своему работнику?
✅ Как отразить обороты по безвозмездной передаче в налоговой декларации по НДС
✅ Вычет «входного» НДС, приходящегося на обороты по безвозмездной передаче: общее правило и исключения из него
🗄️Все ответы на вопросы читателей собраны в разделе «Вопрос-ответ» на портале GB.BY
#подарки #эсчф #вопросответ
🗂️Наша организация по случаю юбилея работника вручила ему приобретенный у ИП букет цветов стоимостью 200 руб. без НДС.
❓Возникает ли у нас обязанность исчислять НДС?
💡Возникает.
Вручение 💐цветов работникам является безвозмездной передачей, которая, в свою очередь, признается реализацией и объектом обложения НДС (п. 1 ст. 31, подп. 1.1.3 п. 1 ст. 115 Налогового кодекса Республики Беларусь).
❓Какую ставку НДС нужно применить?
💡Ставку НДС в размере 20 %.
☝️К оборотам по безвозмездной передаче товаров применяйте такую же ставку НДС, как по реализации этих товаров. В данном случае – 20 % (подп. 3.1 п. 3 ст. 122 НК). Налоговую базу определяйте исходя из цены приобретения этих товаров (часть первая п. 14 ст. 120 НК).
❗Таким образом, исчислите НДС по передаче цветов в размере 40 руб. (200 × 20 %).
📢Ответы на другие вопросы в материале >>>
Редакция рекомендует:👇
🗄️Все ответы на вопросы читателей собраны в разделе «Вопрос-ответ» на портале GB.BY
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#займы #эсчф #нк2024
🖊️Нередко белорусские организации предоставляют беспроцентные займы взаимозависимым лицам – нерезидентам, а также организациям, которые не являются плательщиками налога на прибыль. ☝️При определенных обстоятельствах такие сделки могут повлечь значительные налоговые риски.
В статье рассмотрим👇
✅ Общие положения гражданского законодательства
✅ Налоговые риски при выдаче беспроцентных займов
✅ Риски применения ТЦО в отношении предоставленных займов
✅ Сделки, подлежащие контролю
✅ Когда сделки по предоставлению займов стали объектом контроля?
✅ Стоимостный критерий сделки, подлежащей контролю
✅ Критерии сопоставимости анализируемой и сопоставляемой сделок
✅ Источники информации о рыночной ставке процентов
✅ Информирование налоговых органов о сделках, подлежащих контролю
✅ Риски применения норм пп. 4, 5 ст. 33 НК
✅ Что еще учесть при выдаче займов?
📗Читайте подробнее в журнале «Главный Бухгалтер» №36.
🖊️Нередко белорусские организации предоставляют беспроцентные займы взаимозависимым лицам – нерезидентам, а также организациям, которые не являются плательщиками налога на прибыль. ☝️При определенных обстоятельствах такие сделки могут повлечь значительные налоговые риски.
В статье рассмотрим👇
📗Читайте подробнее в журнале «Главный Бухгалтер» №36.
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#эсчф #ндс
🖊️Порядок и сроки выставления электронных счетов-фактур описаны в ст. 131 НК. Основной срок выставления ЭСЧФ ‒ до 10-го числа следующего месяца, но есть много хозяйственных операций, при осуществлении которых предусмотрен иной срок выставления ЭСЧФ.
Разобраться в данном вопросе подробнее поможет наша шпаргалка.
Рассмотрим сроки выставления ЭСЧФ в 2024 году👇
✅При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
✅При ввозе товаров на территорию Беларуси
✅При приобретении объектов на территории Беларуси у иностранных организаций
✅Специальные, особые сроки выставления ЭСЧФ
Читайте материал полностью на портале GB.BY⤵️
🖊️Порядок и сроки выставления электронных счетов-фактур описаны в ст. 131 НК. Основной срок выставления ЭСЧФ ‒ до 10-го числа следующего месяца, но есть много хозяйственных операций, при осуществлении которых предусмотрен иной срок выставления ЭСЧФ.
Разобраться в данном вопросе подробнее поможет наша шпаргалка.
Рассмотрим сроки выставления ЭСЧФ в 2024 году👇
✅При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
✅При ввозе товаров на территорию Беларуси
✅При приобретении объектов на территории Беларуси у иностранных организаций
✅Специальные, особые сроки выставления ЭСЧФ
Читайте материал полностью на портале GB.BY⤵️
#эсчф #ндс
#административнаяответственность
❓Применят ли к нам административную ответственность за то, что мы не выставили ЭСЧФ в установленные сроки?
Не применят, если ЭСЧФ будут выставлены в течение 5 рабочих дней со дня возобновления работы портала.
Обоснуем наш ответ👇
☝️В случаях, указанных в п. 8 ст. 27 НК, к которым относится и недоступность портала МНС, плательщик обязан не позднее 5 рабочих дней со дня возобновления работоспособности портала выставить (направить) ЭСЧФ (п. 24 ст. 131 НК).
➡️Следовательно, если портал vat.gov.by восстановит работу 14 ноября и вы выставите ЭСЧФ не позднее 20 ноября, срок выставления ЭСЧФ не будет нарушен.
📎Справочно:
за непредставление ЭСЧФ в установленный срок предусмотрен штраф в размере до 20 БВ (п. 1 ст. 14.6 КоАП). Не является административным правонарушением нарушение сроков выставления (направления) ЭСЧФ, если они выставлены покупателю или направлены на Портал ЭСЧФ до наступления срока представления налоговой декларации по НДС за соответствующий отчетный период (примечание к ст. 14.6 КоАП).
ЧИТАТЬ
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM