#советыадвоката #консультация #налоговыепреступления

Что нужно знать о налоговой оптимизации и налоговых преступлениях

Налоговая оптимизация является важным фактором прибыльности любого бизнеса. Однако нередко попытка уменьшить размер налогов приводит коммерсанта в кабинет следователя.

В этой связи хотелось бы обратить внимание читателей на некоторые аспекты налоговых преступлений.

1. Уголовная ответственность наступает не за неуплату налогов как таковую, а за предоставление заведомо недостоверных сведений о сумме налогов, подлежащих уплате, или за непредоставление налоговой декларации.
С точки зрения уголовного закона, проблема не в том, сколько налогов Вы должны государству, а в том, на какую сумму налогов в своей декларации Вы попытались обмануть государство.
Здесь обращает на себя внимание слово "заведомо", что указывает на наличие прямого умысла в действиях налогоплательщика. Но можете на это слово не смотреть🤷‍♂️ Приведу цитату одного следователя: "У нас практика по налоговым преступлениям такая, что мы субъективную сторону не исследуем". Поверьте, это грустно, но это так.
То есть если в своей декларации налогоплательщик, к примеру, занизил сумму налогов за счет включения в нее сделок с "фирмами-однодневками", то этого достаточно для того, чтобы говорить о "заведомости" даже если налогоплательщик предпринял все возможные меры по проверке контрагента и действительно не знал, что имеет дело с фиктивной организацией. Лишь однажды мне удалось доказать отсутствие вины доверителя по такому преступлению через отсутствие умысла, но там была особая ситуация, когда сделка и перемещение товаров контролировалось большим количеством государственных органов.
Поэтому настоятельно рекомендую тщательно проверять контрагентов перед включением сделок с ними в налоговую декларацию, в том числе через сервис Контур-Фокус, и при выявлении сомнительных компаний не заявлять по ним налоговую выгоду.

2. УК РФ содержит немало разновидностей налоговых преступлений: которые отличаются в зависимости от вида налоговой выгоды, субъекта, способа уклонения и т.д. Это очень важно, так как в зависимости от вида преступления меняется еще и сумма налогов, которая отграничивает преступное от непреступного уклонения, и размер наказания. К примеру, для ст. 159 УК РФ уже суммы налога, заявленного к возмещению, в 1000000 рублей наступает квалификация по ч.4 ст.159 УК РФ, а это до 10 лет лишения свободы. В то же время для ч.1 ст.199 УК РФ ответственность наступает при сумме от 15000000 до 45000000 рублей, а наказание при этом до 2-х лет лишения свободы.
Разница налицо!
В этой связи необходимо учитывать массу факторов при подготовке декларации, особенно если Вы видите в ней рисковые сделки, подаете декларацию перед банкротством, отчуждаете имущество и т.д. с тем, чтобы соотнести потенциальные риски наступления ответственности с возможной налоговой выгодой.

3. Не так давно в УПК РФ были внесены, на мой взгляд, абсолютно логичные и крайне важные изменения, хотя, по сути, это возвращение к редакции Кодекса 10-летней давности. Речь идет о том, что согласно ч.1.3. ст.140 УПК РФ Поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, служат только материалы, которые направлены налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
То есть правоохранительные органы не вправе проводить проверку по налоговым преступлениям (за исключением ст. 159 УК РФ) в отсутствие сообщения из налогового органа. Таким образом, положительный для налогоплательщика результат налоговой проверки исключает проведение проверки со стороны органов следствия.

Конечно, в этих вопросах множество нюансов и каждый случай необходимо рассматривать индивидуально: где-то есть смысл тянуть и идти по линии арбитражного процесса; в каких-то случаях нужно уточнить налоговую декларацию в определенной части и т.д. Тем не менее, уверен, приведенная выше информация будет для Вас полезной.

#советыадвоката #консультация #налоговыепреступления

О праве на налоговый вычет и мошенничестве

В продолжении темы о налоговых преступлениях, хотелось бы разъяснить один очень важный момент.

Как я писал в предыдущем посте, в случае, когда налогоплательщик подает налоговую декларацию, включая в нее заведомо недостоверные сведения, с целью получить налоговую выгоду в виде возмещения налога, такие действия квалифицируются по ст. 159 УК РФ - мошенничество. С учетом отмеченной проблемы с понятием "заведомо" недостоверных сведений и нежеланием правоохранительных органов исследовать субъективную сторону деяния (умысел), у налогоплательщиков-физических лиц может возникнуть закономерный вопрос: "Если я подам налоговую декларацию для получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья, а налоговый орган мне откажет, не привлекут ли меня к уголовной ответственности?"

Отвечаю - не привлекут. Можно расслабиться и смело пробовать получать налоговый вычет за приобретение жилья.

К счастью, на защиту налогоплательщиков встал Конституционный суд РФ, изложив в Постановлении от 04.03.2021 N 5-П следующую позицию: Признать часть первую статьи 159 УК Российской Федерации не противоречащей Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования она не предполагает возложения уголовной ответственности за необоснованное обращение налогоплательщика в налоговый орган с целью реализации права на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением им жилого помещения, в случае когда налоговым органом подтверждено, а в дальнейшем опровергнуто у него право на такой вычет, если налогоплательщик представил в налоговый орган предусмотренные законодательством документы, не содержащие признаков подделки или подлога, достаточные при обычной внимательности и осмотрительности сотрудников налогового органа для отказа в предоставлении соответствующего налогового вычета, и не совершил каких-либо других действий (бездействия), специально направленных на создание условий для принятия налоговым органом неверного решения в пользу налогоплательщика.

Проще говоря, обращение в налоговый орган с целью получения имущественного налогового вычета не может расцениваться как мошенничество даже в случае последующего отказа в предоставлении вычета, если только налогоплательщик не предоставил поддельные документы.

Однако не могу не отметить тот факт, что Конституционному суду РФ, в принципе, пришлось вынести подобный акт. Поверьте, такое решение не совсем характерно для данного органа - юристы меня поймут - КС РФ дал оценку нормы права с довольно узкой точки зрения. Как видите, причиной послужило то, что подобные "прецеденты" были, да и Постановление относительно свежее. То есть практика привлечения в нашей стране к уголовной ответственности в рассматриваемых ситуациях начала складываться, и чтобы изменить ее пришлось вмешаться Конституционному суду РФ.

#налоговыепреступления

В вопросах привлечения к административной ответственности налогоплательщика в случае подачи им уточненной налоговой декларации и уплаты налога при доначислении, но неуплаты им пеней и штрафов практика хоть и противоречивая, но она хотя бы имеется.

А вот в случае с налоговыми преступлениями все гораздо сложнее и внятную практику найти сложно просто потому, что следственные органы и суды не хотят вникать в тонкости налоговых преступлений. По общему правилу, если уточненная налоговая декларация сдана налогоплательщиком до получения им уведомления о начале налоговой проверки, при уплате суммы налога, то это расценивается как добровольный отказ от совершения преступления. Пени и штрафы в данному случае не учитываются, но проблемы с правоприменением все равно имелись.

Однако есть надежда,что в дальнейшем практика будет более понятной и лояльной по отношению к налогоплательщику, уплатившему сумму доначисленного налога, так как теперь данная группа преступлений возбуждается только по сообщению налоговых органов, о чем я писал ранее.