2,4 миллиарда рублей налоговых штрафов поступило в бюджет
За первые пять месяцев этого года сумма поступивших налоговых штрафов выросла на 71% в сравнении с аналогичным периодом 2023 года.
Такие данные приводит ФНС, сообщают «Известия». Так, за первые пять месяцев этого года поступило 2,4 миллиарда рублей, тогда как годом ранее за тот же период компании и физлица оплатили 1,4 миллиарда рублей налоговых штрафов.
Чаще всего основанием для начисления штрафов становились неуплата сборов, непредставление налоговой отчетности, сокрытие данные о связях с зарубежными компаниями.
Рост поступлений вызван усилением контроля за налогоплательщиками, увеличением числа адресных проверок, ростом суммы пеней за просрочку по уплате фискальных долгов и перечислением сумм от оштрафованных блогеров.
За первые пять месяцев этого года сумма поступивших налоговых штрафов выросла на 71% в сравнении с аналогичным периодом 2023 года.
Такие данные приводит ФНС, сообщают «Известия». Так, за первые пять месяцев этого года поступило 2,4 миллиарда рублей, тогда как годом ранее за тот же период компании и физлица оплатили 1,4 миллиарда рублей налоговых штрафов.
Чаще всего основанием для начисления штрафов становились неуплата сборов, непредставление налоговой отчетности, сокрытие данные о связях с зарубежными компаниями.
Рост поступлений вызван усилением контроля за налогоплательщиками, увеличением числа адресных проверок, ростом суммы пеней за просрочку по уплате фискальных долгов и перечислением сумм от оштрафованных блогеров.
Как аннулировать соглашение о расторжении трудового договора
Как аннулировать соглашение о расторжении трудового договора, если принято совместное решение о продолжении работы, разъяснил Роструд России.
Документ – письмо Роструда России от 16 июля 2024 г. № ПГ/13399-6-1.
Согласно статье 78 ТК РФ, трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон трудового договора.
ТК РФ не устанавливает требований ни к форме соглашения о расторжении трудового договора, ни к порядку его заключения.
Важным условием при прекращении трудового договора по соглашению сторон является достижение договоренности (соглашения) между работником и работодателем об основаниях и сроке расторжения трудового договора.
Это условие сохраняется и при аннулировании договоренности. Инспекторы ссылаются также на судебную практику – п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2.
В нем сказано, что аннулирование договоренности относительно срока и основания увольнения возможно также лишь при взаимном согласии работодателя и работника.
Таким образом, аннулирование договоренности о расторжении трудового договора по соглашению сторон следует оформить в том же порядке, что и соглашение о расторжении трудового договора. Если работником и работодателем заключалось соглашение о расторжении трудового договора, необходимо заключить соглашение об отмене такого соглашения.
Как аннулировать соглашение о расторжении трудового договора, если принято совместное решение о продолжении работы, разъяснил Роструд России.
Документ – письмо Роструда России от 16 июля 2024 г. № ПГ/13399-6-1.
Согласно статье 78 ТК РФ, трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон трудового договора.
ТК РФ не устанавливает требований ни к форме соглашения о расторжении трудового договора, ни к порядку его заключения.
Важным условием при прекращении трудового договора по соглашению сторон является достижение договоренности (соглашения) между работником и работодателем об основаниях и сроке расторжения трудового договора.
Это условие сохраняется и при аннулировании договоренности. Инспекторы ссылаются также на судебную практику – п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2.
В нем сказано, что аннулирование договоренности относительно срока и основания увольнения возможно также лишь при взаимном согласии работодателя и работника.
Таким образом, аннулирование договоренности о расторжении трудового договора по соглашению сторон следует оформить в том же порядке, что и соглашение о расторжении трудового договора. Если работником и работодателем заключалось соглашение о расторжении трудового договора, необходимо заключить соглашение об отмене такого соглашения.
Отсутствие ОКВЭД не приводит к ликвидации компании
Организация не может быть ликвидирована за малозначительные нарушения, даже если допустила их неоднократно.
Поводом для обращения инспекции в суд с заявлением о ликвидации общества послужило отсутствие в ЕГРЮЛ сведений по виду деятельности - ОКВЭД. Это нарушение Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Судьи отказали ИФНС в требовании ликвидировать компанию, за то, что она не внесла ОКВЭД в ЕГРЮЛ.
Допущенные обществом нарушения в виде отсутствия ОКВЭД носят формальный характер. Это нарушение не повлекло каких-либо негативных последствий для третьих лиц, не нарушило их права и законные интересы.
Ликвидация общества должна быть соразмерной и адекватной мерой, когда нет иных способов устранить допущенные компанией нарушения и они существенны.
Решение приведено в пункте 3.2 Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 1, 2024, который представлен в письме ФНС от 1 августа 2024 г. № КВ-4-14/8764@ .
Организация не может быть ликвидирована за малозначительные нарушения, даже если допустила их неоднократно.
Поводом для обращения инспекции в суд с заявлением о ликвидации общества послужило отсутствие в ЕГРЮЛ сведений по виду деятельности - ОКВЭД. Это нарушение Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Судьи отказали ИФНС в требовании ликвидировать компанию, за то, что она не внесла ОКВЭД в ЕГРЮЛ.
Допущенные обществом нарушения в виде отсутствия ОКВЭД носят формальный характер. Это нарушение не повлекло каких-либо негативных последствий для третьих лиц, не нарушило их права и законные интересы.
Ликвидация общества должна быть соразмерной и адекватной мерой, когда нет иных способов устранить допущенные компанией нарушения и они существенны.
Решение приведено в пункте 3.2 Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 1, 2024, который представлен в письме ФНС от 1 августа 2024 г. № КВ-4-14/8764@ .
Дарим 5 месяцев доступа к журналу «Практическая бухгалтерия»
🤔 Что менять в бухгалтерии сегодня, чтобы завтра не было проблем? Что готовят нам чиновники, как подготовить свою бухгалтерию? И как правильно заранее настраивать свой учет под изменения НК РФ. Все ответы есть в журнале «Практическая бухгалтерия»!
✅ Журнал готовых решений по ведению учета и расчету налогов. С нами вы легко адаптируетесь к любым изменениям законодательства. Подписывайтесь! 👇
👉 ОФОРМИТЬ ПОДПИСКУ👍
#бухгалтерия_акция
🤔 Что менять в бухгалтерии сегодня, чтобы завтра не было проблем? Что готовят нам чиновники, как подготовить свою бухгалтерию? И как правильно заранее настраивать свой учет под изменения НК РФ. Все ответы есть в журнале «Практическая бухгалтерия»!
✅ Журнал готовых решений по ведению учета и расчету налогов. С нами вы легко адаптируетесь к любым изменениям законодательства. Подписывайтесь! 👇
👉 ОФОРМИТЬ ПОДПИСКУ👍
#бухгалтерия_акция
Расходы по договору о предоставлении персонала учитывают в базе по прибыли
Расходы на услуги по предоставлению сторонними организациями персонала для управления производством или выполнения «рабочих» функций, связанных с производством и реализацией продукции, учитываются в налоговой базе по прибыли в составе прочих расходов (пп.19 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Подобные расходы, как и все иные, в соответствии с п.1 ст. 252 НК РФ можно принять к учету при условии, что они экономически оправданы и документально подтверждены. Расходы, не соответствующие вышеназванной статье, в налоговой базе по прибыли не учитываются.
Такие разъяснения дает Минфин РФ в письме от 15.07.2024 № 03-03-06/1/65649.
Затраты на услуги по предоставлению сторонними организациями персонала для участия в производственной деятельности учитываются в целях налогообложения прибыли согласно нормам пп.19 п. 1 ст. 264 НК РФ при соответствии условиям статьи 252 НК РФ.
Одновременно с этим нужно учитывать, что согласно пункту 4 статьи 18.1 Закона Российской Федерации от 19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации» особенности регулирования труда работающих по договору о предоставлении персонала устанавливаются ТК РФ.
Расходы на услуги по предоставлению сторонними организациями персонала для управления производством или выполнения «рабочих» функций, связанных с производством и реализацией продукции, учитываются в налоговой базе по прибыли в составе прочих расходов (пп.19 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Подобные расходы, как и все иные, в соответствии с п.1 ст. 252 НК РФ можно принять к учету при условии, что они экономически оправданы и документально подтверждены. Расходы, не соответствующие вышеназванной статье, в налоговой базе по прибыли не учитываются.
Такие разъяснения дает Минфин РФ в письме от 15.07.2024 № 03-03-06/1/65649.
Затраты на услуги по предоставлению сторонними организациями персонала для участия в производственной деятельности учитываются в целях налогообложения прибыли согласно нормам пп.19 п. 1 ст. 264 НК РФ при соответствии условиям статьи 252 НК РФ.
Одновременно с этим нужно учитывать, что согласно пункту 4 статьи 18.1 Закона Российской Федерации от 19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации» особенности регулирования труда работающих по договору о предоставлении персонала устанавливаются ТК РФ.
Оплачивать ли по среднему заработку выходные в период военных сборов
Относительно оплаты выходных и праздничных дней, которые приходятся на период военных сборов есть две противоположенные точки зрения. Выбор – за работодателем.
Минтруд России в письме от 16.07.2024 № 14-6/ООГ-4304 напомнил, что работодатель обязан освободить работников на время военных сборов и за весь период исполнения им государственной обязанности выплатить средний заработок.
Работники, которые призваны на военные сборы, освобождаются от работы с сохранением за ними рабочего места и выплатой среднего заработка на основании п. 2 ст. 6 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе».
Освобождение от работы для прохождения военных сборов оформляется приказом руководителя компании.
Средний заработок за период военных сборов выплачивает работодатель, затем эти расходы компенсирует военкомат за счет средств федерального бюджета (п. 7 ст. 1 Закона № 53-ФЗ).
Сотруднику, который от правился на военные сборы оплачиваются все календарные дни, в том числе, выходные и нерабочие праздничные дни (письмо Минтруда от 08.02.2024 № ПГ/01280-6-1). Хот на этот счет есть и противоположная точка зрения, которая размещена на сайте Роструда - онлайнинспекция.рф. Свою позицию специалисты Роструда обосновали тем, что на выходные дни работодателю нет необходимости освобождать сотрудника от исполнения его «рабочих» обязанностей. Поэтому выплачивать работнику средний заработок за выходные дни, выпавшие на период военных сборов, не нужно.
Относительно оплаты выходных и праздничных дней, которые приходятся на период военных сборов есть две противоположенные точки зрения. Выбор – за работодателем.
Минтруд России в письме от 16.07.2024 № 14-6/ООГ-4304 напомнил, что работодатель обязан освободить работников на время военных сборов и за весь период исполнения им государственной обязанности выплатить средний заработок.
Работники, которые призваны на военные сборы, освобождаются от работы с сохранением за ними рабочего места и выплатой среднего заработка на основании п. 2 ст. 6 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе».
Освобождение от работы для прохождения военных сборов оформляется приказом руководителя компании.
Средний заработок за период военных сборов выплачивает работодатель, затем эти расходы компенсирует военкомат за счет средств федерального бюджета (п. 7 ст. 1 Закона № 53-ФЗ).
Сотруднику, который от правился на военные сборы оплачиваются все календарные дни, в том числе, выходные и нерабочие праздничные дни (письмо Минтруда от 08.02.2024 № ПГ/01280-6-1). Хот на этот счет есть и противоположная точка зрения, которая размещена на сайте Роструда - онлайнинспекция.рф. Свою позицию специалисты Роструда обосновали тем, что на выходные дни работодателю нет необходимости освобождать сотрудника от исполнения его «рабочих» обязанностей. Поэтому выплачивать работнику средний заработок за выходные дни, выпавшие на период военных сборов, не нужно.
Отказ кредиторов от требований не спасет от банкротства
Прекращение производства по делу о банкротстве в связи с отказом всех кредиторов от заявленных требований само по себе не свидетельствует о восстановлении платежеспособности должника, поскольку отказ кредиторов может и не быть обусловлен исполнением должником обязательств перед ними.
Такой вывод содержится в пункте 1.7 Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 1, 2024, который представлен в письме ФНС от 1 августа 2024 г. № КВ-4-14/8764@ .
Основания прекращения производства по делу о банкротстве предусмотрены п.1 ст. 57 Закона № 127-ФЗ. К таким основаниям, в частности, относятся восстановление платежеспособности должника, заключение мирового соглашения, отказ всех кредиторов от заявленных требований или требования о признании должника банкротом, удовлетворение всех требований кредиторов.
Несмотря на то, что такое основание для прекращения дела о банкротстве, как отказ всех кредиторов от заявленных требований, прямо указано в ст. 57 Закона № 127-ФЗ, судьи могут не принять его. Поскольку отказ кредиторов не означает исполнение должником обязательств перед ними, как и не означает восстановление платежеспособности должника.
Прекращение производства по делу о банкротстве в связи с отказом всех кредиторов от заявленных требований само по себе не свидетельствует о восстановлении платежеспособности должника, поскольку отказ кредиторов может и не быть обусловлен исполнением должником обязательств перед ними.
Такой вывод содержится в пункте 1.7 Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 1, 2024, который представлен в письме ФНС от 1 августа 2024 г. № КВ-4-14/8764@ .
Основания прекращения производства по делу о банкротстве предусмотрены п.1 ст. 57 Закона № 127-ФЗ. К таким основаниям, в частности, относятся восстановление платежеспособности должника, заключение мирового соглашения, отказ всех кредиторов от заявленных требований или требования о признании должника банкротом, удовлетворение всех требований кредиторов.
Несмотря на то, что такое основание для прекращения дела о банкротстве, как отказ всех кредиторов от заявленных требований, прямо указано в ст. 57 Закона № 127-ФЗ, судьи могут не принять его. Поскольку отказ кредиторов не означает исполнение должником обязательств перед ними, как и не означает восстановление платежеспособности должника.
Почему должны совпадать данные декларации и налоговых регистров
Если проверяющие обнаружат несоответствие между данными, включенными в декларацию по налогу на прибыль, и данными из налоговых регистров, налог могут доначислить.
Постановление АС Московского округа от 28 июня 2024 г. № Ф05-12040/2024 по делу № А40-300549/2022
Судьи согласились с доначислением компании налога на прибыль. Заявленная в декларации сумма расходов оказалась больше указанной в налоговом регистре. Утверждение организации, что в регистры, переданные в налоговую, попали некорректные данные из-за сбоя в учетной программе, во внимание принято не было.
Суд пояснил: чтобы за основу расчета налога были взяты данные из декларации, недостаточно сослаться на технические проблемы. Фирма должна была доказать правильность представленного отчета измененными регистрами.
Более того. То, что изначально предоставленные регистры содержали ошибочные сведения, нужно было доказать первичными документами.
Если проверяющие обнаружат несоответствие между данными, включенными в декларацию по налогу на прибыль, и данными из налоговых регистров, налог могут доначислить.
Постановление АС Московского округа от 28 июня 2024 г. № Ф05-12040/2024 по делу № А40-300549/2022
Судьи согласились с доначислением компании налога на прибыль. Заявленная в декларации сумма расходов оказалась больше указанной в налоговом регистре. Утверждение организации, что в регистры, переданные в налоговую, попали некорректные данные из-за сбоя в учетной программе, во внимание принято не было.
Суд пояснил: чтобы за основу расчета налога были взяты данные из декларации, недостаточно сослаться на технические проблемы. Фирма должна была доказать правильность представленного отчета измененными регистрами.
Более того. То, что изначально предоставленные регистры содержали ошибочные сведения, нужно было доказать первичными документами.
Требование о ликвидации юрлица ИФНС должна «подкрепить» доказательствами вины
Подавая требования о ликвидации юридического лица ИФНС, необходимо не только установить факт неоднократности нарушений, доказать вину юрлица, но и обосновать их существенность.
Требование прекратить деятельность организации может быть необходимой мерой для защиты прав и законных интересов других лиц. Но чтобы принять такое решение судьям нужны доказательства, которые указывают, насколько опасны допущенные нарушения и к каким последствиям могут привести.
Такой вывод содержится в пункте 3.2 Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 1, 2024, который представлен в письме ФНС от 1 августа 2024 г. № КВ-4-14/8764@ .
Неоднократность нарушения не может служить основанием для принятия судом решения о ликвидации юридического лица.
Такая исключительная мера должна быть соразмерной допущенным юридическим лицом нарушениям и вызванным ими последствиям (п. 28 постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»).
Организация не может быть ликвидирована, если допущенные нарушения носят малозначительный характер или вредные последствия таких нарушений устранены.
Подавая требования о ликвидации юридического лица ИФНС, необходимо не только установить факт неоднократности нарушений, доказать вину юрлица, но и обосновать их существенность.
Требование прекратить деятельность организации может быть необходимой мерой для защиты прав и законных интересов других лиц. Но чтобы принять такое решение судьям нужны доказательства, которые указывают, насколько опасны допущенные нарушения и к каким последствиям могут привести.
Такой вывод содержится в пункте 3.2 Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 1, 2024, который представлен в письме ФНС от 1 августа 2024 г. № КВ-4-14/8764@ .
Неоднократность нарушения не может служить основанием для принятия судом решения о ликвидации юридического лица.
Такая исключительная мера должна быть соразмерной допущенным юридическим лицом нарушениям и вызванным ими последствиям (п. 28 постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»).
Организация не может быть ликвидирована, если допущенные нарушения носят малозначительный характер или вредные последствия таких нарушений устранены.
Учет в расходах оплаты услуг по договору аутсорсинга предусмотрен НК
Расходы на оплату договора аутсорсинга, по которому для участия в производственной деятельности привлекается сторонний персонал, можно учесть в базе налога на прибыль.
Письмо Минфина от 15 июля 2024 г. № 03-03-06/1/65649.
В статье 264 НК РФ есть прямая норма. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты на услуги по предоставлению труда работников (персонала) сторонними организациями для участия в производственной деятельности, в том числе в управлении производством, выполнении иных функций, связанных с производством и реализацией (подп. 19 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Такие затраты можно учесть при налогообложении прибыли организаций, если они соответствуют общим условиям признания в расходах.
Расходы на оплату договора аутсорсинга, по которому для участия в производственной деятельности привлекается сторонний персонал, можно учесть в базе налога на прибыль.
Письмо Минфина от 15 июля 2024 г. № 03-03-06/1/65649.
В статье 264 НК РФ есть прямая норма. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты на услуги по предоставлению труда работников (персонала) сторонними организациями для участия в производственной деятельности, в том числе в управлении производством, выполнении иных функций, связанных с производством и реализацией (подп. 19 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Такие затраты можно учесть при налогообложении прибыли организаций, если они соответствуют общим условиям признания в расходах.
ФНС обновить документы для вычетов в упрощенном порядке
ФНС подготовила проект приказа с новыми формами заявлений на оформление НДФЛ-вычетов в упрощенном порядке.
Сейчас применяются две формы заявления на вычет, которые утверждены приказом ФНС от 18.12.2023 № ЕД-7-11/963@.
В новом приказе ФНС приведены три формы заявления на вычет. Действующую сейчас единую форму заявления на инвестиционный и имущественный вычет «разбили» на две. Это связано с тем, что с 2025 года вычет на долгосрочные сбережения можно будет оформить по взносам на дополнительную пенсию в НПФ. Заявить этот вычет можно будет в заявлении об инвестиционном вычете.
Вычет на долгосрочные сбережения можно оформить, если:
- открыт инвестсчет третьего типа (ИИС-3);
- гражданин вступает в программу долгосрочных сбережений (ПДС) через один из негосударственных пенсионных фондов (НПФ).
Приказ вступит в силу 1 января 2025 года
ФНС подготовила проект приказа с новыми формами заявлений на оформление НДФЛ-вычетов в упрощенном порядке.
Сейчас применяются две формы заявления на вычет, которые утверждены приказом ФНС от 18.12.2023 № ЕД-7-11/963@.
В новом приказе ФНС приведены три формы заявления на вычет. Действующую сейчас единую форму заявления на инвестиционный и имущественный вычет «разбили» на две. Это связано с тем, что с 2025 года вычет на долгосрочные сбережения можно будет оформить по взносам на дополнительную пенсию в НПФ. Заявить этот вычет можно будет в заявлении об инвестиционном вычете.
Вычет на долгосрочные сбережения можно оформить, если:
- открыт инвестсчет третьего типа (ИИС-3);
- гражданин вступает в программу долгосрочных сбережений (ПДС) через один из негосударственных пенсионных фондов (НПФ).
Приказ вступит в силу 1 января 2025 года
Лишение сотрудника годовой премии за проступок в декабре судьи признают несправедливым
Например, именно такое решение вынесли арбитры в Определении Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 03.06.2024 № 88-12654/2024.
Арбитры рассматривали спор, в котором работодатель лишил сотрудника годовой премии за дисциплинарное нарушение, совершенное последним в декабре. Основанием для подобного действия компании стало соответствующее положение в локальном нормативном акте предприятия.
Суды не согласились с правильностью такого подхода. Лишить сотрудника премии предприятие могло лишь за тот месяц, в котором сотрудник был наказан. За 11 месяцев компания должна была выдать премию.
Обратите внимание: данное решение судей является последовательным исполнением Постановления Конституционного суда РФ от 15.06.2023 № 32-П, в котором установлено, что применять финансовые санкции компании могут только за тот период, в котором работником совершен дисциплинарный проступок.
Например, именно такое решение вынесли арбитры в Определении Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 03.06.2024 № 88-12654/2024.
Арбитры рассматривали спор, в котором работодатель лишил сотрудника годовой премии за дисциплинарное нарушение, совершенное последним в декабре. Основанием для подобного действия компании стало соответствующее положение в локальном нормативном акте предприятия.
Суды не согласились с правильностью такого подхода. Лишить сотрудника премии предприятие могло лишь за тот месяц, в котором сотрудник был наказан. За 11 месяцев компания должна была выдать премию.
Обратите внимание: данное решение судей является последовательным исполнением Постановления Конституционного суда РФ от 15.06.2023 № 32-П, в котором установлено, что применять финансовые санкции компании могут только за тот период, в котором работником совершен дисциплинарный проступок.
Стоимость УКЭП для работника не облагается НДФЛ и взносами
Сообщил Минфин России в письме от 29.03.2024 № 03-04-06/28364.
В ведомстве отметили, что траты компании на получение для сотрудника УКЭП для ведения электронного документооборота компании. Подпись сотруднику нужна в связи с производственной необходимостью. Следовательно, такие расходы не облагаются страховыми взносами.
Схожие разъяснения даны и относительно НДФЛ. Если УКЭП необходима для нормальной работы компании и она не используется в личных целях работником, то доходом специалиста в натуральной форме приобретение подписи для работника не является, а значит, и налогообложения НДФЛ нет.
Сообщил Минфин России в письме от 29.03.2024 № 03-04-06/28364.
В ведомстве отметили, что траты компании на получение для сотрудника УКЭП для ведения электронного документооборота компании. Подпись сотруднику нужна в связи с производственной необходимостью. Следовательно, такие расходы не облагаются страховыми взносами.
Схожие разъяснения даны и относительно НДФЛ. Если УКЭП необходима для нормальной работы компании и она не используется в личных целях работником, то доходом специалиста в натуральной форме приобретение подписи для работника не является, а значит, и налогообложения НДФЛ нет.
Можно ли уволить декретницу при сокращении штата, если она согласна?
Женщина, имеющая ребенка в возрасте до трех лет, в том числе находящаяся в отпуске по уходу за ребенком, не может быть уволена в связи с сокращением численности или штата работников организации, даже если есть ее согласие.
Об этом Роструд России разъяснил в письме от 17 июля 2024 г. № ПГ/13198-6-1.
В соответствии с пунктом 2 части первой статьи 81 ТК РФ трудовой договор может быть расторгнут работодателем в случае сокращения численности или штата работников организации или ИП.
Но есть категория работников, которые не могут быть сокращены. В частности работница, имеющая ребенка в возрасте до трех лет. Запрет установлен:
- частью шестой статьи 81 ТК РФ – это запрет на увольнение работника по инициативе работодателя (за исключением случая ликвидации организации либо прекращения деятельности ИП) в период его временной нетрудоспособности и в период пребывания в отпуске.
- частью четвертой статьи 261 ТК РФ – это запрет на расторжение трудового договора, в том числе в связи с сокращением численности или штата работников, с женщиной, имеющей ребенка в возрасте до трех лет, по инициативе работодателя.
Женщина, имеющая ребенка в возрасте до трех лет, в том числе находящаяся в отпуске по уходу за ребенком, не может быть уволена в связи с сокращением численности или штата работников организации, даже если есть ее согласие.
Об этом Роструд России разъяснил в письме от 17 июля 2024 г. № ПГ/13198-6-1.
В соответствии с пунктом 2 части первой статьи 81 ТК РФ трудовой договор может быть расторгнут работодателем в случае сокращения численности или штата работников организации или ИП.
Но есть категория работников, которые не могут быть сокращены. В частности работница, имеющая ребенка в возрасте до трех лет. Запрет установлен:
- частью шестой статьи 81 ТК РФ – это запрет на увольнение работника по инициативе работодателя (за исключением случая ликвидации организации либо прекращения деятельности ИП) в период его временной нетрудоспособности и в период пребывания в отпуске.
- частью четвертой статьи 261 ТК РФ – это запрет на расторжение трудового договора, в том числе в связи с сокращением численности или штата работников, с женщиной, имеющей ребенка в возрасте до трех лет, по инициативе работодателя.
Как распределяются деньги, перечисленные на ЕНС
Региональные инспекторы напомнили, в какой последовательности распределяются деньги, перечисленные на ЕНС.
Денежные средства распределяются в соответствии с принадлежностью единого налогового платежа (ЕНП), которая определяется автоматически.
Деньги с ЕНС списывают в следующем порядке (ст. 45 НК РФ):
1. недоимка по НДФЛ - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2. НДФЛ (текущие платежи) - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3. недоимка по иным налогам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы (текущие платежи) - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
4. пени;
5. проценты;
6. штрафы.
7. Если суммы на ЕНС недостаточно для погашения всех обязательств, по которым сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится в соответствии с установленной последовательностью пропорционально суммам таких обязательств.
Так отметило УФНС России по Ростовской области.
Региональные инспекторы напомнили, в какой последовательности распределяются деньги, перечисленные на ЕНС.
Денежные средства распределяются в соответствии с принадлежностью единого налогового платежа (ЕНП), которая определяется автоматически.
Деньги с ЕНС списывают в следующем порядке (ст. 45 НК РФ):
1. недоимка по НДФЛ - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2. НДФЛ (текущие платежи) - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3. недоимка по иным налогам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы (текущие платежи) - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
4. пени;
5. проценты;
6. штрафы.
7. Если суммы на ЕНС недостаточно для погашения всех обязательств, по которым сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится в соответствии с установленной последовательностью пропорционально суммам таких обязательств.
Так отметило УФНС России по Ростовской области.
Использование бумажных медкнижек продлено на год
Выдавать и использовать такие документы можно будет до 1 сентября 2025 года.
Напомним, ранее Минздрав России приказом от 18.02.2022 № 90н, вступившим в силу 01.09.2023, утвердил форму и порядок выдачи медицинских книжек. Согласно документу в общем порядке такие документы выдаются в электронном виде.
Также был утвержден переходный период, согласно которому бумажные медкнижки выдавать и вести можно было до 1 сентября 2024 года.
Минздрав принял решение о продлении переходного перехода еще на один год, до 1 сентября 2025 года.
Выдавать и использовать такие документы можно будет до 1 сентября 2025 года.
Напомним, ранее Минздрав России приказом от 18.02.2022 № 90н, вступившим в силу 01.09.2023, утвердил форму и порядок выдачи медицинских книжек. Согласно документу в общем порядке такие документы выдаются в электронном виде.
Также был утвержден переходный период, согласно которому бумажные медкнижки выдавать и вести можно было до 1 сентября 2024 года.
Минздрав принял решение о продлении переходного перехода еще на один год, до 1 сентября 2025 года.
Когда суммы возмещения затрат нужно включить в базу по НДС
Минфин разъяснил, когда включить в базу по НДС сумму денежных средств, полученную от партнера, как частичное возмещение недополученных доходов и, или возмещение затрат.
Минфин РФ письме от 05.07.2024 № 03-07-11/51954 подтвердил, что согласно НК РФ денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров, работ, услуг, подлежащих обложению НДС, в налоговую базу по НДС не включаются.
Подобные суммы не связаны с оплатой реализуемых этой товаров, работ, услуг. Это возмещение недополученных доходов. А в базу по НДС включают все поступления от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ конкретизировано, что налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары, работы, услуги в виде финансовой помощи, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Вывод, который сделан в письме Минфина РФ от 05.07.2024 № 03-07-11/51954, в случае поступления от другой организации денежных средств на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров, работ, услуг, суммы указанных денежных средств в налоговую базу по НДС не включаются, поскольку не связаны с оплатой реализуемых этой организацией товаров (работ, услуг).
Минфин разъяснил, когда включить в базу по НДС сумму денежных средств, полученную от партнера, как частичное возмещение недополученных доходов и, или возмещение затрат.
Минфин РФ письме от 05.07.2024 № 03-07-11/51954 подтвердил, что согласно НК РФ денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров, работ, услуг, подлежащих обложению НДС, в налоговую базу по НДС не включаются.
Подобные суммы не связаны с оплатой реализуемых этой товаров, работ, услуг. Это возмещение недополученных доходов. А в базу по НДС включают все поступления от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ конкретизировано, что налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары, работы, услуги в виде финансовой помощи, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Вывод, который сделан в письме Минфина РФ от 05.07.2024 № 03-07-11/51954, в случае поступления от другой организации денежных средств на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров, работ, услуг, суммы указанных денежных средств в налоговую базу по НДС не включаются, поскольку не связаны с оплатой реализуемых этой организацией товаров (работ, услуг).
С каких счетов взыскивают налоговую задолженность
Взыскание задолженности ИФНС производит с рублевых расчетных счетов налогоплательщика-должника.
Если средств на рублевом счете недостаточно, то списание производится с валютных счетов, а при недостаточности средств на валютных счетах – со счетов в драгоценных металлах. Это относится как к организациям, так и предпринимателям.
Взыскание задолженности физических лиц производится в отношении средств на счетах в банке и электронных денежных средств.
Таким образом, в отношении всех категорий налогоплательщиков взыскание долга перед бюджетом может быть произведено с любого счета. При отсутствии средств на одном счете поручение ИФНС может быть направлено на любой другой счет должника.
В связи с отсутствием у налоговой службы информации об источнике и назначении денежных средств находящихся на счетах налогоплательщиков, ответственность за списания денежных средств со счетов несет банк.
Поэтому региональные инспекторы отмечают, если вы являетесь получателем денежных средств, в отношении которых установлены ограничения или на которые не может быть обращено взыскание, нужно обратиться в банк с заявлением о сохранении денежных средств на счетах.
Взыскание задолженности ИФНС производит с рублевых расчетных счетов налогоплательщика-должника.
Если средств на рублевом счете недостаточно, то списание производится с валютных счетов, а при недостаточности средств на валютных счетах – со счетов в драгоценных металлах. Это относится как к организациям, так и предпринимателям.
Взыскание задолженности физических лиц производится в отношении средств на счетах в банке и электронных денежных средств.
Таким образом, в отношении всех категорий налогоплательщиков взыскание долга перед бюджетом может быть произведено с любого счета. При отсутствии средств на одном счете поручение ИФНС может быть направлено на любой другой счет должника.
В связи с отсутствием у налоговой службы информации об источнике и назначении денежных средств находящихся на счетах налогоплательщиков, ответственность за списания денежных средств со счетов несет банк.
Поэтому региональные инспекторы отмечают, если вы являетесь получателем денежных средств, в отношении которых установлены ограничения или на которые не может быть обращено взыскание, нужно обратиться в банк с заявлением о сохранении денежных средств на счетах.
Чтобы снизить штраф за нецелевое использование средств, суду не нужно заявление
Медицинские организации, в том числе коммерческие, которые приняли решение работать в системе ОМС получают целевое финансирование по договору о возмездном оказании услуг.
Если направить бюджетные средства на цели, для которых они не предоставлены, такие расходы будет считаться нецелевыми. Соответственно, медорганизации вряд ли удастся избежать штрафа. Хотя сумму штрафа можно попытаться снизить через суд, успешные дела по этой теме есть.
Интересным для руководства медорганизации будет Определение ВС РФ от 29.07.2024 № 304-ЭС24-11486. Судебная «история» началась с того, что фонд признал нецелевым расходование денежных средств, полученных в системе ОМС, на выплату зарплаты специалисту по связям с общественностью, и оштрафовал больницу.
В первой же судебной инстанции судьи согласились с фондом и признали нецелевой расход, но сумму штрафа уменьшили в 5 раз и взыскали с фонда судебную пошлину. Фонд возмутился снижением штрафа. Но аргумент у него был один – больница не подала заявление о снижении размера санкции. С этим фонд направился в последующие судебные инстанции. Дело дошло до Верховного Суда, который поддержал решение предыдущих судов и не стал перестраивать дело.
В пользу больницы судами было применен принцип справедливости и соразмерности ответственности, а не формальные правила наложения ответственности.
Медицинские организации, в том числе коммерческие, которые приняли решение работать в системе ОМС получают целевое финансирование по договору о возмездном оказании услуг.
Если направить бюджетные средства на цели, для которых они не предоставлены, такие расходы будет считаться нецелевыми. Соответственно, медорганизации вряд ли удастся избежать штрафа. Хотя сумму штрафа можно попытаться снизить через суд, успешные дела по этой теме есть.
Интересным для руководства медорганизации будет Определение ВС РФ от 29.07.2024 № 304-ЭС24-11486. Судебная «история» началась с того, что фонд признал нецелевым расходование денежных средств, полученных в системе ОМС, на выплату зарплаты специалисту по связям с общественностью, и оштрафовал больницу.
В первой же судебной инстанции судьи согласились с фондом и признали нецелевой расход, но сумму штрафа уменьшили в 5 раз и взыскали с фонда судебную пошлину. Фонд возмутился снижением штрафа. Но аргумент у него был один – больница не подала заявление о снижении размера санкции. С этим фонд направился в последующие судебные инстанции. Дело дошло до Верховного Суда, который поддержал решение предыдущих судов и не стал перестраивать дело.
В пользу больницы судами было применен принцип справедливости и соразмерности ответственности, а не формальные правила наложения ответственности.
Неоплата УК не всегда приводит к перераспределению долей
Неоплата уставного капитала при его увеличении влечет не переход долей к обществу, а признание увеличения капитала несостоявшимся.
Такой вывод содержится в одном из дел, вошедших в Обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 1, 2024, который представлен в письме ФНС от 1 августа 2024 г. № КВ-4-14/8764@ .
Увеличение уставного капитала общества может осуществляться на основании решения общества за счет имущества общества, и (или) за счет дополнительных вкладов участников общества.
Часть 3 статьи 16 Закона № 14-ФЗ предусматривает, что при неполной оплате доли в уставном капитале общества в течение срока, установленного договором, неоплаченная часть доли переходит к обществу. Эти положения распространяются только на случаи, когда в связи с частичной или полной неоплатой доли кем-либо из участников УК общества не был сформирован при учреждении. То есть, изначально.
Если решение об увеличении УК было принято позже, когда общество уже вело деятельность, неоплата УК одним из участников после принятие решения об его увеличении не влечет за собой переход долей к обществу. В таком случае увеличение уставного капитала признается несостоявшимся.
Неоплата уставного капитала при его увеличении влечет не переход долей к обществу, а признание увеличения капитала несостоявшимся.
Такой вывод содержится в одном из дел, вошедших в Обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 1, 2024, который представлен в письме ФНС от 1 августа 2024 г. № КВ-4-14/8764@ .
Увеличение уставного капитала общества может осуществляться на основании решения общества за счет имущества общества, и (или) за счет дополнительных вкладов участников общества.
Часть 3 статьи 16 Закона № 14-ФЗ предусматривает, что при неполной оплате доли в уставном капитале общества в течение срока, установленного договором, неоплаченная часть доли переходит к обществу. Эти положения распространяются только на случаи, когда в связи с частичной или полной неоплатой доли кем-либо из участников УК общества не был сформирован при учреждении. То есть, изначально.
Если решение об увеличении УК было принято позже, когда общество уже вело деятельность, неоплата УК одним из участников после принятие решения об его увеличении не влечет за собой переход долей к обществу. В таком случае увеличение уставного капитала признается несостоявшимся.