Кому из ИП не положен вычет по НДФЛ

Минфин РФ рассказал, могут ли ИП получить вычеты по НДФЛ.

В письме от 27.03.2024 № 03-04-05/27317 ведомство отметило, что налоговые вычеты предусмотрены только для плательщиков НДФЛ по основной налоговой базе по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ (13 или 15%). При этом основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Таким образом, ИП, который платит налоги по указанной базе и ставке, вправе получить налоговый вычет. В то же время если ИП является плательщиком НПД, то его доходы освобождены от налогообложения НДФЛ. Следовательно, налоговый вычет по этому налогу ему не положен.

С какой даты применять кадастровую стоимость для налоговых целей

Минфин РФ рассказал, с какой даты можно применять новую кадастровую стоимость для налога на имущество организаций.

В письме от 15.04.2024 г. № 03-05-05-01/34501 чиновники сообщили, что дата начала применения кадастровой стоимости для налога на имущество и дата определения кадастровой стоимости объекта не совпадают. Датой, по состоянию на которую определяется кадастровая стоимость (датой определения кадастровой стоимости), является 1 января года проведения государственной кадастровой оценки.

А датой применения новой кадастровой стоимости в целях расчета налога на имущество является 1 января года, следующего за датой ее определения региональными властями.

Есть ли ограничения на привлечение к работе в выходные?

Компания каждую неделю вызывает сотрудников на работу в выходной день. Оплата этого времени рассчитывается по требованиям трудового законодательства. Но есть ли в ТК РФ ограничения на труд в выходные дни?

Ответ дал Роструд, отвечая пользователю, задавшему свой вопрос через сервис «Онлайнинспекция.рф».

В ведомстве сообщили, что если выход на работу в выходной день обусловлен новыми, непредвиденными задачами, от выполнения которых зависит нормальная работа предприятия, то привлечение работников каждые выходные с оплатой труда в двойном размере возможно.

Совместитель с гибким графиком, возможно ли?

Да, отвечает Роструд в письме от 02.07.2024 № 14-6/ООГ-4015.

В ведомстве напомнили, что гибкий режим рабочего вечерни – это такой график, в котором время начала и конца рабочего дня определяется соглашением сторон. При этом работодатель должен проконтролировать суммарное количество рабочих часов у сотрудника за учетный период (день, неделю или месяц).

Одновременно с этим трудовое законодательство не запрещает установление гибкого режима рабочего графика для совместителей.

Следовательно, «если гибкий режим рабочего времени <…> не установлен правилами внутреннего трудового распорядка у данного работодателя, то такой режим при совместительстве может быть установлен по соглашению сторон трудового договора», – отметили в ведомстве.

Не забывайте, что совместитель может работать только половину времени от установленной нормы продолжительности рабочего времени для должности, на которую он выходит.

Льгота по уплате НДС на услуги обращению с ТКО

С 2020 года услуги региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами освобождаются от обложения НДС. Будет ли такая льгота предоставлена и в 2025 году, разъяснил Минфин России в письме от 30.05.2024 г. № 03-07-07/50134.;

В соответствии с пп. 36 п. 2 ст. 36 НК РФ от НДС освобождены операции по реализации услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемых региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами.

Чиновники отметили, что ограничительного срока действия указанных норм НК РФ не установлено.

Таким образом, если по истечении пятилетнего периода органом регулирования тарифов предельный единый тариф на услуги регионального оператора по обращению с ТКО будет утвержден без учета НДС, то данные операции, оказываемые региональным оператором по такому предельному единому тарифу, будут освобождаться от НДС.

Изменена форма уведомления о выборе инспекции для постановки на учет обособок

С 2025 года уведомлять инспекцию о выборе налогового органа для постановки на учет обособленных подразделений нужно по обновленной форме.

Приказ ФНС от 15 апреля 2024 г. № ЕД-7-14/306@, информация ФНС от 12 июля 2024 года.

Приказом ФНС от 15 апреля 2024 г. № ЕД-7-14/306@ (зарегистрирован в Минюсте 3 июля 2024 г.), который вступает в силу 1 января 2025 года, внесены изменения в форму уведомления о выборе налогового органа для постановки на учет российской организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам.

Действующая форма уведомления утверждена приказом ФНС от 4 сентября 2020 г. № ЕД-7-14/632@.

В новой форме исключены лишние поля для определения условий выбора налогового органа и некоторые сведения об обособленном подразделении, признанные избыточными.

За нарушение ПДД компания может наказать сотрудника, даже если тот оплатил штраф

Такую позицию выразил Роструд, отвечая на вопрос пользователя, который тот задал, используя сервис «Онлайнинспекция.рф».

Ситуация, с которой столкнулась компания, оказалась следующей: водитель в течение короткого времени неоднократно нарушал правила дорожного движения, а именно не пристегивал ремень безопасности. Данное нарушение фиксировалось камерами наблюдения, за что водителю были выписаны штрафы, которые он сам же и оплатил. Пользователь сервиса отметил, что в правилах компании установлена обязанность водителей соблюдать ПДД.

Работодатель решил, что оплаченные штрафы не означают отмены нарушения правил дорожного движения, а значит, и возможности привлечь сотрудника к ответственности.

Роструд согласился с такой логикой, напомнив, что законодательство предлагает три вида дисциплинарных взысканий: в форме замечания, выговора, а также увольнения по соответствующим основаниям.

Нужно ли применять ККТ при выдаче и возврате займа?

Предоставление и возврат займа организацией не подпадают под определение «расчеты». Поэтому применять ККТ не нужно независимо от целевой либо нецелевой природы предоставляемых займов.

Выдачу займа инспекторы рассматривают как изменение срока выполнения обязательства по предоставлению денежных средств в рамках осуществления расчетов. Погашением займов является исполнение обязательства по оплате покупателем (клиентом) полученных ранее товаров, работ или услуг в рамках осуществляемых расчетов.

Но есть исключение из этого правила. ККТ нужно применить, если клиент вносить в пользу организации проценты и иные вознаграждения по займам. Такие суммы являются платой за оказанные услуги и требуют применения ККТ.

При этом, если по условиям договора между клиентом и организацией проценты и иные вознаграждения по займам не отделены от непосредственно суммы займа, то ККТ не применяют.

Так разъяснила ФНС России в письме от 15 июля 2024 г. № ЗГ-2-20/10224@.

Как защищается фирменное название некоммерческой организации

Фирменное наименование организации подлежит охране со дня ее государственной регистрации. Отдельно регистрировать наименование не нужно (п. 146 Постановления Пленума ВС РФ от 23.04.2019 № 10). Специальных способов защиты права НКО на наименование законодательством не установлено, но оно может быть защищено нормами ГК РФ

Как указала ФНС в письме РФ от 26.07.2024 № КВ-16-14/223@, право некоммерческой организации на ее фирменное название может быть защищено от действий третьих лиц, злоупотребляющих правом и прибегнувших к недобросовестной конкуренции (ст. 10 ГК РФ, ст. 10.bis Парижской конвенции). Кроме того, наименованию некоммерческой организации может быть предоставлена правовая охрана как обычной коммерческой организации (параграф 4 гл. 76 ГК РФ).

Подходы о способах защиты наименований некоммерческих организаций определены Верховным Судом РФ.

Право НКО на защиту наименования ВС РФ признал в Определении по делу № 53-КГ17-12 от 11.07.2017.

В отношении недобросовестной коммерческой организации, которая примет решение использовать в своих интересах название некоммерческой организации может быть внесена в ЕГРЮЛ запись о недостоверности сведений об адресе, участнике (учредителе) и руководителе юридического лица.

При наличии в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности, в течение более чем шести месяцев ФНС вправе исключить компанию из ЕГРЮЛ в порядке, установленном статьей 21.1 Закона № 129-ФЗ (пп. «б» п. 5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ).

ГК РФ предусматривает три способа наказания нарушителя:

1. прекращение использования фирменного наименования;
2. изменение фирменного наименования;
3. возмещение убытков, причиненных правообладателю.

Чек коррекции исправляет ошибки в кассовых документах

Региональные инспекторы напомнили, что чек коррекции исправляет ошибки в кассовых документах.

Чек коррекции оформляется при каждом обнаружении ошибок. Его оформление начинается с выявления ошибки и детального анализа. Это может быть недостоверная информация о сумме, неправильно указанные налоги, некорректно оформленные скидки и т.д.

При этом важно помнить, что чек необходимо направить в налоговую инспекцию до того, как она самостоятельно обнаружит факт неприменения ККТ.

Далее следует подготовить документы, подтверждающие необходимость внесения изменений: внутренние служебные записки, акты сверки, бухгалтерские отчеты и другие первичные документы.

Чек коррекции оформляется с использованием кассового аппарата. Нужно правильно указать причину корректировки, чтобы сведения были полными и точными.

После оформления чека коррекции необходимо уведомить налоговые органы о внесенных изменениях. Это можно сделать через личный кабинет на сайте ФНС или с помощью электронного документооборота.

Так разъяснило УФНС России по Ставропольскому краю.

В каком случае ИФНС направит запрос о подтверждении доходов работника

Социальный налоговый вычет работник может получить через работодателя в текущем налоговом периоде либо через ИФНС после его окончания. Налоговая служба оформляет вычет после подачи декларации по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода с приложением документов, подтверждающих право на получение такого вычета.

Сведения о доходах гражданина за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных и удержанных за этот период, в ИФНС подает работодатель (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если в инспекции не окажется необходимых сведений, налоговики направят соответствующий запрос. Очевидно, что за этот период уже пройдет камеральная проверка и с учетом данных от работодателя будет представлен вычет.

Важно, чтобы сумма дохода, указанная работником в налоговой декларации. была подтверждена бухгалтерий по месту работы.

Такие разъяснения вышли в письме ФНС РФ от 30.07.2024№ БС-17-11/2185@ в отчете на частный вопрос налогоплательщика.

При строительстве служебного жилья для работников вычет НДС не применяется

Вычет НДС, предъявленного при строительстве служебного жилья, которое передано работникам, неправомерен.

Постановление АС Волго-Вятского округа от 30 мая 2024 г. № Ф01-1793/24.

Организация, в качестве заказчика, строила многоквартирный жилой дом. Для оборудования квартир в построенных домах, которые передавались во временное пользование работникам, приобреталась мебель. НДС, предъявленный подрядчиком строительства и продавцами мебели, принимался к вычету.

Инспекция в возмещении НДС отказала: безвозмездное предоставление в пользование своим сотрудникам жилых помещений с находящимися в них мебелью и оборудованием не облагается НДС на основании подпункта 10 пункта 2 статьи 149 НК РФ. При освобождении операции от НДС нет права на НДС-вычеты.

Фирма же утверждала, что строительство жилого дома и приобретение мебели для оборудования квартир осуществлялось для удовлетворения потребностей организации в квалифицированных специалистах, занятых в производственной деятельности, облагаемой НДС. А потому вычет по НДС заявлен правомерно.

Суд не согласился и поддержал инспекцию. Из содержания приведенной нормы статьи 149 НК РФ следует, что предоставление налогоплательщиком в пользование помещений, относящихся к жилому фонду, относится к операциям, не облагаемым НДС. Права на вычеты НДС, независимо от каких-либо обстоятельств, НК РФ не предоставляет.

Значит, налогоплательщик заявил их неправомерно. А инспекция, напротив, отказала в вычетах на законном основании.

Как правильно округлять фиксированный взнос за патент

Иностранцы из безвизовых стран вправе работать в РФ на основании патента, который выдается при условии уплаты фиксированного авансового платежа за период действия патента.

Базовая сумма фиксированного платежа установлена в размере 1200 руб. Размер фиксированных авансовых платежей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор и на региональный коэффициент, устанавливаемый субъектом РФ. Если региональный коэффициент не установлен, его значение принимается равным 1 (пп.2-3 ст.227.1 НК РФ).

Если после применения всех коэффициентов получится дробная сумма, нужно применить те же правила округления, которые применимы для налогов и определены пунктом 6 статьи 52 НК РФ.

Сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Документ: Письмо ФНС РФ от 29 июля 2024 г. № БС-4-11/8568@

На 2025 год запланирована еще важная поправка по налогу на прибыль

Среди нововведений по налогу на прибыль, которые еще запланированы на 2025 год, есть изменение по порядку признания в доходах сумм санкций по хоздоговорам.

Проект федерального закона № 577665-8

В информации Минфина от 23 июля 2024 г. сказано, что среди ожидаемых в 2025 году поправок в НК РФ в части налога на прибыль предусмотрена временная норма, согласно которой доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба), подлежащих уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу (но не ранее 5 марта 2022 года), будут учитываться по кассовому методу.

Сейчас подпунктом 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ предусмотрено, что суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) признаются в доходах на дату признания должником либо на дату вступления в законную силу решения суда (начислением).

10 ситуаций, когда работодатель вправе обрабатывать персданные работника без его согласия

Минцифры России напомнило работодателям, когда они вправе обрабатывать персональные данные без согласия работника. Все такие случаи определены законом о защите персональных данных №152-ФЗ с учетом ТК и НК РФ:

- для осуществления работодателем обязанностей, возложенных на него ТК РФ и НК РФ (п. 2 ч. 1 ст. 6 Закона № 152-ФЗ), например, работодатель обязан предоставлять персональные данные работников во внебюджетные фонды (СФР) (абз. 15 ч. 2 ст. 22 ТК РФ), в трудовую инспекцию (абз. 3 ч. 1 ст. 357 ТК РФ), в налоговые органы (пп. 1, 2, 4 п. 3 ст. 24 НК РФ) и др.;

- при реализации международных соглашений (п. 2 ч. 1 ст. 6 Закона № 152-ФЗ);

- в судах, а также для исполнения судебных решений, и постановлений об исполнительном производстве (п. 3 ч. 1 ст. 6 Закона № 152-ФЗ);

- для оказания государственной или муниципальной услуги в соответствии с Федеральным законом (п. 4 ч. 1 ст. 6 Закона № 152-ФЗ);

- для исполнения договора, стороной, выгодоприобретателем или поручителем по которому является работник (п. 5 ч. 1 ст. 6 Закона № 152-ФЗ);

- для защиты жизни и здоровья работника (п. 6 ч. 1 ст. 6 Закона № 152-ФЗ);

- при реализации прав компании и ее партнеров для достижения общественно значимых целей, если при этом не нарушаются права и свободы субъекта персональных данных (п. 7 ч. 1 ст. 6 Закона № 152-ФЗ);

- для осуществления журналистской деятельности, работы СМИ либо научной, литературной или иной творческой деятельности, если при этом не нарушаются права и субъекта персональных данных (п. 8 ч. 1 ст. 6 Закона № 152-ФЗ);

- в статистических или иных исследовательских целях при условии, что персональные данные обезличены (п. 9 ч. 1 ст. 6 Закона № 152-ФЗ);

- если обрабатываются персональные данные, подлежащие опубликованию или обязательному раскрытию в соответствии с федеральным законом (п. 11 ч. 1 ст. 6 Закона № 152-ФЗ).
В остальных случаях работодатель обязан получить согласие работника на обработку его персональных данных.

Разъяснения Минцифры вышли в письме от 14.05.2024 № П25-12029-ОГ.

В учетной политике не нужно описывать операции, которых нет в компании

Учетная политика - это внутренний документ, который устанавливает способы и нормы ведения бухгалтерского и налогового учета. У каждой компании должен быть собственный свод правил.

Организации и ИП разрабатывают учетную политику самостоятельно, основываясь на положениях закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, Положения ПБУ 1/2008 и Налоговый кодекс РФ. Типового шаблона для учетной политики нет. Ее можно составить в виде текста, таблицы, пунктов списка.

В учетной политике нужно утвердить выбранных способ отражения хозяйственной операции или учета объекта, когда законодательство допускает несколько вариантов.

Не нужно включать в учетную политику положения, которые не касаются деятельности компании.

Учетная политика представляет собой свод правил, которые компания определила для ведения учета своих объектов бухгалтерского учета. Способы ведения бухгалтерского учета по объектам или операциям которых в компании нет, включать в учетную политику не нужно.

Такие разъяснения дал Минфин РФ в письме от 26.02.2024 № 07-01-09/16383.

Может ли компания отказаться от ежемесячных премий в пользу квартальных?

Да, может, сообщил Роструд, отвечая на вопрос пользователя сервиса «Онлайнинспекция.рф».

Экспертам сайта пользователь описал ситуацию, которая случилась на его работе: предприятие сообщило сотрудникам об отмене выплаты ежемесячных премий в пользу квартальных. Пользователь отметил, что в абсолютном денежном выражении его доход сократится. Насколько такие действия организации правомерны?

Компания, если речь имеет именно о премиях, может так поступить, сообщили эксперты Роструда.

Можно ли заменить получателя пособия по уходу за ребенком на другого, например, на его отца?

Ответ на этот вопрос дал СФР в письме 23.07.2024 № 19-02/95873л.

В Фонде напомнили, что с этого года мама может получать пособие по уходу за ребенком до полутора лет, даже если она вышла на работу или же начинает в этот период трудиться в другой компании.

Поэтому передать право отпуска в описанных выше двух случаях нельзя, ведь пособие уже получает мама ребенка.

Далее в Фонде обращают внимание, что отказ от выплаты пособия или возможность передачи права на получение денег другому человеку «законодательством об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не предусмотрены».

Выплата пособия может быть остановлена в случае, если женщина прекратит трудовые или гражданско-правовые отношения с застрахованным лицом, наступит смерть ребенка или наступят иные обстоятельства, которые повлекут прекращение выплат, в качестве примера СФР указывает передачу малыша в специализированное детское учреждение постоянного пребывания.

Дополнительно Фонд уточнил, что в случае если женщина, получающая пособие, не может осуществлять уход за малышом в связи с болезнью, то тогда право на получение пособия «может реализовать другой член семьи, фактически осуществляющий уход за ребенком в этот период».

Организация простила долг физлицу: когда нужно заплатить НДФЛ?

По общему правилу прощенный долг физлицу облагается НДФЛ. Но есть исключения.

При прощении организацией задолженности с физлица - должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.

Значит, него возникают экономическая выгода и, соответственно, доход в размере суммы прощенной задолженности. Поэтому необходимо исчислить и уплатить НДФЛ.

Есть два исключения, т.е. когда с прощенного долга не нужно платить подоходный налог.

Первое – когда физлицо проходит процедуру банкротства (п. 61 ст. 217 НК РФ).

Второе – когда долг признается безнадежным при одновременном соблюдении следующих условий (п. 62.1 ст. 217 НК РФ):

- налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором или не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства;

- такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Так разъяснил Минфин России в письме от 5 июля 2024 г. № 03-04-06/62894.

Какая социальная поддержка не облагается НДФЛ

Минфин разъяснил, когда не нужно платить НДФЛ при получении отдельными категориями физлиц выплат, имеющих статус мер социальной поддержки.

Документ – письмо Минфина России от 8 июля 2024 № 03-04-09/63789.

Перечень доходов, которые освобождены от НДФЛ, содержится в статье 217 НК РФ. В нем есть два пункта по необлагаемым соцвыплатам:

- пункт 46 статьи 217 НК РФ;

- пункт 79 статьи 217 НК РФ.

Согласно пункту 46, не облагаются НДФЛ доходы в связи с прекращением полностью или частично обязательства по уплате задолженности, доходы в виде материальной выгоды, а также иные доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные налогоплательщиками, пострадавшими от террористических актов, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, и (или) физическими лицами, являющимися членами их семей, в связи с указанными событиями.

Согласно пункту 79, не облагаются НДФЛ доходы в денежной или натуральной формах, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами РФ, актами Президента РФ, актами Правительства РФ, законами и (или) иными актами органов государственной власти субъектов РФ.

Значит, если соцподдержка подпадает под одну из данных норм, то НДФЛ платить не нужно.