Куда прогрессирует НДФЛ

За последнее время появилось множество новостей про изменения в налоговой системе. Будем разбираться. Начинаем с НДФЛ.

🔸 Главное:
✅Предполагается, что общая прогрессивная шкала НДФЛ (для физических лиц – налоговых резидентов РФ) будет выглядеть так: 
13% в отношении совокупного годового дохода до ₽2,4 млн.
15% от ₽2,4 млн до ₽5 млн.
18% от ₽5 млн до ₽20 млн.
20% от ₽20 до ₽50 млн.
22% при доходе свыше ₽50 млн.

✅ Инвестиционные доходы будут облагаться по двухступенчатой системе (13% до ₽2,4 млн в год, свыше – 15%), но льгот станет меньше.

✅ Пересматривается система паушального налогообложения прибыли КИК (налог с «фиксированной прибыли КИК» станет прогрессивным).

🔸 Прогрессивная шкала:
Сейчас ставка НДФЛ составляет 13% для доходов до ₽5 млн и 15% свыше этой суммы. Давайте посмотрим как по факту изменится налоговая нагрузка в случае принятия изменений.

Пример, Некий Гражданин получает зарплату ₽100 млн. рублей в год (₽8,3 млн. руб. в месяц). Других доходов нет. Какой НДФЛ будет удержан?

Сейчас это 13% от суммы в ₽5 млн. (₽650 тыс) и 15% от суммы в ₽85 млн., т.е. НДФЛ здесь можно рассчитать по формуле:
650 тыс. + (100 млн - 5 млн) *15% = ₽14,9 млн.

Согласно намеченным изменениям, всё станет немного сложнее:
- с первых ₽2,4 млн (13%) = ₽312 тыс.
- с суммы доходов от ₽2,4 млн. до 5 млн. (15%) = ₽390 тыс.
- с суммы доходов от ₽5 млн до 20 млн (18%) = ₽2,7 млн.
-  с суммы доходов от ₽20 млн. до 50 млн. (20%) = ₽6 млн.
-  с суммы доходов от ₽50 млн до 100 млн (22%) = ₽11 млн.
Общая сумма налога составит ₽20 402 000.

Итого Некий Гражданин в данном примере по «новой системе» заплатит на ≈37% больше (или на ≈₽5,5 млн).

🔸 Как будут облагаться инвестиционные доходы:
Для начала, разберёмся, что вообще такое «инвестиционные доходы». Это ещё одно новшество: соответствующие положения будут включены в НК. Перечислять их не буду, но там и дивиденды, и доходы от продаж ценных бумаг, и доходы от вкладов в российских банках и некоторые другие категории доходов (наверняка их перечень ещё будет уточняться).

Эти доходы будут облагаться НДФЛ только по двум ставкам: 13% (по доходам менее ₽2,4 млн руб. в год) и 15% (свыше ₽2,4 млн руб. в год).

Одновременно с этим изменяются или отменяется ряд льгот. Опять же, не буду перечислять всё (т.к. по мере рассмотрения законопроектов правила могут меняться), но, в данный момент, например, предполагается, что если ваши доходы (имеется в виду все доходы, а не только инвестиционные!) превысят ₽50 млн. в год, то вы не сможете применить ЛДВ и вычет по ИИС. 

🔸 Изменение налогообложения прибыли КИК
Предполагается, что с 2025 г. (т.е. с прибыли КИКов, полученной за финансовый год, завершившийся в текущем 2024 г.) размер прибыли для целей налогообложения НДФЛ будет определяться в зависимости от количества контролируемых компаний в собственности налогоплательщика.

Если у налогоплательщика в собственности одна компания, он (как и по ныне действующим правилам) заплатит ₽5 млн (база по НДФЛ составит ₽27 990 000).

При наличии контроля над двумя КИКами придется заплатить уже ≈₽10 млн (база по НДФЛ составит ₽52 718 000).

Третья и каждая следующая КИК будет увеличивать сумму налога на ₽5 млн дополнительно, т.е. за три КИК «паушальный» НДФЛ составит ₽15 млн, за четыре – ₽20 млн и т.д.

Лицо для целей определения обязательств по НДФЛ за 2025 год признается контролирующим лицом иностранной компании, если он владеет компанией на 31 декабря года, следующего за отчетным (то есть для новой системы - это 31.12.2025 года, кроме случаев, когда компания распределяла прибыль в рамках 2025 г.)

Разумеется, это не все предполагаемые изменения. Даже перечислить их в одном посте невозможно. Поэтому буду регулярно возвращаться к этой теме (все посты буду «помечать» отдельным хештегом, чтобы их можно было легко найти).

Настоящий пост основан на статье Константина Асабина на портале Закон.ру: https://zakon.ru/blog/2024/5/29/do_chego_doshel_progress_i_kak_pomenyaetsya_ndfl_v_rossii

Переходите по ссылке, там более подробная и полная информация.

#Реформа_Налогов

🧮 Как повышение налога на прибыль скажется на дивидендах + Ожидания по ключевой ставке

Недавно рассказывал про готовящиеся изменения в НДФЛ. Давайте теперь пару слов про налог на прибыль.

Ключевое изменение: предполагается, что ставка налога на прибыль с 2025 г. будет увеличена с нынешних 20% до 25%. Для экспортёров это увеличение будет компенсировано (в какой-то степени) отказом от использования оборотных сборов, таких, как курсовые экспортные пошлины, которые увеличивают потребность бизнеса в оборотном капитале и не учитывают его финансовый результат. Предполагается, что с 2025 г. эти пошлины будут отменены.

По предварительным расчётам наибольший положительный эффект от отмены пошлин получат золотодобывающие компании и Алроса. В меньшей степени эффект будет заметен у металлургов (небольшая доля экспорта) и в нефтянке. По итогу – «компенсация» за повышение налога на прибыль будет, но только частичная и не для всех.

Теперь, что касается собственно роста налоговой нагрузки. По предварительным подсчётам это повышение налога «отъест» в среднем порядка 6% чистой прибыли публичных компаний и приведёт к снижению дивидендной доходности ≈ на 0,5%. Особенно это будет заметно у тех компаний, которые платят от чистой прибыли. Менее заметно будет для тех, кто платит из свободного денежного потока.

Теперь про ставку. В пятницу (07.06.2024 г.) – заседание ЦБ. Повышение ставки – это негатив для рынков, в том числе для рынка акций.

Поэтому сразу обращу внимание на то, что рынок акций скорректировался с пиков уже примерно на 10%. По мнению Дмитрия Скрябина, рынок «закладывается» под повышение с 16% до 17%. Поэтому рост ставки на 1% скорее всего не станет причиной нового витка коррекции (т.к. уже в цене), а повышение ставки на 0,5% или её неповышение может даже стать триггером для краткосрочного роста.

Теперь займусь любимым делом аналитиков и попробую предсказать пятничное решение ЦБ. В анамнезе имеем:
✅Инфляция выше прогнозов;
✅Цены растут «широким фронтом»;
✅Инфляционные ожидания также растут;
✅Бюджетные расходы перегревают экономику;
✅Кредитование всё ещё на высоком уровне.

Перед прошлым заседанием ЦБ (26.04.2024) я давал 75% на то, что ставка останется без изменений и 25% на её повышение не более чем на 1%. В данный момент полагаю, что соотношение нужно поменять. В итоге, лично моё мнение: 07.06.2024 г. ЦБ с вероятностью 75% повысит ставку до 17 – 18%. С вероятностью 25% - ставка останется без изменений. Ждать повышение ставки от ЦБ, как мне кажется, сейчас логичнее, чем не ждать. Ужесточением риторики в этот раз регулятор навряд ли ограничится.

#Реформа_Налогов
#Про_ставку

Реформа НДФЛ: опубликован законопроект (есть хорошие новости!)

30 мая делал на канал пост с основными тезисами реформы НДФЛ (прогрессивная шкала ставок и пр.). Позавчера был опубликован сам законопроект. Между ранее озвученными тезисами и внесённым в Думу текстом законопроекта есть различия. Радует, что это позитивные для нас различия:

✅ Льгота на финансовый результат по ИИС сохраняется вне зависимости от общего объёма доходов. Проще говоря, решена вот эта проблема. ИИС-3 вновь «на коне» и продолжает оставаться интересным инструментом для широкого круга инвесторов.

✅ ЛДВ также сохраняется вне зависимости от общего объёма доходов инвестора.

Проект уточнил регулирование ещё двух льгот:
Льготы по продаже долей и акций, которые были в собственности физлица дольше 5 лет, и
Льготы по продаже акций Hi-tech компаний, которые были в собственности физлица дольше 1 года.

Теперь (в сравнении с ранее озвученными тезисами реформы) эти льготы:

(1) Не зависят от иных доходов (как предлагалось изначально), включая иные доходы от купли-продажи ценных бумаг, паев, долей.
(2) Применяются на первые ₽50 млн. дохода от продажи долей и акций (5лет+) и Hi tech компаний (1год+).
(3) Не применяются к доходам от продажи долей и акций (5лет+) и Hi tech компаний (1год+), которые превысят ₽50 млн (т.е. вы заплатите НДФЛ по ставке от 13 до 15%, но только с суммы, превышающей ₽50 млн).
(4) Не применяются для налоговых нерезидентов РФ на любые суммы доходов (у нерезидентов этих льгот нет).

Есть и не самые приятные изменения.
Они будут интересны пайщикам ПИФов и особенно бенефициарам персональных ЗПИФов.

Согласно законопроекту, физические лица, которые владеют паевым фондом:
- по-прежнему не платят НДФЛ с операций, которые происходят внутри паевого фонда (это +).
- доходы от реализации паёв фондов признаются операциями с ценными бумагами и попадают под «двуступенчатый» НДФЛ со ставками 13-15% (это +).
- НО к выплате инвестиционного дохода из фонда на пайщика (т.е. не когда происходит гашение паёв, а когда ЗПИФ распределяет на пайщиков часть полученного дохода без гашения паёв) будет применяться стандартная ставка НДФЛ в объеме от 13 до 22% (а это уже -).

Для тех, кто хочет разобраться в предстоящих изменениях более подробно делюсь ссылкой на полезную статью Константина Асабина: https://zakon.ru/blog/2024/5/29/do_chego_doshel_progress_i_kak_pomenyaetsya_ndfl_v_rossii
Автор недавно проапгрейдил её как раз в связи с публикацией законопроекта.

Пока всё. Буду следить за тем, как движется «налоговая реформа» и держать вас в курсе новых изменений (думаю, они ещё будут).

#Реформа_Налогов
#ИИС_3

Реформа НДФЛ: промежуточные итоги

Мы приближаемся ко второму чтению (должно состояться 09.07.2024 г.) законопроекта об изменениях в налоговую систему РФ, затрагивающему, в том числе НДФЛ. Давайте подведём промежуточные итоги:

✅ Главные изменения: введение общей прогрессивной шкалы налогообложения, дополнение системы социальных и стандартных вычетов, введение налогового «кэшбэка» в 2026 г., сокращение количества инвестиционных льгот, НДФЛ с доходов за инвестиции будет не выше 15% (но не всегда), изменение системы «паушального» налогообложения прибыли КИКов.

✅Прогрессивная шкала. Подход понятен: зарабатывая больше, вы будете платить больший налог, но не со всей суммы, а лишь с превышения границ дохода. Вводимый же «кэшбэк», по сути, заменяет льготную ставку НДФЛ для отдельных категорий граждан. Хотя разница всё же есть: во многих странах первая ступень шкалы налога с доходов — это 0%. «Кэшбэк» позволит снизить ставку только до 6%. К тому же его нельзя будет получить по умолчанию, т.е. он проактивный. Для его получения гражданам придётся обращаться в Соцфонд.

✅ Доходы с инвестиций. Обновлённая версия проекта лучше первоначальной. Так изначально в случае превышения общего порога доходов в ₽50 млн предполагалась отмена льгот, применяемых к продаже долей и акций, бывших в собственности налогоплательщика более пяти лет, а для хай-тека — один год. В новой версии льготы не работают в отношении только льготируемых инвестиционных доходов, превышающих ₽50 млн.

Ещё изначально при превышении порога доходов в ₽50 млн предполагалось отменять вычеты, предусмотренные для долгосрочного (более трёх лет) владения ценными бумагами. Сейчас же в проекте инвествычеты сохраняются для всех доходов. То же с льготой по ИИС. Подробнее об этом писал здесь.

На днях пришла ещё одна хорошая новость: правительство внесло поправки ко второму чтению, согласно которым операции с ЦФА будут облагаться по ставкам, аналогичным операциям с ценными бумагами (т.е. 13% для дохода до ₽2,4 млн и 15% — с превышения этого порога). Изначально же предполагалось, что доход от ЦФА будет облагаться по общей системе ставок (включая ставки 18%, 20% и 22%).

✅ Фонды. Важно, что для ПИФов сохраняется отсутствие необходимости уплаты налогов с операций внутри фонда (персональные ЗПИФы продолжают смотреться выигрышно, тем более на фоне повышения налога на прибыль).

Доходы от реализации паёв фондов признаются операциями с ценными бумагами и подпадут под «двухступенчатую» ставку 13–15%. А вот ставка по выплатам промежуточного дохода с фонда станет 13–22% (не путать с гашением паёв) т.к. такие выплаты всё ещё не хотят признавать дивидендами (хотя, по сути, это очень похожие платежи).

✅ Какие бы изменения хотелось бы увидеть по итогам второго чтения? Полагаю, было бы важно уровнять выплаты промежуточного дохода с инвестфондов с дивидендами. Пока соответствующий доход попадет в налоговую базу со ставками НДФЛ до 22%, что будет дестимулировать инвесторов.

Было бы полезно распространить инвестиционный налоговый вычет по долгосрочному владению на облигации федерального займа. В текущей редакции льгота не включает государственные и муниципальные ценные бумаги, что выглядит странным.

Было бы важно освободить от налогов доходы от реализации инвестиционных ПИФов при сроке владения более пяти лет (т.е. распространить пятилетнюю льготу на ПИФы). Стимулирование долгосрочных вложений важно не только для отдельных акций, но и для инвестиционных фондов.

Отмена ограничения в ₽50 млн при реализации долей и акций, которые долгосрочно находились в собственности. Сомневаюсь, что речь будет идти о значительных доходах для бюджета, в то время как данная мера ограничивает оборот и может «подтолкнуть» кого-то к договорной «схематехнике».

По итогу, будем ждать второго чтения и анализировать принятые изменения. Надеюсь, что окончательные параметры налоговой системы будут справедливыми не только с точки зрения законодателя, но и для всех российских граждан.

Данный пост основан на выступлении Константина Асабина на XII Петербургском международном юридическом форуме.

#Реформа_Налогов

📈 Реформа НДФЛ. Итоги. Часть 1

Закон по налоговым изменениям подписан президентом и официально опубликован. С 01.01.2025 в части НДФЛ у нас появляется много нового. До этой даты мы живём по старым правилам. В серии постов хочу изложить все основные новации по НДФЛ. Это первый пост цикла, и он будет посвящён новым ставкам.

Общая шкала налогообложения будет выглядеть так:
13% с доходов до ₽2,4 млн;
15% с ₽2,4-5 млн;
18% с ₽5-20 млн;
20% с ₽20-50 млн;
22% свыше ₽50 млн.

Отдельно будет существовать шкала налогообложения для инвестиционных доходов:
13% с доходов до ₽2,4 млн;
15% свыше ₽2,4 млн.

Как и сейчас повышенная ставка по обоим шкалам будет распространяться на превышение суммы доходов. Иначе говоря, если ваш доход превышает установленную планку, то повышенный налог возникает не на всю сумму дохода, а только на ту часть, которая превышает установленный уровень. Так, если ваш доход = ₽51 млн, то вы заплатите не 22% с этого общего дохода, а 13% с ₽2,4 млн, 15% с ₽2,6 млн (5 – 2,4 = 2,6), 18% с 15 млн (20 – 5 = 15) и т.д.

Инвестиционные доходы. Для них предусмотрена отдельная двуступенчатая шкала (13% и 15%). Что относится к инвестиционным доходам? В частности:
- Страховые выплаты по пенсионному обеспечению;
- Продажа и дарение имущества и/или долей в этом имуществе;
- Дивиденды (+ «дивиденды» от ЦФА);
- Доходы по операциям с ЦФА и цифровым правам;
- Операции с ЦБ (включая получение купонов) и ПФИ, а также операции РЕПО и займа ЦБ (в т.ч. на ИИС);
- Проценты по вкладам в российских банках;
- Доходы от продажи долей в российских организациях со сроком владения более 5 лет.

На что обратить внимание? Под 13-15% попадают вклады только в российских банках. Вклады в иностранных = 13-22%. Поэтому до 2025 г. есть резон подумать, чтобы поменять вклад в иностранном банке на, например, ETF на денежный рынок. По сути – тоже самое, но налог уже 13-15% (даже несмотря на то, что ETF иностранный).

Спасибо Константину Асабину за помощь в подготовке поста. Вернусь с продолжением.

#Реформа_Налогов

📈 Реформа НДФЛ. Итоги. Часть 2

Рассмотрим «социальные» новации. Вероятно, не всем инвесторам интересны изменения в социальных налоговых вычетах, но для отдельных категорий граждан они могут быть важными.

Изменения в вычетах на детей см. на прикреплённом слайде. Те суммы, которые вы видите на картинке это не то, что вы получите «на руки», а то, из чего будет сделан вычет (т.е. чтобы просчитать «реальную пользу» эти суммы нужно умножить на ставку налога). Тем не менее законодатель решил немного «проиндексировать» данные суммы.

Появляются вычеты за ГТО и диспансеризацию. Это ₽18 тыс. в год (т.е. ₽2 340 «на руки» при ставке 13%). Эти вычеты можно получить в том числе через работодателя.

Участники СВО и работающие на Крайнем Севере сохраняют действующие правила налогообложения. Эти граждане будут платить 13% с доходов до ₽5 млн. и 15% с доходов, превышающих эту сумму.

Самой крупной «социальной» новацией налоговой реформы стало появление налогового «кэшбека». Её суть в том, что семьи с двумя и более детьми (не старше 18 лет или 23 лет, если ребёнок учится на очной форме обучения), при условии, что их доход не превышает величину в 1,5 регионального прожиточного минимума, смогут обратиться в Соцфонд (через МФЦ/Госуслуги) и получить с ранее уплаченного НДФЛ в 13% возврат 7% (т.е. ставка налога для них как бы становится 6%). Получить этот «кэшбек» смогут оба родителя.

На мой взгляд данная мера направлена исключительно на вывод малоимущих граждан из «серой зоны», чтобы «заинтересовать» их в получении официальной зарплаты. Насколько это будет хорошо работать на практике (т.е. как много граждан откажутся от «зарплаты в конвертах»), увидим. Но в любом случае в законодательстве появляется такой вот интересный механизм.

На что обратить внимание? Положение о налоговом кэшбеке вступают в силу с 01.01.2026 г. (а не с 01.01.2025 г. как большинство изменений в НДФЛ). То есть в следующем году налогового кэшбека не будет.

Спасибо Константину Асабину за помощь в подготовке поста. Вернусь с продолжением.

#Реформа_Налогов

📈 Реформа НДФЛ. Итоги. Часть 3

Рассмотрим изменения в части личных и паевых инвестиционных фондов.

Любые операции внутри ПИФов, как и сейчас, не будут облагаться налогом на прибыль или НДФЛ. Доход от продажи/погашения паёв является инвестиционным и подпадает под ставку 13% – 15%. Но промежуточные выплаты дохода с фонда будут подпадать под ставку 13% – 22%. 

Иначе говоря, если у вас есть персональный ЗПИФ и вы хотите получать с него выплаты, то появляется вилка возможностей:

- либо выводить доход с ЗПИФ через промежуточные выплаты, но платить 13% – 22% со всей суммы выплаты;
- либо выводить доход с ЗПИФ через частичное гашение паёв, но платить 13% – 15% с разницы между ценой приобретения пая и ценой его гашения.

Что-то подсказывает, что второй вариант станет сильно популярнее первого.

Но это мы говорим про персональные ЗПИФы. Представим себе «массовый» биржевой ЗПИФ с выплатой дохода. Здесь я уверен, что УК будет использовать именно первый подход и пайщики фонда заплатят 13% – 22%.

Теперь про личные фонды. Такие фонды (в отличии от ПИФов) являются юридическими лицами (некоммерческими организациями), а значит платят налог на прибыль, но по ставке 15%, если не менее 90% доходов фонда являются пассивными (а это, по сути, почти всё, что касается инвестиционной деятельности). Плюс фонд может делать выплаты выгодоприобретателям без НДФЛ (при жизни учредителя – только близким родственникам, после смерти учредителя – любым выгодоприобретателям). Здесь новый закон ничего не меняет.

На что обратить внимание? На то, что с точки зрения законной налоговой оптимизации становится интересной конструкция «личный фонд владеет паями персонального ЗПИФа». В ряде случаев это позволит выводить доходы с ЗПИФ без гашения паёв с налогом в 15% и распределять их с личного фонда без НДФЛ. Понятно, что есть нюансы и эффективность здесь оценивается case-by-case, но владельцам персональных ЗПИФ можно подумать «в эту сторону».

Важно отметить, что на сегодняшний момент требования к пайщикам ЗПИФ не позволяют личному фонду выступать в таком качестве (есть требования квалификации инвестора), но вопрос активно обсуждается и мы ожидаем, что это станет возможным.

Спасибо Константину Асабину за помощь в подготовке поста. Вернусь с продолжением.

#Реформа_Налогов

📈 Реформа НДФЛ. Итоги. Часть 4

В этой части расскажу про изменения в налоговых льготах для инвесторов.

В прежнем виде (т.е. в том, который действует сейчас) остаются льготы по ИИС. Остаётся без изменений и ЛДВ, но только в части корпоративных ценных бумаг (в текущей формулировке государственные ценные бумаги выведены из-под льготы).

Изменяются и правила по пятилетней льготе. Напомню, эта льгота даёт возможность продавать без налога акции (как российские, так и иностранные), при условии, что вы владеете ими больше 5 лет. То же самое касается и долей в ООО. Плюс есть особый режим применения льготы для хайтек-компаний. Там срок владения сокращается с 5 лет до 1 года. Все эти правила сохраняются. Но появляется серьёзное ограничение, которого не было ранее.

С 01.01.2025 г. вы сможете применить указанную льготу только на доход по сделкам от продажи акций (долей), находящихся в собственности 5 лет (для хайтек-компаний – 1 года), не превышающий ₽50 млн в год. Иначе говоря, вы создали бизнес (ООО), развивали его и через 5 лет продали все ваши доли с прибылью в ₽80 млн. В этом случае с ₽50 млн. вы не заплатите налог, а с суммы, превышающей этот порог (в нашем случае с ₽30 млн.), вы заплатите налог по ставке 13% - 15%.

Кроме того данная льгота станет доступной только для налоговых резидентов РФ.

Иначе говоря, льгота продолжает работать, но становится лимитированной и только для резидентов.

Что ещё? Отменяется льгота по страховым продуктам, где была индексация безналогового дохода на ключевую ставку ЦБ. При этом указанная льгота не будет распространяться на те продукты, которые были открыты до 01.01.2025 г. (при условии, если они закрываются после 01.01.2025 г.). Иначе говоря, клиенты, которые недавно оформили продукт на 5+ лет, к сожалению, в итоговом финрезе не получат ту льготу, на которую они наверняка рассчитывали, т.е. их НДФЛ при закрытии после 01.01.2025 г. не будет проиндексирован и уменьшен на среднегодовую ставку рефинансирования.

В результате страховые продукты, по моему мнению, теряют достаточно важное преимущество, которое за счет отсутствия НДФЛ позволяло увеличить доходность. При этом ставки НДФЛ по страховым выплатам останутся льготными, а именно не превысят 15%..

Спасибо Константину Асабину за помощь в подготовке поста. Вернусь с продолжением.

#Реформа_Налогов

📈 Реформа НДФЛ. Итоги. FAQ

В этой части отвечу на важные вопросы, возникающие в связи с новыми правилами по НДФЛ.

Возникает ли налог на наследство при передаче имущества через личные фонды?
Нет. Если учредитель умер, то личный фонд может передать имущество любому выгодоприобретателю (не обязательно родственнику) без налогов.

Меняются ли правила переноса убытков на будущие периоды?
Здесь никаких изменений нет. Подавайте декларации, фиксируйте убытки и используйте их чтобы заплатить меньше налогов с прибыли будущих периодов. 

Меняются ли правила применения ЛДВ?
Да, ЛДВ не будет доступна для государственных ценных бумаг. В остальном без изменений.

Меняются ли правила применения пятилетней льготы?
Да. Главное новшество – появление лимита в ₽50 млн. Плюс эту льготу с 01.01.2025 г. смогут использовать только налоговые резиденты РФ (сейчас она распространяется и на нерезидентов).

ЛДВ, пятилетняя льгота, ИИС: можно ли ими пользоваться одновременно?
Всё перечисленное является разными льготами. Если есть основания, то вы можете воспользоваться ими в одном налоговом периоде.

ЛДВ вы можете применить к бумагам, купленным не на ИИС. Сейчас можно закрыть «старый» ИИС с вычетом типа А (₽52 тыс. в год), перевести бумаги на брокерский счёт и, если они были в вашей собственности 3 и более лет, получить по ним ещё и ЛДВ. С 01.01.2025 г. сделать это будет нельзя даже по «старым» ИИС. По ИИС-3 так сделать тоже не получится.

Но если у вас есть отдельные брокерские счета и отдельно ИИС, то, при наличии оснований, вы можете пользоваться тремя указанными льготами в течение одного налогового периода. Данные льготы могут быть применены к разным наборам активов и друг от друга не зависят.  

Можно ли применить пятилетнюю льготу при владении акциями (долями) компаний через ЗПИФ?
Пятилетняя льгота применяется только при прямом владении. В случае, если вы держите соответствующие активы «через ЗПИФ», льгота в отношении данных активов вами не может быть применена. Но «внутри себя» ЗПИФ сможет продать акции (доли) без налогов, причём неважно, сколько фонд ими владел. Для вас налог «появится» в момент вывода прибыли. Подробнее писал об этом здесь. 

По какой ставке будут облагаться налогами выплаты из ОПИФ, БПИФ?
Выплаты с инвестфондов не признаются дивидендами. Поэтому, если в фонде есть промежуточная доходность, то в базовом сценарии ставки налога будут 13% - 22% со всей суммы выплаты.

Однако, если фонд будет проводить частичное гашение паёв, то ставки налога = 13% - 15% с положительной разницы между стоимостью приобретения паёв и стоимости их гашения. Этот вариант больше подходит для персональных ЗПИФ. В ОПИФ и БПИФ, где могут быть тысячи пайщиков, отрегулировать выплату дохода через гашение паёв –  сложная задача. Поэтому не исключаю, что с выплат таких фондов инвесторам с 01.01.2025 г. придётся платить до 22% налога. 

Сохраняется ли ЛДВ для паёв инвестиционных фондов?
Да, сохраняется. ЛДВ по-прежнему распространяется на паи ПИФов. Здесь ничего не меняется.

По какой ставке будут облагаться купоны по еврооблигациям?
13% – 15%

Сальдируется ли доход, облагаемый по ставкам 13% – 15% с доходом, облагаемым по 13% - 22%?
Нет. Эти доходы будут существовать как бы независимо друг от друга. То есть, вы получили за год зарплату ₽55 млн. и с этой суммы заплатили 13% – 22%. Одновременно с этим вы получили ₽10 млн инвестдоходов. Этот доход будет облагаться по ставке 13% – 15% и никак не повлияет на исчисление налогов по другим вашим доходам (в нашем примере - зарплате).

Как будут облагаться страховые выплаты?
По страховым выплатам будет действовать двухуровневая ставка 13%-15%, но льготы по страховым продуктам с накапливаемым доходом, уменьшаемом на ключевую ставку, не будет, если страховой продукт закрывается после 01.01.2025 г. Подробнее см. здесь.

Спасибо Константину Асабину за помощь в подготовке поста.

#Реформа_Налогов