Бухгалтерия для бизнеса. Урок 16. Бухгалтерский баланс

Начинаем разбираться с главными бухгалтерскими отчетами. Сегодня познакомимся с папой всех отчетов — бухгалтерским балансом. Он содержит информацию об активах и пассивах компании. Расскажу зачем он нужен, на чем основан и как устроен.

#видео

👍 доступно объяснил — продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю — проще будь!

Патентная система налогообложения. Часть 1. Кто может применять и как считается налог

Патентная система налогообложения (ПСН) — опция, которая доступна только для ИП. При применении ПСН предпринимателю не нужно платить налог на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности, налог на имущество физических лиц и НДС.

Обычно патент рассматривают как недорогую альтернативу УСН с объектом налогообложения «Доходы». Но не всегда патент обходится дешевле. При УСН сумму налога можно уменьшить на уплаченные обязательные страховые взносы (ст. 346.21 НК РФ). После этого сумма налога по УСН может стать меньше стоимости патента. Ст. 346.51 НК РФ разрешает ИП без сотрудников уменьшать стоимость патента на всю уплаченную сумму страховых взносов, а ИП с сотрудниками — только на 50%. Поэтому при наличии сотрудников нужно считать, какой спецрежим окажется выгоднее.

Кто может применять ПСН

Индивидуальные предприниматели, которые ведут виды деятельности, перечисленные в п. 2 ст. 346.43 НК. Средняя численность наемных работников за период действия патент не должна превышать 15 человек. Доходы ИП на ПСН с начала года не должны быть больше 60 млн руб. за год (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

С чего и сколько платят налога по ПСН

Объект налогообложения при ПСН — это потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации (ст. 346.47 НК РФ). А налоговая база — денежное выражение этого потенциального дохода (ст. 346.48 НК РФ).

Суть ПСН в том, что регион определяет потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по виду предпринимательской деятельности, умножает его на ставку и продает этот патент ИП. Максимальный размер потенциального дохода — 1 млн руб. в год. Реально предприниматель может получить больше доходов, но облагается только потенциальные. К реальным доходам ограничение одно: не больше 60 млн руб. за время действия патента.

Налоговая ставка при ПСН — 6%, но регион применительно к конкретным видам деятельности может снизить ее вплоть до 0%. На сайте ФНС можно посмотреть какие ставки ПСН действуют в вашем регионе и посчитать сколько будет стоить патент для выбранного вида деятельности.

Совмещение ПСН с другими налоговыми режимами

ПСН можно сочетать с другими налоговыми режимами. Например, если ИП Пупкин оказывает бухгалтерские услуги и услуги репетитора, то ПСН можно применять только к репетиторству. Под него можно купить патент, а для бухгалтерских услуг выбрать УСН. Патентов может быть несколько — для каждого вида деятельности свой. Ограничений здесь нет.

Пример расчета налога по ПСН

ИП Пупкин занимается репетиторством в г. Ярославле. Летом его услуги не пользуются спросом, в остальные месяцы спрос стабильный. Он приобретает патент на 5 месяцев с 1 января по 31 мая. Это 151 день. Потенциально возможный доход местные депутаты определили в 45 тыс. руб. Стоимость патента составит:
45 000 руб. * 6% * 151 день / 365 дней = 1117 руб.

#налоги

👍 доступно объяснил — продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю — проще будь!
💩 хватит налогов!

Бухгалтерия для бизнеса. Урок 17. Отчет о финансовых результатах

Продолжаем разбираться с главными бухгалтерскими отчетами. Сегодня на очереди отчет о финансовых результатах. Он содержит информацию о том, из каких доходов и расходов сложились прибыли или убытки, которые получила компания. Расскажу зачем он нужен, на чем основан и как устроен.

#видео

👍 доступно объяснил — продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю — проще будь!

​Пост без особой пользы

Сегодня немного личных впечатлений. Для кого-то это будет новостью, но кроме практической работы я преподаю в университете 🎓 Большую часть карьеры моя трудовая книжка лежала именно там, и всю дорогу это был один и тот же университет — Южно-Уральский государственный в городе Челябинске.

Пять лет назад в нашем вузе была большая реорганизация и все подразделения, которые занимались подготовкой бухгалтеров, слили в одну кафедру бухгалтерского учета, анализа и аудита. Заступая на вновь созданную кафедру, я в лучших бухгалтерских традициях исходил из допущения непрерывности деятельности. Кстати, надо будет рассказать об этом допущении — не успел еще его рассмотреть на канале. Перспективы казались безоблачными: бухгалтерским образованием университет занимался больше двадцати лет, выпускники работали во всех крупных компаниях региона и за его пределами, в научном и профессиональном сообществе нас знали и уважали, коллектив подобрался сильный и неконфликтный. Я искренне верил, что мы сделаем Челябинск новым Бангалором: и в бухгалтерской практике и в науке.

У нас довольно много получилось. Мы стали первой кафедрой, которая участвовала в разработке бухгалтерских стандартов нового поколения. Обучение на кафедре было тесно завязано с практикой: с нами сотрудничали промышленные гиганты, региональные лидеры аудита и компании Big4, органы госвласти. Мы все время придумывали что-то новое: внедряли в учебный процесс элементы нормотворчества, совмещали обучение учету и азам программирования, экспериментировали с форматами занятий. Но время внесло коррективы: преподавательский состав уполовинился, с наборами тяжело — как у коллег по всей стране. Кафедра выпускает последних бакалавров и закрывается. Магистерские программы и преподаватели остаются, но будут уже на другой кафедре. Sic transit и все такое…

А я завершаю восемнадцатый сезон в ЮУрГУ и уезжаю из Челябинска. С преподаванием совсем завязывать не планирую, пока изучаю варианты. Думаю, что девятнадцатый преподавательский сезон будет, а вот где — увидим 😉

🎓 — удачи, и не вздумай с преподаванием завязывать!
🤦‍♂️ — брось ты это, только время попусту тратишь!
😱 — ты из Челябинска?!

Патентная система налогообложения. Часть 2. Как вести учет, отчитываться и платить налог

Продолжаем разбираться с патентной системой налогообложения (ПСН). Начало здесь.

На какие расходы можно уменьшить стоимость патента

Не всегда патент оплачивается в полной сумме. Есть три вида расходов, которые уменьшают его стоимость:

👉 Обязательные страховые взносы, начисленные и уплаченные в этом же налоговом периоде. ИП без сотрудников может уменьшать стоимость патента на всю уплаченную сумму страховых взносов, а ИП с сотрудниками — на 50%
👉 Пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счет средств работодателя (первые 3 дня больничного)
👉 Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключенным с лицензированными страховыми организациями

Пример.

Уже знакомый нам ИП Пупкин занимается репетиторством в г. Ярославле. Потенциально возможный доход — 45 000 руб. Реальный — 800 000 руб. Стоимость патента на год: 45 000 руб. * 6% = 2 700 руб. Эту сумму можно уменьшить на страховые взносы.
На обязательное страхование нужно перечислить 49 500 руб. до достижения дохода 300 тыс. руб. Дальше платится 1% с дохода. То есть ИП заплатит:
49 500 руб. + (800 000 руб. - 300 000 руб.) * 1% = 54 500 руб.

На эту сумму можно уменьшить стоимость патента, то есть патент для Пупкина будет бесплатным (нет, разницу в пользу государства не возместят). Для этого нужно подать уведомление в налоговую. Если взносы оплачены раньше патента, за патент платить не придется. Если позже — переплату можно будет вернуть.

Как вести налоговый учет при ПСН

Несмотря на то, что облагается потенциальный, а не реальный доход предпринимателя, при ПСН нужно вести Книгу учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (ст. 346.53 НК РФ). Ее форма утверждена Приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. В книге фиксируются доходы от реализации. Это нужно, чтобы налоговая могла отследить недостижение дохода в 60 млн руб. с начала года, после которого утрачивается право на применение ПСН.

Когда сдавать отчетность и платить налог по ПСН

Налоговый период при ПСН — это год или период действия патента, если он меньше года (ст. 346.49 НК РФ). Патент можно купить на любой срок, начиная от 1 месяца. Отчетных периодов нет.

Налоговую декларацию сдавать не нужно (ст. 346.52 НК РФ).

Налог уплачивается в зависимости от срока действия патента (ст. 346.51 НК РФ). Если патент получен на срок до шести месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, то ⅓ суммы платится в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, а оставшиеся ⅔ — в срок не позднее срока окончания действия патента.

Ура, про основные налоги рассказал! Закроем рубрику?

#налоги

🙏 — оставь налоги, жить без них не могу!
💩 — наконец-то, хватит налогов!

​В Питере... жить! 😃

Бухгалтерия для бизнеса. Урок 18. Отчет о движении денежных средств

Заканчиваем разбираться с главными бухгалтерскими отчетами. Сегодня в меню отчет о движении денежных средств. Он показывает на какие нужды компания тратила деньги и из каких источников их получала. Расскажу о том, что такое денежные потоки, почему их нужно разделять на три вида деятельности компании и как составлять сам отчёт.

#видео

👍 доступно объяснил — продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю — проще будь!

Бухгалтерия для бизнеса. Урок 19. Налоговая терминология

Начинаем разбираться с налогами. Сегодня поговорим о налоговой терминологии. Она понадобится вам, чтобы понять какие налоги нужно платить, куда их платить, почему нужно их платить, как и когда их считать. Расскажу как устроена российская налоговая система, что такое объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый и отчетный периоды, налоговая декларация и расчеты.

#видео

👍 доступно объяснил — продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю — проще будь!

Понимаете ли вы бухгалтерские термины? Выпуск 13

Пятница — традиционное время для проверки знаний! Запилил очередной тест. Он посвящен отчету о финансовых результатах. Как обычно, в тесте пять вопросов. Постоянные читатели смогут легко ответить на них 😎 После каждого вопроса ответ, а под последним — ссылка на пост из канала с объяснением. Там же есть ссылки на первые двенадцать тестов. Удачи!

Мне очень интересны ваши результаты — здорово будет, если после тестирования вы поделитесь ими здесь!

🙄 - 0-2 баллов
😎 - 3 балла
😊 - 4 балла
🤓 - 5 баллов

#задачка

Бухгалтерия для бизнеса. Урок 20. Как выбрать налоговый режим

Сегодня поговорим о том, как выбрать налоговый режим. Этот вопрос обычно встает при открытии бизнеса. Но в аутсорсинге я насмотрелся на клиентов, которые годами переплачивали государству, потому что применяли не самый выгодный из возможных налоговых режимов. Для юрлиц вы можете выбирать между общей и упрощенной системами налогообложения. Для ИП добавляется возможность применять патентную систему налогообложения. Разберемся в каких случаях лучше подходит каждый их этих режимов.

#видео

👍 доступно объяснил — продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю — проще будь!

​ФНС планирует новый налоговый режим

Позавчера прилетела новость о том, что ФНС готовит новый налоговый режим для малого бизнеса. Меня она не удивила: по Плану деятельности ФНС на 2021 г., к 1 октября должна появиться подсистема УСН-онлайн, позволяющая оперативно учитывать доходы налогоплательщика. Но все оказалось интереснее.

Сейчас налоговики совместно с банками проводят опрос налогоплательщиков, чтобы определиться вводить ли новый режим и, если да, то в каком виде. Я нашел этот опрос: по странной традиции ФНС это обычная гугл-форма, автором которой может быть кто угодно. Но то, что пишут СМИ со ссылкой на свои источники в ФНС, коррелирует с этой формой. Поэтому я прокомментирую те положения, которые все источники трактуют плюс-минус одинаково.

Вот что пока известно:

👉 Налог будет считать ФНС, налогоплательщику останется только оплачивать его

👉 Налоговый режим предназначен для юрлиц и ИП

👉 Перейти на него смогут те, кто сейчас имеет право на применение УСН (скорее всего, 150 млн руб. годовой выручки в вопросе №2 — отсекающий вариант, при этом говорится, что налогоплательщик будет освобожден от отчетности по УСН). Возможно, выручку ограничат сильнее. Например, сначала в порядке эксперимента распространят налоговый режим на микробизнес с выручкой до 50 млн руб., а после того, как налоговое администрирование будет отлажено, заменят новым режимом классический УСН «Доходы минус расходы»

👉 Объектом налогообложения будут доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом расходы формируются только по операциям, которые прошли через счета в банке или онлайн-кассу

👉 Налогоплательщик может быть освобожден от уплаты страховых взносов за счет увеличения ставки налога. Предположительно речь идет о ставке 19% (действующая ставка по УСН + 4%). Автоматически не придется отчитываться в ПФР и ФСС

👉 Зарплата выплачивается исключительно через банк. При этом банк выступает налоговым агентом по исчислению и уплате НДФЛ на основании зарплатных реестров, а налогоплательщик освобождается от отчетности по НДФЛ

👉 Налоговый период — 1 месяц. Это удобно с точки зрения обработки массивов данных и позволяет быстро пополнять казну, но бизнесу придется платить каждый месяц

👉 Налогоплательщик освобождается от обязанности ведения бухгалтерского и налогового учета. С налоговым логично: эта функция уходит на сторону ФНС и обслуживающих банков. А вот с бухгалтерским не все так просто. По закону №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» все юрлица обязаны вести бухгалтерский учет, поэтому без изменения закона здесь не обойтись. И я сильно не уверен, что Минфин в этом вопросе поддержит ФНС

👉 Налогоплательщик освобождается от мероприятий налогового контроля. А вот это в полной власти ФНС, и видится легко реализуемым. Если вся информация о доходах и расходах берется с банковских счетов, то отдельно контролировать ничего не нужно: контроль осуществляется в онлайн-режиме

Судя по наводящему вопросу о том, готов ли налогоплательщик поднять фонд оплаты труда при переходе на новый налоговый режим, отказ от страховых взносов должен стимулировать рост и обеление зарплат. Только непонятно за счет каких источников будут финансироваться пенсии и пособия сотрудникам, так как чисто экономически это невыгодно государству.

Простой пример: если у вас в ООО 15 сотрудников с минимальной зарплатой 13 тыс. руб. в месяц, то за год вы заплатите 702 тыс. руб. страховых взносов (без учета взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний). Если при этом бизнес при неплохой рентабельности 20% имеет годовой доход 50 млн руб., а расходы 40 млн руб., то увеличение налога при применении ставки 19% составит всего 400 тыс. руб. При увеличении зарплаты увеличатся расходы налогоплательщика, и государство потеряет еще больше.

Так что сомневаюсь в реализации проекта именно в таком виде. Но уверен, что на горизонте в 5 лет малый бизнес перестанет считать налоги самостоятельно.

Перешли бы на такой режим?

😍 — да!
🤨 — нет!

#тренды

Бухгалтерия для бизнеса. Урок 21. Налог на прибыль организаций

Сегодня поговорим о самом сложном и большом налоге — налоге на прибыль организаций. Этот налог платят только юридические лица. Если доходы выше расходов — появляется обязанность уплатить налог на прибыль с разницы. Для определения доходов и расходов нужен налоговый учет — это сложная система, с которой не каждый бухгалтер справляется. Расскажу общие подходы к определению налоговой базы и самого налога, но считать налог на прибыль должен профессионал.

#видео

👍 доступно объяснил — продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю — проще будь!

​Балансовые и забалансовые счета

Давненько о бухгалтерских счетах не рассказывал. Все, что я писал о них раньше, относилось к балансовым счетам. При наличии сальдо эти счета участвуют в построении бухгалтерского баланса — отсюда и название. В теории бухучета их еще называют диграфическими — из-за записи фактов хозяйственной жизни на них при помощи двойной записи.

Но счета бывают не только балансовыми. В российском учете существует странное явление — забалансовые счета. Странное, потому что конечным продуктом бухучета является бухгалтерская отчетность: в первую очередь, баланс и отчет о финансовых результатах. А забалансовые счета не имеют дела с объектами бухгалтерского учета: активами, пассивами, доходами и расходами, оценка которых раскрывается в бухгалтерской отчетности. Сальдо забалансовых счетов существует отдельно от отчетности — «за балансом» и показывает оценку объектов, которые могут повлиять на ее восприятие. В мировой практике такие раскрытия делаются в пояснениях к отчетности.

В Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций предусмотрено 12 забалансовых счетов. Их можно поделить на 3 группы по видам учитываемых объектов.

Активы, которые не принадлежат компании, но находятся в ее пользовании или принадлежат компании, но находятся в пользовании контрагентов:

👉 001 «Арендованные основные средства»
👉 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
👉 003 «Материалы, принятые в переработку»
👉 004 «Товары, принятые на комиссию»
👉 005 «Оборудование, принятое для монтажа»
👉 011 «Основные средства, сданные в аренду»

Условные активы и обязательства — при наступлении определенных событий эти объекты могут стать активом или обязательством. Например, дебитор вернет долг после истечения срока исковой давности или компании придется платить по выданной гарантии при невыполнении ее условий:

👉 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
👉 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
👉 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

Информация, которую Минфин решил раскрывать отдельно:

👉 006 «Бланки строгой отчетности» — счет, на котором учитываются квитанции, удостоверения, дипломы и другие бланки в условной оценке. Поэтому его сальдо ни о чем не говорит
👉 010 «Износ основных средств» — счет, на котором накапливается сумма износа по жилому фонду, объектам внешнего благоустройства и другим основным средствам, стоимость которых погашается не за счет амортизации. С 2022 г. обязательным станет ФСБУ 6/2020, и этот порядок уйдет в историю

Учет по забалансовым счетам ведется без применения двойной записи, поэтому еще одно их название — униграфические счета. Появился объект — его оценка пошла в дебет счета. Объект исчез — оценка списалась с кредита счета.

Пример.
На балансе ООО «Рога и копыта» 3 года висит дебиторская задолженность покупателя — 100 000 руб. В судебном порядке ее уже не оспорить, бухгалтер должен включить ее в расходы. Если он, как положено, создавал резерв по сомнительным долгам, то дебиторка списывается за счет резерва, а в расходы она попала еще при его создании:
Дт 91 К 63 — 100 000 руб.
Дт 63 Кт 62 — 100 000 руб.
При этом за балансом формируется условный актив на случай, если дебитора замучает совесть, и он добровольно вернет долг:
Дт 007 — 100 000 руб.
Через год дебитор понял, что рога ему купить больше не у кого, и вернул долг. Условный актив стал реальным и списался с забалансового учета:
Дт 51 Кт 91 — 100 000 руб.
Кт 007 — 100 000 руб.

Надеюсь, не слишком сложно получилось. Рубрика #плансчетов для самых продвинутых 🎓

👍 доступно объяснил — продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю — проще будь!