Судебная практика по возврату
положительного сальдо по ЕНС⚡️

За прошедший период имели место споры налогоплательщиков с ФНС по поводу правомерности возврата средств с ЕНС, которые рассматривались в судах.

Приведём несколько решений судебных органов по данному вопросу.

1. Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 15.02.2024. по делу № А-65/32228/2023

Ситуация: налогоплательщик перечислял на ЕНС суммы, превышающие его налоговые обязательства по сданным декларациям (расчётам). Делал он это осознанно, «в целях сохранения денежных средств от посягательств третьих лиц, мошеннических действий, в том числе злоупотребления со стороны банков и ограничения пользования собственными денежными средствами». Фактически, ЕНС использовался для хранения свободных денежных средств.

По прошествии времени налогоплательщик отправил в ФНС заявление на возврат.

Налоговая инспекция отказала в возврате и назначила камеральную проверку. По итогу, действия налогоплательщика были расценены как сознательный вывод денежных средств из гражданского оборота (обналичивание посредством использования законодательной возможности возврата налога в порядке ст. 78 НК РФ). Эти денежные средства не признаны суммой излишне уплаченного налога и не подлежат возврату, поскольку предоставлены во исполнение несуществующего обязательства.

Суд встал на сторону налогоплательщика, указав:
📎 налоговое законодательство не предполагает проведение каких-либо проверок ФНС при получении заявления о возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС;
📎 переплата в заявленном размере подтверждена справкой и не оспорена налоговым органом;
📎 на момент подачи заявления на возврат налогоплательщик не имеет неисполненной налоговой обязанности.

❗️Налоговая инспекция с подозрением относится к перечислениям на ЕНС сумм, значительно больших, чем налоговые обязательства налогоплательщика и старается выяснить, нет ли в этом схемы.

2. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 31.01.2024. № 09АП-89116/2023

Ситуация: денежные средства на ЕНС налогоплательщика перечислены третьим лицом. Заявление на возврат подано владельцем ЕНС, т.е. самим налогоплательщиком.
ФНС видит в этом схему и отказывает в возврате. Суть схемы — контрагенты рассчитываются между собой через ЕНС, минуя расчётный счет. Например, покупатель перечисляет оплату за товары (работы, услуги) на ЕНС под видом оплаты налогов за продавца, а тот возвращает положительное сальдо. Налоговики указывают, что положительное сальдо ЕНС образовалось у налогоплательщика путём проведения «зачётов налогов от третьих лиц».

Суд встал на сторону налогового органа.
Налогоплательщику отказано в возврате положительного сальдо ЕНС.
Обоснование:
📎 денежные средства, полученные на ЕНС от третьего лица на уплату налогов и взносов, подразумевает их использование только в счёт исполнения обязанности компании по уплате налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов);
📎 возврат указанных денежных средств на лицевой счёт налогоплательщика действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрен.

❗️ ФНС и судьи придают денежным средствам, перечисляемым на ЕНС, целевой характер. Эти средства должны быть использованы исключительно на уплату налогов и взносов.

#осторожно #енс

НДФЛ с материальной выгоды: освобождение больше не действует⚡️

В 2021-2023 годах все доходы физических лиц в виде материальной выгоды были освобождены от НДФЛ в рамках программы антикризисных мер.

С 1 января 2024 года не действует освобождение от НДФЛ материальной выгоды.

Что считается материальной выгодой физического лица в целях исчисления НДФЛ (п.1 ст.212 НК РФ):
✔️ экономия на процентах по полученным беспроцентным и займам с низкой ставкой процентов;
✔️ приобретение ценных бумаг по стоимости ниже рыночной;
✔️ покупки товаров (работ, услуг) по ценам ниже обычных.

По общему правилу, материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35% (п.2 ст. 224 НК РФ). Для нерезидентов — ставка 30%.

Организации (ИП), которые являются заимодавцами или продавцами (подрядчиками, исполнителями), становятся налоговыми агентами.
Они обязаны:
✔️ исчислять НДФЛ;
✔️ удерживать его из других доходов, если выплачивают их физлицу;
✔️ перечислять удержанную сумму в бюджет;
✔️ отражать материальную выгоду и налог в расчёте 6-НДФЛ.

Материальная выгода от экономии на процентах по займам возникает, когда ставка по договору меньше 2/3 ставки рефинансирования Банка России, или это беспроцентный займ.

Кроме этого, для возникновения дохода физлица (налогоплательщика) необходимо соблюдение хотя бы одного из условий:
📎 займ получен от организации, которая признана взаимозависимым лицом налогоплательщика, либо с которой он состоит в трудовых отношениях;
📎 экономия на процентах фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения организацией обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги) (пп.1 п.1 ст.212 НК РФ).

Итак, если работнику или взаимозависимому физлицу выдан беспроцентный займ или займ по ставке ниже 2/3 ставки ЦБ, с 01.01.2024 за каждый месяц пользования займом нужно считать НДФЛ с материальной выгоды (ст.212, 223 НК РФ). Это касается и займов, выданных до 01.01.2024.

Материальная выгода при приобретении товаров (работ, услуг) возникает и облагается в общем случае НДФЛ при наличии одновременно двух условий:
©️ товары (работы, услуги) приобретены у взаимозависимого лица (ст.105.1 НК РФ);
©️ товары (работы, услуги) проданы налогоплательщику по более низкой цене (п.3 ст.212 НК РФ).

Приобретение ценных бумаг по цене ниже рыночной, или безвозмездно, в общем случае приведёт к материальной выгоде, облагаемой НДФЛ.

#бухучётиналоги #осторожно

Судебная практика по самозанятым: ситуация⚡️

Интересно решение Арбитражного суда Центрального округа от 29.03.2024. №Ф10-1128/2024 по делу № А35-6550/2022.

Ситуация касается спора налоговой инспекции и налогоплательщика по поводу доначисленных в результате проверки сумм налогов, взносов и штрафных санкций.

Доходы, выплачиваемые самозанятым, освобождены от НДФЛ.
❗️Льгота не применяется, если будет доказано, что плательщики налога на профессиональный доход (НПД) фактически были работниками организации или ИП.

При переквалификации налоговиками гражданско-правового договора с самозанятым в трудовой договор налогоплательщику будут доначислены:
⚡️ страховые взносы с выплат каждому самозанятому, договор которого переквалифицирован из гражданско-правовых в трудовой;
⚡️ НДФЛ с этих же выплат;
штрафы по НК РФ;
⚡️ пени за несвоевременную уплату НДФЛ и взносов.

❓ Должен ли при таком доначислении учитываться налог, уплаченный самим самозанятым? Этот вопрос рассмотрел Арбитражный суд Центрального округа. Решение принято в пользу налогоплательщика.

🔎 Обоснование
В рассматриваемой ситуации НДФЛ и НПД рассчитываются от одного и того же дохода с применением разных налоговых ставок. Значит, начисление НДФЛ на всю сумму, выплаченную самозанятым, без учёта сумм НПД, приведёт к повторному налогообложению.

При этом, суммы НПД поступили в бюджет, что влечёт за собой уменьшение начисленных пени и размера штрафа.

➡️ При расчёте недоимки по НДФЛ, а также пеней и штрафов, доначисленных организации (ИП), допустившей нарушения при работе с самозанятыми, налоговая инспекция должна учесть суммы НПД, которые были фактически перечислены этими самозанятыми в бюджет.

❗️Работа с самозанятыми — рискованный вариант. Но она может быть безопасной, если все оформить строго в рамках закона и знать важные нюансы. Мы создали бесплатный гайд 🔥, который поможет в этом.

#самозанятые #осторожно #руководителю #бухучётиналоги

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении: суды

Право на ежегодный оплачиваемый отпуск есть у каждого работника. На момент увольнения часть его (а бывает, что и отпуск за несколько лет) может оказаться неиспользованной. Ст. 127 ТК РФ обязывает в случае увольнения оплатить эту часть, какой бы ни оказалась её реальная продолжительность. Причина прекращения трудового договора при расчёте компенсации при увольнении значения не имеет.


✅ Чаще всего суды признают право на компенсацию за отпуск при увольнении, даже если работник мог использовать его, но не делал этого.

Пример — Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 29.01.2024. № 88-2013/2024. Это спор между уволенным руководителем и организацией о выплате компенсации за неиспользованный отпуск. Работодатель посчитал, что руководитель умышленно не использовал право на оплачиваемые отпуска.
➡️ Судьи: действия руководителя, который был всё время занят исполнением должностных обязанностей, не могут считаться злоупотреблением. Нет оснований считать, что он не оформлял отпуска умышленно. Требование о выплате компенсации удовлетворено.

❌Другое мнение
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 15.01.2024. по делу № 88-1637/2024 .

Бухгалтер, проработавший в организации 9 лет, использовал всего 45 дней отпуска. Он подал иск в суд об оплате компенсации за неиспользованный отпуск за все годы, поскольку работодатель выплатил компенсацию только за 2 года.

➡️ Суд признал действия работодателя законными и отметил, что длительный отказ работника от права на ежегодный оплачиваемый отпуск без уважительных причин (более 9 лет) с целью дальнейшего получения денежных средств — это злоупотребление правом.

Бухгалтер, зная, что при увольнении полагается компенсация за неотгулянный отпуск, и имея возможность влиять на предоставление отпуска, намеренно не оформлял отпуск в течение длительного времени. При этом работодатель не допускал нарушений в части предоставления отпусков. В иске отказано.
#осторожно #кадры

Новые штрафы за нарушение законодательства
о рекламе⚡️

Федеральный закон от 06.04.2024. №78-ФЗ (вступил в силу с 17 апреля 2024 года) установил новые штрафы для бизнеса за нарушение законодательства о рекламе.

Штрафы установлены за:
⛔️ рекламу товаров, работ и услуг, распространяемую без согласия абонентов и пользователей почтовых сервисов;
⛔️ распространение спама.

Законом также увеличены существующие штрафы за недобросовестную рекламу кредитов и займов.

Правила распространения рекламы, передаваемой по телефонной, факсимильной и мобильной связи установлены ст.18 Федерального закона от 13.03.2006 №38-ФЗ «О рекламе».

❗️ Распространение рекламы по телефону допускается только при условии предварительного согласия абонента или адресата на её получение.

Существует прямой запрет на рассылку пользователям и абонентам спама.

💡 Спам — электронные сообщения, предназначенные неопределённому кругу лиц, доставляемые абонентам и пользователям без их предварительного согласия и не позволяющие определить отправителя данных сообщений ввиду указания в них несуществующего или фальсифицированного адреса отправителя.

Рассылка спама и нежелательные звонки влекут за собой наложение административных штрафов:
⛔️ от 10 000 до 20 000 рублей — для физлиц;
⛔️ от 20 000 до 100 000 рублей — для ИП и должностных лиц организаций;
⛔️ от 300 000 до 1 млн рублей ⚡️ — для организаций.

Чтобы избежать штрафа, распространители рекламы должны доказать наличие согласия абонентов (пользователей) на получение рекламных сообщений.

Новые штрафы введены за недобросовестную рекламу кредитов.

Реклама услуг, связанных с предоставлением кредита или займа, не должна вводить потенциальных и действующих заёмщиков в заблуждение относительно реальной стоимости кредитов.

Информация о полной стоимости кредита должна озвучиваться до предоставления информации о процентных ставках и указываться шрифтом, размер которого не меньше, чем шрифт информации о процентных ставках.

Теперь неуказание в рекламе информации о полной стоимости кредита при указании в ней сведений о процентных ставках, влечёт наложение штрафов:
⛔️ от 40 000 до 100 000 рублей — для должностных лиц;
⛔️ от 600 000 до 1 600 000 рублей⚡️ — для кредитных учреждений.

Дела об административных правонарушениях в сфере распространения рекламы уполномочены рассматривать органы антимонопольной службы. Они же рассматривают жалобы и составляют протоколы (привлекают к ответственности) по факту распространения незаконных рекламных рассылок и звонков на телефонные номера, почтовые сервисы и через мобильные приложения.

На спам можно пожаловаться: в территориальный орган ФАС, непосредственно в прокуратуру или суд.

#осторожно #руководителю

Штраф за несвоевременную выплату отпускных⚡️

Отпускные — это средний дневной заработок, умноженный на количество дней отдыха сотрудника.

Крайний срок, когда работодатель должен выплатить работнику отпускные: не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска (ст.136 ТК РФ).

В Кодексе прямо не указано, о каких днях идет речь, календарных или рабочих. Но по разъяснениям Роструда отсчитывать этот срок нужно в календарных днях (Письмо Роструда от 14.05.2020. № ПГ/20884-6-1).

В случае, когда день выплаты отпускных выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, деньги должны быть перечислены в предшествующий ему рабочий день.

Классический случай: работник уходит в отпуск с понедельника, значит, отпускные он должен получить в четверг. Если четверг — праздничный день, то в среду.

Одним из самых серьезных нарушений трудового законодательства считается невыплата заработной платы и иных положенных средств. За нарушение сроков выплаты отпускных тоже предусмотрено наказание.

Законодательство защищает интересы работника, к которым отнесено и право на отдых.

❗️По мнению Минтруда, компанию могут оштрафовать даже в том случае, когда работник написал заявление на отпуск позже, чем за 3 дня до его начала (Письмо Минтруда от 26.08.2015. № 14-2/В-644).

За невыплату в срок заработной платы и иных выплат, установленных в рамках трудовых отношений, работодателю грозит штраф по ч.6 ст.5.27 КоАП РФ:
🚫 для организаций — от 30 000 до 50 000 рублей;
🚫 для должностных лиц — предупреждение или штраф от 10 000 до 20 000 рублей;
🚫 для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — от 1 000 до 5 000 рублей.

Приравнивание отпускных к другим выплатам в части соблюдения сроков выплат подтверждается судебной практикой (например, Постановление Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 27.12.2023. № П16-4189/2023).

Кроме штрафа, согласно ст. 236 ТК РФ, нужно будет заплатить работнику компенсацию за задержку выплаты. Она считается, начиная со дня, следующего после срока выплаты отпускных по фактический день их непосредственной выдачи.

Формула расчёта: Неуплаченная сумма * 1/150 * Ключевая ставка (сейчас 16%) * Кол-во дней задержки.

А если ваша программа 1С не обновляется, некорректно рассчитывает выплаты, или у вас есть другие трудности с перечислением выплат сотрудникам или расчетом взносов/налогов — свяжитесь с нами, всё поправимо.

#кадры #осторожно