📂Дивиденды по итогам деятельности коммерческой организации: право, распределение, налоги
#дивиденды
☝Основная цель деятельности коммерческой организации – получение прибыли и распределение ее между учредителями.
✒В зависимости от организационно-правовой формы организации законодательством установлены правила распределения прибыли и порядок ее налогообложения.
☝Вместе с автором обратим внимание на документы, регулирующие эти вопросы.
❗Полученная прибыль может быть распределена между участниками коммерческой организации
📌Гражданский кодекс Республики Беларусь, с учетом последних изменений от 29.06.2020 № 33-З
📌Закон Республики Беларусь от 09.12.1992 № 2020-ХII «О хозяйственных обществах»
📌Инструкция о порядке расчета коэффициента платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования, утвержденная постановлением Минфина и Минэкономики Республики Беларусь от 27.12.2011 № 140/206, с учетом последних изменений от 04.10.2017 № 33/23
📌Инструкция о порядке расчета стоимости чистых активов, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 11.06.2012 № 35
Полный перечень документов читайте в статье⤵️⤵️⤵️
#дивиденды
☝Основная цель деятельности коммерческой организации – получение прибыли и распределение ее между учредителями.
✒В зависимости от организационно-правовой формы организации законодательством установлены правила распределения прибыли и порядок ее налогообложения.
☝Вместе с автором обратим внимание на документы, регулирующие эти вопросы.
❗Полученная прибыль может быть распределена между участниками коммерческой организации
📌Гражданский кодекс Республики Беларусь, с учетом последних изменений от 29.06.2020 № 33-З
📌Закон Республики Беларусь от 09.12.1992 № 2020-ХII «О хозяйственных обществах»
📌Инструкция о порядке расчета коэффициента платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования, утвержденная постановлением Минфина и Минэкономики Республики Беларусь от 27.12.2011 № 140/206, с учетом последних изменений от 04.10.2017 № 33/23
📌Инструкция о порядке расчета стоимости чистых активов, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 11.06.2012 № 35
Полный перечень документов читайте в статье⤵️⤵️⤵️
💰Выплачиваем дивиденды без ошибок в исчислении налога на прибыль
#налогнаприбыль #дивиденды
🗂Предприятие в марте 2021 г. провело собрание учредителей, в состав которых входят юридическое лицо и два физических лица. В ходе собрания было принято решение о распределении чистой прибыли за 2016–2020 гг. на выплату дивидендов участникам (ранее прибыль не распределялась).
❓Вопрос:
В течение какого срока необходимо подать налоговую декларацию по налогу на прибыль в части дивидендов по учредителю – юридическому лицу (дивиденды ему не перечислены)?
💡Ответ:
Срок подачи налоговой декларации – не позднее 20 апреля 2021 г.
📖Обоснование:
Дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями белорусским организациям, являются объектом обложения налогом на прибыль (п. 1 ст. 167 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Важно! Белорусская организация, начисляющая дивиденды белорусским организациям, признается налоговым агентом, в обязанности которого входят исчисление, удержание, перечисление в бюджет налога на прибыль с дивидендов, а также представление в налоговые органы налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль с дивидендов.
Налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, представляют не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды (п. 6 ст. 186 НК).
☝Датой начисления дивидендов является дата принятия решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов (п. 12 ст. 168 НК).
В рассматриваемой ситуации решение о распределении прибыли принято в марте 2021 г. Организация обязана не позднее 20 апреля 2021 г. представить в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль для белорусских организаций с заполненной частью III «Расчет суммы налога на прибыль с дивидендов» налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль для белорусских организаций.
✅Читать другие ответы на вопросы https://www.gb.by/izdaniya/gb/vyplachivaem-dividendy-bez-oshibok-v-isc
#налогнаприбыль #дивиденды
🗂Предприятие в марте 2021 г. провело собрание учредителей, в состав которых входят юридическое лицо и два физических лица. В ходе собрания было принято решение о распределении чистой прибыли за 2016–2020 гг. на выплату дивидендов участникам (ранее прибыль не распределялась).
❓Вопрос:
В течение какого срока необходимо подать налоговую декларацию по налогу на прибыль в части дивидендов по учредителю – юридическому лицу (дивиденды ему не перечислены)?
💡Ответ:
Срок подачи налоговой декларации – не позднее 20 апреля 2021 г.
📖Обоснование:
Дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями белорусским организациям, являются объектом обложения налогом на прибыль (п. 1 ст. 167 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Важно! Белорусская организация, начисляющая дивиденды белорусским организациям, признается налоговым агентом, в обязанности которого входят исчисление, удержание, перечисление в бюджет налога на прибыль с дивидендов, а также представление в налоговые органы налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль с дивидендов.
Налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, представляют не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды (п. 6 ст. 186 НК).
☝Датой начисления дивидендов является дата принятия решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов (п. 12 ст. 168 НК).
В рассматриваемой ситуации решение о распределении прибыли принято в марте 2021 г. Организация обязана не позднее 20 апреля 2021 г. представить в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль для белорусских организаций с заполненной частью III «Расчет суммы налога на прибыль с дивидендов» налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль для белорусских организаций.
✅Читать другие ответы на вопросы https://www.gb.by/izdaniya/gb/vyplachivaem-dividendy-bez-oshibok-v-isc
www.gb.by
Выплачиваем дивиденды без ошибок в исчислении налога на прибыль
Извлечение прибыли и распределение ее между участниками являются основной целью деятельности субъекта хозяйствования. Под распределением дивидендов следует понимать принятие общим собранием участников решения по этому вопросу. С целью оказания методической…
💱Выплата дивидендов в валюте
#дивиденды
🗂Организация начислила дивиденды за 2021 г. собственнику – физическому лицу – резиденту Республики Беларусь в размере 20 000,00 бел. руб.
❓Имеет ли право организация приобрести валюту (доллары США) и перечислить причитающиеся дивиденды собственнику в долларах США на указанный им валютный счет?
💡Ответ: нет
📚Случаи, порядок и условия использования иностранной валюты на территории Республики Беларусь определяются Законом Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 226-З).
🖋Валютные операции между юридическим лицом – резидентом и физическим лицом – резидентом запрещены, за исключением операций, поименованных в п. 3 ст. 12 Закона № 226-З.
Выплата дивидендов в иностранной валюте в перечне разрешенных валютных операций (исключений) между юридическим лицом – резидентом и физическим лицом – резидентом не поименована.
💻Читайте подробнее на портале GB.BY👇
#дивиденды
🗂Организация начислила дивиденды за 2021 г. собственнику – физическому лицу – резиденту Республики Беларусь в размере 20 000,00 бел. руб.
❓Имеет ли право организация приобрести валюту (доллары США) и перечислить причитающиеся дивиденды собственнику в долларах США на указанный им валютный счет?
💡Ответ: нет
📚Случаи, порядок и условия использования иностранной валюты на территории Республики Беларусь определяются Законом Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 226-З).
🖋Валютные операции между юридическим лицом – резидентом и физическим лицом – резидентом запрещены, за исключением операций, поименованных в п. 3 ст. 12 Закона № 226-З.
Выплата дивидендов в иностранной валюте в перечне разрешенных валютных операций (исключений) между юридическим лицом – резидентом и физическим лицом – резидентом не поименована.
💻Читайте подробнее на портале GB.BY👇
Что делать, если за 9 месяцев выплачены дивиденды, а по итогам года получен убыток?
#дивиденды
Ситуация
🗂Дивиденды за 9 месяцев выплачены, а по итогам года получен убыток
Учредители ООО – физлица (резиденты Республики Беларусь) приняли решение о распределении чистой прибыли по итогам 9 месяцев 2021 г. и выплатили дивиденды. По итогам 2021 г. получен убыток.
Как быть❓
✍Законодательством установлены правила распределения прибыли, получаемой коммерческими организациями. Участникам хозяйственного общества дано право принимать участие в распределении прибыли хозяйственного общества и получать дивиденды (абз. 4 части восьмой ст. 13 Закона № 2020-XII).
✍Закон № 2020-XII не запрещает распределять прибыль чаще одного раза в год, поэтому иные случаи периодичности распределения прибыли должны быть предусмотрены уставом хозяйственного общества, как и условия и порядок распределения прибыли и убытков (абз. 11 части второй ст. 14 Закона № 2020-XII ).
🖋С учетом того что в ООО возможно составление месячной отчетности (часть вторая п. 1 ст. 15 Закона № 57-З), прибыль между ее участниками может быть распределена по итогам текущих периодов, например каждого месяца, квартала, полугодия, 9 месяцев, года. Но важно, чтобы у ООО для выплаты дивидендов имелась нераспределенная прибыль прошлых лет.
✍Действующие законодательные нормы прямо запрещают участникам ООО распределять чистую прибыль на дивиденды в ряде случаев, в т.ч. если в результате принятия решения о выплате дивидендов:
▪️ООО приобретает или имеет устойчивый характер неплатежеспособности в соответствии с законодательством об экономической несостоятельности (банкротстве) или если указанный характер приобретается этим обществом в результате такой выплаты;
▪️на момент принятия такого решения либо на момент выплаты прибыли стоимость чистых активов общества меньше суммы его уставного фонда и резервных фондов или станет меньше их суммы в результате такой выплаты (часть четвертая ст. 96 Закона № 2020-XII ).
☝При отсутствии запретов на распределение прибыли ООО обязано выплатить участникам часть прибыли, решение о распределении между его участниками и выплате которой было принято (часть пятая ст. 96 Закона № 2020-XII ). Каких-либо ограничений в части количества выплат дивидендов участникам ООО не имеется.
📌Базой для распределения прибыли является чистая прибыль, т.е. часть прибыли ООО, оставшаяся в его распоряжении после уплаты налогов, иных обязательных платежей, покрытия убытков текущих периодов, образовавшихся по вине самого ООО, отчислений в фонды ООО (часть первая ст. 96 Закона № 2020-XII ).
Принятие решения о распределении прибыли относится к исключительной компетенции общего собрания участников хозяйственного общества (подп. 3 п. 3 ст. 90 ГК; абз. 6 части первой ст. 34 Закона № 2020-XII ).
Основанием для расчета распределяемой прибыли (чистой прибыли) являются данные промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности (годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности).
>>>
Читайте подробнее⤵️
#дивиденды
Ситуация
🗂Дивиденды за 9 месяцев выплачены, а по итогам года получен убыток
Учредители ООО – физлица (резиденты Республики Беларусь) приняли решение о распределении чистой прибыли по итогам 9 месяцев 2021 г. и выплатили дивиденды. По итогам 2021 г. получен убыток.
Как быть❓
✍Законодательством установлены правила распределения прибыли, получаемой коммерческими организациями. Участникам хозяйственного общества дано право принимать участие в распределении прибыли хозяйственного общества и получать дивиденды (абз. 4 части восьмой ст. 13 Закона № 2020-XII).
✍Закон № 2020-XII не запрещает распределять прибыль чаще одного раза в год, поэтому иные случаи периодичности распределения прибыли должны быть предусмотрены уставом хозяйственного общества, как и условия и порядок распределения прибыли и убытков (абз. 11 части второй ст. 14 Закона № 2020-XII ).
🖋С учетом того что в ООО возможно составление месячной отчетности (часть вторая п. 1 ст. 15 Закона № 57-З), прибыль между ее участниками может быть распределена по итогам текущих периодов, например каждого месяца, квартала, полугодия, 9 месяцев, года. Но важно, чтобы у ООО для выплаты дивидендов имелась нераспределенная прибыль прошлых лет.
✍Действующие законодательные нормы прямо запрещают участникам ООО распределять чистую прибыль на дивиденды в ряде случаев, в т.ч. если в результате принятия решения о выплате дивидендов:
▪️ООО приобретает или имеет устойчивый характер неплатежеспособности в соответствии с законодательством об экономической несостоятельности (банкротстве) или если указанный характер приобретается этим обществом в результате такой выплаты;
▪️на момент принятия такого решения либо на момент выплаты прибыли стоимость чистых активов общества меньше суммы его уставного фонда и резервных фондов или станет меньше их суммы в результате такой выплаты (часть четвертая ст. 96 Закона № 2020-XII ).
☝При отсутствии запретов на распределение прибыли ООО обязано выплатить участникам часть прибыли, решение о распределении между его участниками и выплате которой было принято (часть пятая ст. 96 Закона № 2020-XII ). Каких-либо ограничений в части количества выплат дивидендов участникам ООО не имеется.
📌Базой для распределения прибыли является чистая прибыль, т.е. часть прибыли ООО, оставшаяся в его распоряжении после уплаты налогов, иных обязательных платежей, покрытия убытков текущих периодов, образовавшихся по вине самого ООО, отчислений в фонды ООО (часть первая ст. 96 Закона № 2020-XII ).
Принятие решения о распределении прибыли относится к исключительной компетенции общего собрания участников хозяйственного общества (подп. 3 п. 3 ст. 90 ГК; абз. 6 части первой ст. 34 Закона № 2020-XII ).
Основанием для расчета распределяемой прибыли (чистой прибыли) являются данные промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности (годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности).
>>>
Читайте подробнее⤵️
📂Как отразить выплаченные дивиденды в бухучете
#дивиденды
🗂Общество с ограниченной ответственностью (ООО) в апреле 2022 г. приняло решение о выплате своим участникам дивидендов за 2021 г. Сумма прибыли, направленная на выплату дивидендов, составляет 123 000 руб. Решением участников выплата начисленных дивидендов будет производиться в следующем порядке.
Участники ООО:
– Иванов А.А. – резидент Республики Беларусь (доля в уставном фонде – 65 %);
– Петров И.В. – резидент Республики Беларусь (доля в уставном фонде – 20 %);
– Амаревич С.И. – резидент Республики Беларусь (доля в уставном фонде – 15 %).
☝Ранее выплата дивидендов участникам производилась по итогам 2020 г. в апреле 2021 г.
📌Общие положения
Часть прибыли ООО, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, покрытия убытков текущих периодов, образовавшихся по вине самого общества, и отчислений в фонды этого общества, за исключением случаев, установленных ст. 96 Закона, может быть распределена между его участниками пропорционально размерам их долей в уставном фонде общества, если иное не установлено его уставом (часть первая ст. 96 Закона).
🕐Срок и порядок выплаты распределенной прибыли ООО определяются уставом этого общества или решением общего собрания его участников о распределении прибыли между ними. В случае если уставом или решением общего собрания участников ООО срок выплаты распределенной прибыли этого общества не определен, он не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками (часть третья ст. 96 Закона).
📎Справочно:
дивиденды – доход, начисленный организацией (кроме простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения, а также доход от доверительного управления составляющим паевой инвестиционный фонд имуществом, выплачиваемый владельцу инвестиционных паев по принадлежащим ему инвестиционным паям (за исключением части средств, получаемых в связи с прекращением существования этого фонда) (подп. 2.4 п. 2 ст. 13 НК).
>>>
Читать подробнее👇
#дивиденды
🗂Общество с ограниченной ответственностью (ООО) в апреле 2022 г. приняло решение о выплате своим участникам дивидендов за 2021 г. Сумма прибыли, направленная на выплату дивидендов, составляет 123 000 руб. Решением участников выплата начисленных дивидендов будет производиться в следующем порядке.
Участники ООО:
– Иванов А.А. – резидент Республики Беларусь (доля в уставном фонде – 65 %);
– Петров И.В. – резидент Республики Беларусь (доля в уставном фонде – 20 %);
– Амаревич С.И. – резидент Республики Беларусь (доля в уставном фонде – 15 %).
☝Ранее выплата дивидендов участникам производилась по итогам 2020 г. в апреле 2021 г.
📌Общие положения
Часть прибыли ООО, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, покрытия убытков текущих периодов, образовавшихся по вине самого общества, и отчислений в фонды этого общества, за исключением случаев, установленных ст. 96 Закона, может быть распределена между его участниками пропорционально размерам их долей в уставном фонде общества, если иное не установлено его уставом (часть первая ст. 96 Закона).
🕐Срок и порядок выплаты распределенной прибыли ООО определяются уставом этого общества или решением общего собрания его участников о распределении прибыли между ними. В случае если уставом или решением общего собрания участников ООО срок выплаты распределенной прибыли этого общества не определен, он не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками (часть третья ст. 96 Закона).
📎Справочно:
дивиденды – доход, начисленный организацией (кроме простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения, а также доход от доверительного управления составляющим паевой инвестиционный фонд имуществом, выплачиваемый владельцу инвестиционных паев по принадлежащим ему инвестиционным паям (за исключением части средств, получаемых в связи с прекращением существования этого фонда) (подп. 2.4 п. 2 ст. 13 НК).
>>>
Читать подробнее👇
🪙Если дивидендов хочется, а источника нет
#дивиденды
📬Из письма в редакцию:
«Общество с ограниченной ответственностью (далее – ООО) сработало с прибылью по итогам 2021 г. Однако нарастающим итогом оно не имеет чистой прибыли (имеется непокрытый убыток прошлых лет). При этом у ООО имеется значительный добавочный капитал.
Возникли следующие вопросы:
❓При наличии чистой прибыли 2021 г. вправе ли мы направить ее на выплату дивидендов, если сумма такой прибыли меньше суммы непокрытого убытка прошлых лет?
❓Вправе ли мы направить средства добавочного капитала на выплату дивидендов участникам, ведь соответствующая запись предусмотрена в Инструкции № 50?
С уважением, Вера Петровна, главный бухгалтер»
❕К сожалению, в обоих случаях ответ отрицательный. Приведем обоснование⤵️⤵️
#дивиденды
📬Из письма в редакцию:
«Общество с ограниченной ответственностью (далее – ООО) сработало с прибылью по итогам 2021 г. Однако нарастающим итогом оно не имеет чистой прибыли (имеется непокрытый убыток прошлых лет). При этом у ООО имеется значительный добавочный капитал.
Возникли следующие вопросы:
❓При наличии чистой прибыли 2021 г. вправе ли мы направить ее на выплату дивидендов, если сумма такой прибыли меньше суммы непокрытого убытка прошлых лет?
❓Вправе ли мы направить средства добавочного капитала на выплату дивидендов участникам, ведь соответствующая запись предусмотрена в Инструкции № 50?
С уважением, Вера Петровна, главный бухгалтер»
❕К сожалению, в обоих случаях ответ отрицательный. Приведем обоснование⤵️⤵️
💰Выплата дивидендов в течение года: определим источник
#дивиденды
По итогам 2022 г. общество с ограниченной ответственностью (ООО) имеет непокрытый убыток. ☝️При этом у ООО имеется значительный размер добавочного капитала. По результатам 1-го полугодия 2023 г. организация получила чистую прибыль.
❓Имеет ли право организация направить полученную прибыль на выплату дивидендов, если сумма такой прибыли меньше суммы непокрытого убытка прошлых лет, учтенного на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»?
💡 Часть прибыли ООО, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, покрытия убытков текущих периодов, образовавшихся по вине самого общества, и отчислений в фонды этого общества, может быть распределена между его участниками пропорционально размерам их долей в уставном фонде общества, если иное не установлено его уставом (ст. 96 Закона № 2020-XII).
Исключение составляют случаи, установленные в ст. 96 Закона № 2020-XII , но к приведенной ситуации эти случаи не относятся.
⌛Срок и порядок выплаты распределенной прибыли ООО определяются уставом этого общества или решением общего собрания его участников о распределении прибыли между ними.
Как можно сделать вывод из вышеприведенной 👆нормы законодательства, прибыль, о которой говорится в Законе № 2020-XII , формируется нарастающим итогом с учетом нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет и чистой прибыли (убытка) отчетного периода.
Если организация принимает решение о распределении на выплату дивидендов в течение 2023 г. чистой прибыли 2023 г., то следует принимать во внимание наличие непокрытых убытков, имеющихся на начало 2023 г.
Организация не вправе начислять дивиденды участникам за счет прибыли за определенный период 2023 г. при наличии непокрытого убытка прошлых лет, который не перекрыт прибылью 2023 г.
Читать подробнее⤵️⤵️⤵️
#дивиденды
По итогам 2022 г. общество с ограниченной ответственностью (ООО) имеет непокрытый убыток. ☝️При этом у ООО имеется значительный размер добавочного капитала. По результатам 1-го полугодия 2023 г. организация получила чистую прибыль.
❓Имеет ли право организация направить полученную прибыль на выплату дивидендов, если сумма такой прибыли меньше суммы непокрытого убытка прошлых лет, учтенного на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»?
Исключение составляют случаи, установленные в ст. 96 Закона № 2020-XII , но к приведенной ситуации эти случаи не относятся.
⌛Срок и порядок выплаты распределенной прибыли ООО определяются уставом этого общества или решением общего собрания его участников о распределении прибыли между ними.
Как можно сделать вывод из вышеприведенной 👆нормы законодательства, прибыль, о которой говорится в Законе № 2020-XII , формируется нарастающим итогом с учетом нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет и чистой прибыли (убытка) отчетного периода.
Если организация принимает решение о распределении на выплату дивидендов в течение 2023 г. чистой прибыли 2023 г., то следует принимать во внимание наличие непокрытых убытков, имеющихся на начало 2023 г.
Организация не вправе начислять дивиденды участникам за счет прибыли за определенный период 2023 г. при наличии непокрытого убытка прошлых лет, который не перекрыт прибылью 2023 г.
Читать подробнее⤵️⤵️⤵️
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
📂Как исчислить подоходный налог с дивидендов учредителя-работника организации?
#дивиденды
🗂️Расчет суммы подоходного налога с дивидендов, которые не распределялись 4 года подряд
Дивиденды не распределяли более 4 года (при этом сальдо счета 84 было кредитовым все годы). 11.08.2023 принято решение об их распределении в сумме 20 000 руб. и выплате. В ООО один участник – физическое лицо. Он является основным работником в организации. У него двое детей. Также имеются документы для предоставления социального вычета в сумме 2 000 руб.
❓Какую ставку подоходного налога следует применить?
💡6 %, так как последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации – налоговыми резидентами Республики Беларусь в течение 3 предшествующих календарных лет.
☝️Дивиденды являются объектом для обложения подоходным налогом (подп. 1.1 п. 1 ст. 197 НК).
Обратите внимание❗ К сумме дохода в виде дивидендов могут быть последовательно применены налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественный (часть первая п. 3 ст. 199 НК).
Рассмотрим подробнее⤵️⤵️⤵️
#дивиденды
🗂️Расчет суммы подоходного налога с дивидендов, которые не распределялись 4 года подряд
Дивиденды не распределяли более 4 года (при этом сальдо счета 84 было кредитовым все годы). 11.08.2023 принято решение об их распределении в сумме 20 000 руб. и выплате. В ООО один участник – физическое лицо. Он является основным работником в организации. У него двое детей. Также имеются документы для предоставления социального вычета в сумме 2 000 руб.
❓Какую ставку подоходного налога следует применить?
💡6 %, так как последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации – налоговыми резидентами Республики Беларусь в течение 3 предшествующих календарных лет.
☝️Дивиденды являются объектом для обложения подоходным налогом (подп. 1.1 п. 1 ст. 197 НК).
Обратите внимание❗ К сумме дохода в виде дивидендов могут быть последовательно применены налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественный (часть первая п. 3 ст. 199 НК).
Рассмотрим подробнее⤵️⤵️⤵️
#дивиденды #налогнадоходы
#нк2024
✍️С 1 апреля 2024 г. по 31 декабря 2026 г. ставка налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, по дивидендам и приравненным к ним доходам, полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь, установлена в размере 25 % (постановление № 164).
☝️Кроме того, поскольку доходы в виде дивидендов в соответствии с международными договорами об избежании двойного налогообложения могут облагаться по пониженным ставкам или освобождаться от налога на доходы, постановлением № 164 принято решение приостановить исполнение положений международных соглашений об избежании двойного налогообложения по 31.12.2026. Перечень положений международных соглашений, исполнение которых приостанавливается, прилагается к постановлению № 164.
⌛Срок приостановления исполнения положений международных соглашений может быть сокращен в случае устранения обстоятельств, послуживших основанием для такого приостановления, либо по предложению МНС Республики Беларусь.
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#подоходныйналог #дивиденды #нк2024
❓Применяется ли ставка подоходного налога в размере 25 % в случаях, когда белорусским налоговым законодательством установлены более льготные условия, чем международным договором?
Уплата подоходного налога на сверхдоходы
Особенности применения налоговым агентом ставки в размере 25 % при выплате дивидендов нерезидентам
☝️Повышенная ставка подоходного налога применяется налоговым органом в отношении совокупности доходов, превысивших установленный предел (200 000 бел. руб.), при одновременном соблюдении ряда условий. Одним из таких условий является применение в отношении данных доходов ставки налога в размере 13 %, установленной п. 1 ст. 214 НК.
🖊️При выплате дивидендов резидентам государств, с которыми имеется международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения, налоговому агенту следует учитывать положения этого договора. Такими договорами может быть предусмотрено применение в отношении дивидендов освобождения от налогообложения или применение пониженной ставки.
✅Читать материал >>>
❓Применяется ли ставка подоходного налога в размере 25 % в случаях, когда белорусским налоговым законодательством установлены более льготные условия, чем международным договором?
Уплата подоходного налога на сверхдоходы
Особенности применения налоговым агентом ставки в размере 25 % при выплате дивидендов нерезидентам
☝️Повышенная ставка подоходного налога применяется налоговым органом в отношении совокупности доходов, превысивших установленный предел (200 000 бел. руб.), при одновременном соблюдении ряда условий. Одним из таких условий является применение в отношении данных доходов ставки налога в размере 13 %, установленной п. 1 ст. 214 НК.
🖊️При выплате дивидендов резидентам государств, с которыми имеется международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения, налоговому агенту следует учитывать положения этого договора. Такими договорами может быть предусмотрено применение в отношении дивидендов освобождения от налогообложения или применение пониженной ставки.
✅Читать материал >>>
❓Можно ли выплачивать дивиденды ежемесячно?
#налогнаприбыль #прибыль
#дивиденды
🗂️Наша организация рассчитывает и уплачивает налог на прибыль ежеквартально.
❓Вправе ли она выплачивать дивиденды учредителям ежемесячно?
💡ОТВЕТ:
Если организация является акционерным обществом, то не вправе. В остальных случаях, по мнению автора, распределять прибыль целесообразно по итогам квартала.
✍️Закон Республики Беларусь от 09.12.1992 № 2020-XII «О хозяйственных обществах» устанавливает периодичность объявления и выплаты дивидендов только для акционерных обществ. Так, акционерное общество может принимать решения об объявлении и выплате дивидендов за I квартал, полугодие и 9 месяцев на основании данных его промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, а по результатам года – на основании данных годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (часть первая ст. 72 Закона № 2020-XII). ☝️То есть акционерные общества распределять дивиденды ежемесячно не вправе.
🖊️Что касается ООО (ОДО), то Закон № 2020-XII и другое законодательство не устанавливают, с какой периодичностью они могут распределять прибыль между участниками, а условия и порядок распределения прибыли общества должен определять его устав (абз. 11 части второй ст. 14 Закона № 2020-XII). Правда, при этом действуют определенные ограничения.
✅Читайте обоснование полностью в разделе «Вопрос-ответ» на портале GB.BY.
Редакция рекомендует материалы по теме👇
✅ Можно ли выплачивать дивиденды частями
✅ Кто платит налоги за начисленные дивиденды?
✅ Что надо учесть при исчислении налога на прибыль и заполнении декларации по налогу на прибыль при начислении дивидендов белорусским организациям?
✅ Налогообложение дивидендов при не распределявшейся более 5 лет прибыли
#налогнаприбыль #прибыль
#дивиденды
🗂️Наша организация рассчитывает и уплачивает налог на прибыль ежеквартально.
❓Вправе ли она выплачивать дивиденды учредителям ежемесячно?
💡ОТВЕТ:
Если организация является акционерным обществом, то не вправе. В остальных случаях, по мнению автора, распределять прибыль целесообразно по итогам квартала.
✍️Закон Республики Беларусь от 09.12.1992 № 2020-XII «О хозяйственных обществах» устанавливает периодичность объявления и выплаты дивидендов только для акционерных обществ. Так, акционерное общество может принимать решения об объявлении и выплате дивидендов за I квартал, полугодие и 9 месяцев на основании данных его промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, а по результатам года – на основании данных годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (часть первая ст. 72 Закона № 2020-XII). ☝️То есть акционерные общества распределять дивиденды ежемесячно не вправе.
🖊️Что касается ООО (ОДО), то Закон № 2020-XII и другое законодательство не устанавливают, с какой периодичностью они могут распределять прибыль между участниками, а условия и порядок распределения прибыли общества должен определять его устав (абз. 11 части второй ст. 14 Закона № 2020-XII). Правда, при этом действуют определенные ограничения.
✅Читайте обоснование полностью в разделе «Вопрос-ответ» на портале GB.BY.
Редакция рекомендует материалы по теме👇
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM