✏️Исключим ошибки при расчете налога на прибыль
#налогнаприбыль #ошибки 
#курсовыеразницы

🖊️При проверках нередко выявляются ошибки при исчислении налога на прибыль, которые связаны с тем, что организации не отследили либо неверно трактовали изменения законодательства. В данном материале рассмотрим подобные нарушения. Это поможет организациям при составлении налоговой отчетности по налогу на прибыль за I квартал 2024 г.

📌Ситуация

Начисление амортизации и инвестиционный вычет

🗂️Производственная организация приобрела здание в феврале 2024 г. При вводе его в эксплуатацию организация применила по нему инвестиционный вычет. При этом организация применяет в 2024 г. постановление № 991 и не начисляет амортизацию всех основных средств.

В чем ошибся бухгалтер👇

❗Организация не имела права применять инвестиционный вычет.

Почему это ошибка👇

❗В налоговом учете плательщик вправе включить в состав затрат по производству и реализации инвестиционный вычет в порядке, установленном подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК (часть первая подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК).
Сумма инвестиционного вычета включается в затраты по производству и реализации в течение 2 лет, начиная с отчетного периода, на который приходится месяц, с которого в соответствии с законодательством начато начисление амортизации основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, указанных в частях второй и третьей подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК (часть третья подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК).
☝️Если организация воспользовалась своим правом не начислять амортизацию по всем основным средствам в январе – декабре 2024 г., инвестиционный вычет не применяется по объектам основных средств в этом периоде. Воспользоваться правом применения инвестиционного вычета по основным средствам плательщик сможет в месяце, с которого будет начато начисление амортизации.
🖊️Например, если амортизация будет начисляться с января 2025 г., организация сможет применить инвестиционный вычет в январе 2025 г.

🖇Справочно: в 2023 г. применялся аналогичный подход в случае, если организация руководствовалась нормами постановления Совета Министров Республики Беларусь от 09.06.2022 № 380 «О начислении амортизации основных средств и нематериальных активов в 2022–2023 годах».
 
Как исправить👇

1️⃣Оформите первичный учетный документ.

Для исправления ошибки оформите бухгалтерскую справку-расчет, содержащую сведения, установленные законодательством Республики Беларусь для первичных учетных документов (п. 9 НСБУ № 80).

2️⃣Сделайте исправительные записи в бухгалтерском учете.

В бухгалтерском учете на основании бухгалтерской справки-расчета отразите исправительные записи (см. табл.)

📁Когда отразить в налоговом учете хозоперацию, если месяцы ее совершения и отражения в бухучете не совпали
#налогнаприбыль #нк2024 
#вопросответ

🗂️Наша организация в 2024 г. закрепила согласно постановлению № 79 в учетной политике предельную дату для определения отчетного периода отражения хозяйственной операции в бухучете – 10-е число следующего месяца. Полностью оформленные до 10 апреля документы мы отразим в марте, а дооформленные после 10 апреля – в апреле.

❓В каком отчетном периоде при налогообложении прибыли учесть выполненные (оказанные) для нас работы (услуги) марта, которые согласно нормам постановления № 79 и учетной политике мы учли в бухучете в апреле?

💡В I квартале 2024  г.

❗Напомним, что при исчислении налога на прибыль в 2024 г. (как и в 2023 г.) затраты, учитываемые при налогообложении, отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся по принципу начисления, независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая).

📎Справочно: затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, связанные с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК и (или) законодательством.

☝️Следовательно, при налогообложении прибыли учитывайте стоимость выполненных работ (оказанных услуг) в затратах по производству и реализации в том отчетном периоде (квартале), к которому относится их оказание (выполнение). Работы и услуги за март 2024 г. (при их производственной направленности) включите в состав затрат по производству и реализации при налогообложении прибыли за I квартал 2024 г.

Материалы по теме👇

Особенности определения даты совершения хозяйственной операции с 2024 года

Может ли быть несколько предельных дат?

Момент фактической реализации работ (услуг), НДС и налог на прибыль: разбираемся на примерах

📝Как заполнить уточненную декларацию по налогу на прибыль, если нашли ошибки за 2023 год
#налогнаприбыль #ошибки 
#нк2024 #вопросответ

🗂️В апреле 2024 г. внутренним подразделением аудита организации была проведена проверка деятельности организации за 2023 г. По итогам проверки обнаружены ошибки в налоговом учете организации по налогу на прибыль за 2023 г. Эти ошибки привели:
✔️к занижению в III квартале 2023 г. затрат, учитываемых при определении валовой прибыли, на 5 700 руб. и соответственно к завышению налога на прибыль, исчисленного нарастающим итогом за I–III кварталы 2023 г., на 1 140 руб. (5 700 руб. × 20 %);
✔️к завышению в IV квартале 2023 г. затрат, учитываемых при определении валовой прибыли, на 1 500 руб. и соответственно к занижению налога на прибыль, исчисленного нарастающим итогом за I–IV кварталы 2023 г., на 300 руб. (1 500 руб. × 20 %).
Организацией в налоговом учете в 2023 г. получена прибыль во всех кварталах. Вся валовая прибыль организации облагалась налогом по ставке 20 %.

❓Как правильно исправить ошибку в налоговом учете?

💡Подайте уточненную налоговую декларацию за 2023 г.

☝️Поскольку обнаружена ошибка за прошлый налоговый период – 2023 г., изменения и дополнения отразите в уточненной декларации по налогу на прибыль за прошлый налоговый период – 2023 г. (часть первая п. 6 ст. 40 Налогового кодекса Республики Беларусь).

🖋️Декларацию представьте по форме, действовавшей в 2023 г., и заполните ее согласно нормам подп. 8.3 п. 8 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2.
✏️Порядок заполнения уточненной декларации по налогу на прибыль за 2023 г. в рассматриваемой ситуации представим в таблице.

📢Больше ответов на вопросы читайте в рубрике «Вопрос-ответ» на портале GB.BY.

📂Как учесть разукомплектацию основного средства
#основныесредства #налогнаприбыль #нк2024

📌Ситуация
Основное средство непригодно для использования

🗂️Комиссией по амортизационной политике принято решение провести разукомплектацию на запчасти обрабатывающего станка в связи с дальнейшей непригодностью его использования.
Остаточная стоимость станка составляет 20 000 руб., первоначальная стоимость – 300 000 руб. Добавочный фонд по данному станку равен 40 000 руб.
Амортизация по обрабатывающему станку начисляется линейным способом.
Запасные части оприходованы  на сумму 10 000 руб.

❓Каким образом отразить в учете списание основного средства и принятие к учету запасных частей, полученных от разборки?

❗Действительно, решение о разукомплектации основного средства должна принять в организации комиссия по амортизационной политике, поскольку одной из ее функций является оценка технического состояния, эксплуатационных характеристик и условий функционирования объектов основных средств (п. 6 Инструкции № 37/18/6 ; п. 4 приложения 1 Инструкции № 37/18/6).

🖋️Списание станка обрабатывающего, учитываемого в составе основных средств, оформляется актом о списании имущества (п. 28 Инструкции № 26).
📝Форма такого акта установлена в приложении к постановлению № 74.

🖋️На основании акта на списание данные о списании станка вносятся в инвентарную карточку либо иной регистр аналитического учета (п. 7 Инструкции № 26).
☝️Если в списываемом обрабатывающем станке содержатся драгметаллы, то их следует учитывать согласно Инструкции № 34.
>>> 

📗Читайте подробнее в журнале «Главный Бухгалтер» №16.

🧮Куда списать «входной» НДС, по которому нет ЭСЧФ?
#налогнаприбыль #эсчф 
#ндс #вопросответ

🗂️Наша организация в 2021 г. приобрела товар, в стоимость которого включала НДС. Поставщик товара не выставил ЭСЧФ, и этот НДС «висит» у нас не принятым к вычету на субсчете 18-3.

❓Можно ли списать такой НДС?

☝️По мнению автора, НДС можно отнести на расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли.

❗Напомним, для того, чтобы «входной» НДС стал вычетом, необходимо получить ЭСЧФ от продавцов товаров и подписать его ЭЦП. Кроме этого, организациям разрешено относить «входной» НДС на увеличение стоимости приобретенных товаров без отражения на счетах учета НДС. ☝️Однако сделать это можно в момент отражения в бухгалтерском учете хозяйственной операции по приобретению товаров.

В вашей ситуации 👆НДС, предъявленный в ПУД по приобретенному товару, отнесен на субсчет 18-3. Значит, вы можете либо ждать от поставщика ЭСЧФ для принятия НДС к вычету, либо принять решение о его списании.

Приняв решение о списании «входного» НДС, по мнению автора, его можно отнести в состав расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности») как другие доходы и расходы по текущей деятельности.

❗Но предупреждаем, что в НК отсутствуют прямые нормы, позволяющие учесть «входной» НДС, по которому от продавца не получен ЭСЧФ, в составе затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, либо во внереализационных расходах.

☝️Таким образом, сумму «входного» НДС, которая не может быть признана вычетом из-за отсутствия ЭСЧФ, по мнению автора, можно отнести в бухучете на прочие расходы по текущей деятельности (субсчет 90-10), которые не будут учитываться при налогообложении прибыли.

📢Больше ответов на вопросы наших читателей смотрите в разделе «Вопрос-ответ» на портале GB.BY.

📧Подписывайтесь на рассылку «Вопрос-ответ» и получайте электронное письмо-уведомление с новыми ответами на вопросы читателей.

✏️Исправление ошибок в налоге на прибыль
#курсовыеразницы 
#налогнаприбыль #нк2024

💹Курсовые разницы в налоговом учете

🗂️ Ситуация:
Организация получила процентный заем от взаимозависимой компании в 💲иностранной валюте, задолженность по которому является контролируемой. При переоценке суммы задолженности возникают как положительные, так и отрицательные курсовые разницы.

У организации образовались отрицательные чистые активы в 2023 г., расходы по процентам по займу не учитывались при налогообложении прибыли в этом году.

❓Вопрос:
 В чем ошибся бухгалтер?

Есть мнения по этому поводу? Пишите в комментариях👇