📂Четыре важные детали при инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности
#кредиторскаязадолженность #инвентаризация
📌Цены в ТТН отличны от указанных в договоре
Организация оприходовала на счете 41 «Товары» товары в июле 2023 г., полученные по договору поставки. Цены на товары указаны в договоре купли-продажи (общая сумма – 40 000 руб.), однако в ТТН-1 на получение товаров были указаны иные цены (по вине поставщика) (общая сумма – 41 250 руб.).
При приемке товаров информация о ценах на товары сверена не была, так как приемка велась по количеству и качеству. В бухгалтерском учете товары были оприходованы по ценам, указанным в ТТН-1. В ходе инвентаризации расчетов, проведенной в декабре 2023 г. по состоянию на 1 ноября 2023 г., было выявлено несоответствие условиям договора купли-продажи (в бухгалтерском учете числилась кредиторская задолженность по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в сумме 1 250 руб., которой не должно было быть).
Покупатель обязан оплатить товар по цене, предусмотренной договором купли-продажи (если иное не предусмотрено законодательством).
👆В данной ситуации имеет место ошибка, которую следует исправить.
➡️Организации необходимо отразить в месяце обнаружения ошибки (в декабре 2023 г.) на основании бухгалтерской справки-расчета запись:
Д-т 41 – К-т 60 – 1 250 руб.
▪️методом «красное сторно» на сумму, излишне отнесенную на стоимость товаров.
Если товары уже реализованы, то в учете следует отразить:
Д-т 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг») – К-т 41
▪️методом «красное сторно» на сумму, излишне отнесенную на себестоимость реализованных товаров.
Покупатели, приобретавшие товары, по которым продавцом неправильно указана сумма НДС, принимают к вычету в порядке, установленном ст. 132 и 133 НК, сумму НДС, выделенную продавцом в электронных счетах-фактурах и первичных учетных документах, за исключением исправления указанных сумм НДС в сторону уменьшения на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем.
Уменьшение покупателем сумм налоговых вычетов производится в месяце подписания акта сверки расчетов между продавцом и покупателем (п. 22 ст. 133 НК).
В месяце составления и подписания акта сверки расчетов между продавцом и покупателем излишне полученная и принятая к зачету сумма НДС будет отражаться в бухгалтерском учете организации:
Д-т 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» – К-т 60
▪️методом «красное сторно» на сумму НДС, излишне предъявленную продавцом;
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» – К-т 18
▪️методом «красное сторно» на сумму НДС, излишне принятую к зачету.
☝️Поскольку в ТТН-1 была допущена ошибка, в нее следует внести исправления. После отпуска товара грузоотправителем и принятия его к бухгалтерскому учету грузополучателем исправление стоимостных показателей в разд. I «Товарный раздел» первого и второго экземпляров накладной ТТН-1 или накладной ТН-2 может быть оформлено корректировочным актом, содержащим сведения, установленные законодательством для первичных учетных документов, не менее чем в 2 экземплярах, который прилагается грузоотправителем и грузополучателем к корректируемой накладной ТТН-1 или накладной ТН-2 с указанием в ней слов «Исправления стоимостных показателей оформлены корректировочным актом (прилагается)» (часть седьмая п. 2 Инструкции № 58).
Дата проведения инвентаризации
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности имеет особенности в части даты, на которую она проводится, и указания данных в актах инвентаризации.
#кредиторскаязадолженность #инвентаризация
📌Цены в ТТН отличны от указанных в договоре
Организация оприходовала на счете 41 «Товары» товары в июле 2023 г., полученные по договору поставки. Цены на товары указаны в договоре купли-продажи (общая сумма – 40 000 руб.), однако в ТТН-1 на получение товаров были указаны иные цены (по вине поставщика) (общая сумма – 41 250 руб.).
При приемке товаров информация о ценах на товары сверена не была, так как приемка велась по количеству и качеству. В бухгалтерском учете товары были оприходованы по ценам, указанным в ТТН-1. В ходе инвентаризации расчетов, проведенной в декабре 2023 г. по состоянию на 1 ноября 2023 г., было выявлено несоответствие условиям договора купли-продажи (в бухгалтерском учете числилась кредиторская задолженность по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в сумме 1 250 руб., которой не должно было быть).
Покупатель обязан оплатить товар по цене, предусмотренной договором купли-продажи (если иное не предусмотрено законодательством).
👆В данной ситуации имеет место ошибка, которую следует исправить.
➡️Организации необходимо отразить в месяце обнаружения ошибки (в декабре 2023 г.) на основании бухгалтерской справки-расчета запись:
Д-т 41 – К-т 60 – 1 250 руб.
▪️методом «красное сторно» на сумму, излишне отнесенную на стоимость товаров.
Если товары уже реализованы, то в учете следует отразить:
Д-т 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг») – К-т 41
▪️методом «красное сторно» на сумму, излишне отнесенную на себестоимость реализованных товаров.
Покупатели, приобретавшие товары, по которым продавцом неправильно указана сумма НДС, принимают к вычету в порядке, установленном ст. 132 и 133 НК, сумму НДС, выделенную продавцом в электронных счетах-фактурах и первичных учетных документах, за исключением исправления указанных сумм НДС в сторону уменьшения на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем.
Уменьшение покупателем сумм налоговых вычетов производится в месяце подписания акта сверки расчетов между продавцом и покупателем (п. 22 ст. 133 НК).
В месяце составления и подписания акта сверки расчетов между продавцом и покупателем излишне полученная и принятая к зачету сумма НДС будет отражаться в бухгалтерском учете организации:
Д-т 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» – К-т 60
▪️методом «красное сторно» на сумму НДС, излишне предъявленную продавцом;
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» – К-т 18
▪️методом «красное сторно» на сумму НДС, излишне принятую к зачету.
☝️Поскольку в ТТН-1 была допущена ошибка, в нее следует внести исправления. После отпуска товара грузоотправителем и принятия его к бухгалтерскому учету грузополучателем исправление стоимостных показателей в разд. I «Товарный раздел» первого и второго экземпляров накладной ТТН-1 или накладной ТН-2 может быть оформлено корректировочным актом, содержащим сведения, установленные законодательством для первичных учетных документов, не менее чем в 2 экземплярах, который прилагается грузоотправителем и грузополучателем к корректируемой накладной ТТН-1 или накладной ТН-2 с указанием в ней слов «Исправления стоимостных показателей оформлены корректировочным актом (прилагается)» (часть седьмая п. 2 Инструкции № 58).
Дата проведения инвентаризации
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности имеет особенности в части даты, на которую она проводится, и указания данных в актах инвентаризации.
Как продлить срок исковой давности?
#кредиторскаязадолженность
#срокисковойдавности
🗂️Предприятие в августе 2020 г. взяло на реализацию товар. На август 2023 г. товар еще не реализован. Поставщик не требует ни погашения задолженности перед ним, ни возврата товара, а заинтересован в дальнейшей реализации товара.
❓Можно ли в данной ситуации продлить срок исковой давности кредиторской задолженности? ❓Если да, то каким образом?
Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности устанавливается в 3 года (ст. 196–197 Гражданского кодекса Республики Беларусь).
Течение⌛ срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.
По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения (ст. 201 ГК).
То есть течение срока исковой давности начинается со дня, следующего за днем наступления срока оплаты либо возврата товара, определенного договором. ☝️Срок оплаты может быть определен конкретной календарной датой (например, не позднее 10 календарных дней со дня получения товара) или наступлением определенного события (например, не позднее 30 календарных дней со дня реализации товара).
В ГК предусмотрены случаи и условия, когда срок исковой давности приостанавливается. Они перечислены в ст. 203 ГК.
Также существует понятие прерывания течение срока исковой давности, в частности совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. Действия о признании долга должны быть документально подтверждены, например это может быть акт сверки расчетов.
После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. Время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок (ст. 204 ГК).
Из 👆изложенной ситуации следует, 👉
что стороны подтверждают наличие задолженности (например, подписывают акт сверки) и намерены продолжать исполнение договора и далее, поэтому истечение 3-летнего срока со дня поступления товара не свидетельствует об истечении срока исковой давности. ⌛Срок исковой давности будет отсчитываться с даты, следующей за датой последнего подтверждения долга.
#кредиторскаязадолженность
#срокисковойдавности
🗂️Предприятие в августе 2020 г. взяло на реализацию товар. На август 2023 г. товар еще не реализован. Поставщик не требует ни погашения задолженности перед ним, ни возврата товара, а заинтересован в дальнейшей реализации товара.
❓Можно ли в данной ситуации продлить срок исковой давности кредиторской задолженности? ❓Если да, то каким образом?
Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности устанавливается в 3 года (ст. 196–197 Гражданского кодекса Республики Беларусь).
Течение⌛ срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.
По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения (ст. 201 ГК).
То есть течение срока исковой давности начинается со дня, следующего за днем наступления срока оплаты либо возврата товара, определенного договором. ☝️Срок оплаты может быть определен конкретной календарной датой (например, не позднее 10 календарных дней со дня получения товара) или наступлением определенного события (например, не позднее 30 календарных дней со дня реализации товара).
В ГК предусмотрены случаи и условия, когда срок исковой давности приостанавливается. Они перечислены в ст. 203 ГК.
Также существует понятие прерывания течение срока исковой давности, в частности совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. Действия о признании долга должны быть документально подтверждены, например это может быть акт сверки расчетов.
После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. Время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок (ст. 204 ГК).
Из 👆изложенной ситуации следует, 👉
что стороны подтверждают наличие задолженности (например, подписывают акт сверки) и намерены продолжать исполнение договора и далее, поэтому истечение 3-летнего срока со дня поступления товара не свидетельствует об истечении срока исковой давности. ⌛Срок исковой давности будет отсчитываться с даты, следующей за датой последнего подтверждения долга.
📂Включение кредиторской задолженности в налоговую базу налога при УСН
#усн #нк2024
#кредиторскаязадолженность
🗂️Организация, применяющая УСН и не ведущая бухгалтерский учет, в августе 2020 г. приобрела товар, за который до сих пор не рассчиталась. Никаких документов, оказывающих влияние на срок исковой давности, с поставщиком подписано не было.
❓Должна ли организация включить сумму задолженности поставщику в налогооблагаемую базу налога при УСН и когда?
💡Должна включить датой, следующей за днем истечения срока исковой давности.
Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки, которой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п. 1 ст. 328 Налогового кодекса Республики Беларусь).
☝️К внереализационным доходам, в свою очередь, относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, кроме указанных в подп. 3.1–3.3, 3.12, 3.16, 3.17, 3.20–3.22, 3.24, 3.26, 3.27, 3.29–3.36, 3.38–3.42 п. 3 ст. 174 НК (часть первая п. 6 ст. 328 НК).
📑В перечне внереализационных доходов имеются суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности (подп. 3.9 п. 3 ст. 174 НК). Такие доходы включаются в налоговую базу на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности (абз. 4 части первой п. 8 ст. 328 НК).
>>>
Читать подробнее👇
#усн #нк2024
#кредиторскаязадолженность
🗂️Организация, применяющая УСН и не ведущая бухгалтерский учет, в августе 2020 г. приобрела товар, за который до сих пор не рассчиталась. Никаких документов, оказывающих влияние на срок исковой давности, с поставщиком подписано не было.
❓Должна ли организация включить сумму задолженности поставщику в налогооблагаемую базу налога при УСН и когда?
💡Должна включить датой, следующей за днем истечения срока исковой давности.
Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки, которой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п. 1 ст. 328 Налогового кодекса Республики Беларусь).
☝️К внереализационным доходам, в свою очередь, относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, кроме указанных в подп. 3.1–3.3, 3.12, 3.16, 3.17, 3.20–3.22, 3.24, 3.26, 3.27, 3.29–3.36, 3.38–3.42 п. 3 ст. 174 НК (часть первая п. 6 ст. 328 НК).
📑В перечне внереализационных доходов имеются суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности (подп. 3.9 п. 3 ст. 174 НК). Такие доходы включаются в налоговую базу на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности (абз. 4 части первой п. 8 ст. 328 НК).
>>>
Читать подробнее👇
#кредиторскаязадолженность #административнаяответственность
🏦Кредиторская задолженность – это задолженность организации иным организациям, физическим лицам, бюджету и т.д. ☝️Не всегда организации уделяют должное внимание контролю за погашением кредиторской задолженности, ошибочно полагая, что лучше мы будем должны, а не нам.
🔎Рассмотрим, чем такой подход может обернуться для организаций и их сотрудников.
Читать
🏦Кредиторская задолженность – это задолженность организации иным организациям, физическим лицам, бюджету и т.д. ☝️Не всегда организации уделяют должное внимание контролю за погашением кредиторской задолженности, ошибочно полагая, что лучше мы будем должны, а не нам.
🔎Рассмотрим, чем такой подход может обернуться для организаций и их сотрудников.
Читать