#советыопытногобухгалтера #импортуслуг
📬Из письма в редакцию:
 
«Белорусская организация заключила внешнеторговый контракт с иностранным покупателем на поставку продукции. Согласно условиям контракта отгрузка продукции производится со склада на территории Республики Беларусь только после ее страхования и представления заключения сюрвейера. Белорусская организация заключила с резидентом Китая договор на оказание сюрвейерских услуг с выдачей заключения сюрвейера.
 
❓Следует ли исчислять НДС при оплате сюрвейерских услуг, оказываемых нерезидентом?
 
С уважением, главный бухгалтер Наталья Петровна»

Уважаемая Наталья Петровна!
☝️Разберемся в сложившейся ситуации.

Белорусская организация при перечислении вознаграждения нерезиденту за сюрвейерские услуги должна исчислить НДС, обосновав такое решение следующими нормами законодательства.👇

📂Налог на доходы иностранных юридических лиц в 2024 году без ошибок
#лизинг #займы #налогнадоходы #импортуслуг

🗂Белорусская организация заключила 🖋️договор на приобретение товара у иностранной организации и для доставки товара в Республику Беларусь заключила договор с другой иностранной организацией – перевозчиком.
📃В рамках договорных обязательств белорусская организация перечислила организации-перевозчику предварительную оплату. Услуга по перевозке не оказана в календарном квартале, в котором иностранной организации перечислена предварительная оплата.

❓Следует ли белорусской организации отражать сумму предварительной оплаты за перевозку в налоговой декларации за квартал, в котором осуществлена иностранной организации предварительная оплата?

💡Нет, если предоплата будет возвращена до срока представления декларации.
Плата белорусской организацией иностранной организации за международную перевозку (не морским транспортом) признается объектом обложения налогом на доходы (п. 1 и подп. 3.1 п. 3 ст. 189 НК).
☝️С учетом того что плата за перевозку не включена в стоимость внешнеторгового договора купли-продажи товара, исключение из объектов обложения налогом на доходы, указанное в п. 2 ст. 189 НК, в рассматриваемой ситуации👆 не возникает.

Обратите внимание❗ 
📄В налоговую декларацию не включается сумма предварительной оплаты на дату ее осуществления, отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта ее выплаты, если она возвращена иностранной организацией до установленного законодательством срока представления декларации за налоговый период, в котором такая предварительная оплата осуществлена, т.е. не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором такая предварительная оплата осуществлена (п. 9 ст. 193 НК).
☝️Если предварительная оплата не возвращена до срока представления налоговой декларации, то, руководствуясь п. 3 ст. 189 и ст. 191 НК, ее следует отразить в декларации за тот квартал, в котором она осуществлена.

➡️Если же впоследствии услуга, доход от оказания которой признается объектом обложения налогом на доходы, не будет оказана и предварительная оплата будет возвращена, то у налогового агента возникнет основание для внесения изменений в налоговую декларацию в соответствии с п. 6 ст. 40 НК в связи с отсутствием объекта обложения налогом на доходы.

📗Больше вопросов по теме читайте в журнале «Главный Бухгалтер» №20⤵️

📂Вниманию участников ВЭД: заполняем отчет об экспорте и импорте услуг без ошибок
#вэд #импортуслуг

🖋️Продолжаем публикацию ответов на вопросы читателей, которые поступили в ходе проведения круглого стола по заявленной теме.

🗂 Ситуация:
Белорусская организация продала нерезиденту оборудование. ☝️Согласно договору нерезидент при эксплуатации оборудования обязан осуществлять:
✔️техническое обслуживание оборудования путем проведения комплекса мероприятий по проверке его работоспособности;
✔️устранение выявленных отклонений от установленных технических параметров, в т.ч. путем проведения ремонта.

❓Какой код услуги должен указать бухгалтер при заполнении отчета по фор-ме 12-вэс (услуги): код 1003 «Ремонт и техническое обслуживание оборудования, транспортных средств и бытовой техники» или код 1032 «Прочие технические услуги»?

В данном случае 👆в отчете надо указать код услуги 1003, поскольку формулировка из предмета договора «техническое обслуживание» уже содержится в самом названии вида услуги.
☝️Также необходимо обращать внимание на то, что при проведении комплекса мероприятий по проверке работоспособности оборудования не только определяется соответствие фактических эксплуатационных параметров оборудования установленным параметрам, но и устраняются неполадки оборудования, т.е. осуществляется его техническое обслуживание.

Обратите внимание❗
Если бы предметом договора являлась проверка работоспособности оборудования при эксплуатации без устранения выявленных неполадок, то в отсутствие технического обслуживания или ремонта такая услуга трактовалась бы как технический контроль или как проведение экспертизы эксплуатационных характеристик и на основании п. 43 Указаний № 95 отражалась бы по коду 1032.

📗Больше вопросов по теме читайте в журнале «Главный Бухгалтер» №21👇