👩‍💻Аренда помещения для конференций и совещаний: нужно ли уплачивать взносы в ФСЗН?
#ФСЗН #аренда

🗂Ситуация:
Организация арендовала конференц-зал у коммерческой организации для проведения конференции, в которой принимали участие как работники данной организации, так и работники организаций-партнеров⤵️⤵️⤵️

❗️Аренда в эквиваленте: как составить ПУД и отразить в учете
#аренда

Предлагаем разобраться с нюансами, которые возникают при установлении арендной платы эквивалентно сумме в иностранной валюте.
<…>
Рассмотрим ситуацию, связанную с установлением арендной платы эквивалентно сумме в иностранной валюте.

☝️Во-первых, отметим, что в бухучете арендная плата включается у арендодателя в доходы, а у арендатора – в расходы на основании первичного учетного документа (ПУД) (п. 1 ст. 10 Закона РБ от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»). ПУД (например, акт пользования имуществом) составляется в двух экземплярах и подписывается двумя сторонами.

👩‍💻В настоящее время организациям предоставлено право составлять такой ПУД единолично. Оформить односторонний ПУД по аренде организация может только при условии, что договор аренды заключен в письменной форме и в нем предусмотрено единоличное составление ПУД (п. 1 постановления Минфина РБ от 12.02.2018 № 13 «О единоличном составлении первичных учетных документов»).

📌Если арендная плата установлена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, стоимостные показатели в ПУД указываются в белорусских рублях. ❗️При этом обязательно справочно указывается сумма арендной платы в иностранной валюте (подп. 1.4 п. 1 постановления Минфина РБ от 10.08.2018 № 58 «О некоторых вопросах документального оформления хозяйственных операций»).

📑Датой совершения хозяйственных операций по договорам аренды установлен последний календарный день каждого месяца и последний день договора аренды (подп. 1.1.3 п. 1 постановления Минфина РБ от 08.08.2018 № 55 «О дате совершения отдельных хозяйственных операций»).

✔️По общему правилу, сумма арендной платы в белорусских рублях исчисляется следующим образом:
▪️если договором аренды предусмотрена предоплата, то акт составляется в белорусских рублях по официальному курсу на дату перечисления аванса (либо другую дату, оговоренную в договоре);
▪️если договором аренды предусмотрена последующая оплата, то акт составляется в белорусских рублях по официальному курсу на последний день месяца.

❗️При нарушении сроков оплаты, предусмотренных договором, задолженность арендатора пересчитывается на дату оплаты и на последнее число каждого последующего месяца с отражением курсовых разниц между подлежащей уплате суммой и величиной задолженности, пересчитанной в белорусские рубли по официальному курсу на отчетную дату (дату оплаты) (пп. 1 и 2 НСБУ «Влияние изменений курсов иностранных валют» утвержденного постановлением Минфина РБ от 29.10.2014 № 69).

Пример⤵️
Договором аренды предусмотрено внесение арендной платы до 5-го числа текущего месяца в размере 1 000 евро по курсу Нацбанка на дату оплаты. Арендатор до 5-го числа оплатил 2 066,75 руб., что составляет 700 евро по курсу 2,9525 на дату оплаты.
Оставшаяся часть арендной платы 300 евро была перечислена после окончания месяца по курсу 2,9417 и составила 882,51 руб.
💰Курс евро на последнюю дату месяца составил 2,9801 (все курсы валюты приведены условно).

По окончании месяца арендодатель составляет акт по аренде на сумму:
2 066,75 руб. (700 евро) + 894,03 руб. (300 евро × 2,9801 (курс на конец месяца)) = 2 960,78 руб.
☝️При этом в бухгалтерском учете арендодателя составляются следующие проводки⤵️⤵️⤵️

🏢Можно ли учесть коммунальные расходы по неиспользуемым площадям при налогообложении прибыли?
#налогнаприбыль #аренда

🗂Ситуация:

ООО занимается розничной торговлей и имеет собственное административно-хозяйственное здание, помещения в котором сдаются в аренду другим юридическим лицам под офисы. В связи с очередной волной коронавирусной инфекции часть арендаторов переходит на удаленную работу и возвращает помещения ООО (арендатору). Бывает, что помещения простаивают месяц и более.

❓Можно ли коммунальные расходы в части неиспользуемых помещений учесть при налогообложении прибыли?

💡Ответ: Можно.

🧮Затраты организации представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п. 1 ст. 169 НК).

☝К затратам, учитываемым при налогообложении, относятся:

📌затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее в настоящей главе – затраты по производству и реализации);

📌нормируемые затраты.

🧮Расходы по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества включаются в состав внереализационных расходов (подп. 3.19 п. 3 ст. 175 НК).

✍Такие расходы отражаются на дату отражения соответствующих доходов от сдачи имущества в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование, учитываемых в порядке, определенном подп. 3.18 п. 3 ст. 174 НК.

☝Таким образом, сдача в аренду помещений является деятельностью организации и в связи с этим коммунальные расходы, понесенные организацией в отношении помещений, предназначенных для сдачи в аренду, но временно простаивающих при смене арендаторов, могут быть учтены при определении налоговой базы налога на прибыль.

📝Образцы составления акта пользования арендованным имуществом
#аренда

Многие организации в предпринимательской деятельности используют арендованное имущество. Для признания доходов у арендодателя и расходов у арендатора хозяйственная операция должна подтверждаться первичным учетным документом (ПУД).

✍Форма ПУД по аренде имущества законодательно не установлена, поэтому она может разрабатываться и утверждаться организациями самостоятельно (п. 4 ст. 10 Закона № 57-З).

🖋Требования к сведениям, которые должны содержаться в ПУД, приведены в п. 2 ст. 10 Закона № 57-З.

☝С 22 августа 2020 г. ПУД, подтверждающий совершение хозяйственной операции, может быть составлен участником хозяйственной операции единолично в случаях временного владения и пользования или временного пользования имуществом по договору аренды (временного владения и пользования имуществом по договору финансовой аренды (лизинга)), заключенному в письменной форме, в котором предусмотрено оформление ПУД, подтверждающих временное владение и пользование или временное пользование имуществом, единолично (абз. 3 п. 1 постановления № 13).

👇Приведем примерные формы актов пользования арендованным имуществом, которые организации могут использовать для разработки собственных.

📂Как правильно выполнить требование законодательства об «отвязке» арендной платы от эквивалента в валюте
#аренда

Арендатор хочет расторгнуть договор

🗂️Арендодатель прислал проект дополнительного соглашения к договору аренды с целью приведения договора в соответствие с законодательством. Арендатор хочет расторгнуть договор.

❓Будет ли расторгнут договор аренды, если арендатор не подпишет это дополнительное соглашение?

Арендатор вправе в одностороннем порядке отказаться от исполнения договора аренды в следующих случаях:

▪️если срок аренды в договоре не определен (с обязательным предупреждением второй стороны за 1 месяц, а при аренде недвижимого имущества – за 3 месяца) (часть вторая п. 2 ст. 581 ГК);

▪️если договор аренды заключен на определенный срок и право арендатора на односторонний отказ предусмотрено договором (п. 3 ст. 420 ГК).

По требованию арендатора договор аренды может быть досрочно расторгнут судом в случаях, когда (ст. 591 ГК):

▪️арендодатель не предоставляет имущество в пользование арендатору либо создает препятствия пользованию имуществом;
▪️переданное имущество имеет препятствующие пользованию им недостатки или оказывается в состоянии, не пригодном для использования;
▪️арендодатель не производит капитальный ремонт;
▪️по иным основаниям, предусмотренным договором аренды.

☝️Таким образом, неподписание дополнительного соглашения к договору аренды не является основанием ни для одностороннего отказа, ни для расторжения договора аренды.

Последствием неподписания дополнительного соглашения, приводящего договор аренды в соответствие с требованиями законодательства, будет понуждение арендатора арендодателем к принятию предлагаемого им изменения. Приведение договора в соответствие с требованиями законодательства является обязанностью обеих сторон, в т.ч. и арендатора (п. 2 ст. 392 ГК).
Если сторонами соответствующие изменения в договор не будут внесены, то суд по иску заинтересованной стороны своим решением утверждает необходимые изменения в договор с момента вступления в силу акта законодательства, устанавливающего обязательные для сторон правила, иные, чем те, которые действовали при заключении договора (п. 15 постановления Пленума ВХС № 16).⤵️⤵️⤵️

📂Что делать арендатору, если арендодатель не хочет отвязывать арендную плату от валюты?
#аренда

🗂️Организация 15 июля 2022 г. заключила договор аренды помещения для проведения разового мероприятия. Помещение организации арендодателем будет предоставлено 28 сентября 2022 г. Договор аренды предусматривает проведение предоплаты в сумме, эквивалентной долларам США. После подписания Закона № 197-З организация-арендатор обратилась к арендодателю с просьбой привести договор в соответствие с названным законом в части определения арендной платы. Ответа от арендодателя не последовало.

🔎Рассмотрим, как исполнить договор аренды, если арендодателем он не будет приведен в соответствие с Законом № 197-З до 23 сентября 2022 г., и какие могут быть для организации-арендатора административная ответственность и юридические последствия⤵️⤵️⤵️

🏢Сдаем объект недвижимости в аренду: документальное оформление и бухгалтерский учет
#аренда

❓Как документально оформить передачу объекта недвижимости в аренду?

✍️При заключении договора аренды передача капитального строения (здания, сооружения), изолированного помещения или машиноместа арендодателем и принятие его арендатором осуществляются по передаточному акту или иному документу о передаче, подписываемому сторонами.

🖋️Обязательство арендодателя передать капитальное строение (здание, сооружение), изолированное помещение или машино-место арендатору считается исполненным после предоставления его арендатору во владение или пользование и подписания сторонами соответствующего документа о передаче.

☝️Уклонение одной из сторон от подписания документа о передаче капитального строения (здания, сооружения), изолированного помещения или машино-места на условиях, предусмотренных договором, рассматривается как отказ соответственно арендодателя от исполнения обязанности по передаче имущества, а арендатора – от принятия имущества (п. 1 ст. 626 ГК).

Передача в аренду капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, машино-мест, их частей, находящихся в республиканской собственности, регулируется Положением № 150.

❕Согласно п. 7 Положения № 150 в передаточном документе должны быть указаны:

1) место и дата составления акта;

2) регистрационный номер и дата заключения договора аренды;

3) характеристика состояния передаваемого недвижимого имущества;

4) сроки и порядок устранения выявленных недостатков и неисправностей.

🖋️В иных нормах законодательства форма передаточного акта не определена, поэтому организации разрабатывают ее самостоятельно с учетом требований ст. 10 Закона № 57-З.

📎Справочно: передаточный акт оформляется как при сдаче в аренду объекта, так и при возврате его с аренды⤵️⤵️⤵️

🏢Исчисление НДС с возмещения налога на недвижимость по аренде в 2023 году
#аренда

🖊️В договоре аренды предусмотрено возмещение арендатором сверх арендной платы налога на недвижимость, приходящегося на арендуемые площади. Арендодатель и арендатор – резиденты Республики Беларусь.

❓В связи с изменениями порядка налогообложения арендной платы с 2023 г. включаются ли у арендодателя суммы возмещения арендатором налога на недвижимость в выручку для исчисления НДС и нужно ли на эти суммы выставлять ЭСЧФ?

💡Да.

❗Прежде всего следует отметить, что никаких изменений в порядке исчисления НДС по арендной плате с 2023 г. не произошло.

У арендодателя, как и ранее, в целях исчисления НДС доходы от сдачи в аренду признаются оборотом от реализации.

☝️Также налоговая база увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп. 4.1 п. 4 ст. 120 НК).
Возмещение сумм налога на недвижимость арендатором не является возмещением приобретенных работ (услуг), связанных с арендой, не признаваемым объектом обложения НДС согласно подп. 2.12.2 п. 2 ст. 115 НК.

⏭️Следовательно, сумма возмещения налога на недвижимость увеличивает у арендодателя налоговую базу НДС по доходам от аренды.
Моментом фактической реализации в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу в соответствии с п. 4 ст. 120 НК, признается по решению организации, отраженному в учетной политике, один из следующих дней:

✔️день их получения;
✔️день отражения этих сумм в бухгалтерском учете.

🖊️При отсутствии в учетной политике организации указания о порядке определения момента фактической реализации в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу в соответствии с п. 4 ст. 120 НК, моментом фактической реализации признается день отражения этих сумм в бухгалтерском учете.
По суммам увеличения налоговой базы согласно п. 4 ст. 120 НК сумма НДС рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки, деленное на размер налоговой ставки, увеличенной на 100 (часть вторая п. 2 ст. 128 НК). Сумма НДС, исчисленная с возмещения арендодателю налога на недвижимость, не предъявляется арендатору.
☝️В связи с наличием облагаемого НДС оборота арендодатель обязан выставить ЭСЧФ (пп. 1 и 4 ст. 131 НК).
На сумму возмещения налога на недвижимость арендодатель создает и направляет на Портал дополнительный ЭСЧФ не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил момент фактической реализации (подп. 8.10 п. 8, абз. 4 части второй п. 11 ст. 131 НК).

🧮Расчет затрат на водоснабжение и водоотведение (канализацию), возмещаемых арендатором
#коммунальныеуслуги #аренда

🖋️В статье приведены методики расчета затрат за оказание арендодателем услуг по водоснабжению и водоотведению (канализации), подлежащих возмещению арендатором.

☝️Сразу отметим, что горячее и холодное 🚰 водоснабжение, а также водоотведение (канализация) относятся к коммунальным услугам, оказываемым арендодателем арендатору (подп. 2.3 п. 2 Положения).

Определение возмещаемой арендатором части расходов арендодателя по горячему и холодному водоснабжению, водоотведению (канализации) осуществляется пропорционально доле работников арендатора, иных физических лиц, работающих в сданном в аренду объекте недвижимого имущества либо пользующихся таким имуществом, в общем количестве физических лиц, работающих в объекте недвижимого имущества либо пользующихся таким имуществом (абз. 2 части первой п. 4 Положения).

🏘️При наличии отдельно установленных в сданном в аренду (переданном в безвозмездное пользование) объекте недвижимого имущества приборов учета расхода воды🚰 возмещение арендатором затрат на соответствующие коммунальные услуги производится на основании показаний этих приборов с возмещением части затрат арендодателя, приходящихся на места общего пользования (часть пятая п. 4 Положения).

☝️Следует отметить, что вышеуказанный порядок расчета распространяется на арендные отношения, объектом которых является недвижимое имущество, находящееся в государственной собственности.
>>>

Читать подробнее⤵️⤵️⤵️