🗂️ Ситуация:
Молодой специалист принят на работу 1 июля 2024 г. Он представил листок нетрудоспособности в связи с общим заболеванием, который выдан на период с 22 по 29 июля 2024 г. Тарифный оклад работника установлен в размере 1 200 руб. Стажа работы нет.

#налогнаприбыль 
#вопроснедели

🖊️С 2024 г.для белорусских организаций без учета филиалов, для каждого филиала белорусской организации,для каждого постоянного представительства иностранной организации, у которых по итогам отчетного периода нарастающим итогом с начала налогового периода налоговая база налога на прибыль превысит 25 млн.руб.,ставка налога на прибыль установлена в размере 25%.

У бухгалтеров возник вопрос👇

❓Нужно ли доначислять начисленное ранее отложенное налоговое обязательство,исчисленное при применении ставки налога на прибыль в размере 20%, если прибыль организации в отчетном периоде превысила 25 млн.руб. и налог на прибыль должен начисляться по ставке 25%?
❓Если нужно,то когда это сделать?

 👩‍💼Ольга Владимировна, аудитор:

📢Отложенное налоговое обязательство рассчитывается исходя из ставки налога на прибыль,установленной законодательством и действовавшей на отчетную дату.ОНО отражается в бухгалтерском учете в том отчетном периоде,в котором возникли временные разницы,на основании которых ОНО начислено.
☝️По моему мнению,следует доначислить ОНО в связи с увеличением ставки налога на прибыль в том периоде,в котором произошло изменение этой ставки,и отразить доначисление по дебету счета 99«Прибыли и убытки» и кредиту счета 65«Отложенные налоговые обязательства»

👨Андрей Владимирович, экономист:

📢В этой ситуации получается, что в случае доначисления ОНО будет внесено изменение в учетную оценку ОНО. Полагаю,что организации не следует корректировать в бухгалтерском учете сумму начисленного ОНО за предыдущие периоды,так как тогда применялась установленная на тот период ставка налога на прибыль в размере 20%.

👱‍♀️Татьяна Анатольевна, главный бухгалтер организации:
📢В данной ситуации,по моему мнению,следует доначислить ОНО в том отчетном периоде,когда будет произведено доначисление налога на прибыль по ставке 25%за текущий период, учитывая,что в отчетном периоде действует такая ставка.Но для полной уверенности хочется,чтобы специалисты официальных органов разъяснили этот вопрос.
Перейти к материалу 

#усн #кудир

✍️Постановлением МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты и Белстата от 01.03.2024 № 5/15/13/9 внесены изменения в форму книги учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложени, и Инструкцию о порядке ее заполнения.

▪️Раздел II книги учета при УСН 
▪️Раздел IV книги учета при УСН
▪️Раздел V книги учета при УСН
Читать подробнее
 
Хотите следить за изменениями по УСН?

Подпишитесь на полезную рассылку по УСН

🗂️ Ситуация:
Организация на 1 января 2023 г. имеет убытки, определенные к переносу и отраженные в налоговых декларациях по налогу на прибыль за 2022 г. За 2022 г. убыток к переносу в целом по организации составил 34 300 руб., в т.ч.:
✔️по 1-й группе операций – 22 500 руб.;
✔️по 2-й группе операций – 1 800 руб.;
✔️от иных операций – 10 000 руб.
За 2023 г. в организации получена прибыль, облагаемая по ставке 20 %, в размере 45 000 руб., в т.ч. от реализации ценных бумаг – 12 000 руб., от реализации основных средств – 3 000 руб. Прибыль, освобождаемая от налогообложения, отсутствует.

💡Правильный ответ - 23 800 руб. (12 000 + 1 800 + 10 000).

📚Обоснование: 
убытки, полученные от 1-й и 2-й групп операций, переносятся на прибыль текущего налогового периода, полученную от этих же групп операций в первую очередь. Во вторую очередь определяется к переносу убыток, который остается после исключения убытков по 1-й и по 2-й группам операций. Сумма убытка от иных операций определяется вычитанием из убытка, возможного к переносу, сумм убытков по 1-й и 2-й группам операций. Убыток от иных операций может быть перенесен на прибыль, образовавшуюся по любой группе операций (п. 3 ст. 183 НК). Убыток по 1-й группе может быть перенесен в размере 12 000 руб. по 2-й и прочим операциям в полном размере.

#курсовыеразницы #проверки 
#налогнаприбыль
 
📬Из письма в редакцию:
 
«У нас сейчас проходит аудиторская проверка за 2023 г., и аудиторы обратили внимание на 2 ошибки, допущенные при расчете налога на прибыль. Нас смутило то, что предыдущие аудиторские проверки и контролирующие органы на такие ошибки не указали.
 
🗣️Расскажу, в чем заключается суть замечаний аудиторов.
 
Мы приобретали у белорусского поставщика сырье для производства, уплатили аванс:
 
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – К-т 51 «Расчетные счета»
 
🚚Сырье нам не поставили, деньги в течение более 3 лет не вернули, акты сверки контрагент не подписывал, контактировать с ним возможности нет.
 
📆В 2023 г. по истечении срока исковой давности мы списали данную сумму на счет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» и учли при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов.
 
🖊️Аудиторы же сказали, что при исчислении налога на прибыль мы не должны по истечении срока исковой давности учитывать сумму дебиторской задолженности, возникшую при приобретении сырья, которую мы отразили на счете 90-10.
 
💵В 2020 г. мы получили процентный заем от взаимозависимой компании в иностранной валюте, задолженность является контролируемой. При переоценке займа и процентов по нему возникают как положительные, так и отрицательные курсовые разницы.
 
У организации в 2020–2023 гг. отрицательные чистые активы, расходы по процентам по займу при налогообложении прибыли не учитывались. Также при налогообложении прибыли в 2023 г. мы не учитывали отрицательные курсовые разницы по процентам по займу.
 
☝️Аудиторы утверждают, что отрицательные курсовые разницы по процентам по займу при налогообложении прибыли учитывать следует.
 
Кто прав❓ Помогите, пожалуйста, разобраться.
 
С уважением, Галина Федоровна»
  
Уважаемая Галина Федоровна, аудиторы правы как в первом, так и во втором случае.
 
Обосную свою позицию👇

#ошибки #коспектдляоднойтемы

☝️Никто не застрахован от ошибок. И бухгалтеры не исключение. Ошибки могут возникать от  неправильного применения законодательства, математических подсчетов, сбоя в программном обеспечении,  по невнимательности, от усталости и др.

Допущенные ошибки 📝подлежат исправлению.
✏️Часто выявленная ошибка не только подлежит исправлению в первичном учетном документе или регистре бухгалтерского учета, но и тянет за собой бухгалтерскую, статистическую и налоговую отчетность. 
☝️Важно не только ее обнаружить, но и своевременно и правильно исправить.

В этом конспекте👇 собраны материалы по исправлению различных ошибок как в бухгалтерском, так и в налоговом учете и отчетности.