📂Что изменилось в исчислении налога при УСН в 2024 году
#усн #нк2024 #изменения2024
Изменения и дополнения в УСН-2024 внесены Законом № 327-З, который вступил в силу с 1 января 2024 г. (кроме некоторых норм с иными сроками вступления в силу).
✏️Отметим, что все новации, которые были представлены в соответствующем законопроекте, практически без изменений перешли из проекта в Закон № 327-З и соответственно в гл. 32 «Налог при упрощенной системе налогообложения» НК.
В статье 🔎рассмотрим наиболее значимые изменения и дополнения в УСН-2024.
📌О представлении учетной политики в ИМНС
📌Для кого упрощенка стала под запретом
📌Перечень случаев запрета на подачу уточненной декларации по налогу при УСН в связи с потерей права на применение УСН по подп 2.1.6 п 2 ст 324 НК расширен
📌Перечень налогов, от которых не освобождает налог при УСН, уточнен
📌Критерии по численности остались неизменными, по валовой выручке – проиндексированы
📌Изменения в порядке ведения учета
📌Возврат денег при неисполнении своих обязательств упрощен
>>>
Читать подробнее⤵️
#усн #нк2024 #изменения2024
Изменения и дополнения в УСН-2024 внесены Законом № 327-З, который вступил в силу с 1 января 2024 г. (кроме некоторых норм с иными сроками вступления в силу).
✏️Отметим, что все новации, которые были представлены в соответствующем законопроекте, практически без изменений перешли из проекта в Закон № 327-З и соответственно в гл. 32 «Налог при упрощенной системе налогообложения» НК.
В статье 🔎рассмотрим наиболее значимые изменения и дополнения в УСН-2024.
📌О представлении учетной политики в ИМНС
📌Для кого упрощенка стала под запретом
📌Перечень случаев запрета на подачу уточненной декларации по налогу при УСН в связи с потерей права на применение УСН по подп 2.1.6 п 2 ст 324 НК расширен
📌Перечень налогов, от которых не освобождает налог при УСН, уточнен
📌Критерии по численности остались неизменными, по валовой выручке – проиндексированы
📌Изменения в порядке ведения учета
📌Возврат денег при неисполнении своих обязательств упрощен
>>>
Читать подробнее⤵️
🖊️Декларация по налогу при УСН за IV квартал: учитываем нюансы заполнения
#усн #налоговыедекларации
⏳Приближается 22 января (20 января – выходной день) – срок представления налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения за IV квартал 2023 г. Мы расскажем🗣️ о нюансах заполнения разделов декларации по налогу при УСН, напомним некоторые важные моменты формирования налоговой базы в 2023 г., а также приведем пример заполнения декларации.
☝️Напомним, что согласно части второй п. 6 ст. 40 НК при обнаружении неполноты сведений или ошибок за прошлый отчетный период текущего года изменения отражаются в декларации, представляемой за очередной отчетный период текущего года. ❗Поэтому целесообразно проверить правильность исчисления налоговой базы налога при УСН за весь 2023 г., чтобы в случае выявления ошибок, допущенных в декларациях за I–III кварталы, исправить эти ошибки в декларации за IV квартал.
>>>
Читайте подробнее в разделе «Актуальный комментарий» на портале GB.BY⤵️⤵️⤵️
#усн #налоговыедекларации
⏳Приближается 22 января (20 января – выходной день) – срок представления налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения за IV квартал 2023 г. Мы расскажем🗣️ о нюансах заполнения разделов декларации по налогу при УСН, напомним некоторые важные моменты формирования налоговой базы в 2023 г., а также приведем пример заполнения декларации.
☝️Напомним, что согласно части второй п. 6 ст. 40 НК при обнаружении неполноты сведений или ошибок за прошлый отчетный период текущего года изменения отражаются в декларации, представляемой за очередной отчетный период текущего года. ❗Поэтому целесообразно проверить правильность исчисления налоговой базы налога при УСН за весь 2023 г., чтобы в случае выявления ошибок, допущенных в декларациях за I–III кварталы, исправить эти ошибки в декларации за IV квартал.
>>>
Читайте подробнее в разделе «Актуальный комментарий» на портале GB.BY⤵️⤵️⤵️
🗃️Учетная политика организаций, применяющих УСН, ведущих бухгалтерский учет
#учетнаяполитика #усн
🔎В статье будут рассмотрены особенности формирования учетной политики в 2024 г. коммерческими организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, ведущими бухгалтерский учет.
Мы сделаем акцент на наиболее важных моментах👇
🟢Общие положения
🟢Некоторые особенности применения УСН в 2024 году
🟢Примерная форма приказа по учетной политике
🟢Положение по учетной политике
#учетнаяполитика #усн
🔎В статье будут рассмотрены особенности формирования учетной политики в 2024 г. коммерческими организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, ведущими бухгалтерский учет.
Мы сделаем акцент на наиболее важных моментах👇
🟢Общие положения
🟢Некоторые особенности применения УСН в 2024 году
🟢Примерная форма приказа по учетной политике
🟢Положение по учетной политике
🗃️Учетная политика организации, применяющей УСН, ведущей учет только в книге учета доходов и расходов
#усн #учетнаяполитика
Вы узнаете👇
✔️Некоторые особенности применения УСН в 2024 году
✔️Примерная форма приказа по учетной политике (скачать)
✔️Положение по учетной политике (скачать)
В соответствии с законодательными актами Республики Беларусь отдельные категории организаций могут быть освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности (п. 2 ст. 2 Закона № 57-З).
Для целей НК под учетной политикой для плательщиков, не ведущих бухгалтерский учет и не составляющих бухгалтерскую (финансовую) отчетность, понимается документ, утвержденный приказом руководителя плательщика (п. 6 ст. 333 НК).
👉Следовательно, учетная политика формируется и организациями, ведущими учет в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН).
С 2023 г. все организации, применяющие УСН, обязаны вести учет в книге учета доходов и расходов.
Ведение учета в книге учета доходов и расходов, за исключением учета, указанного в подп. 3.5 и 3.6 п. 3 ст. 333 НК, может осуществляться плательщиком в личном кабинете плательщика.
Плательщики, ведущие указанный учет в личном кабинете плательщика, вправе использовать электронные сервисы, функционирующие в личном кабинете, для заполнения книги учета доходов и расходов, и (или) налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН (п. 1 ст. 333 НК).
>>>
Читайте подробнее в разделе «Актуальный комментарий» на портале GB.BY
#усн #учетнаяполитика
Вы узнаете👇
✔️Некоторые особенности применения УСН в 2024 году
✔️Примерная форма приказа по учетной политике (скачать)
✔️Положение по учетной политике (скачать)
В соответствии с законодательными актами Республики Беларусь отдельные категории организаций могут быть освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности (п. 2 ст. 2 Закона № 57-З).
Для целей НК под учетной политикой для плательщиков, не ведущих бухгалтерский учет и не составляющих бухгалтерскую (финансовую) отчетность, понимается документ, утвержденный приказом руководителя плательщика (п. 6 ст. 333 НК).
👉Следовательно, учетная политика формируется и организациями, ведущими учет в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН).
С 2023 г. все организации, применяющие УСН, обязаны вести учет в книге учета доходов и расходов.
Ведение учета в книге учета доходов и расходов, за исключением учета, указанного в подп. 3.5 и 3.6 п. 3 ст. 333 НК, может осуществляться плательщиком в личном кабинете плательщика.
Плательщики, ведущие указанный учет в личном кабинете плательщика, вправе использовать электронные сервисы, функционирующие в личном кабинете, для заполнения книги учета доходов и расходов, и (или) налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН (п. 1 ст. 333 НК).
>>>
Читайте подробнее в разделе «Актуальный комментарий» на портале GB.BY
📂Включение кредиторской задолженности в налоговую базу налога при УСН
#усн #нк2024
#кредиторскаязадолженность
🗂️Организация, применяющая УСН и не ведущая бухгалтерский учет, в августе 2020 г. приобрела товар, за который до сих пор не рассчиталась. Никаких документов, оказывающих влияние на срок исковой давности, с поставщиком подписано не было.
❓Должна ли организация включить сумму задолженности поставщику в налогооблагаемую базу налога при УСН и когда?
💡Должна включить датой, следующей за днем истечения срока исковой давности.
Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки, которой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п. 1 ст. 328 Налогового кодекса Республики Беларусь).
☝️К внереализационным доходам, в свою очередь, относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, кроме указанных в подп. 3.1–3.3, 3.12, 3.16, 3.17, 3.20–3.22, 3.24, 3.26, 3.27, 3.29–3.36, 3.38–3.42 п. 3 ст. 174 НК (часть первая п. 6 ст. 328 НК).
📑В перечне внереализационных доходов имеются суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности (подп. 3.9 п. 3 ст. 174 НК). Такие доходы включаются в налоговую базу на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности (абз. 4 части первой п. 8 ст. 328 НК).
>>>
Читать подробнее👇
#усн #нк2024
#кредиторскаязадолженность
🗂️Организация, применяющая УСН и не ведущая бухгалтерский учет, в августе 2020 г. приобрела товар, за который до сих пор не рассчиталась. Никаких документов, оказывающих влияние на срок исковой давности, с поставщиком подписано не было.
❓Должна ли организация включить сумму задолженности поставщику в налогооблагаемую базу налога при УСН и когда?
💡Должна включить датой, следующей за днем истечения срока исковой давности.
Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки, которой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п. 1 ст. 328 Налогового кодекса Республики Беларусь).
☝️К внереализационным доходам, в свою очередь, относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, кроме указанных в подп. 3.1–3.3, 3.12, 3.16, 3.17, 3.20–3.22, 3.24, 3.26, 3.27, 3.29–3.36, 3.38–3.42 п. 3 ст. 174 НК (часть первая п. 6 ст. 328 НК).
📑В перечне внереализационных доходов имеются суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности (подп. 3.9 п. 3 ст. 174 НК). Такие доходы включаются в налоговую базу на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности (абз. 4 части первой п. 8 ст. 328 НК).
>>>
Читать подробнее👇
#ип #усн
#безвозмезднаяпередача
📬Из письма в редакцию:
«Я являюсь учредителем ЧУП, которое осуществляет розничную торговлю с применением УСН. Одновременно зарегистрирован в качестве ИП (тоже осуществляю розничную торговлю, плачу подоходный налог). Принял решение ликвидировать предприятие, а деятельность осуществлять только в статусе ИП. А поскольку товаров в ЧУП много и невозможно продать все до его ликвидации, то остатки товаров решил передать ИП. Прошу дать разъяснения по следующим вопросам:
❓какие налоги уплачиваются при передаче товаров от ЧУП к ИП?
❓как оформить такую передачу?
❓по какой цене отразить товары в товарных накладных (розничной, учетной, цене закупки, с НДС, без НДС)?
С уважением, Павел Олегович»
Давайте разберемся 👇
#безвозмезднаяпередача
📬Из письма в редакцию:
«Я являюсь учредителем ЧУП, которое осуществляет розничную торговлю с применением УСН. Одновременно зарегистрирован в качестве ИП (тоже осуществляю розничную торговлю, плачу подоходный налог). Принял решение ликвидировать предприятие, а деятельность осуществлять только в статусе ИП. А поскольку товаров в ЧУП много и невозможно продать все до его ликвидации, то остатки товаров решил передать ИП. Прошу дать разъяснения по следующим вопросам:
❓какие налоги уплачиваются при передаче товаров от ЧУП к ИП?
❓как оформить такую передачу?
❓по какой цене отразить товары в товарных накладных (розничной, учетной, цене закупки, с НДС, без НДС)?
С уважением, Павел Олегович»
Давайте разберемся 👇
#УСН #внереализационныедоходы #нк2024
🖊️Уже больше года действует довольно специфичная норма, которая лишает права на применение УСН, если плательщики получат от других лиц наличные или безналичные денежные средства, не составляющие их валовую выручку. Причем если такую сумму включить в валовую выручку и обложить налогом при УСН, то применять УСН можно.
В статье «Получение денежных средств, не являющихся валовой выручкой: как не лишиться права на применение УСН» подробнее 🔎рассмотрим практику применения этой нормы и условия, при которых организация не лишается права применять УСН.
🖊️Уже больше года действует довольно специфичная норма, которая лишает права на применение УСН, если плательщики получат от других лиц наличные или безналичные денежные средства, не составляющие их валовую выручку. Причем если такую сумму включить в валовую выручку и обложить налогом при УСН, то применять УСН можно.
В статье «Получение денежных средств, не являющихся валовой выручкой: как не лишиться права на применение УСН» подробнее 🔎рассмотрим практику применения этой нормы и условия, при которых организация не лишается права применять УСН.
#усн
#бухгалтерскаяотчетность
#нк2024
#вопросответ
🗂️Частное унитарное предприятие в 2023 г. осуществляло предпринимательскую деятельность и применяло упрощенную систему налогообложения (УСН) с ведением бухгалтерского учета.
С 2024 г. предприятие перешло на ведение учета только в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН, так как соблюдаются критерии.
❓Обязано ли предприятие представить в налоговые органы годовую бухгалтерскую отчетность за 2023 г.?
💡Обязано.
✍️По общему правилу организации, которые в соответствии с п. 2 ст. 333 Налогового кодекса обязаны вести бухгалтерский учет параллельно с ведением книги учета доходов и расходов, составляют и представляют бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке.
🖊️Организации, ведущие учет только в книге учета доходов и расходов, не составляют и не представляют такую отчетность.
❗Напомним, что годовую отчетность нужно представить в налоговые органы не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
☝️Так как в 2023 г. частное унитарное предприятие вело бухгалтерский учет, годовую индивидуальную отчетность за 2023 г. представляйте не позднее 1 апреля 2024 г.
#бухгалтерскаяотчетность
#нк2024
#вопросответ
🗂️Частное унитарное предприятие в 2023 г. осуществляло предпринимательскую деятельность и применяло упрощенную систему налогообложения (УСН) с ведением бухгалтерского учета.
С 2024 г. предприятие перешло на ведение учета только в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН, так как соблюдаются критерии.
❓Обязано ли предприятие представить в налоговые органы годовую бухгалтерскую отчетность за 2023 г.?
💡Обязано.
✍️По общему правилу организации, которые в соответствии с п. 2 ст. 333 Налогового кодекса обязаны вести бухгалтерский учет параллельно с ведением книги учета доходов и расходов, составляют и представляют бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке.
🖊️Организации, ведущие учет только в книге учета доходов и расходов, не составляют и не представляют такую отчетность.
❗Напомним, что годовую отчетность нужно представить в налоговые органы не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
☝️Так как в 2023 г. частное унитарное предприятие вело бухгалтерский учет, годовую индивидуальную отчетность за 2023 г. представляйте не позднее 1 апреля 2024 г.
#усн #кудир
✍️Постановлением МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты и Белстата от 01.03.2024 № 5/15/13/9 внесены изменения в форму книги учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложени, и Инструкцию о порядке ее заполнения.
▪️Раздел II книги учета при УСН
▪️Раздел IV книги учета при УСН
▪️Раздел V книги учета при УСН
Читать подробнее
Хотите следить за изменениями по УСН?
Подпишитесь на полезную рассылку по УСН
✍️Постановлением МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты и Белстата от 01.03.2024 № 5/15/13/9 внесены изменения в форму книги учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложени, и Инструкцию о порядке ее заполнения.
▪️Раздел II книги учета при УСН
▪️Раздел IV книги учета при УСН
▪️Раздел V книги учета при УСН
Читать подробнее
Хотите следить за изменениями по УСН?
Подпишитесь на полезную рассылку по УСН
#усн #нк2024
📢Предлагаем вашему вниманию ответы на отдельные вопросы, заданные в ходе проведенного мероприятия, подготовленные Натальей Михайловной Кинчиковой, заместителем начальника управления информационно-разъяснительной работы инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г. Минску.
❓Как следует определять сумму валовой выручки за 9 месяцев предшествующего года при переходе с общего порядка налогообложения на УСН: по кассовому принципу или исходя из данных бухгалтерского учета?
🖋️Организация вправе перейти на применение УСН с начала календарного года при соблюдении определенных п. 2 ст. 327 НК критериев численности работников в среднем за первые 9 месяцев предшествующего календарного года и валовой выручки нарастающим итогом за эти 9 месяцев.
для перехода на УСН с 2024 г. размер валовой выручки нарастающим итогом за 9 месяцев 2023 г. не должен превышать 1 612 500 бел. руб. Для перехода на УСН с 2025 г.размер валовой выручки нарастающим итогом за 9 месяцев 2024 г. не должен превышать 1 733 440 бел. руб.
🗓В 2023 и 2024 гг. при определении налоговой базы налога при УСН выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается по мере оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (возмещения расходов и поступления иных сумм, составляющих выручку), в т.ч. получения предварительной оплаты, аванса, задатка, независимо от даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, даты осуществления возмещаемых расходов, т.е. по кассовому принципу (п. 3 ст. 328 НК).
❗Таким образом, для перехода на УСН с 2024 г. или 2025 г. организации следует рассчитывать сумму валовой выручки за 9 месяцев по кассовому принципу.
📗Больше вопросов по теме читайте в журнале «Главный Бухгалтер» №15
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#усн #налоговыедекларации #нк2024
📆 Близится дата, не позднее которой организации, применяющие УСН, должны представить в ИМНС налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения по новой форме за I квартал 2024 г.
📄 Сделать это надо не позже 22 апреля, поскольку 20 апреля – выходной день. Накануне этой даты напомним некоторые нюансы заполнения разделов декларации по налогу при УСН и важные моменты определения налоговой базы в 2024 г., а также приведем пример заполнения декларации👇
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#усн #интернетторговля
🗂Организация, применяющая УСН, реализует товары через Интернет магазин. Оплата от покупателя за реализованный товар зачислена на расчетный счет организации за вычетом удержанной банком комиссии за перевод денежных средств.
❓Какая сумма должна быть включена в налоговую базу налога при УСН: сумма, перечисленная покупателем за товар, или сумма, фактически поступившая на счет, т.е. за вычетом удержанной комиссии за перевод денежных средств?
❗В налоговую базу включается вся сумма, перечисленная покупателем.
У организации в налоговую базу налога при УСН включается выручка в размере стоимости реализованного покупателю товара (т.е. без вычета удержанной банком комиссии).
Приведенный вывод👆 основан на следующих нормах законодательства⤵️
📌Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. При этом валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.
📌Выручкой от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также иные суммы, включаемые в выручку в соответствии с п. 5 ст. 328 Налогового кодекса Республики Беларусь.
📌Сумма комиссии банка является расходами организации, которые не уменьшают налоговую базу при УСН.
📗Другие ситуации по теме читайте в журнале «Главный Бухгалтер» №17
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#УСН #кудир #нк2024
#советыопытногобухгалтера
✍️Как правильно отразить «переходящие» пособия в книге учета при УСН читайте подробнее в журнале «Главный Бухгалтер» №19.
#советыопытногобухгалтера
✍️Как правильно отразить «переходящие» пособия в книге учета при УСН читайте подробнее в журнале «Главный Бухгалтер» №19.
#реклама #усн #нерезидент
Давайте разбираться вместе⤵️
Вероятно, Ваши вопросы👆 связаны с новым порядком взимания НДС при оказании услуг в электронной форме.
🖋️Этот порядок регулируется Договором о ЕАЭС.
Обратите внимание❗
Ранее услуги в электронной форме в Протоколе № 18 не упоминались, они появились в нем после подписания Протокола от 09.12.2022. Документ вступил в силу 4 марта 2024 г., а его положения начали применяться с 1 апреля 2024 г. (ст. 2 Протокола от 09.12.2022).
>>>
📗Читайте материал полностью в нашей постоянной рубрике «Советы опытного бухгалтера»
Читать
Давайте разбираться вместе⤵️
Вероятно, Ваши вопросы👆 связаны с новым порядком взимания НДС при оказании услуг в электронной форме.
🖋️Этот порядок регулируется Договором о ЕАЭС.
Обратите внимание❗
Ранее услуги в электронной форме в Протоколе № 18 не упоминались, они появились в нем после подписания Протокола от 09.12.2022. Документ вступил в силу 4 марта 2024 г., а его положения начали применяться с 1 апреля 2024 г. (ст. 2 Протокола от 09.12.2022).
>>>
📗Читайте материал полностью в нашей постоянной рубрике «Советы опытного бухгалтера»
Читать
📖Нужно ли вести кассовую книгу, если не ведется бухучет?
#касса #усн #кудир
#вопросответ
🗂️Наша организация зарегистрировалась в мае 2024 г. Основной вид деятельности – оказание услуг по ремонту одежды. Мы применяем упрощенную систему налогообложения с ведением учета только в книге доходов и расходов. При приеме и выдаче наличных денег будем использовать кассовое оборудование.
❓ Надо ли вести кассовую книгу?
📢ОТВЕТ
💡Не надо.
📕 Кассовая книга не ведется юридическими лицами, применяющими УСН и в соответствии с налоговым законодательством не ведущими бухгалтерский учет (часть третья п. 54 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 20.12.2023 № 472).
Материалы по теме 👇
✅Книга учета при УСН приведена в соответствие с НК
✅Некоторые вопросы оформления первичных учетных документов и учета материалов при ведении учета в книге учета при УСН
✅Правильно заполняем декларацию по налогу при УСН за I квартал
✅Использование кассового и иного оборудования при приеме средств платежа
#касса #усн #кудир
#вопросответ
🗂️Наша организация зарегистрировалась в мае 2024 г. Основной вид деятельности – оказание услуг по ремонту одежды. Мы применяем упрощенную систему налогообложения с ведением учета только в книге доходов и расходов. При приеме и выдаче наличных денег будем использовать кассовое оборудование.
📢ОТВЕТ
💡Не надо.
Материалы по теме 👇
✅Книга учета при УСН приведена в соответствие с НК
✅Некоторые вопросы оформления первичных учетных документов и учета материалов при ведении учета в книге учета при УСН
✅Правильно заполняем декларацию по налогу при УСН за I квартал
✅Использование кассового и иного оборудования при приеме средств платежа
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#усн #экологическийналог
Условие уплаты налога
☝️Итак, при применении УСН плательщиками экологического налога за захоронение отходов производства являются только те организации, которые приобретают отходы в собственность.
📌Пример
Уплата экологического налога за захоронение отходов арендодателем
🗂️Предприятие применяет УСН и сдает в аренду собственные офисные помещения. По договорам аренды предприятие-арендодатель принимает в собственность образующиеся у арендаторов отходы производства, подобные отходам жизнедеятельности населения. 🖊️Арендодателем заключен договор захоронения отходов с коммунальным предприятием – владельцем полигона.
Арендодатель является плательщиком экологического налога за захоронение отходов в части отходов, приобретаемых у арендаторов, и не является плательщиком по отходам производства, подобным отходам жизнедеятельности населения, образовавшимся в результате его деятельности в объеме свыше 50 т в год.
Право собственности на отходы приобретают:
1️⃣производитель отходов – с момента их образования, если иное не предусмотрено законодательством и (или) договором об использовании имущества, которое явилось источником образования этих отходов. В ст. 1 Закона № 271-З установлено, что производитель отходов – это юридическое или физическое лицо, в т.ч. ИП, экономическая деятельность, жизнедеятельность которого приводят к образованию отходов. Получается, что, как только образовались отходы и нет особых условий в отношении имущества, из которого они образовались, организация признается их собственником;
2️⃣юрлицо, ИП – на основании:
▪️сделки об отчуждении отходов. На практике в основном право собственности на отходы переходит по сделкам об отчуждении отходов;
▪️других действий, свидетельствующих об обращении иным способом отходов в собственность.
✍️Пунктом 3 ст. 3 Закона № 271-З установлено, что отчуждение отходов другому юрлицу, ИП, осуществляющему обращение с ними, разрешается только для последующих подготовки, захоронения, обезвреживания и (или) использования отходов.
На практике сделки об отчуждении отходов с целью их захоронения заключаются, как правило:
▪️с арендодателем при арендных отношениях;
▪️специализированными организациями, оказывающими услуги по перевозке отходов на захоронение.
Обратите внимание❗
Важным условием договора об отчуждении отходов с целью их захоронения является наличие у принимающей отходы организации возможности вывозить их на захоронение. Если законодательство требует иметь специальное разрешение на хранение и захоронение отходов производства, то у организации, принимающей отходы в собственность, оно должно быть.
📗Читайте подробнее в журнале «Главный Бухгалтер» №24.
Условие уплаты налога
☝️Итак, при применении УСН плательщиками экологического налога за захоронение отходов производства являются только те организации, которые приобретают отходы в собственность.
📌Пример
Уплата экологического налога за захоронение отходов арендодателем
🗂️Предприятие применяет УСН и сдает в аренду собственные офисные помещения. По договорам аренды предприятие-арендодатель принимает в собственность образующиеся у арендаторов отходы производства, подобные отходам жизнедеятельности населения. 🖊️Арендодателем заключен договор захоронения отходов с коммунальным предприятием – владельцем полигона.
Арендодатель является плательщиком экологического налога за захоронение отходов в части отходов, приобретаемых у арендаторов, и не является плательщиком по отходам производства, подобным отходам жизнедеятельности населения, образовавшимся в результате его деятельности в объеме свыше 50 т в год.
Право собственности на отходы приобретают:
1️⃣производитель отходов – с момента их образования, если иное не предусмотрено законодательством и (или) договором об использовании имущества, которое явилось источником образования этих отходов. В ст. 1 Закона № 271-З установлено, что производитель отходов – это юридическое или физическое лицо, в т.ч. ИП, экономическая деятельность, жизнедеятельность которого приводят к образованию отходов. Получается, что, как только образовались отходы и нет особых условий в отношении имущества, из которого они образовались, организация признается их собственником;
2️⃣юрлицо, ИП – на основании:
▪️сделки об отчуждении отходов. На практике в основном право собственности на отходы переходит по сделкам об отчуждении отходов;
▪️других действий, свидетельствующих об обращении иным способом отходов в собственность.
✍️Пунктом 3 ст. 3 Закона № 271-З установлено, что отчуждение отходов другому юрлицу, ИП, осуществляющему обращение с ними, разрешается только для последующих подготовки, захоронения, обезвреживания и (или) использования отходов.
На практике сделки об отчуждении отходов с целью их захоронения заключаются, как правило:
▪️с арендодателем при арендных отношениях;
▪️специализированными организациями, оказывающими услуги по перевозке отходов на захоронение.
Обратите внимание❗
Важным условием договора об отчуждении отходов с целью их захоронения является наличие у принимающей отходы организации возможности вывозить их на захоронение. Если законодательство требует иметь специальное разрешение на хранение и захоронение отходов производства, то у организации, принимающей отходы в собственность, оно должно быть.
📗Читайте подробнее в журнале «Главный Бухгалтер» №24.