🏡Новации в исчислении ресурсных налогов в 2021 году: налог на недвижимость
#льготы
☕️Ситуация:
Организация арендует помещение у индивидуального предпринимателя с февраля 2021 г. В договоре аренды стоимость помещения указана в размере 110 000 руб. В заключении об оценке, выданном оценщиком, имеющим свидетельство об аттестации оценщика, указана рыночная стоимость помещения на 01.01.2021 – 230 000 руб.
❓Возникли следующие вопросы:
1. Какую стоимость необходимо применять в качестве налоговой базы при исчислении налога на недвижимость?
2. Обязана ли организация сравнивать рыночную стоимость по заключению оценщика и договорную стоимость, указанную в договоре аренды, со стоимостью, рассчитанной в соответствии с Положением № 187, для определения налоговой базы по наибольшей стоимости помещения?
📌Признается наибольшая стоимость – 230 000 руб. ❗️Организация не производит оценку помещения в порядке, установленном Положением № 187, и не сравнивает рыночную и договорную стоимость со стоимостью, рассчитанной в соответствии с Положением № 187.
💰Налоговая база для исчисления налога на недвижимость определяется исходя из стоимости, указанной в договоре аренды, с последующим ее сравнением:
📌с оценочной стоимостью капитальных строений, их частей, определенной территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества на 1 января текущего года;
📌рыночной стоимостью, указанной в заключении об оценке капитальных строений, их частей на 1 января текущего года, выданном оценщиком, имеющим свидетельство об аттестации оценщика;
📌стоимостью, определенной в порядке, установленном Положением № 187 (п 2 ст. 229 НК, подп 3.1 и 3.2 Положения № 187).
📢Методы определения стоимости капитальных строений используются последовательно.
В целях правильного определения налоговой базы налога на недвижимость в отношении арендуемого помещения при наличии рыночной стоимости помещения на 01.01.2021, указанной в заключении об оценке, производится сравнение с его стоимостью, указанной в договоре аренды. ☝️При этом оценку помещения в порядке, установленном Положением № 187, организация не проводит.
📁В рассматриваемой ситуации налоговой базой налога на недвижимость будет признаваться наибольшее из сравниваемых значений стоимостей помещения – 230 000 руб.
К другим ситуациям⤵️⤵️⤵️
#льготы
☕️Ситуация:
Организация арендует помещение у индивидуального предпринимателя с февраля 2021 г. В договоре аренды стоимость помещения указана в размере 110 000 руб. В заключении об оценке, выданном оценщиком, имеющим свидетельство об аттестации оценщика, указана рыночная стоимость помещения на 01.01.2021 – 230 000 руб.
❓Возникли следующие вопросы:
1. Какую стоимость необходимо применять в качестве налоговой базы при исчислении налога на недвижимость?
2. Обязана ли организация сравнивать рыночную стоимость по заключению оценщика и договорную стоимость, указанную в договоре аренды, со стоимостью, рассчитанной в соответствии с Положением № 187, для определения налоговой базы по наибольшей стоимости помещения?
📌Признается наибольшая стоимость – 230 000 руб. ❗️Организация не производит оценку помещения в порядке, установленном Положением № 187, и не сравнивает рыночную и договорную стоимость со стоимостью, рассчитанной в соответствии с Положением № 187.
💰Налоговая база для исчисления налога на недвижимость определяется исходя из стоимости, указанной в договоре аренды, с последующим ее сравнением:
📌с оценочной стоимостью капитальных строений, их частей, определенной территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества на 1 января текущего года;
📌рыночной стоимостью, указанной в заключении об оценке капитальных строений, их частей на 1 января текущего года, выданном оценщиком, имеющим свидетельство об аттестации оценщика;
📌стоимостью, определенной в порядке, установленном Положением № 187 (п 2 ст. 229 НК, подп 3.1 и 3.2 Положения № 187).
📢Методы определения стоимости капитальных строений используются последовательно.
В целях правильного определения налоговой базы налога на недвижимость в отношении арендуемого помещения при наличии рыночной стоимости помещения на 01.01.2021, указанной в заключении об оценке, производится сравнение с его стоимостью, указанной в договоре аренды. ☝️При этом оценку помещения в порядке, установленном Положением № 187, организация не проводит.
📁В рассматриваемой ситуации налоговой базой налога на недвижимость будет признаваться наибольшее из сравниваемых значений стоимостей помещения – 230 000 руб.
К другим ситуациям⤵️⤵️⤵️
♿Шпаргалка для бухгалтера: налоговые льготы для организаций, использующих труд инвалидов
#льготы
✍В целях усиления поддержки инвалидов и активизации процесса их трудоустройства для организаций, использующих труд инвалидов, установлен ряд льгот по налогам и неналоговым платежам.
☝Так, им предоставляются налоговые льготы по НДС, налогу на прибыль, налогу на недвижимость, земельному налогу и арендной плате за земельные участки.
☝Также такие наниматели в особом порядке производят исчисление взносов в ФСЗН и Белгосстрах, а также подоходного налога.
🗂В организации по трудовому договору работают 2 работника. Один из них – инвалид II группы, а другой не является инвалидом. Обоим работникам в ноябре 2021 г. начислена заработная плата в сумме 2 000 руб.
📝Из заработной платы первого работника удерживаются обязательные страховые взносы на пенсионное страхование в размере 20 руб. (2 000 руб. × 1 %), а организацией начисляется 120 руб. взносов на социальное страхование (2 000 руб. × 6 %).
📝Из заработной платы второго работника также удерживается 20 руб. взносов на пенсионное страхование (2 000 руб. × 1 %), а организацией начисляется 680 руб. взносов на социальное страхование (2 000 руб. × (28 % + 6 %)).
>>>
🔎Рассмотрим подробно льготы, на которые могут претендовать организации, а также условия их применения⤵️⤵️⤵️
#льготы
✍В целях усиления поддержки инвалидов и активизации процесса их трудоустройства для организаций, использующих труд инвалидов, установлен ряд льгот по налогам и неналоговым платежам.
☝Так, им предоставляются налоговые льготы по НДС, налогу на прибыль, налогу на недвижимость, земельному налогу и арендной плате за земельные участки.
☝Также такие наниматели в особом порядке производят исчисление взносов в ФСЗН и Белгосстрах, а также подоходного налога.
🗂В организации по трудовому договору работают 2 работника. Один из них – инвалид II группы, а другой не является инвалидом. Обоим работникам в ноябре 2021 г. начислена заработная плата в сумме 2 000 руб.
📝Из заработной платы первого работника удерживаются обязательные страховые взносы на пенсионное страхование в размере 20 руб. (2 000 руб. × 1 %), а организацией начисляется 120 руб. взносов на социальное страхование (2 000 руб. × 6 %).
📝Из заработной платы второго работника также удерживается 20 руб. взносов на пенсионное страхование (2 000 руб. × 1 %), а организацией начисляется 680 руб. взносов на социальное страхование (2 000 руб. × (28 % + 6 %)).
>>>
🔎Рассмотрим подробно льготы, на которые могут претендовать организации, а также условия их применения⤵️⤵️⤵️
📂Непростые вопросы применения льготы по налогу на прибыль по Декрету № 6
#декрет6 #льготы
📬Из письма в редакцию:
«Организация занимается производством и применяет льготу по налогу на прибыль по Декрету № 6.
Помогите, пожалуйста, разобраться с отдельными вопросами по применению норм Декрета № 6.
1️⃣В период реализации готовой продукции «А» отсутствовал (истек срок действия) сертификат продукции собственного производства, однако данная готовая продукция была произведена в период действия такого сертификата.
Вправе ли мы применить льготу по налогу на прибыль в отношении готовой продукции «А»❓️
2️⃣В ходе инвентаризации расчетов была выявлена сомнительная дебиторская задолженность по реализации готовой продукции «Б», произведенной и реализованной в период действия сертификата продукции собственного производства. Организация создала в бухгалтерском и налоговом учете резерв по сомнительным долгам в размере указанной задолженности.
Правомерно ли это❓️
3️⃣В период действия сертификата продукции собственного производства организация реализовала основное средство, которое участвовало в процессе производства этой продукции, подпадающей под действие Декрета № 6.
Можно ли было по данной реализации применить льготу по налогу на прибыль❓️
С уважением, Елена Александровна, главный бухгалтер»
Давайте разберемся👇
#декрет6 #льготы
📬Из письма в редакцию:
«Организация занимается производством и применяет льготу по налогу на прибыль по Декрету № 6.
Помогите, пожалуйста, разобраться с отдельными вопросами по применению норм Декрета № 6.
1️⃣В период реализации готовой продукции «А» отсутствовал (истек срок действия) сертификат продукции собственного производства, однако данная готовая продукция была произведена в период действия такого сертификата.
Вправе ли мы применить льготу по налогу на прибыль в отношении готовой продукции «А»❓️
2️⃣В ходе инвентаризации расчетов была выявлена сомнительная дебиторская задолженность по реализации готовой продукции «Б», произведенной и реализованной в период действия сертификата продукции собственного производства. Организация создала в бухгалтерском и налоговом учете резерв по сомнительным долгам в размере указанной задолженности.
Правомерно ли это❓️
3️⃣В период действия сертификата продукции собственного производства организация реализовала основное средство, которое участвовало в процессе производства этой продукции, подпадающей под действие Декрета № 6.
Можно ли было по данной реализации применить льготу по налогу на прибыль❓️
С уважением, Елена Александровна, главный бухгалтер»
Давайте разберемся👇
📂Налог на недвижимость и оказание спонсорской помощи: какую льготу получает организация
#льготы #налогнанедвижимость
Оказана спонсорская помощь за счет уменьшения размера налога на недвижимость
🗂Руководителем организации принято решение об оказании спонсорской помощи волейбольному клубу «Минск» в сумме высвобожденных средств в результате применения коэффициента 1,0 к налогу на недвижимость за I–II кварталы 2023 г. согласно Указу № 191.
Остаточная стоимость основных средств, подлежащих обложению налогом на недвижимость, на 01.01.2023 составляет 100 000 000,00 руб. Объекты недвижимости находятся в г. Минске.
❓Каким образом рассчитать сумму спонсорской помощи и налог на недвижимость в данной ситуации?
☝️Объектами обложения налогом на недвижимость у плательщиков-организаций признаются капитальные строения (здания, сооружения), за исключением объектов, перечисленных в п. 2 ст. 227 НК (п. 1 ст. 227 НК).
Налоговая база налога на недвижимость у плательщиков-организаций определяется исходя из наличия на 1 января календарного года капитальных строений (зданий, сооружений) по остаточной стоимости (п. 1 ст. 229 НК).
Для плательщиков-организаций годовая ставка налога на недвижимость в отношении капитальных строений (зданий, сооружений) устанавливается в размере 1 % (абз. 2 подп. 1.1 п. 1 ст. 230 НК).
Налог на недвижимость исчисляется по ставке, увеличенной (уменьшенной) в соответствии с решением местного Совета депутатов по месту нахождения объектов налогообложения (п. 2 ст. 230 НК).
Для г. Минска коэффициент для налога на недвижимость установлен в размере 2,0 (подп. 1.1 п. 1 решения № 255).
Налог на недвижимость, рассчитанный с учетом коэффициента 2,0 к ставке налога, составит:
▪️за 2023 г.:
100 000 000,00 × 1 / 100 × 2,0 = 2 000 000,00 бел. руб.;
▪️за I–II кварталы 2023 г.:
2 000 000,00 / 4 × 2 = 1 000 000,00 бел. руб.
Для организаций, оказывающих безвозмездную (спонсорскую) помощь в установленном законодательством порядке волейбольному клубу «Минск», коэффициент к ставке налога на недвижимость составляет 1,0 (подп. 1.3 п. 1 решения № 255).
Читать подробнее⤵️⤵️
#льготы #налогнанедвижимость
Оказана спонсорская помощь за счет уменьшения размера налога на недвижимость
🗂Руководителем организации принято решение об оказании спонсорской помощи волейбольному клубу «Минск» в сумме высвобожденных средств в результате применения коэффициента 1,0 к налогу на недвижимость за I–II кварталы 2023 г. согласно Указу № 191.
Остаточная стоимость основных средств, подлежащих обложению налогом на недвижимость, на 01.01.2023 составляет 100 000 000,00 руб. Объекты недвижимости находятся в г. Минске.
❓Каким образом рассчитать сумму спонсорской помощи и налог на недвижимость в данной ситуации?
☝️Объектами обложения налогом на недвижимость у плательщиков-организаций признаются капитальные строения (здания, сооружения), за исключением объектов, перечисленных в п. 2 ст. 227 НК (п. 1 ст. 227 НК).
Налоговая база налога на недвижимость у плательщиков-организаций определяется исходя из наличия на 1 января календарного года капитальных строений (зданий, сооружений) по остаточной стоимости (п. 1 ст. 229 НК).
Для плательщиков-организаций годовая ставка налога на недвижимость в отношении капитальных строений (зданий, сооружений) устанавливается в размере 1 % (абз. 2 подп. 1.1 п. 1 ст. 230 НК).
Налог на недвижимость исчисляется по ставке, увеличенной (уменьшенной) в соответствии с решением местного Совета депутатов по месту нахождения объектов налогообложения (п. 2 ст. 230 НК).
Для г. Минска коэффициент для налога на недвижимость установлен в размере 2,0 (подп. 1.1 п. 1 решения № 255).
Налог на недвижимость, рассчитанный с учетом коэффициента 2,0 к ставке налога, составит:
▪️за 2023 г.:
100 000 000,00 × 1 / 100 × 2,0 = 2 000 000,00 бел. руб.;
▪️за I–II кварталы 2023 г.:
2 000 000,00 / 4 × 2 = 1 000 000,00 бел. руб.
Для организаций, оказывающих безвозмездную (спонсорскую) помощь в установленном законодательством порядке волейбольному клубу «Минск», коэффициент к ставке налога на недвижимость составляет 1,0 (подп. 1.3 п. 1 решения № 255).
Читать подробнее⤵️⤵️
🎉Юбилей работника: когда можно применить льготу по подоходному налогу и в каком размере
#льготы #материальнаяпомощь
Применение льгот по подоходному налогу в отношении доходов, полученных в виде премий, в т.ч. в связи с юбилеем
🗂️Профсоюзная организация в мае 2023 г. выплатила своему члену к Празднику труда (1 мая) премию в размере 1 100 руб. в честь Дня возникновения профсоюзного движения Беларуси.
В августе 2023 г. эта профсоюзная организация премировала данного работника в размере 600 руб. в связи с его 40-летием и за активное участие в деятельности профсоюзной организации.
Так как в рассматриваемой ситуации👆 профсоюзная организация выплатила своему члену премию к общереспубликанскому празднику и ее сумма не превысила установленный абз. 2 части первой п. 38 ст. 208 НК предел льготы (1 200 руб.), она не подлежит обложению подоходным налогом (при условии, что указанный размер льготы не был использован ранее).
☝️Что касается 40-летия, то названная дата для целей налогообложения признается юбилейной. В связи с этим к выплаченной профсоюзной организацией своему члену в связи с его 40-летием премии применяется льгота, установленная абз. 2 части первой п. 38 ст. 208 НК (часть вторая п. 38 ст. 208 НК).
При этом размер льготы, который может быть применен к премии к юбилею, определяется по совокупности с указанными в части первой п. 38 ст. 208 НК доходами (в нашем случае – с премией в честь общереспубликанского праздника).
С учетом того что в рассматриваемой ситуации совокупный размер доходов составил 1 700 руб. (1 100 + 600), профсоюзной организации с указанного дохода, превышающего установленный предел льготы (1 700 – 1 200 = 500 руб.), необходимо исчислить, удержать и перечислить в бюджет подоходный налог по ставке 13 %.
Больше примеров по теме⤵️⤵️⤵️
#льготы #материальнаяпомощь
Применение льгот по подоходному налогу в отношении доходов, полученных в виде премий, в т.ч. в связи с юбилеем
🗂️Профсоюзная организация в мае 2023 г. выплатила своему члену к Празднику труда (1 мая) премию в размере 1 100 руб. в честь Дня возникновения профсоюзного движения Беларуси.
В августе 2023 г. эта профсоюзная организация премировала данного работника в размере 600 руб. в связи с его 40-летием и за активное участие в деятельности профсоюзной организации.
Так как в рассматриваемой ситуации👆 профсоюзная организация выплатила своему члену премию к общереспубликанскому празднику и ее сумма не превысила установленный абз. 2 части первой п. 38 ст. 208 НК предел льготы (1 200 руб.), она не подлежит обложению подоходным налогом (при условии, что указанный размер льготы не был использован ранее).
☝️Что касается 40-летия, то названная дата для целей налогообложения признается юбилейной. В связи с этим к выплаченной профсоюзной организацией своему члену в связи с его 40-летием премии применяется льгота, установленная абз. 2 части первой п. 38 ст. 208 НК (часть вторая п. 38 ст. 208 НК).
При этом размер льготы, который может быть применен к премии к юбилею, определяется по совокупности с указанными в части первой п. 38 ст. 208 НК доходами (в нашем случае – с премией в честь общереспубликанского праздника).
С учетом того что в рассматриваемой ситуации совокупный размер доходов составил 1 700 руб. (1 100 + 600), профсоюзной организации с указанного дохода, превышающего установленный предел льготы (1 700 – 1 200 = 500 руб.), необходимо исчислить, удержать и перечислить в бюджет подоходный налог по ставке 13 %.
Больше примеров по теме⤵️⤵️⤵️
#льготы
✍️Указом № 283 в приложении 2 установлен перечень указов Президента Республики Беларусь и отдельных положений указов, утративших силу.
📎Указ Президента Республики Беларусь от 11.09.2023 № 283 «Об изменении указов Президента Республики Беларусь».
☝️Некоторые отмененные нормативные правовые акты содержали льготы по налогам, но это не означает, что организации данные льготы автоматически утратили.
Цель Указа № 283 – упорядочить применение норм законодательства и исключить дублирование льгот, перенесенных в НК.
Рассмотрим подробнее НДС, налог на прибыль, налог на недвижимость👇
✍️Указом № 283 в приложении 2 установлен перечень указов Президента Республики Беларусь и отдельных положений указов, утративших силу.
📎Указ Президента Республики Беларусь от 11.09.2023 № 283 «Об изменении указов Президента Республики Беларусь».
☝️Некоторые отмененные нормативные правовые акты содержали льготы по налогам, но это не означает, что организации данные льготы автоматически утратили.
Цель Указа № 283 – упорядочить применение норм законодательства и исключить дублирование льгот, перенесенных в НК.
Рассмотрим подробнее НДС, налог на прибыль, налог на недвижимость👇
✏️Пять изменений, внесенных в состав льгот по подоходному налогу, и порядок их применения
(Комментарий к ст. 196, 208 НК, в редакции Закона № 327-З)
#нк2024 #подоходныйналог
#льготы #изменения2024
📌Налогообложение подарков, полученных в рамках рекламной акции
Банк в целях привлечения клиентов (физических лиц) провел рекламную акцию, согласно которой при открытии в декабре 2023 г. вклада на сумму от 10 000 руб. банк дарит клиенту набор сладостей стоимостью 200 руб. (с НДС). Выдача подарков осуществлена банком в январе 2024 г. Сведения о получателях подарков у банка имеются.
Рекламные акции в форме проводимых в целях стимулирования реализации товаров (работ, услуг) мероприятий, в процессе которых все их участники, выполнившие условия, установленные проводящими эти мероприятия организацией или ИП, а также представительством иностранной организации, получают одинаковые подарки, не являются рекламными играми (абз. 2 п. 4 Положения № 51).
☝️Поскольку рекламная акция не считается рекламной игрой и в рассматриваемой ситуации у банка имеются сведения о получателях подарков, к указанным доходам применяются положения части второй подп. 2.19 п. 2 ст. 196 НК.
Врученные клиентам (физическим лицам) наборы сладостей являются их доходом, полученным в натуральной форме (подп. 2.2 п. 2 ст. 200 НК).
При получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи плательщику таких доходов (подп. 1.2 п. 1 ст. 213 НК).
В рассматриваемой ситуации👆 такой датой является день выдачи банком подарка физическому лицу.
☝️На основании изложенного и с учетом того, что подарки получены физическими лицами в январе 2024 г., к указанному доходу применяется необлагаемый предел льготы, действующий с 1 января 2024 г. (208 руб.).
❗Так как стоимость каждого из подарков не превышает 208 руб., они не признаются объектом обложения подоходным налогом.
(Комментарий к ст. 196, 208 НК, в редакции Закона № 327-З)
#нк2024 #подоходныйналог
#льготы #изменения2024
📌Налогообложение подарков, полученных в рамках рекламной акции
Банк в целях привлечения клиентов (физических лиц) провел рекламную акцию, согласно которой при открытии в декабре 2023 г. вклада на сумму от 10 000 руб. банк дарит клиенту набор сладостей стоимостью 200 руб. (с НДС). Выдача подарков осуществлена банком в январе 2024 г. Сведения о получателях подарков у банка имеются.
Рекламные акции в форме проводимых в целях стимулирования реализации товаров (работ, услуг) мероприятий, в процессе которых все их участники, выполнившие условия, установленные проводящими эти мероприятия организацией или ИП, а также представительством иностранной организации, получают одинаковые подарки, не являются рекламными играми (абз. 2 п. 4 Положения № 51).
☝️Поскольку рекламная акция не считается рекламной игрой и в рассматриваемой ситуации у банка имеются сведения о получателях подарков, к указанным доходам применяются положения части второй подп. 2.19 п. 2 ст. 196 НК.
Врученные клиентам (физическим лицам) наборы сладостей являются их доходом, полученным в натуральной форме (подп. 2.2 п. 2 ст. 200 НК).
При получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи плательщику таких доходов (подп. 1.2 п. 1 ст. 213 НК).
В рассматриваемой ситуации👆 такой датой является день выдачи банком подарка физическому лицу.
☝️На основании изложенного и с учетом того, что подарки получены физическими лицами в январе 2024 г., к указанному доходу применяется необлагаемый предел льготы, действующий с 1 января 2024 г. (208 руб.).
❗Так как стоимость каждого из подарков не превышает 208 руб., они не признаются объектом обложения подоходным налогом.