🤒Пособие по временной нетрудоспособности: учимся на практических примерах
#пособияповременнойнетрудоспособности
🗂Временная нетрудоспособность во время трудового отпуска
Работнице предоставлен трудовой отпуск с 13 февраля по 10 марта 2023 г. Она представила листки нетрудоспособности в связи с общим заболеванием с 20 февраля по 1 марта 2023 г. (10 календарных дней) и по уходу за больным ребенком в возрасте 6 лет при его лечении в стационарных условиях с 2 по 16 марта 2023 г. (15 календарных дней). Обязательные страховые взносы на социальное страхование за работницу уплачивались более чем за 6 месяцев.
❓Как назначается пособие по временной нетрудоспособности?
❓На какое количество календарных дней продлевается трудовой отпуск?
📚Работникам, находящимся в трудовом отпуске, пособие по временной нетрудоспособности назначается в случае наступления у них в период указанного отпуска временной нетрудоспособности (кроме случаев ухода за больным членом семьи; за ребенком в возрасте до 3 лет и ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае болезни матери либо другого лица, фактически осуществляющего уход за ребенком; за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае его санаторно-курортного лечения, медицинской реабилитации, медицинской абилитации) (часть первая п. 6 Положения № 569).
☝️Трудовой отпуск в случае назначения пособия по временной нетрудоспособности в соответствии с частью первой п. 6 Положения № 569 продлевается (переносится) в порядке, установленном законодательством (часть вторая п. 6 Положения № 569).
Пособие по временной нетрудоспособности в обычном порядке назначается в размере 80 % среднедневного заработка за первые 12 календарных дней нетрудоспособности и в размере 100 % среднедневного заработка за последующие календарные дни непрерывной временной нетрудоспособности (часть первая п. 16 Положения № 569).
>>>
#пособияповременнойнетрудоспособности
🗂Временная нетрудоспособность во время трудового отпуска
Работнице предоставлен трудовой отпуск с 13 февраля по 10 марта 2023 г. Она представила листки нетрудоспособности в связи с общим заболеванием с 20 февраля по 1 марта 2023 г. (10 календарных дней) и по уходу за больным ребенком в возрасте 6 лет при его лечении в стационарных условиях с 2 по 16 марта 2023 г. (15 календарных дней). Обязательные страховые взносы на социальное страхование за работницу уплачивались более чем за 6 месяцев.
❓Как назначается пособие по временной нетрудоспособности?
❓На какое количество календарных дней продлевается трудовой отпуск?
📚Работникам, находящимся в трудовом отпуске, пособие по временной нетрудоспособности назначается в случае наступления у них в период указанного отпуска временной нетрудоспособности (кроме случаев ухода за больным членом семьи; за ребенком в возрасте до 3 лет и ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае болезни матери либо другого лица, фактически осуществляющего уход за ребенком; за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае его санаторно-курортного лечения, медицинской реабилитации, медицинской абилитации) (часть первая п. 6 Положения № 569).
☝️Трудовой отпуск в случае назначения пособия по временной нетрудоспособности в соответствии с частью первой п. 6 Положения № 569 продлевается (переносится) в порядке, установленном законодательством (часть вторая п. 6 Положения № 569).
Пособие по временной нетрудоспособности в обычном порядке назначается в размере 80 % среднедневного заработка за первые 12 календарных дней нетрудоспособности и в размере 100 % среднедневного заработка за последующие календарные дни непрерывной временной нетрудоспособности (часть первая п. 16 Положения № 569).
>>>
💰Официальные курсы валют Нацбанка РБ на сегодня 17.04.2023 г.
🇺🇸 1 USD - 2,9356/⬇️0,0085
🇪🇺 1 EUR - 3,2471/⬆️0,0012
🇷🇺 100 RUB - 3,6082/⬇️0,0034
💰Официальные курсы валют Нацбанка РБ на завтра 18.04.2023 г.
🇺🇸 1 USD - 2,9482/⬆️0,0126
🇪🇺 1 EUR - 3,2371/⬇️0,0100
🇷🇺 100 RUB - 3,6075/⬇️0,0007
🇺🇸 1 USD - 2,9356/⬇️0,0085
🇪🇺 1 EUR - 3,2471/⬆️0,0012
🇷🇺 100 RUB - 3,6082/⬇️0,0034
💰Официальные курсы валют Нацбанка РБ на завтра 18.04.2023 г.
🇺🇸 1 USD - 2,9482/⬆️0,0126
🇪🇺 1 EUR - 3,2371/⬇️0,0100
🇷🇺 100 RUB - 3,6075/⬇️0,0007
#проверки
Получение выгоды от снижения налоговой нагрузки путем применения особых режимов налогообложения либо льгот нередко приводит к перераспределению функций крупных организаций между отдельными субъектами хозяйствования.
☝️При этом отдельные компании исполняют функции координаторов затрат, а другие – функции источника получения прибыли. Такое дробление бизнеса приводит к незаконному получению налоговых льгот и недоплате налогов.
🔎Рассмотрим на практической ситуации последствия дробления бизнеса, послужившие поводом для доначисления налога на прибыль, по материалам проверок органов подразделений УДФР КГК.
⤵️⤵️⤵️
Получение выгоды от снижения налоговой нагрузки путем применения особых режимов налогообложения либо льгот нередко приводит к перераспределению функций крупных организаций между отдельными субъектами хозяйствования.
☝️При этом отдельные компании исполняют функции координаторов затрат, а другие – функции источника получения прибыли. Такое дробление бизнеса приводит к незаконному получению налоговых льгот и недоплате налогов.
🔎Рассмотрим на практической ситуации последствия дробления бизнеса, послужившие поводом для доначисления налога на прибыль, по материалам проверок органов подразделений УДФР КГК.
⤵️⤵️⤵️
🗂Ситуация:
Организация оптовой торговли поставила ООО наборы цветной бумаги по отпускной цене 2,90 руб. за 1 упаковку в количестве 50 шт. для собственного пользования.
В ТТН-1 указаны:
– в гр. 4 – отпускная цена (без НДС) 2,90 руб. за 1 упаковку;
– гр. 11 – отпускная цена (без НДС) импортера 2,42 руб. за 1 упаковку и оптовая надбавка в размере 20 %.
Наборы цветной бумаги не были использованы для собственного потребления, и ООО приняло решение реализовать их сторонней организации.
Организация оптовой торговли поставила ООО наборы цветной бумаги по отпускной цене 2,90 руб. за 1 упаковку в количестве 50 шт. для собственного пользования.
В ТТН-1 указаны:
– в гр. 4 – отпускная цена (без НДС) 2,90 руб. за 1 упаковку;
– гр. 11 – отпускная цена (без НДС) импортера 2,42 руб. за 1 упаковку и оптовая надбавка в размере 20 %.
Наборы цветной бумаги не были использованы для собственного потребления, и ООО приняло решение реализовать их сторонней организации.
❓По какой цене ООО может их реализовать?
Anonymous Quiz
38%
По цене приобретения.
20%
Применить к отпускной цене оптовой организации торговую надбавку 40 %.
42%
Применить к отпускной цене импортера торговую надбавку 40 %.
💡Правильный ответ - По цене приобретения.
📚Обоснование: товары, приобретенные для собственного пользования, производства и (или) потребления юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями и не использованные на эти цели, могут реализовываться иным субъектам хозяйствования только на эти же цели по цене не выше цены приобретения (абз. 3 п. 23 постановления № 713).
📎Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 19.10.2022 № 713 «О системе регулирования цен».
📚Обоснование: товары, приобретенные для собственного пользования, производства и (или) потребления юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями и не использованные на эти цели, могут реализовываться иным субъектам хозяйствования только на эти же цели по цене не выше цены приобретения (абз. 3 п. 23 постановления № 713).
📎Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 19.10.2022 № 713 «О системе регулирования цен».
#учетзапасов
Наиболее существенным изменением 2023 г. стали новые критерии признания активов запасами. НСБУ № 64 вызвал в бухгалтерской среде множество вопросов, которые до сих пор ждут разъяснений.
📓В нашем конспекте собраны все актуальные материалы по данной теме. Благодаря им бухгалтер сможет найти ответы на свои вопросы. Конспект постоянно пополняется новыми материалами, что позволит всегда быть в курсе изменений и следить за разъяснениями👇
🖊Нормативные документы и комментарии к ним
🖊Учет сырья, материалов, запасных частей, тары и др.
🖊Учет инвентаря, хозяйственных принадлежностей, инструментов, специальной оснастки, одежды и обуви
🖊Учет товаров
🖊Учет готовой продукции
Читать материал подробнее⤵️
Наиболее существенным изменением 2023 г. стали новые критерии признания активов запасами. НСБУ № 64 вызвал в бухгалтерской среде множество вопросов, которые до сих пор ждут разъяснений.
📓В нашем конспекте собраны все актуальные материалы по данной теме. Благодаря им бухгалтер сможет найти ответы на свои вопросы. Конспект постоянно пополняется новыми материалами, что позволит всегда быть в курсе изменений и следить за разъяснениями👇
🖊Нормативные документы и комментарии к ним
🖊Учет сырья, материалов, запасных частей, тары и др.
🖊Учет инвентаря, хозяйственных принадлежностей, инструментов, специальной оснастки, одежды и обуви
🖊Учет товаров
🖊Учет готовой продукции
Читать материал подробнее⤵️
#партнерскийматериал
В бизнесе электронный документооборот стал неотъемлемой частью ведения учета. Основным драйвером такой тенденции является запуск нескольких государственных программ 2021 г.:
● маркировка товаров;
● прослеживаемость товаров;
● запуск пилотного проекта в рамках взаимодействия контрагентов Республики Беларусь и РФ.
Команда компании «Электронные документы и накладные» предлагает разобраться в новых реалиях ведения бизнеса и приглашает вас на бесплатный вебинар «Мораторий закончился. Как работать с электронными накладными?».
Подробнее читайте на портале GB.BY по ссылке👇
Мораторий на стопе: как поддерживать новую жизнь товарных накладных?
В бизнесе электронный документооборот стал неотъемлемой частью ведения учета. Основным драйвером такой тенденции является запуск нескольких государственных программ 2021 г.:
● маркировка товаров;
● прослеживаемость товаров;
● запуск пилотного проекта в рамках взаимодействия контрагентов Республики Беларусь и РФ.
Команда компании «Электронные документы и накладные» предлагает разобраться в новых реалиях ведения бизнеса и приглашает вас на бесплатный вебинар «Мораторий закончился. Как работать с электронными накладными?».
Подробнее читайте на портале GB.BY по ссылке
Мораторий на стопе: как поддерживать новую жизнь товарных накладных?
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
💰Официальные курсы валют Нацбанка РБ на сегодня 18.04.2023 г.
🇺🇸 1 USD - 2,9482/⬆️0,0126
🇪🇺 1 EUR - 3,2371/⬇️0,0100
🇷🇺 100 RUB - 3,6075/⬇️0,0007
💰Официальные курсы валют Нацбанка РБ на завтра 19.04.2023 г.
🇺🇸 1 USD - 2,9432/⬇️0,0050
🇪🇺 1 EUR - 3,2302/⬇️0,0069
🇷🇺 100 RUB - 3,6085/⬆️0,0007
🇺🇸 1 USD - 2,9482/⬆️0,0126
🇪🇺 1 EUR - 3,2371/⬇️0,0100
🇷🇺 100 RUB - 3,6075/⬇️0,0007
💰Официальные курсы валют Нацбанка РБ на завтра 19.04.2023 г.
🇺🇸 1 USD - 2,9432/⬇️0,0050
🇪🇺 1 EUR - 3,2302/⬇️0,0069
🇷🇺 100 RUB - 3,6085/⬆️0,0007
🛃Что могут проверить в ходе проведения камеральной проверки и за какой период?
#проверки
⌛️ Период проведения камеральной проверки
С 2023 г. определено, что период камеральной проверки составляет 5 лет (такой срок предусмотрен также для выездных и выборочных проверок). Стоит отметить, что и ранее результаты камеральной проверки в виде взыскания налога могли быть ограничены 5 годами (п. 2 ст. 61 НК).
Обратите внимание❗️Пятилетний проверяемый период может быть превышен, если:
✔️плательщиком представлены налоговые декларации, увеличивающие убыток либо налоговые вычеты по сравнению с ранее представленными налоговыми декларациями;
✔️в результате проведения камеральной проверки организации требуется внести соответствующие исправления в налоговые декларации больше чем за 5 лет. К тому же представление таких деклараций может выступать самостоятельным основанием для проведения камеральной проверки.
☝️Камеральная проверка дает возможность проверенной организации добровольно внести корректировки в свои налоговые обязательства, самостоятельно доплатив налоги в бюджет без привлечения к административной ответственности. За несвоевременную уплату налога в общем порядке будут взиматься только пени (ст. 55 НК).
Обратите внимание❗️ Главным условием для неприменения административной ответственности является не просто внесение изменений в декларацию, а уплата причитающейся суммы налога до составления акта проверки либо до начала ведения административного процесса в случаях, когда акт камеральной проверки не составляется (п. 2 примечания к ст. 14.4 КоАП).
#проверки
С 2023 г. определено, что период камеральной проверки составляет 5 лет (такой срок предусмотрен также для выездных и выборочных проверок). Стоит отметить, что и ранее результаты камеральной проверки в виде взыскания налога могли быть ограничены 5 годами (п. 2 ст. 61 НК).
Обратите внимание❗️Пятилетний проверяемый период может быть превышен, если:
✔️плательщиком представлены налоговые декларации, увеличивающие убыток либо налоговые вычеты по сравнению с ранее представленными налоговыми декларациями;
✔️в результате проведения камеральной проверки организации требуется внести соответствующие исправления в налоговые декларации больше чем за 5 лет. К тому же представление таких деклараций может выступать самостоятельным основанием для проведения камеральной проверки.
☝️Камеральная проверка дает возможность проверенной организации добровольно внести корректировки в свои налоговые обязательства, самостоятельно доплатив налоги в бюджет без привлечения к административной ответственности. За несвоевременную уплату налога в общем порядке будут взиматься только пени (ст. 55 НК).
Обратите внимание❗️ Главным условием для неприменения административной ответственности является не просто внесение изменений в декларацию, а уплата причитающейся суммы налога до составления акта проверки либо до начала ведения административного процесса в случаях, когда акт камеральной проверки не составляется (п. 2 примечания к ст. 14.4 КоАП).
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
❓Необходимо ли в данном случае оформлять электронные накладные?
Anonymous Quiz
54%
Обязательно в любом случае.
25%
Обязательно, только если молоко промаркировано незащищенными средствами идентификации.
21%
Обязательно, только если молоко промаркировано защищенными средствами идентификации.
💡 Правильный ответ - Обязательно, только если молоко промаркировано незащищенными средствами идентификации.
📚 Обоснование:
Обязанность использования электронных накладных зависит от способа маркировки. Организация-производитель может выбрать для молочной продукции как защищенный, так и незащищенный способ маркировки. На организации, осуществляющие оборот товаров с незащищенными средствами идентификации (СИ), возлагается обязанность использовать электронные накладные, в которых указана информация о нанесенных СИ (п. 3 Положения о маркировке товаров СИ).
📎Положение о маркировке товаров средствами идентификации, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 № 243.
📚 Обоснование:
Обязанность использования электронных накладных зависит от способа маркировки. Организация-производитель может выбрать для молочной продукции как защищенный, так и незащищенный способ маркировки. На организации, осуществляющие оборот товаров с незащищенными средствами идентификации (СИ), возлагается обязанность использовать электронные накладные, в которых указана информация о нанесенных СИ (п. 3 Положения о маркировке товаров СИ).
📎Положение о маркировке товаров средствами идентификации, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 № 243.
#налогнаприбыль
📬Из письма в редакцию:
«1. В бухгалтерском учете организации доходы от сдачи имущества в аренду отражаются по кредиту субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности».
Для целей налогообложения прибыли организация признает данные доходы и соответствующие им расходы как внереализационные, поскольку это не основной вид ее деятельности.
2. Организация имеет значительный штат сотрудников, большая часть которых уходит в отпуск в летний период.
В целях равномерного списания расходов на отпуск организация создает резерв предстоящих отпусков, суммы которого она не учитывает при налогообложении прибыли, поскольку вопросы создания данного резерва подробно не оговорены в законодательстве.
3. Суммы премий, бонусов, предоставленных при выполнении покупателем условий, определенных договором, организация-продавец относит в состав внереализационных расходов.
Верно ли организация поступает в вышеприведенных ситуациях❓
С уважением, Кристина Михайловна»
📬Из письма в редакцию:
«1. В бухгалтерском учете организации доходы от сдачи имущества в аренду отражаются по кредиту субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности».
Для целей налогообложения прибыли организация признает данные доходы и соответствующие им расходы как внереализационные, поскольку это не основной вид ее деятельности.
2. Организация имеет значительный штат сотрудников, большая часть которых уходит в отпуск в летний период.
В целях равномерного списания расходов на отпуск организация создает резерв предстоящих отпусков, суммы которого она не учитывает при налогообложении прибыли, поскольку вопросы создания данного резерва подробно не оговорены в законодательстве.
3. Суммы премий, бонусов, предоставленных при выполнении покупателем условий, определенных договором, организация-продавец относит в состав внереализационных расходов.
Верно ли организация поступает в вышеприведенных ситуациях❓
С уважением, Кристина Михайловна»
📂Практика использования платежных терминалов: 4 ситуации
#приемналичныхденежныхсредств
Использование терминала при безналичных расчетах
Организация оказывает услуги по дневному уходу за детьми, а также занимается оказанием прочих образовательных услуг, не включенных в другие группировки классификаторов видов деятельности. В договоре указывается, что услуги будут оказаны при условии их оплаты в безналичном порядке на расчетный счет организации.
❓Нужно ли в указанной ситуации устанавливать платежный терминал?
Действие Положения № 924/16 в части необходимости использования кассового оборудования, и (или) платежных терминалов, и (или) карточных платежных терминалов не распространяется на организации (ИП), которые осуществляют прием платежей в свой адрес только в безналичной форме в соответствии с законодательством в области платежных систем и платежных услуг, при одновременном соблюдении следующих условий:
✔️прием платежа осуществляется без непосредственного обслуживания организациями (ИП) покупателей (потребителей), связанного с приемом платежа;
✔️прием платежа в пользу организаций (ИП) осуществляется через банки, небанковские кредитно-финансовые организации, иные платежные агрегаторы (часть четвертая п. 1 Положения № 924/16).
Отметим, что объекты и виды деятельности, при осуществлении которых необходимо установить и использовать платежный терминал, поименованы в приложении 1 к постановлению № 924/16.
☝️Таким образом, если оплата за оказанные услуги осуществляется в безналичном порядке на расчетный счет организации с соблюдением условий, предусмотренных частью четвертой п. 1 Положения № 924/16, а также с учетом того, что данный вид деятельности не поименован в приложении 1 к постановлению № 924/16, необходимость установки и использования платежных терминалов отсутствует.
К другим ситуациям⤵️
#приемналичныхденежныхсредств
Использование терминала при безналичных расчетах
Организация оказывает услуги по дневному уходу за детьми, а также занимается оказанием прочих образовательных услуг, не включенных в другие группировки классификаторов видов деятельности. В договоре указывается, что услуги будут оказаны при условии их оплаты в безналичном порядке на расчетный счет организации.
❓Нужно ли в указанной ситуации устанавливать платежный терминал?
Действие Положения № 924/16 в части необходимости использования кассового оборудования, и (или) платежных терминалов, и (или) карточных платежных терминалов не распространяется на организации (ИП), которые осуществляют прием платежей в свой адрес только в безналичной форме в соответствии с законодательством в области платежных систем и платежных услуг, при одновременном соблюдении следующих условий:
✔️прием платежа осуществляется без непосредственного обслуживания организациями (ИП) покупателей (потребителей), связанного с приемом платежа;
✔️прием платежа в пользу организаций (ИП) осуществляется через банки, небанковские кредитно-финансовые организации, иные платежные агрегаторы (часть четвертая п. 1 Положения № 924/16).
Отметим, что объекты и виды деятельности, при осуществлении которых необходимо установить и использовать платежный терминал, поименованы в приложении 1 к постановлению № 924/16.
☝️Таким образом, если оплата за оказанные услуги осуществляется в безналичном порядке на расчетный счет организации с соблюдением условий, предусмотренных частью четвертой п. 1 Положения № 924/16, а также с учетом того, что данный вид деятельности не поименован в приложении 1 к постановлению № 924/16, необходимость установки и использования платежных терминалов отсутствует.
К другим ситуациям⤵️
💰Официальные курсы валют Нацбанка РБ на сегодня 19.04.2023 г.
🇺🇸 1 USD - 2,9432/⬇️0,0050
🇪🇺 1 EUR - 3,2302/⬇️0,0069
🇷🇺 100 RUB - 3,6085/⬆️0,0007
💰Официальные курсы валют Нацбанка РБ на завтра 20.04.2023 г.
🇺🇸 1 USD - 2,9441/⬆️0,0009
🇪🇺 1 EUR - 3,2180/⬇️0,0122
🇷🇺 100 RUB - 3,6090/⬆️0,0005
🇺🇸 1 USD - 2,9432/⬇️0,0050
🇪🇺 1 EUR - 3,2302/⬇️0,0069
🇷🇺 100 RUB - 3,6085/⬆️0,0007
💰Официальные курсы валют Нацбанка РБ на завтра 20.04.2023 г.
🇺🇸 1 USD - 2,9441/⬆️0,0009
🇪🇺 1 EUR - 3,2180/⬇️0,0122
🇷🇺 100 RUB - 3,6090/⬆️0,0005
❓Можно ли сумму резерва учитывать при налогообложении прибыли?
Anonymous Quiz
27%
Нет.
54%
Да.
19%
Можно, но в размере не более 1 % от налоговой базы.
💡Правильный ответ - Б.
📚Обоснование: с 2023 г. организациям предоставлена возможность учета при налогообложении прибыли отчислений в резерв предстоящей оплаты отпусков вне зависимости от того, установлен порядок создания такого резерва законодательством либо локальным актом организации (подп. 2.8 п. 2 ст. 170 НК).
📎Налоговый кодекс Республики Беларусь.
📚Обоснование: с 2023 г. организациям предоставлена возможность учета при налогообложении прибыли отчислений в резерв предстоящей оплаты отпусков вне зависимости от того, установлен порядок создания такого резерва законодательством либо локальным актом организации (подп. 2.8 п. 2 ст. 170 НК).
📎Налоговый кодекс Республики Беларусь.
📝Отражение в налоговой декларации «входного» НДС при неподписании ЭСЧФ покупателем
#вычетыпондс
🖊Организацией в декабре 2022 г. из-за неподписания ЭСЧФ не был принят к вычету «входной» НДС на сумму 1 500 руб. В феврале 2023 г. этот ЭСЧФ подписан, и сумма «входного» НДС принята к вычету в I квартале 2023 г.
❓Нужно ли было эту сумму отражать в налоговой декларации по НДС за 2022 г. по стр. 11.2 разд. IV и в декларации за I квартал 2023 г. по стр. 2 разд. IV?
💡Нет, но нужно было отразить по стр. 15 разд. IV.
По стр. 11.2 разд. IV налоговой декларации (расчета) по НДС отражаются суммы НДС, не принятые к вычету на конец отчетного периода по остальным объектам (за исключением суммы НДС по созданным, приобретенным (ввезенным) основным средствам, нематериальным активам (стр.11.1)). Рассчитывается этот показатель по формуле: стр. 1 разд. IV + стр. 2 разд. IV – стр. 11.1 разд. IV – стр. 6 разд. IV – стр. 15 разд. II части I налоговой декларации (расчета) по НДС.
Показатели строк 1 и 2 разд. IV части I налоговой декларации (расчета) по НДС заполняются на основании:
🟢данных бухгалтерского учета для плательщиков, осуществляющих ведение книги покупок, – на основании данных книги покупок; для индивидуальных предпринимателей – на основании данных учета доходов (расходов) и хозяйственных операций; для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения и ведущих учет в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, – на основании данных этой книги;
🟢электронных счетов-фактур, подписанных электронной цифровой подписью плательщика (подп. 18.1, 18.2 п. 18 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2.
В стр. 15 разд. IV показываются суммы НДС, отраженные в учете плательщика, но не признаваемые налоговыми вычетами на конец отчетного периода, в т.ч.:
🟢суммы НДС, предъявленные при приобретении объектов (уплаченные при ввозе товаров), по которым отсутствуют электронные счета-фактуры;
🟢суммы НДС, предъявленные при приобретении объектов, по которым получены электронные счета-фактуры, но не подписаны электронной цифровой подписью;
🟢суммы НДС, исчисленные, но не уплаченные в бюджет при приобретении объектов у иностранных индивидуальных предпринимателей, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь в качестве индивидуальных предпринимателей, а также у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в электронных счетах-фактурах по которым указан признак «Дата наступления права на вычет»;
🟢суммы НДС, предъявленные при приобретении объектов (уплаченные при ввозе товаров), в электронных счетах-фактурах по которым указаны признаки «Отложенный вычет» или «Дата наступления права на вычет».
☝️Таким образом, не принятые к вычету суммы НДС на конец отчетного периода подлежат отражению в налоговой декларации по НДС за 2022 г.:
▪️по стр. 11 – в части сумм НДС, признаваемых налоговыми вычетами;
▪️по стр. 15 – в части сумм НДС, не признаваемых налоговыми вычетами, но, возможно, признаваемых таковыми в последующих отчетных периодах.
При подписании ЭСЧФ в феврале 2023 г. данные суммы «входного» НДС будут приняты к вычету в I квартале 2023 г. и будут отражаться в стр. 1 разд. IV в соответствующем подпункте в зависимости от того, по каким объектам данный «входной» НДС.
#вычетыпондс
🖊Организацией в декабре 2022 г. из-за неподписания ЭСЧФ не был принят к вычету «входной» НДС на сумму 1 500 руб. В феврале 2023 г. этот ЭСЧФ подписан, и сумма «входного» НДС принята к вычету в I квартале 2023 г.
❓Нужно ли было эту сумму отражать в налоговой декларации по НДС за 2022 г. по стр. 11.2 разд. IV и в декларации за I квартал 2023 г. по стр. 2 разд. IV?
💡Нет, но нужно было отразить по стр. 15 разд. IV.
По стр. 11.2 разд. IV налоговой декларации (расчета) по НДС отражаются суммы НДС, не принятые к вычету на конец отчетного периода по остальным объектам (за исключением суммы НДС по созданным, приобретенным (ввезенным) основным средствам, нематериальным активам (стр.11.1)). Рассчитывается этот показатель по формуле: стр. 1 разд. IV + стр. 2 разд. IV – стр. 11.1 разд. IV – стр. 6 разд. IV – стр. 15 разд. II части I налоговой декларации (расчета) по НДС.
Показатели строк 1 и 2 разд. IV части I налоговой декларации (расчета) по НДС заполняются на основании:
🟢данных бухгалтерского учета для плательщиков, осуществляющих ведение книги покупок, – на основании данных книги покупок; для индивидуальных предпринимателей – на основании данных учета доходов (расходов) и хозяйственных операций; для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения и ведущих учет в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, – на основании данных этой книги;
🟢электронных счетов-фактур, подписанных электронной цифровой подписью плательщика (подп. 18.1, 18.2 п. 18 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2.
В стр. 15 разд. IV показываются суммы НДС, отраженные в учете плательщика, но не признаваемые налоговыми вычетами на конец отчетного периода, в т.ч.:
🟢суммы НДС, предъявленные при приобретении объектов (уплаченные при ввозе товаров), по которым отсутствуют электронные счета-фактуры;
🟢суммы НДС, предъявленные при приобретении объектов, по которым получены электронные счета-фактуры, но не подписаны электронной цифровой подписью;
🟢суммы НДС, исчисленные, но не уплаченные в бюджет при приобретении объектов у иностранных индивидуальных предпринимателей, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь в качестве индивидуальных предпринимателей, а также у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в электронных счетах-фактурах по которым указан признак «Дата наступления права на вычет»;
🟢суммы НДС, предъявленные при приобретении объектов (уплаченные при ввозе товаров), в электронных счетах-фактурах по которым указаны признаки «Отложенный вычет» или «Дата наступления права на вычет».
☝️Таким образом, не принятые к вычету суммы НДС на конец отчетного периода подлежат отражению в налоговой декларации по НДС за 2022 г.:
▪️по стр. 11 – в части сумм НДС, признаваемых налоговыми вычетами;
▪️по стр. 15 – в части сумм НДС, не признаваемых налоговыми вычетами, но, возможно, признаваемых таковыми в последующих отчетных периодах.
При подписании ЭСЧФ в феврале 2023 г. данные суммы «входного» НДС будут приняты к вычету в I квартале 2023 г. и будут отражаться в стр. 1 разд. IV в соответствующем подпункте в зависимости от того, по каким объектам данный «входной» НДС.