📝Какие ошибки выявляются при камеральных проверках
#камеральнаяпроверка
🖊️Все организации без исключения проходят камеральную проверку. При отсутствии у проверяющих вопросов такая проверка проходит для предприятия незаметно.
Обращают внимание на проведение камеральной проверки только тогда, когда получают уведомление о предоставлении поясняющих сведений, подаче уточненной декларации или необходимости доплаты налога в бюджет.
🔍Рассмотрим типичные нарушения, которые выявляются при проведении камеральных проверок👇
✏️Завышение налоговых вычетов по НДС
🗂️Ситуация:
в декларации по НДС предприятие завысило размер налоговых вычетов на сумму «ввозного» НДС, не уплаченного в бюджет в установленные сроки.
📂Источник информации: налоговая декларация (расчет) по НДС.
📚Обоснование: суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств – членов ЕАЭС, признаются налоговым вычетом в том отчетном периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат (часть первая п. 7 ст. 132 НК):
1️⃣дата принятия к учету ввезенных товаров;
2️⃣последний день месяца, за который представлена налоговая декларация (расчет) по НДС с отражением суммы НДС, исчисленной при ввозе товаров с территории государств – членов ЕАЭС, – в случае ее представления в установленный законодательством срок;
3️⃣дата представления налоговой декларации по НДС с отражением суммы НДС, исчисленной при ввозе товаров с территории государств – членов ЕАЭС, – в случае ее представления после установленного законодательством срока;
4️⃣дата уплаты НДС в бюджет или иная дата, выбранная плательщиком согласно п. 7 ст. 132 НК;
5️⃣дата отражения суммы НДС в бухгалтерском учете;
6️⃣дата отражения суммы НДС в книге покупок, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком;
7️⃣дата направления плательщиком ЭСЧФ, являющегося основанием для вычета суммы НДС, на Портал или иная дата, выбранная плательщиком согласно п. 7 ст. 132 НК.
➕Суммы НДС, отраженные в части II налоговой декларации (расчета) по НДС и уплаченные с нарушением установленных сроков в бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, учитываются в разделе II части I декларации по НДС, представляемой за тот отчетный период, в котором произведена их уплата в бюджет (абз. 4 части четвертой п. 16 Инструкции № 2).
❗Таким образом, в том случае, если сумма «ввозного» НДС по части II декларации по НДС не уплачена на дату подачи декларации по НДС за отчетный период, «ввозной» НДС принимается к вычету в том отчетном периоде, в котором он уплачен.
Больше примеров по теме читайте в материале 👇
#камеральнаяпроверка
🖊️Все организации без исключения проходят камеральную проверку. При отсутствии у проверяющих вопросов такая проверка проходит для предприятия незаметно.
Обращают внимание на проведение камеральной проверки только тогда, когда получают уведомление о предоставлении поясняющих сведений, подаче уточненной декларации или необходимости доплаты налога в бюджет.
🔍Рассмотрим типичные нарушения, которые выявляются при проведении камеральных проверок👇
✏️Завышение налоговых вычетов по НДС
🗂️Ситуация:
в декларации по НДС предприятие завысило размер налоговых вычетов на сумму «ввозного» НДС, не уплаченного в бюджет в установленные сроки.
📂Источник информации: налоговая декларация (расчет) по НДС.
📚Обоснование: суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств – членов ЕАЭС, признаются налоговым вычетом в том отчетном периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат (часть первая п. 7 ст. 132 НК):
1️⃣дата принятия к учету ввезенных товаров;
2️⃣последний день месяца, за который представлена налоговая декларация (расчет) по НДС с отражением суммы НДС, исчисленной при ввозе товаров с территории государств – членов ЕАЭС, – в случае ее представления в установленный законодательством срок;
3️⃣дата представления налоговой декларации по НДС с отражением суммы НДС, исчисленной при ввозе товаров с территории государств – членов ЕАЭС, – в случае ее представления после установленного законодательством срока;
4️⃣дата уплаты НДС в бюджет или иная дата, выбранная плательщиком согласно п. 7 ст. 132 НК;
5️⃣дата отражения суммы НДС в бухгалтерском учете;
6️⃣дата отражения суммы НДС в книге покупок, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком;
7️⃣дата направления плательщиком ЭСЧФ, являющегося основанием для вычета суммы НДС, на Портал или иная дата, выбранная плательщиком согласно п. 7 ст. 132 НК.
➕Суммы НДС, отраженные в части II налоговой декларации (расчета) по НДС и уплаченные с нарушением установленных сроков в бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, учитываются в разделе II части I декларации по НДС, представляемой за тот отчетный период, в котором произведена их уплата в бюджет (абз. 4 части четвертой п. 16 Инструкции № 2).
❗Таким образом, в том случае, если сумма «ввозного» НДС по части II декларации по НДС не уплачена на дату подачи декларации по НДС за отчетный период, «ввозной» НДС принимается к вычету в том отчетном периоде, в котором он уплачен.
Больше примеров по теме читайте в материале 👇
Что могут проверить в ходе проведения камеральной проверки и за какой период?
#камеральнаяпроверка
Два случая, при которых возможна дополнительная камеральная проверка
Необходимо отличать внесение дополнений в акт камеральной проверки от проведения дополнительной камеральной проверки. В последнем случае такое возможно только:
✔️для подтверждения обоснованности доводов, изложенных в возражениях по акту камеральной проверки либо в жалобе на решение по акту камеральной проверки;
✔️при получении после вынесения решения по акту камеральной проверки информации от налоговых органов других государств, государственных органов и иных организаций, в т.ч. по направленным в их адрес запросам.
📝Акт дополнительной камеральной проверки должен быть составлен не позднее 1 месяца со дня возникновения оснований для ее проведения.
#камеральнаяпроверка
Два случая, при которых возможна дополнительная камеральная проверка
Необходимо отличать внесение дополнений в акт камеральной проверки от проведения дополнительной камеральной проверки. В последнем случае такое возможно только:
✔️для подтверждения обоснованности доводов, изложенных в возражениях по акту камеральной проверки либо в жалобе на решение по акту камеральной проверки;
✔️при получении после вынесения решения по акту камеральной проверки информации от налоговых органов других государств, государственных органов и иных организаций, в т.ч. по направленным в их адрес запросам.
📝Акт дополнительной камеральной проверки должен быть составлен не позднее 1 месяца со дня возникновения оснований для ее проведения.
#нарушения #камеральнаяпроверка #налоговыепроверки
🚗Автомобили есть в каждой организации. А как показывает практика, операциям с их использованием налоговые органы уделяют особое внимание. 🔎Рассмотрим ситуации, в которых организации, пытаясь оптимизировать налоги, перешли черту, за которой оптимизация превратилась, по мнению налоговых органов, в незаконную минимизацию налогов.
📌Пример.
Продали авто родственникам сотрудников по ценам ниже рыночных, а они их перепродали по рыночным ценам
🛂Инспекция МНС провела последующий этап камеральной проверки фермерского хозяйства «Г» и выявила, что:
✅ фермерское хозяйство реализовало 5 легковых автомобилей близким родственникам его сотрудников по ценам гораздо ниже рыночных (от 3 до 9 раз ниже минимальных рыночных цен на аналогичные автомобили);
✅ вскоре эти родственники продали данные автомобили по рыночным ценам.
В результате налоговые органы пришли к выводу, что:
✅ фермерское хозяйство, исказив сведения о совершении хозяйственной операции по реализации автомобилей вследствие их реализации по заниженной стоимости, занизило налоговую базу по НДС и единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции;
✅ близкие родственники сотрудников фермерского хозяйства фактически получили доход в виде разницы между стоимостью приобретения автомобиля и ценой его последующей реализации. Источник этого дохода – фермерское хозяйство, которое признается налоговым агентом в отношении дохода физлица и обязано исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму подоходного налога.
❗Последствия. В ответ на уведомление инспекции фермерское хозяйство представило налоговые декларации с изменениями и доплатило в бюджет налоги в сумме 19,10 тыс. руб., в т.ч. подоходный налог в размере 18,25 тыс. руб. ☝️Также ему на 16,84 тыс. руб. уменьшена разница между общей суммой НДС, исчисленной по реализации, и суммой налоговых вычетов
✅ Другие примеры по теме читайте в разделе «Актуальный комментарий» на портале GB.BY >>>
🚗Автомобили есть в каждой организации. А как показывает практика, операциям с их использованием налоговые органы уделяют особое внимание. 🔎Рассмотрим ситуации, в которых организации, пытаясь оптимизировать налоги, перешли черту, за которой оптимизация превратилась, по мнению налоговых органов, в незаконную минимизацию налогов.
📌Пример.
Продали авто родственникам сотрудников по ценам ниже рыночных, а они их перепродали по рыночным ценам
🛂Инспекция МНС провела последующий этап камеральной проверки фермерского хозяйства «Г» и выявила, что:
В результате налоговые органы пришли к выводу, что:
❗Последствия. В ответ на уведомление инспекции фермерское хозяйство представило налоговые декларации с изменениями и доплатило в бюджет налоги в сумме 19,10 тыс. руб., в т.ч. подоходный налог в размере 18,25 тыс. руб. ☝️Также ему на 16,84 тыс. руб. уменьшена разница между общей суммой НДС, исчисленной по реализации, и суммой налоговых вычетов
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM