Дата: 13 февраля 2026 года
Время: 10:00–16:00
Место: г. Москва, Ленинградский просп., 37, корп. 9, Azimut Отель Аэростар, м. Динамо/Петровский парк
Спикер(ы): Элина Жилкина, Ксения Воробьева, Роман Тюхов

Программа семинара

10:00–10:30 — Регистрация участников, приветственный кофе
10:30–12:30 — Переход на ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» - разбираем основные моменты, отвечаем на вопросы
12:30–13:30 — Обед шведский стол
13:30–16:00 — Типовые ошибки по итогам аудита 2024-2025 - разбираем основные ошибки, отвечаем на вопросы

По любым вопросам, пожалуйста, обращайтесь к Элине Жилкиной по тел.: +7 (925) 936 83 53 или электронной почте e.zhilkina@synergy-audit.ru.

В соответствии с ФСБУ 4/2023 в формах бухгалтерской отчетности не приводятся показатели, отсутствующие у экономического субъекта. Одновременно требуется обязательное раскрытие минимального перечня показателей в формах бухгалтерской отчетности.

Алгоритм для отчетности

- Пустые строки исключаются из форм отчетности, даже если эти строки являются показателями минимального перечня.

- Если все строки раздела исключаются, то и раздел полностью исключается. Последовательность нумерации разделов не меняется.

- Если техническая возможность исключения строки отсутствует, по строке проставляется прочерк или ноль.

Согласно ФСБУ 28/2023 активы, оказавшиеся в излишке по итогам инвентаризации, относятся на доходы организации на дату проведения инвентаризации.

Нормы ФСБУ 28/2023 необходимо применять с учетом положений ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».

1. Можно восстановить первичные документы по поступлению актива

Если актив существенный, необходимо ретроспективно отразить признание актива в тех периодах, когда актив должен был быть принят к учету, по фактически понесенным расходам.

2. Нельзя восстановить первичные документы, но на балансе есть аналогичные активы

Необходимо отразить актив на дату проведения инвентаризации по балансовой стоимости аналогичных активов.

3. Нельзя восстановить первичные документы и нет аналогичных активов

Необходимо отразить актив на дату проведения инвентаризации по справедливой стоимости с учетом текущего состояния актива с привлечением независимого оценщика.

Согласно п.19 ФСБУ 4/2023, если обязательство подлежало погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, но в период между отчетной датой и датой составления бухгалтерской отчетности организация и кредитор заключили соглашение о реструктуризации долга на срок, превышающий 12 месяцев после отчетной даты, такое обязательство представляется в бухгалтерском балансе как краткосрочное обязательство.

ФСБУ 4/2023 прямо рассматривает только случай реструктуризации краткосрочных обязательств. Из системного прочтения ФСБУ 4/2023 можно сделать вывод, что любая реструктуризация задолженности, оформленная после отчетной даты, не изменяет ее классификацию на отчетную дату.

В случае существенности информацию о реструктуризации необходимо раскрыть в пояснениях к бухгалтерской отчетности.

Объекты в составе единого производственного комплекса можно классифицировать как движимое имущество и не учитывать при расчете налога на имущество при наличии следующих признаков:

- Объекты можно демонтировать и переместить на другие производственные площадки без ущерба их функциональному назначению и без нарушения технологического процесса.

- Отсутствует прочная связь объектов с земельным участком.

- Крепление к земле осуществляется посредством опор и конструкций с разборными соединениями.

- Возможность демонтажа подтверждается тем, что часть аналогичных объектов демонтирована и размещена на складской площадке вне технологического процесса.

- Объекты отражены в бухгалтерском учёте как самостоятельные инвентарные объекты.

- Объекты не являются результатом капитального строительства.

- Объектам обоснованно присвоены коды ОКОФ из группировки «Машины и оборудование».

- Объекты имеют самостоятельные сроки полезного использования.

ПБУ 9/99 «Доходы организации» позволяет компаниям признавать выручку от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления «по мере готовности».

Плюсы признания выручки «по мере готовности»

- Равномерное признание прибыли по договору в отчетных периодах до его завершения.
- Улучшение показателей отчетности, в том числе чистых активов, в периодах исполнения договора.

Компании могут перейти на метод признания выручки «по мере готовности» с начала нового отчетного периода. Для этого необходимо внести изменения в учетную политику.

Для включения в резерв задолженности взаимозависимых лиц (ЗВЛ), кроме соблюдения общих требований ст. 266 НК РФ, необходимо дополнительно учитывать нормы ст. 54.1 НК РФ и ст. 252 НК РФ.

Дополнительные критерии по ЗВЛ

- Задолженность возникла в рамках обычной хозяйственной деятельности, а не сформирована в результате разовой или искусственной операции.

- Договор содержит обычные для делового оборота защитные механизмы на случай просрочки исполнения со стороны должника.

- Поведение кредитора соответствует обычной коммерческой практике: начисляются санкции, ведется претензионная работа, при необходимости инициируется судебное взыскание.

- Финансовое состояние должника объективно свидетельствует о невозможности своевременного погашения обязательств не только перед взаимозависимым кредитором, но и перед иными кредиторами.

Данная позиция подтверждается судебной практикой: Постановление АС Поволжского округа от 21.02.2024 №Ф06-270/2024, Постановление АС Уральского округа от 12.02.2019 №Ф09-334/19.

На основании п. 60 ФСБУ 4/2023 значения показателей в бухгалтерской отчетности представляются в тысячах рублей. Согласно п. 31, 40 ФСБУ 4/2023 и п. 22 ПБУ 3/2006 отдельные показатели и информация должны представляться в рублях и копейках либо в рублях с десятичной частью.

Показатели отчетности в рублях и копейках

- базовая и разводненная прибыль (убыток) на акцию,
- сумма дивидендов в расчете на одну акцию.

Пример: 102,14

Информация в отчетности в рублях с десятичной частью

- официальный курс иностранной валюты к рублю на отчетную дату.

Пример: 92,0938

По результатам аудита распространенной ошибкой является признание дохода в виде дивидендов на дату поступления денежных средств.

На основании п.12,16 ПБУ 9/99 доход должен признаваться на дату решения о выплате дивидендов.

Суть вопроса
Выручка признаётся на дату оформления товарной накладной или УПД, без учёта условий о переходе права собственности, установленных договором.

Комментарий
Согласно п. 12 ПБУ 9/99 выручка признается в учете, когда право собственности перешло к покупателю при условии выполнения иных критериев признания выручки.

Таким образом, выручка подлежит признанию на дату перехода права собственности, определённую условиями договора.

Суть вопроса
Компания А и Б владеют долями в компании С по 50%. Компания А и Б вносят вклад в имущество С в размере 80 и 20 руб. соответственно. Часто компания А в такой ситуации всю сумму вклада относит на увеличение стоимости финансового вложения.

Комментарий
Согласно п. 2 ПБУ 19/02 для признания актива финансовым вложением необходимо, чтобы он был способен приносить экономические выгоды (доход) в будущем.

Вклад в имущество компании С в размере, превышающем долю компании А, увеличивает чистые активы компании С, но не увеличивает действительную стоимость доли компании А.

Из внесённых 80 руб. только 50 руб. (пропорционально доле участия) увеличивают стоимость финансового вложения, а оставшиеся 30 руб., как непропорциональный вклад, относятся на прочие расходы.

Суть вопроса
Классификация прямых и косвенных расходов для целей налога на прибыль осуществляется формально, без учета специфики деятельности и особенностей производственного процесса.

Комментарий
В соответствии со ст. 318 НК РФ налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов. К косвенным расходам относятся иные расходы, за исключением внереализационных.

Формальный подход к классификации расходов является некорректным. Распределение должно быть экономически обоснованным, учитывать особенности производственного процесса и подтверждаться документально.

Отсутствие надлежащего обоснования создает налоговые риски, включая переклассификацию расходов налоговыми органами, что может привести к доначислению налога, штрафам и пеням.

Судебная практика (Определение ВАС РФ от 23.07.2014 № ВАС-9445/14, Постановление Седьмого ААС от 20.04.2022 № 07АП-2034/22).

Федеральным законом № 104-ФЗ от 25.04.2026 внесены изменения в НК РФ, предусматривающие отдельные послабления и переходные механизмы по НДС для субъектов МСП, применяющих УСН.

ИП на УСН, у которых в 2025 году доходы превысили 20 млн рублей исключительно за счёт процентных доходов по банковским вкладам и счетам, при совокупном годовом доходе не более 60 млн рублей, освобождены от уплаты НДС с 1 апреля 2026 года.

Организации и ИП на УСН получили право уменьшить доходы по УСН на сумму НДС, начисленного в 2026 году с ранее полученных авансов, если такие авансы были учтены в доходах до 2026 года и НДС не предъявлялся покупателю сверх стоимости товаров (работ, услуг).

ВС РФ в Тематическом обзоре № 2/2026 подтвердил право налоговых органов контролировать стоимость недвижимого имущества, приобретённого у взаимозависимых лиц. Для этих целей налоговые органы привлекают независимых оценщиков.

При совершении сделок с недвижимостью между взаимозависимыми лицами рекомендуем подтверждать рыночный уровень цены отчётом независимого оценщика. Дополнительным уровнем защиты является получение экспертизы отчёта в СРО оценщиков.

Премии за достижение объема закупок ошибочно отражаются у покупателей и поставщиков в прочих доходах и расходах текущего периода.

Согласно ПБУ 9/99 если договором предусмотрено предоставление покупателю скидки при соблюдении им определенных договором условий, то продавец признает выручку по такому договору в сумме за вычетом предусмотренной договором скидки. При этом учитываются все скидки независимо от формы предоставления.

Согласно ФСБУ 5/2019 суммы, уплаченные и (или) подлежащие уплате организацией при приобретении (создании) запасов, включаются в фактическую себестоимость запасов с учетом всех скидок, уступок, вычетов, премий, льгот, предоставляемых организации, вне зависимости от формы их предоставления.

Таким образом, премии у поставщика уменьшают выручку, у покупателя – затраты на приобретение запасов.

Если документы предоставлены после утверждения годовой финансовой отчетности и ошибка существенная, то премии отражаются через счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), если не существенная – в прочих доходах или расходах текущего периода.

В 2026 году доходы учитываются на основании ПБУ 9/99, если организация не приняла решение о досрочном применении ФСБУ 9/2025.

Начиная с бухгалтерской отчетности за 2027 год доходы будут признаваться и оцениваться по правилам ФСБУ 9/2025.

ФСБУ 9/2025 вводит новый порядок оценки выручки при продаже с отсрочкой платежа более 12 месяцев.

Порядок учета по ПБУ 9/99
Выручка признается в полной сумме дебиторской задолженности независимо от сроков оплаты. Финансовая составляющая отсрочки (процентный доход) из суммы выручки не выделяется и отдельно не отражается.

Порядок учета по ФСБУ 9/2025
Выручка и соответствующая ей дебиторская задолженность признаются в сумме денежных средств, которые были бы получены от контрагента при отсутствии отсрочки платежа.

Далее дебиторская задолженность увеличивается на начисляемые проценты и уменьшается на поступившую оплату. Процентный доход не увеличивает выручку и учитывается в прочих доходах.

Почему важно
Выручка и валовая прибыль в отчете о финансовых результатах не завышаются на процентный доход. Это позволит точнее оценивать рентабельность продаж.