Суммы налогооблагаемой базы в расчете 6-НДФЛ с данными базы страховых взносов РСВ могут не совпадать.

Такие разъяснения даны ФНС России в письме от 15 апреля 2024 г. № БС-4-11/4421@.
Датой получения дохода для НДФЛ является дата выплаты дохода. А в отношении РСВ дата осуществления выплат определяется как день их начисления в пользу работника. Поэтому показатели 6-НДФЛ и РСВ могут не совпадать.

Соответственно, и контрольных соотношений между данными отчетами нет. Нет их еще с отчета за первый квартал 2023 года. Несмотря на это, инспекции отправляют требования о представлении пояснений по расхождениям между отчетами. ФНС в письме от 15 апреля 2024 г. № БС-4-11/4421@ отмечает, что направление таких требований не допускается. Если такое требование все-таки получено, нужно написать пояснение и можно сослаться на данное письмо ФНС России.

МАК СТОЛЫПИНЪ

Заявительный порядок возмещения НДС (акциза) будет осуществляться только в электронном виде.

Направление документов в налоговый орган в бумажном виде исключается (приказ ФНС России от 20.03.2024 № ЕД-7-15/217@).

МАК СТОЛЫПИНЪ

Как выглядела «схема дробления бизнеса Блиновской» по мнению Арбитражного суда города Москвы (дело № А40-304494/23-20-1045)

Какие признаки свидетельствуют о фиктивном дроблении бизнеса?
1. Отсутствие самостоятельности у субъектов после дробления бизнеса:
• прямая или косвенная взаимозависимость (аффилированность) участников дробления бизнеса - родственные отношения, служебная подконтрольность и т.д. (Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@).
• субъекты несут расходы друг за друга (Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@);
• фактически одни лица управляют деятельностью всех участников схемы (Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@);
• налогоплательщик, его участники, должностные лица или лица, фактически управляющие группой, являются выгодоприобретателями от использования дробления бизнеса (Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@).
2. Общая производственная база и персонал после дробления бизнеса:
• участники используют одни и те же вывески, обозначения, контакты, сайты, адреса, офисы, склады, банки, в которых открывают и обслуживают расчетные счета, ККТ, терминалы и т.д. (Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@);
• у подконтрольных лиц нет своих основных и оборотных средств, кадровых ресурсов, необходимых для ведения деятельности (Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@).
• персонал перераспределен между участниками формально, без изменения должностных обязанностей (Письма ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@);
• общие представители (Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@).
Например, у всех участников оформлены доверенности на одно и то же лицо для взаимодействия с иными контрагентами;
• единые службы, которые осуществляют какие-либо функции для всех участников (Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@).
Например, одни и те же службы ведут бухучет, кадровое делопроизводство, подбирают персонал, поставщиков и покупателей для всех лиц.
3. Идентичность видов деятельности, которые ведут субъекты дробления бизнеса:
- о фиктивности дробления бизнеса может свидетельствовать то, что его участники осуществляют аналогичный вид деятельности или же разные, но неразрывно связанные между собой направления деятельности, составляющие единый производственный процесс, направленный на получение общего результата (пп. "в" п. 27 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@).
4. Общие контрагенты у субъектов дробления бизнеса:
•все участники дробления работают с одними и теми же контрагентами (Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@);
•единственным контрагентом для одного участника дробления бизнеса является другой участник (Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@);
•распределение общих поставщиков и покупателей между участниками дробления бизнеса исходя из применяемой ими системы налогообложения (Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@).
5. Отсутствие деловой цели дробления бизнеса:
•дробление одного бизнеса или производственного процесса происходит между лицами на спецрежимах при фактическом осуществлении деятельности основным участником, осуществляющим реальную деятельность и подпадающим под ОСН (Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@, Определение Верховного Суда РФ от 24.10.2017 N 308-КГ17-15031);
•в результате дробления налоговые обязательства всех участников практически не изменились или снизилась, притом что хозяйственная деятельность в целом расширилась (Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@);
•дробление произошло непосредственно перед расширением бизнеса - увеличением мощности, персонала или других показателей (Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@);
•показатели деятельности участников (в частности, размер дохода, численность персонала, занимаемая площадь) близки к предельным показателям для применения спецрежимов (Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@, п. 11 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023).
•данные бухучета налогоплательщика с учетом новых организаций могут указывать на снижение рентабельности производства и прибыли (Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@).

МАК СТОЛЫПИНЪ

Приветствуем Вас на канале Московской Аудиторской компании СтолыпинЪ, которой в 2024 году исполняется 30 лет.

Если Вам интересно всё что связано с миром налогов и бухгалтерского учёта , юриспруденции и IT-технологий, аудита и практики применения действующего Законодательства, то оставайтесь с нами.

Скучно не будет!

#налоги #бухучет #налоги #аудит #1с
#макстолыпинъ

МАК СТОЛЫПИНЪ

Овдовевших супругов ветеранов боевых действий увольнять нельзя в течение года

С 6 апреля 2024 года работодатели не вправе расторгать трудовые договоры по своей инициативе с овдовевшими супругами ветеранов боевых действий.

Запрет применяется год после смерти.

При этом есть исключения, в частности: повторный брак овдовевшего специалиста, ликвидация организации, грубый или неоднократный проступок.
(Федеральный закон от 06.04.2024 N 70-ФЗ)

#трудовойкодекс #ткрф #макстолыпинъ

Правительство расширит список товаров, при ввозе которых из недружественных государств нужно уплачивать особые таможенные пошлины.
С 27 апреля 2024 года в перечень войдет, в частности, такая продукция с определенными кодами по ТН ВЭД ЕАЭС:
- солодовое пиво. Страна происхождения — любая недружественная. Ставка ввозной пошлины — 0,1 евро за литр;
- духи, туалетная вода, средства для макияжа губ и глаз, а также кожная косметика. Страна происхождения — Польша. Ставка — 35% от таможенной стоимости;
- чистящие и моющие средства, расфасованные для розничной продажи. Страна происхождения — Польша. Ставка — 35% от таможенной стоимости;
- лаки для волос. Страны происхождения — США, Канада, Великобритания, Австралия, Польша, Франция, Италия, Республика Корея, Испания, Бельгия, Япония и Швейцария. Ставка — 35%;
- пальто, плащи и куртки из химических нитей. Страны происхождения — Литва, Латвия и Эстония. Ставка — 50%.
Ставки будут действовать до конца 2024 года.
(Постановление Правительства РФ от 17.04.2024 N 500)

Компенсация за использование личного транспорта работника: нормативы увеличены в 2 раза.

Правительство повысило лимиты компенсации за использование автомобилей и мотоциклов сотрудников для служебных поездок. Документ вступил в силу 5 апреля 2024 года. Его действие распространили на отношения с 1 января 2024 года.

Теперь нормативы для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2 000 куб. см включительно – 2 400 руб., свыше 2 000 куб. см – 3 000 руб., для мотоциклов – 1 200 руб.

Напомним, компенсацию в пределах лимитов при расчете налога на прибыль учитывают в прочих расходах.
(Постановление Правительства РФ от 03.04.2024 N 417)

‼️ Документы, подтверждающие убытки необходимо хранить весь срок, пока будет уменьшаться база по налогу на прибыль на сумму убытков.

Если плательщик налога на прибыль перенес убыток на будущее, он обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка. Причем в течение всего срока, пока он будет уменьшать налоговую базу в текущем периоде на суммы ранее полученных убытков. С 1 января 2017 г. по 31 декабря 2026 г. нельзя уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму убытков более чем на 50 %.

Письмо Минфина от 25.03.2024 № 03-03-06/2/26403

Механизм налоговой амнистии за дробление бизнеса, которую ФНС и РСПП сейчас обсуждают, будет создан к маю.
Об этом на Съезде Российского союза промышленников и предпринимателей заявил руководитель ФНС России Даниил Егоров.

Переводы между своими счетами в разных банках до 30 млн рублей в месяц с 1 мая стали бесплатными.

С 1 мая 2024 года по закону гражданин может без комиссии онлайн переводить деньги между своими счетами в разных банках в пределах 30 млн рублей в месяц. Это можно делать по номеру счета через мобильные приложения, либо в личном кабинете на сайте банка, либо по номеру своего телефона через Систему быстрых платежей (СБП).

Новые правила не будут распространяться на переводы, которые клиент совершает непосредственно в отделениях, так как это более затратная для банков операция.
Исключение также составят переводы по номеру карты — в этом случае невозможно однозначно определить получателя средств.

Центробанк советует кредитным организациям выявлять среди клиентов тех физлиц, которые регулярно покупают драгметаллы в слитках. Это касается случаев, когда есть сразу несколько обстоятельств:
• физлицо приобретает слитки, но не отчуждает их либо продает значительно меньше слитков, чем покупает;
• со дня поступления денег на счет физлица и до даты покупки слитков проходит мало времени. Это условие применимо, если сделку совершают за счет средств на банковском счете;
• после сделки покупатель не передает слитки на хранение в кредитную организацию или оставляет их на такое хранение на незначительный срок.
Также ЦБ РФ рекомендует выделять среди клиентов тех юрлиц-нерезидентов, которые вносят на счет много наличных и затем приобретают слитки. Операции должны отвечать следующим критериям:
• клиент систематически пополняет счет наличными (более 10 млн руб. в месяц) и затем обычно покупает слитки;
• между внесением на счет наличных и приобретением слитков проходит мало времени;
• после сделки покупатель не передает слитки на хранение в кредитную организацию или оставляет их на такое хранение на незначительный срок.
При выявлении упомянутых физлиц и компаний регулятор советует, в частности:
• повысить внимание к их операциям;
• тщательно проверять сведения об этих операциях, а также о деятельности клиента, его представителях, выгодоприобретателях и бенефициарах;
• запрашивать у таких физлиц и компаний дополнительную информацию (документы) о характере и целях операций;
• определять, достоверны ли документы о происхождении денег, за счет которых клиент покупает слитки, точна ли информация в этих документах;
• рассматривать вопрос о квалификации операций и (или) действий клиента (его представителя) как подозрительных.
Оценочные категории ("систематичность", "незначительность" и т.п.) кредитная организация определяет сама в каждом конкретном случае. Нужно исходить в том числе из масштаба и основных направлений ее бизнеса и деятельности клиентов, уровня рисков, которые связаны с клиентами и их операциями.
Документ: Методические рекомендации Банка России от 27.04.2024 N 9-МР

Верховный суд поддержал законопроект о мошенничестве в налоговой сфере

В России предлагают дополнить Уголовный кодекс статьей «Мошенничество в налоговой сфере». В ней предлагается ввести ответственность за хищение денежных средств при возмещении или возврате налога путем включения заведомо ложных сведений в декларацию или иные документы. Речь идет о случаях, когда такие действия повлекли значительный ущерб: его сумма должна быть не меньше 25 тысяч рублей.

Такой законопроект поддержан Верховным судом, соответствующий отзыв есть в распоряжении «Парламентской газеты».

Ранее сообщалось, что в Госдуме хотят сделать незаконный возврат налога отдельным составом преступления, поскольку сейчас обвиняемые в таком деянии проходят по статье о мошенничестве. Автором инициативы выступил член Комитета Госдумы по промышленности и торговле Игорь Антропенко. 

Подробнее в ПГ: https://www.pnp.ru/economics/verkhovnyy-sud-podderzhal-zakonoproekt-o-moshennichestve-v-nalogovoy-sfere.html

Договоры с самозанятыми были переквалифицированы проверяющими и судом в трудовые по следующим причинам:

• физлица регистрировались самозанятыми в день заключения договора или накануне;
• они соблюдали правила внутреннего трудового распорядка, проходили инструктаж, получали допуски;
• работы им оплачивали за нормо-час (т.е. время, а не результат) и всем в один день;
• договоры не разовые и бессрочные;
• инструменты, оборудование и материалы предоставляло общество;
• чеки самозанятые формировали с одного устройства;
• реестры на оплату в банк назывались "Список перечисляемой в банк зарплаты";
• самозанятые и работники выполняли одинаковую работу.

Постановление 15-го ААС от 19.03.2024 № 15АП-1543/2024 по делу № А53-18339/2023

ФНС рассказала, как выявляют дробление бизнеса

Налоговая служба выпустила обзор, в котором собрала самые важные позиции судов по дроблению. Это обзор-предупреждение: по каждому из кейсов суды поддержали налоговиков.

Так, дроблением могут признать:
▪️ искусственное выделение из бизнеса какого-то сегмента и передача его подконтрольному лицу;
▪️ формальное вовлечение в бизнес членов своей семьи;
▪️ совместную деятельность общества и его учредителя со статусом ИП;
▪️ заключение договоров с помощью посредников-ИП;
▪️ искусственное разделение единого производственного процесса.
Документ: Письмо ФНС России от 16 июля 2024 г. № БВ-4-7/8051@