❓У работника задолженность по подотчетным суммам. При направлении в командировку ему необходимо выплатить суточные. Может ли работодатель не выплачивать суточные при наличии у сотрудника долга?

🧐Отвечает эксперт

Работодатель должен выплатить командированному работнику суточные, даже если у последнего есть задолженность по другим подотчетным суммам.

Обоснуем ответ.

При направлении в служебную командировку по территории России и за границу работнику гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных с такой поездкой (ст. 167, 168 ТК РФ). В соответствии с ч. 1 ст. 168 ТК РФ к таким расходам относятся:

🔸расходы на проезд;
🔸расходы на наём жилого помещения;
🔸суточные;
🔸иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов на служебные командировки определяются коллективным договором или локальным нормативным актом работодателя (например, в Положении о командировках) (ч. 4 ст. 168 ТК РФ).

Суточные выплачиваются командированному работнику для возмещения дополнительных расходов, связанных с его проживанием вне места постоянного жительства. Суточные необходимо платить за каждый день командировки (в т. ч. выходные и праздничные дни, а также за дни нахождения в пути) (абз. 3 п. 9 Положения, утв. постановлением Правительства России от 16.04.2025 №501). Таким образом, суточные являются выплатой, связанной с командировкой работника, и не зависят от факта выплаты ему под отчет других сумм.

Указанием Банка России от 19.06.2017 №4416-У отменен запрет на выдачу подотчетных денежных средств, если работник не отчитался за предыдущий подотчет. Таким образом, даже если работник не отчитался за выданные ранее подотчетные денежные средства, ему необходимо их снова выдавать. Это следует из действующих в настоящее время норм п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 №3210-У.

🔍 Отменят ли решение по проверке, если она назначена с нарушением срока?

Факт назначения проверки за пределами установленного срока сам по себе является существенным (грубым) нарушением, достаточным для признания незаконным решения, принятого по результатам такой проверки. При этом никакие последующие действия ИФНС и налогоплательщика правового значения не имеют.

Как пояснил Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 23.09.2025 №Ф05-14445/2025 по делу №А40-74689/2024, в подобной ситуации решение будет отменено, даже если налогоплательщик активно участвовал в рассмотрении материалов проверки и оспаривал выявленные в ее ходе нарушения. Все это, по мнению судей, не свидетельствует о законности проверки, решение о проведении которой принято с нарушениями.

👫 Сотрудница вышла замуж и сменила фамилию. Нужно ли проинформировать об этом СФР и подавать ли форму ЕФС-1 (подраздел 1.1)?

Обязанность работодателя сообщить в СФР о смене фамилии работника закреплена в п. 1 ст. 9 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

Чтобы изменить фамилию работника в СНИЛС, необходимо подать в СФР заявление по форме АДВ-2 (вместе с описью передаваемых документов). Перечень реквизитов формы АДВ-2 и порядок их заполнения приведены в п. 17 Приказа № 2153.

Заполнить это заявление может сам работник или кадровая служба организации, в которой он работает.

Подавать в СФР форму ЕФС-1 (в части подраздела 1.1 раздела 1) после смены фамилии работника не нужно. Это объясняется тем, что изменение фамилии работника не относится к кадровым мероприятиям, которые являются основанием для представления в СФР сведений о его трудовой деятельности.

❎ За какие ошибки в заполнении журнала инструктажей работодателя ждет штраф?

Правила обучения по охране труда и проверки знаний требований охраны труда работников организаций, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2021 № 2464, предусматривают несколько разновидностей инструктажей, которые необходимо проводить для сотрудников, в том числе это инструктажи на рабочем месте (первичный, повторный, внеплановый).

Факт проведения первичного инструктажа следует зарегистрировать. Как правило, это делается в журнале, в котором должна быть отражена информация, установленная п. 87 Правил. Это не только дата проведения, Ф. И. О. и должность, но и, к примеру, дата рождения работника и наименование локального акта, в объеме требований которого произведен инструктаж по охране труда.

За неуказание этих данных Девятый КСОЮ постановлением от 18.07.2025 № 16-1837/2025 привлек работодателя к ответственности по ч. 1 ст. 5.27.1 КоАП РФ (штраф для организаций достигает 80 000 руб.).

🤔 Как гражданину получить социальные вычеты по НДФЛ?

Социальные налоговые вычеты, на которые имеют право граждане, позволяют вернуть часть уплаченного в бюджет НДФЛ в зависимости от суммы расходов, произведенных на определенные цели, а именно на собственное обучение или образование детей, лечение, приобретение лекарств, фитнес-услуги и др.

При этом с 2024 года значительно увеличились предельные суммы расходов, с которых можно получить вычет. Так, вычет на обучение ребенка (подопечного) можно получить с суммы до 110 тыс. руб. (максимальный возврат НДФЛ — 14, 3 тыс. руб.). Ранее лимит составлял 50 тыс. руб.

Общий лимит социальных вычетов составляет 150 тыс. руб. и распространяется на широкий перечень расходов (максимальный возврат НДФЛ – 19, 5 тыс. руб.). В их число входят расходы на:

▪️обучение,
▪️лечение и приобретение лекарств,
▪️фитнес-услуги,
▪️прохождение независимой оценки квалификации,
▪️взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного и долгосрочного страхования жизни,
▪️уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.
Кроме того, с 2024 года действует новый удобный механизм подтверждения расходов для получения вычетов, который состоит в следующем. Медицинские, образовательные и страховые организации, а также негосударственные пенсионные фонды могут напрямую передавать в налоговый орган сведения об оплаченных услугах по заявлению гражданина. Это избавляет налогоплательщика от необходимости собирать и прикладывать справки об оплате к декларации, так как вся информация поступит в инспекцию в электронном виде.

Для этого гражданину необходимо:

🔺оформить заявление в самой организации (клинике, вузе, страховой компании и т. д.),
🔺убедиться, что у организации есть техническая возможность для передачи данных в налоговую.

Для получения вычета необходимо подать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ. Ее можно заполнить и подать через личный кабинет налогоплательщика. Этот способ позволяет быстро и правильно заполнить декларацию, а также подать ее без визита в инспекцию. Гражданин вправе получить вычет не только через налоговую инспекцию по итогам года, но и раньше, для этого нужно обратиться за вычетом к работодателю.

❓Организация на УСН "доходы минус расходы" работает с НДС 5%. За 1-й квартал 2025 года получен убыток. Нужно ли платить минимальный налог?

🧐Отвечает эксперт

В течение года минимальный налог упрощенцу платить не нужно.

Объяснение следующее.

Для организаций и предпринимателей на УСН с объектом "доходы минус расходы" налоговой базой по единому налогу является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Как следует из п. 6 ст. 346.18 НК РФ, минимальный налог в размере 1% от доходов уплачивается, если за налоговый период (год) сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Следовательно, платить или нет минимальный налог, упрощенец определяет только по итогам года. В течение года (за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев) минимальный налог не исчисляется и не уплачивается.

📍Отменят ли НПД в 2026 году?

Специальный налоговый режим для самозанятых не отменят до 2028 года. Об этом сообщили в пресс-службе Правительства России.

В начале октября 2025 года появились сообщения о возможном досрочном прекращении эксперимента. Поводом для этого стало постановление, в котором Совет Федерации рекомендовал Правительству России проанализировать итоги эксперимента по введению специального налога на профессиональный доход и рассмотреть возможность его завершения досрочно, т.е. в 2026 году.

В Правительстве отметили, что никаких изменений в режиме работы самозанятых до истечения срока проведения эксперимента не планируется. Он проводится с 2019 года и завершится в 2028 году, а условия налогообложения останутся прежними в течение всего срока эксперимента.

💰 С какого момента налог считается уплаченным?

В настоящее время большинство налогов, сборов, страховых взносов организации и ИП уплачивают через ЕНС. ФНС России напомнила, что обязанность по уплате считается исполненной в следующие сроки:

🔹со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП или со дня признания средств ЕНП при наличии на ЕНС совокупной обязанности;
🔹со дня, на который приходится срок уплаты налога, в счет уплаты которого зачтено сальдо ЕНС (то есть не с момента зачета, а с наступлением срока уплаты);
🔹со дня учета на ЕНС совокупной обязанности при наличии положительного сальдо;
🔹со дня зачета положительного сальдо ЕНС в счет исполнения решения налогового органа;
🔹со дня перечисления денежных средств не в качестве ЕНП в счет исполнения:
🔹обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ,
🔹НПД
🔹сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
🔹налога на сверхприбыль
🔹страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности
🔹со дня удержания налоговым агентом сумм налога (например, со дня удержания работодателем НДФЛ при выплате зарплаты).

❌ Как закрыть ИП без визита в налоговый орган?

Ведомство напомнило, что до начала процедуры прекращения деятельности предпринимателю нужно удостовериться, что он сдал всю необходимую отчетность (включая период, когда его деятельность будет прекращена), а также провести сверку по налоговым обязательствам. Проще всего заказать акт сверки расчетов в "Личном кабинете индивидуального предпринимателя" на сайте ФНС России. Он покажет все начисления, уплаты, а также начисленные пени и штрафы.

Кроме того, нужно уплатить страховые взносы за весь период своей деятельности. За 2025 год платеж составит 53 658 руб. Рассчитать сумму за неполный год можно с помощью сервиса ФНС России "Калькулятор расчета страховых взносов".

Самый простой способ прекратить деятельность ИП онлайн – подать заявление по форме № Р26001, утв. приказом ФНС России от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@, через сервис "Личный кабинет индивидуального предпринимателя", который позволяет заполнить эту форму (большинство полей заполнятся автоматически) и подписать ее. Для этого потребуется усиленная квалифицированная или простая неквалифицированная электронная подпись, выпустить которую можно в приложении "Госключ".

Убедиться в том, что процедура прошла успешно, можно при помощи сервиса "Представление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП в электронном виде". Факт исключения предпринимателя из ЕГРИП подтверждается электронной выпиской.

❓ИП занимается грузоперевозками, а также ремонтом автомобилей. На эти виды деятельности приобрел патенты, срок действия которых истекает 31.12.2025. Как ИП продлить ПСН в отношении указанных видов деятельности? Можно ли получить такие же патенты на 2026 год? Что для этого нужно?

🧐 Отвечает эксперт

Порядок получения патента в 2026 году не изменится. Однако, учитывая предполагаемые изменения налогового законодательства, в отношении грузоперевозок с 01.01.2026 ПСН применять будет нельзя.

Объяснение следующее.

Виды деятельности, при ведении которых можно применять ПСН, ограничены законом (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Следовательно, ИФНС откажет предпринимателю в выдаче патентов на предпринимательскую деятельность, которая не входит в разрешенный перечень (пп. 1 п. 4 ст. 346.45 НК РФ).

В настоящее время закон допускает применение ПСН в отношении деятельности по ремонту (техническому обслуживанию) автотранспортных средств (пп. 9 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Изменения в этой части с 2026 года не ожидаются.

Поэтому ИП вправе продолжить применение ПСН в отношении деятельности по ремонту автомобилей. Для этого он должен получить патент установленного образца на 2026 год, подав в ИФНС заявление по форме, утв. приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@.

Отметим, указанное заявление подается не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Следовательно, для получения патента сроком действия с 01.01.2026 заявление нужно подать не позднее 16.12.2025.

Что касается грузоперевозок, на рассмотрении в Госдуме находится законопроект от 29.09.2025 №1026190-8, согласно которому с 01.01.2026 применять ПСН в отношении указанного вида деятельности будет нельзя (подробнее см. здесь). Иначе говоря, ИП не сможет получить патент на деятельность по грузоперевозкам. Поэтому в отношении нее необходимо будет перейти на ОСНО или УСН.

Отметим, в отношении грузоперевозок также допустим переход на АУСН, но только при условии, что ИП будет применять этот режим ко всем видам деятельности. Так, законом запрещено совмещать АУСН с другими налоговыми режимами (п. 19 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ). Следовательно, при переходе на автоматизированную упрощенку (применительно к грузоперевозкам) ИП придется отказаться от ПСН и в отношении деятельности по ремонту автомобилей.

🧮 Облагается ли страховыми взносами пособие при увольнении в связи с выходом на пенсию?

Дополнительное выходное пособие, которое выплачивается увольняющимся пенсионерам на основании коллективного договора, страховыми взносами облагать не нужно. К таким выводам пришел Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 18.09.2025 №Ф02-2790/2025 по делу №А19-26819/2024.

Арбитры отметили следующее. В отличие от трудового договора, который регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор регулирует отношения социально-трудовые. Поэтому при решении вопроса о начислении взносов нужно оценивать суть выплаты, предусмотренной коллективным договором, а именно – является она платой за труд или носит исключительно социальный характер.

В рассматриваемом случае основанием для выплаты стало увольнение по собственному желанию или соглашению сторон впервые после наступления права на пенсию по старости. А размер пособия зависел исключительно от стажа работы увольняющегося.

Судьи констатировали, что спорная выплата никак не связана с квалификацией работника, сложностью, качеством, количеством или условиями выполнения им работы. Следовательно, она не может рассматриваться как оплата труда. А поскольку основание для ее перечисления – увольнение в связи с выходом на пенсию, то она носит исключительно социальный характер, т.е. страховыми взносами не облагается.

❌ Должен ли закрывшийся ИП подавать декларацию по НДС?

Прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не освобождает от обязанности представлять декларацию по НДС и уплачивать налог за период ведения предпринимательской деятельности. Это касается тех ИП, которые являются плательщиками НДС.

При этом для дистанционного взаимодействия с ИФНС после утраты статуса ИП необходимо использовать квалифицированную электронную подпись (КЭП) физлица, которая выдается аккредитованным удостоверяющим центром.

Таким образом, после того как ИП прекратил деятельность и снялся с учета в ИФНС, ему необходимо представить отчетность за период ведения предпринимательской деятельности в ИФНС по месту учета в качестве физлица. Подать декларацию нужно в электронной форме по ТКС. При этом подписывается она КЭП физлица.

Для настроения🙃

Когда на выходных вспомнил, что надо отправить отчет, но у кота своё мнение: "Сиводня ни работаишь!"

📕 Должна организация сообщить в военкомат об изменении семейного положения военнообязанного работника?

Если у сотрудника организации, который состоит на воинском учете, изменилось семейное положение (зарегистрирован брак), то организация должна подать об этом сведения в военкомат в течение 5 календарных дней. За непредставление этих сведений предусмотрен штраф по ст. 21.4 КоАП РФ.

Обоснуем ответ.

В соответствии с требованиями пп. "е" п. 32 Положения о воинском учете, утв. постановлением Правительства России от 27.11.2006 № 719, работник, ответственный за ведение воинского учета в организации, обязан вносить в учетные документы сведения об изменениях семейного положения. Сообщить в военкомат об изменении указанных сведений необходимо в течение 5 календарных дней со дня изменения сведений.

Порядок передачи указанных сведений (далее – Порядок) приведен в Приложении № 13 к Методическим рекомендациям по ведению воинского учета в организациях, утв. Генштабом Вооруженных Сил РФ 11.07.2017.

Информация об изменении сведений о сотруднике, состоящем на воинском учете (в частности, при изменении семейного положения), представляется в военкомат по форме, приведенной в Приложении № 2 к Порядку, утв. Генштабом Вооруженных Сил РФ 11.07.2017.

За непредставление в военкомат сведений об изменении семейного положения сотрудника, состоящего на воинском учете, предусмотрена ответственность по ст. 21.4 КоАП РФ. Так, за непредставление или несвоевременное представление сведений, необходимых для ведения воинского учета, установлен штраф для должностных лиц в размере от 40 000 до 50 000 руб.

📍Должна ли ИФНС учитывать назначение платежа при отнесении сумм на ЕНС?

По общему правилу средства, поступающие в качестве ЕНП, попадают на ЕНС того плательщика, чей ИНН указан в поле 60 платежного поручения. Именно поэтому при оплате налога за третье лицо в этом поле следует указать данные не плательщика, а того, чья обязанность погашается. Однако напрямую из положений ст. 45 НК РФ такой порядок заполнения платежного поручения не вытекает. Так, п. 15 этой статьи требует указать соответствующий ИНН, но не уточняет, где именно это нужно делать.

Как отметил Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа, такие формулировки НК РФ означают, что при разнесении поступивших сумм ИФНС не вправе руководствоваться только сведениями, указанными в поле 60 платежного поручения, и игнорировать данные, внесенные в другие поля. Поэтому если в графе "Назначение платежа" говорится, что деньги перечисляются за третье лицо с указанием его ИНН/КПП и наименования, то инспекторы должны зачислить деньги на ЕНС не плательщика, а этого третьего лица, причем независимо от того, чей ИНН внесен в поле 60 (постановление от 30.09.2025 №Ф02-3036/2025 по делу №А19-20223/2024).

🔍 ЕФС-1 не прошла входной контроль. Последует ли штраф?

Отказ в приеме формы ЕФС-1 только по причине непрохождения заданного программным продуктом алгоритма не может стать основанием для штрафа. К таким выводам пришел Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в постановлении от 01.10.2025 №Ф08-5195/2025 по делу №А53-37707/2024.

Отменяя штрафы за нарушение срока сдачи ЕФС-1, арбитры отметили, что работа с отчетностью предполагает ее проверку фондом с последующим уведомлением организации о выявленных ошибках и предоставлением 5-дневного срока для их исправления. Причем количество таких уведомлений и исправлений в отношении одной отчетности неограниченно. Из этого, по мнению судей, следует, что фонд не может просто не принять отчетность без указания в уведомлении на конкретные ошибки, неточности и расхождения, послужившие поводом для такого решения, ведь в таком случае у организации нет возможности эти ошибки устранить. Следовательно, взыскивать с нее штраф в подобной ситуации нельзя.

Кроме того, величина штрафа за нарушение срока сдачи ЕФС-1 зависит от количества застрахованных, в отношении которых не представлены сведения. Поэтому в уведомлении фонда об отказе в приеме отчетности должны быть данные не только о конкретных ошибках, но и сведения о застрахованных лицах, в отношении которых они допущены. При этом вернуть отчетность можно, только если эти ошибки носят грубый и неустранимый характер. Если же СФР может сам устранить недочеты, сопоставив информацию с другими имеющимися у него данными, то не принимать ЕФС-1 и наказывать за это фонд не вправе.

❗️С 27 октября 2025 года изменился порядок заполнения поручений на уплату ЕНП.

27 октября 2025 года Банк России внес изменения в наименования подразделений Банка России, осуществляющих функции расчетного и кассового обслуживания. Поэтому с названной даты в платежных поручениях на уплату налогов (ЕНП) меняется порядок заполнения реквизита "Наименование банка получателя средств". Остальные реквизиты не изменились.

Так, в платежных поручениях необходимо указывать следующие реквизиты:

🔸 получатель – Казначейство России (ФНС России);
🔸 ИНН получателя – 7727406020;
🔸 КПП получателя – 770801001;
🔸 наименование банка получателя средств – ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, Тула;
🔸 БИК банка получателя средств – 017003983;
🔸 номер счета Банка получателя средств – 40102810445370000059;
🔸 номер казначейского счета – 03100643000000018500.

Если в платежном поручении, заполненном после 27 октября 2025 года, налогоплательщик укажет неактуальное наименование подразделения Банка России, такое поручение Казначейство России исполнит в общем порядке. Об этом Казначейство сообщило в письме от 10.10.2025 № 07-04-05/03-29299.