❓С каким кодом дохода следует отражать в справке к расчету 6-НДФЛ компенсацию за неиспользованные отгулы, которая выплачивается при увольнении сотрудника?

🧐Отвечает эксперт

С 01.01.2025 в ст. 153 ТК РФ закреплено, что работодатели обязаны при увольнении сотрудника выплачивать компенсацию за неиспользованные дни отдыха за работу в выходные или праздничные дни. Компенсация должна выплачиваться за все отгулы, которые сотрудник не использовал в период работы у этого работодателя. Размер компенсации составит разницу между полагавшейся сотруднику оплатой работы в выходные или праздничные дни (по правилам ч. 1–3 ст. 153 ТК РФ) и фактически произведенной за эти дни оплатой (в одинарном размере). Таким образом, если работник до даты увольнения не использовал полагающиеся ему отгулы за работу в выходные дни или в праздники, он в любом случае получит компенсацию за них при увольнении.

Компенсация за дни отдыха (отгулы), не использованные до увольнения, облагается НДФЛ. Связано это с тем, что такая сумма компенсации не названа в ст. 217 НК РФ среди необлагаемых выплат.

Облагаемые НДФЛ выплаты отражаются в справке о доходах и суммах налога физического лица (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 №ЕД-7-11/649@) с указанием кода дохода. При этом коды доходов утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@.

Компенсация за неиспользованные дни отдыха при увольнении представляет собой оплату работы в выходной или нерабочий праздничный день и предусмотрена ст. 153 ТК РФ, которая так и называется – "Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни". Это вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, которое должно отражаться в справке к 6-НДФЛ с кодом 2000.

🚨 Срочно о НДФЛ и среднем заработке!

Минфин разъяснил (Письмо 17.06.2025 № 03-04-07/58993):
💡 Выплаты по среднему заработку (отпуск, командировка) — это НЕ зарплата, а выплаты в связи с предоставлением гарантий и компенсаций.

Главный вывод:
➡️ П. 6.2 ст. 210 НК РФ к ним НЕ применяется!
➡️ Доли РК и СН с этих выплат выделять НЕ нужно!

🔔 Успейте разобраться в деталях и избежать ошибок! Приглашаем на критически важный вебинар.

📅 Когда: 10 июля (Чт)
⏰ Время: 10:00-12:00 (по Улан-Удэ, МСК+5)
💰 Стоимость: 2 300 руб.

Для кого: Главных бухгалтеров, бухгалтеров по зарплате (коммерция/бюджет).

Что разберем:
1. Отмена долей РК и СН в НДФЛ: разбираем изменения.
2. НДФЛ с компенсаций при увольнении - важные нюансы.
3. Примеры расчетов в 1С и КАМИН.
4. Ответы на ваши вопросы.

👩‍💼 Лектор: Ирина Яковлева (консультант-эксперт по зарплате, ГК "Стэк").

➡️ Зарегистрироваться и не упустить важное:
https://forms.gle/XKMVrKV82sLNzLuAA

🖌 Как перевыпустить электронную подпись?

Если у ИП или организации заканчивается срок действия сертификата электронной подписи (ЭП), то ее можно перевыпустить с помощью личного кабинета. Для этого необходимо заполнить заявление на перевыпуск электронной подписи. Делается это в личном кабинете:

🔸юрлица в разделе "Заявления. Запросы" – "Электронная подпись (КЭП)",
🔸ИП в разделе "Услуги. Сервисы" – "Перевыпуск сертификата ЭП".

При этом перевыпустить подпись можно, только пока она является действующей. Если срок действия электронной подписи истек и налогоплательщик не успел перевыпустить новую, необходимо снова обратиться в ИФНС либо в офис обслуживания доверенного лица Удостоверяющего центра ФНС России. Услуга оказывается независимо от места регистрации заявителя.

Для получения ЭП необходимо предоставить:

🔸основной документ, удостоверяющий личность (оригинал);
🔸СНИЛС;
🔸идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
🔸USB-носитель ключевой информации (токен), сертифицированный ФСТЭК России или ФСБ России, для записи КЭП.

🙋🏻‍♂️ У сотрудника трое детей в возрасте до 12 лет. Сотрудник в разводе. Он выплачивает алименты матери, с которой проживают дети. Может ли такой сотрудник взять отпуск в любое удобное для него время вне зависимости от графика отпусков?

Отвечает эксперт🧐

Сотрудник, у которого трое и более несовершеннолетних детей, вправе взять ежегодный отпуск в любое удобное для него время, причем независимо о того, проживает он с детьми или нет.

Обоснуем ответ.

Работодатель обязан предоставлять работникам ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска по общему правилу составляет 28 календарных дней.

Отдельным категориям работников работодатель обязан предоставлять ежегодный отпуск в удобное для них время. Например, сотрудникам с тремя (и более) детьми в возрасте до 18 лет. Право взять отпуск независимо от графика отпусков сохраняется за работником до достижения младшим ребенком возраста 14 лет.

Статья 262.2 ТК РФ не ставит предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска многодетному работнику в зависимость от места проживания детей (например, с бывшей женой). Поэтому факт совместного или раздельного проживания с собственными детьми сотрудника не влияет на его право выбора времени использования ежегодного отпуска.

Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется работнику в соответствии с графиком отпусков, который утверждается работодателем не позднее чем за две недели до наступления календарного года.

При составлении графика отпусков в него необходимо включать ежегодные отпуска работников, которые имеют право на отпуск в удобное для них время года, но обязательно нужно учесть их пожелания по датам. При этом такие работники вправе использовать отпуск в любое удобное для них время, то есть пойти в ежегодный отпуск не по графику. Для этого они должны подать заявление работодателю. При этом работодатель не вправе отказать такому работнику в изменении даты начала отпуска.

🧮 Когда годовая премия за выполнение КПЭ (KPI) не включается в средний заработок?

Четвертый КСОЮ рассмотрел спор о включении премии по программам КПЭ в расчет среднего заработка. Судьи установили, что приказом работодателя определена оценка достижения работником индивидуальных и корпоративных ключевых показателей за год (в процентах), а также размер премии за индивидуальные производственные достижения. При этом по условиям трудового договора начисленная премия не входит в состав среднего заработка. А в соответствии с Положением об оплате труда поощрительные выплаты за индивидуальные результаты выполнения целей по программе КПЭ (целевая часть зарплаты, факт выплаты и величина которой зависит от степени достижения общекорпоративных и индивидуальных целей работника) не поименованы в разделе "Гарантированная заработная плата".

Этого оказалось достаточно, чтобы определением от 14.03.2024 по делу №88-6706/2024, 2-1611/2023 суд признал, что указанная выплата не подлежит включению в расчет среднего заработка.

Для настроения🙃

Как хорошо, что можно в отпуск сразу после отчетности.
Плохо, что эта отчетность никогда не заканчивается.😂

📃 Расчетный листок может стать основанием для включения премий в расчет среднего заработка

В расчете среднего заработка необходимо учитывать только те премии и вознаграждения, которые указаны в трудовом, коллективном договорах или локальных нормативных актах (ЛНА) в качестве оплаты труда. При этом если премия не поименована в качестве составляющей части оплаты труда, но выплачивается регулярно, ее также нужно включать в расчет среднего заработка.

Так, судьи Девятого КСОЮ установили по расчетным листкам, что работнику ежемесячно назначались премии за прошедший месяц. Эти выплаты суд постановил включить в расчет среднего заработка.

Также в одном из месяцев работнику была назначена премия с формулировкой в расчетном листке "месячная выплата суммой за октябрь". По утверждению работодателя, это разовая премия в связи с профессиональным праздником, которая не должна учитываться при расчете среднего заработка.

Однако суд с работодателем не согласился. Как указано в определении от 07.09.2023 № 88-7284/2023, в расчетном листке указаний на то, что премия носит разовый характер, нет, следовательно, премия должна включаться в расчет среднего заработка.

📩 Будет ли штраф за задержку ответа по СЭДО, если он отправлен сразу после получения документов?

Все пособия (в том числе единовременное при рождении ребенка) СФР выплачивает самостоятельно. При этом работодателю может быть направлен запрос недостающих сведений, на который он должен ответить в течение 2 рабочих дней. За нарушение этого срока работодателя ждет штраф в размере 5000 руб. по ч. 3 ст. 15.2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

В постановлении от 29.04.2025 № Ф05-5067/2025 по делу № А40-229627/2024 судьи АС Московского округа отметили, что если документы, необходимые СФР, на дату исполнения запроса у работодателя отсутствовали, то привлечь его к ответственности нельзя.

В деле, которое дошло до суда, запрос был направлен 21 марта 2024 года, а документы (заявление о выплате единовременного пособия в связи с рождением ребенка, свидетельство о рождении ребенка, справка о рождении ребенка, справка с места работы отца ребенка) работодатель отправил в СФР только 8 апреля. При этом, как выяснили судьи, до 8 апреля у работодателя не было этих документов. Следовательно, привлечение к ответственности незаконно.

📖 Нужно ли подавать в СФР подраздел 1.2 формы ЕФС-1 в отношении работников, отсутствующих по неизвестным причинам?

Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР) разъяснил, нужно ли подавать в СФР подраздел 1.2 формы ЕФС-1 в отношении работников организации, которые больше месяца отсутствуют на работе по невыясненным причинам.

В своем письме от 26.06.2025 № 19-20/33470 ведомство отмечает, что в случае отсутствия работника организации на рабочем месте больше месяца по невыясненным причинам работодатель представляет подраздел 1.2 "Сведения о страховом стаже" формы ЕФС-1 по такому работнику.

Отдельной строкой следует выделить период отсутствия работника на рабочем месте. При этом в графе "Дополнительные сведения" (столбец "Особенности исчисления страхового стажа") подраздела 1.2 следует указать код "НЕОПЛ".

1️⃣ Организация с одним участником сможет быть единственным учредителем другой организации

По действующим нормам хозяйственное общество не может иметь в качестве единственного участника другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица.

Совет Федерации одобрил законопроект, который вносит изменения в законы об ООО и об АО. Так, организации смогут иметь в качестве единственного участника другую организацию, состоящую из одного лица (учредителя). Аналогичные поправки в ст. 66 ГК РФ уже внесены Федеральным законом от 24.06.2025 № 178-ФЗ.

В ближайшее время закон поступит на подписание Президенту РФ. Планируется, что изменения вступят в силу 01.08.2025.

🧮 Сумму НДФЛ на вклады за 2024 год можно рассчитать в ЛК

Один из видов доходов, облагаемых НДФЛ, – это проценты по вкладам в банках, которые находятся на территории РФ. НДФЛ облагается доход как по рублевым, так и по валютным вкладам (проценты пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода).

ФНС России сообщила, что в личных кабинетах налогоплательщиков (физлиц) размещена информация о сумме полученных в 2024 году процентных доходах от банковских вкладов. Сумму налога к уплате рассчитает ИФНС (на основе информации, предоставленной банками) и пришлет уведомление. Однако налогоплательщики уже сейчас могут рассчитать, сколько придется заплатить.

НДФЛ облагается общая годовая сумма процентного дохода за минусом необлагаемой суммы. Иначе говоря, из налоговой базы исключается сумма процентов, рассчитанная как произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших на 1-е число каждого месяца в налоговом периоде.

В 2024 году максимальное значение ключевой ставки составляло 21%. Следовательно, необлагаемый максимум за 2024 год составляет 210 тыс. руб. (1 млн руб. х 21%). Полученный сверх этой суммы совокупный процентный доход подлежит налогообложению.

Пример

В 2024 году у гражданина был открыт вклад и накопительный счет. В общей сумме он получил доход 200 тыс. руб. В этом случае ему не придется платить НДФЛ с полученного дохода.

Если доход составит, например, 300 тыс. руб., то НДФЛ следует заплатить с суммы 90 000 руб. (300 000 руб. – 210 000 руб.). В этом случае сумма налога к уплате составит 11 700 руб. (90 000 руб. х 13%). Заплатить его необходимо не позднее 01.12.2025.

📝 Согласие на обработку персональных данных с 1 сентября 2025 года будет оформляться отдельно.

По общему правилу для обработки персональных данных оператору нужно получить письменное согласие субъекта персональных данных. Такое согласие должно быть конкретным, предметным, информированным, сознательным и однозначным. При этом согласие предоставляется в любой форме, которая позволяет подтвердить факт его получения (если иное не установлено федеральным законом).

В некоторых случаях оператор может обрабатывать персональные данные без согласия субъекта на их обработку, например, для осуществления обязанностей, возложенных на оператора законом, и др.

С 1 сентября 2025 года в ч. 1 ст. 9 Закона № 152-ФЗ вводится дополнительное требование. Согласие на обработку персональных данных необходимо оформлять отдельно от другой информации, других документов, которые подтверждает и (или) подписывает субъект персональных данных. Это устранит правовую неопределенность, благодаря которой недобросовестные операторы персональных данных дезориентируют граждан в вопросах предоставления согласия на обработку их персональных данных, определения условий и целей обработки таких данных. Дело в том, что на практике согласие на обработку персональных данных включается в пользовательские соглашения, которые размещаются на различных информационных ресурсах (сайтах) или предоставляются офлайн. В таких соглашениях, как правило, среди прочих условий предусмотрены условия о предоставлении согласия на обработку персональных данных, в т. ч. в целях их передачи неопределенному кругу лиц.

Такие пользовательские соглашения часто считаются заключенными, если гражданин использует сайт, просматривая размещенную информацию, или ставит галочку в специальной графе.

Если гражданин принял условия пользовательского соглашения, он автоматически предоставил оператору доступ к своим персональным данным. В такой ситуации персональные данные этого гражданина в дальнейшем могут передать для использования неограниченному кругу лиц.

Внесенные в Закон № 152-ФЗ изменения позволят исключить такую практику и уменьшить риск утечек персональных данных граждан и их противоправное использование впоследствии.

🫣 Увеличен штраф за несообщение гражданином в военкомат о переезде на новое место пребывания

Если гражданин, подлежащий воинскому учету, сменил место пребывания (без регистрации), он обязан сообщить об этом в письменной или электронной форме через портал Госуслуг в военкомат или орган местного самоуправления (в случае отсутствия военкомата) либо явиться в военкомат. Сделать это необходимо в двухнедельный срок со дня переезда.

С 7 июля 2025 года увеличился размер штрафа за неисполнение обязанности по уведомлению военкомата (органа местного самоуправления) о смене места пребывания. Он составляет от 10 000 до 20 000 руб. (ранее – от 1 000 до 5 000 руб.).

Такой же размер штрафа установлен за неявку гражданина в военкомат в установленный законом срок при переезде на новое место пребывания, не подтвержденное регистрацией. Отметим, что ранее наказание за неявку не было предусмотрено.

Такие санкции за неисполнение гражданами обязанностей по воинскому учету предусмотрены в новой ч. 2.1 ст. 21.5 КоАП РФ.

Новый размер штрафа применяется за нарушения, совершенные с 7 июля 2025 года.

🤰 Обучающимся с 01.09.2025 увеличат пособие по беременности и родам

Госдума РФ в трех чтениях приняла закон, согласно которому с 01.09.2025 меняется порядок расчета и назначения пособия по беременности и родам женщинам, обучающимся очно в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования, образовательных организациях дополнительного профессионального образования и научных организациях.

Предлагается назначать пособие из величины 100% прожиточного минимума трудоспособного населения в субъекте РФ по месту жительства (пребывания) или фактического проживания женщины (п. 3 ст. 1 закона). Кроме того, выплачивать пособие будет СФР (п. 2 ст. 1 закона).

Например, для женщин, проживающих в Московской области, с 1 сентября пособие по беременности и родам в общем случае (за 140 дней отпуска) составит 98 182 руб. (21 309 руб. / 30 дн. x 140 дн.). В настоящее время при среднем размере стипендии от 2 000 руб. до 5 000 руб. в месяц пособие составляет от 9 333 руб. до 23 333 руб. за 140 дней отпуска по БиР.

❓ Как сдать отчетность после утраты статуса ИП

В своем сообщении УФНС напоминает, что после закрытия статуса ИП физическое лицо продолжает нести обязательства по подаче налоговой отчетности и уплате налогов за период, когда велась предпринимательская деятельность.

При этом для направления отчетности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи необходимо соблюдать ряд важных условий:

🔹после прекращения деятельности ИП необходимо получить новую подпись (уже как физлицо) в аккредитованном удостоверяющем центре (актуальный перечень таких центров ведет Минцифры РФ);
🔹подача документов осуществляется по месту учета налогоплательщика.

В связи с этим УФНС рекомендует бывшим ИП заранее подготовить все необходимые документы и убедиться в наличии действующей квалифицированной электронной подписи перед подачей отчетности. Это поможет избежать задержек и обеспечить своевременное исполнение налоговых обязательств.

💊 Можно ли уволить работника по собственному желанию, который находится на больничном?

Трудовой кодекс РФ запрещает увольнять работника на больничном по инициативе работодателя. Следовательно, если работник написал заявление на увольнение, т. е. увольняется по собственной инициативе, то его временная нетрудоспособность на дату увольнения не мешает прекратить с ним трудовой договор.

Отметим, не имеет значения, в какой последовательности происходили события: работник сначала написал заявление на увольнение, а потом заболел или сначала заболел, а потом прислал заявление на увольнение. В обоих случаях его можно уволить.