📑Поставщик сменил юрлицо. Могут ли снять расходы и вычеты?

Перевод поставщиком деятельности с одного юрлица на другое не может быть основанием для корректировки налоговых обязательств у покупателя, даже если у нового юрлица признаки технической компании. К таким выводам пришел Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 22.10.2025 №Ф09-3548/25 по делу №А71-10251/2023.

Отменяя доначисления, которые провела ИФНС в подобной ситуации, арбитры отметили, что перевод поставщиком деятельности с одного юрлица на другое находится вне зоны контроля налогоплательщика-покупателя. Поэтому вменять этот факт ему в вину и производить на этом основании доначисления нельзя.

В рассматриваемом случае с поставщиком были длительные хозяйственные отношения, реальность которых ИФНС под сомнение не ставит. Смена юрлица не привела к изменению руководства: от имени обеих компаний действовал один и тот же человек. При таких обстоятельствах у покупателя не было оснований для сомнения в возможности нового юрлица осуществлять деятельность по изготовлению и поставке соответствующей продукции. Значит, нельзя говорить, что покупатель не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, поэтому должен нести ответственность за невыполнение им своих налоговых обязательств.

❓Работник отработал несколько часов в выходной день. В качестве компенсации за такую работу он выбирает другой день отдыха. В течение какого срока работник может использовать отгул за работу в выходной день?

🧐Отвечает эксперт

Срок, в течение которого работник вправе использовать другой день отдыха (отгула) за работу в выходной или нерабочий праздничный день, зависит от того, когда именно работник заработал этот отгул (до 1 марта 2025 года или после).

Обоснуем ответ.

Согласно ст. 153 ТК РФ, работодатель обязан компенсировать работу в выходной или нерабочий праздничный день по выбору сотрудника:

🟠 повышенной оплатой
🟠 или предоставлением другого дня отдыха (отгула).

Отгул предоставляется сотруднику, вышедшему на работу в выходной или в праздничный нерабочий день, только по его желанию. В этом случае работа в такой день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит (ч. 4 ст. 153 ТК РФ). При этом работнику предоставляется полный день отдыха, то есть независимо от количества часов, отработанных в выходной или нерабочий праздничный день (письма Минтруда России от 18.05.2021 № 14-6/ООГ-4466, от 07.10.2020 № 14-2/ООГ-15728).

Работник, у которого есть отгулы за работу в выходные или нерабочие праздничные дни после 1 марта 2025 года, может использовать такие отгулы в течение года с даты работы в выходной или праздник (ч. 5 ст. 153 ТК РФ). Если в течение года работник не использует отгулы, право на которые у него возникло после 01.03.2025, они не сгорают. В такой ситуации сотрудник потеряет право на использование отгулов в качестве дней отдыха, но при увольнении он получит компенсацию за все неиспользованные отгулы (ч. 6 ст. 153 ТК РФ).

Если у сотрудника есть неиспользованные отгулы за работу до 1 марта 2025 года (например, за предыдущие годы), он может их использовать в 2025 году и в последующие годы. На такие отгулы ограничения, установленные ч. 5 ст. 153 ТК РФ, не распространяются. Это подтвердил Роструд в письме от 10.04.2025 №ПГ/06126-6-1.

Следовательно, работодатель не вправе отказать работнику в использовании этих отгулов и обязан их предоставить.

Отметим, что сотруднику, который не использовал до дня увольнения отгулы, накопленные до 1 марта 2025 года, работодатель обязан при увольнении выплатить компенсацию за неиспользованные отгулы, учитывая судебную практику, которая сформировалась до вступления в силу Федерального закона от 30.09.2024 № 339-ФЗ.

🛠 Вправе ли самозанятый ИП оказывать услуги бывшему работодателю?

Применение НПД регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ. При этом плательщики НПД (самозанятые) должны соблюдать ограничения, предусмотренные ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ. Предусмотрено, что доход самозанятого от выполнения работ (оказания услуг) для работодателя (в т. ч. бывшего им менее двух лет назад) не признается объектом НПД.

Эти ограничения действуют в отношении всех плательщиков НПД – со статусом ИП и без такого статуса.

Таким образом, ИП на НПД вправе оказывать услуги организации, с которой ранее состоял в трудовых отношениях, и уплачивать НПД с полученного дохода, если с даты расторжения трудового договора прошло более двух лет. Если с даты расторжения трудового договора прошло менее двух лет, то полученные доходы облагаются НДФЛ в общем порядке.

🏖 Как начислять аванс сотруднику, который полмесяца был в отпуске?

В Трудовом кодексе РФ отсутствует такое понятие, как "аванс". Заработная плата выплачивается сотруднику не реже чем каждые полмесяца. Конкретные даты ее выплаты устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

При этом контролирующие органы неоднократно указывали, что при выплате заработной платы 2 раза в месяц работодатель должен не ограничиваться формальным выполнением норм статьи 136 ТК РФ. При выплате зарплаты за полмесяца работодателю следует учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу).

Если в первой половине месяца у работника не было отработанных дней, то аванс ему не полагается. Если в первой половине месяца у работника были отработанные дни, то зарплату за этот период необходимо выплатить пропорционально отработанному времени.

🔖 Можно ли направить работника в командировку в день закрытия им больничного

Роструд разъяснил, вправе ли работодатель направить работника в командировку в день закрытия им листка временной нетрудоспособности.

В своем письме от 07.10.2025 № ТЗ/7593-6-1 ведомство напоминает, что согласно части первой статьи 183 ТК РФ при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральными законами.

Из смысла действующих законодательных норм следует, что листок нетрудоспособности удостоверяет нетрудоспособность граждан, подтверждая их временное освобождение от работы. При этом в день закрытия листка нетрудоспособности работник также свободен от исполнения трудовых обязанностей и, по нашему мнению, должен приступить к работе в первый рабочий день (смену) после окончания периода временной нетрудоспособности.

Таким образом, работодатель не вправе направлять работника в служебную командировку в период его временной нетрудоспособности, в том числе в последний день этого периода.

❓При начислении и выплате ежемесячной премии по итогам работы за предыдущий месяц (например, в октябре за сентябрь) к какому периоду необходимо относить эту премию при расчете среднего заработка – в октябрь или сентябрь?

Отвечает эксперт🧐

В соответствии со ст. 139 ТК РФ расчет средней заработной платы работника производится из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно).

Порядок расчета среднего заработка для начисления отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск установлен Положением, утв. постановлением Правительства РФ от 24.04.2025 № 540 (далее – Положение).

Порядок учета премий в целях исчисления среднего заработка установлен п. 15 Положения. Порядок учета премии зависит от того, в каком периоде эта премия начислена. Так, ежемесячные премии учитываются полностью, если начислены в расчетном периоде. Таким образом, в норме говорится о периоде начисления, а не о периоде, за который премия начислена, и не о периоде, в котором она выплачена.

Поэтому если премия начислена в октябре, она относится к расчетному периоду, в который входит этот месяц.

Например, если работник идет в отпуск в ноябре 2025 года, учитываться должны те ежемесячные премии, которые начислены с 1 ноября 2024 г. по 31 октября 2025 г., при этом премия, начисленная в ноябре 2024 года за октябрь 2024 года, входит в расчет.

Если работник идет в отпуск в октябре 2025 года, учитываются ежемесячные премии, начисленные с 1 октября 2024 г. по 30 сентября 2025 г. Поэтому премия за сентябрь, начисленная в октябре 2025 года за сентябрь, не включается в расчет.

👀 Должно ли соглашение об увольнении содержать условие о выплате выходного пособия?

В судебной практике не раз отмечалось, что увольнение по соглашению сторон законно, только если волеизъявление работника направлено на прекращение трудовых отношений. Рассматривая дело о незаконном увольнении по соглашению сторон, Верховный Суд РФ пришел к выводу, что отсутствие в соглашении об увольнении условия о выплате выходного пособия свидетельствует о вынужденном характере увольнения.

Отсутствие в соглашении о расторжении трудового договора, заключенном работником и работодателем, каких-либо дополнительных гарантий (компенсаций), предоставляемых работнику работодателем, не отвечает интересам работника, поскольку в таком случае для работника, не имевшего намерения расторгать трудовой договор, теряется смысл заключения соглашения о прекращении трудового договора.

Таким образом, судьи установили презумпцию выплаты выходного пособия при увольнении по соглашению сторон. Без такого условия существенно возрастает риск признания увольнения незаконным.

Поздравляем Вас с профессиональным праздником!🎉

Бухгалтер — это профессия, требующая внимательности, ответственности и усидчивости, поэтому хочется пожелать вам терпения, трудолюбия, легкости в работе, побольше счастливых, спокойных моментов и запоминающихся выходных!

📊 Может ли выплата премии заменить индексацию зарплаты?

Индексация заработной платы – это регулярное увеличение сумм, выплачиваемых работникам, для обеспечения нормального уровня жизни в условиях роста цен на товары и услуги (ст. 134 ТК РФ). Индексация заработной платы является обязанностью, а не правом работодателей. Это следует из ст. 134 ТК РФ, которая не предусматривает возможность не проводить индексацию. Однако форма индексации законодательством не определена.

Это позволяет работодателям вместо индексации выплачивать работникам премии. Как указали судьи Первого КСОЮ в определении от 07.10.2025 № 88-25053/2025, такая выплата заменяет повышение оплаты труда, если не является гарантированной частью заработной платы.

❗️ Как узнать о задолженности по налогам?

Отрицательное сальдо ЕНС (ЕНП меньше совокупной обязанности) свидетельствует о задолженности (недоимке) перед бюджетом (п. 2 ст. 11 НК РФ). Узнать о состоянии сальдо ЕНС (в т. ч. отрицательном) можно следующими способами:

🔸 в личном кабинете налогоплательщика или в учетной бухгалтерской системе,
🔸 запросить в ИФНС справку о сальдо ЕНС,
🔸 подключив услугу по информированию о налоговой задолженности посредством СМС или в форме электронного письма.

Для подключения услуги по информированию о налоговой задолженности посредством СМС или в форме электронного письма необходимо направить в ИФНС согласие по форме, утв. приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1135@. Сделать это можно в личном кабинете налогоплательщика или через мобильное приложение.

📃 Как получить справку о состоянии расчетов по страховым взносам

Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР) разъяснил, как работодатели могут сверить расчеты по страховым взносам с СФР.

В своем сообщении ведомство напоминает, что работодатели могут получить в СФР справку о состоянии расчетов по страховым взносам.

Указанный документ отражает:

🔹уплаченные страховые взносы;

🔹возможные пени и штрафы;

🔹возмещение излишне понесенных расходов.

На основании такой справки можно сверить точность своих расчетов с территориальным органом СФР и убедиться, что у компании нет задолженности или переплаты.

Запросить данную справку можно:

🔸через личный кабинет страхователя на сайте СФР;

🔸в клиентской службе СФР;

🔸через вашего оператора ЭДО.

📌 Какие выплаты входят в МРОТ?

Заработная плата сотрудника, полностью отработавшего за период оплаты норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.

В заработную плату включается не только оклад, но и стимулирующие и компенсационные выплаты. К компенсационным выплатам относятся выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных. Такой работой признается работа в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни, сверхурочная работа и др.

Третий КСОЮ подтвердил сложившуюся в судебной практике точку зрения, согласно которой не могут включаться работодателем в состав МРОТ такие выплаты компенсационного характера, как:

🔺районный коэффициент (коэффициент) и процентная надбавка, начисляемые в связи с работой в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях,
🔺выплаты за сверхурочную работу,
🔺оплата работы в ночное время,
🔺оплата работы в выходные и нерабочие дни,
🔺дополнительная оплата (доплата) за совмещение профессий (должностей).

Указанные выплаты производятся после определения размера заработной платы с выполнением конституционного требования об обеспечении минимального размера оплаты труда. Иными словами, все указанные выплаты начисляются на заработную плату, превышающую МРОТ.

🎄Вопрос: Организация украсила офис гирляндами, установила новогоднюю елку. Можно ли учесть расходы на покупку ели и новогодних украшений при расчете налога на прибыль?

🧐 Отвечает Эксперт

При расчете налога на прибыль можно учесть расходы, которые являются экономически обоснованными и направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Покупку ели и украшений для офиса учитывать в расходах рискованно. Поэтому такие расходы в целях налога на прибыль безопаснее не учитывать.

Однако если офис посещают партнеры и клиенты, новогоднее оформление может способствовать созданию благоприятного имиджа организации и повышению уровня продаж или спроса на услуги. В таком случае расходы на новогодние украшения офиса можно учесть в качестве прочих (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Однако не исключено, что свою позицию придется отстаивать в суде.

👀 Начислять ли страховые взносы на компенсацию платы за выбор места в самолете?

Согласованная с работодателем дополнительная плата за предварительный выбор места при перелете является частью командировочных расходов и страховыми взносами не облагается. К таким выводам пришел Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 16.09.2025 № Ф04-2622/2025 по делу № А27-23556/2024.

Судьи отметили, что по правилам ст. 168 ТК РФ командированному сотруднику возмещаются не только затраты на проезд, наём жилья и суточные, но и иные расходы, которые произведены после согласования с работодателем. Поэтому если внесение платы за выбор места в самолете предусмотрено действующими в обществе локальными правовыми актами и согласовано с работодателем, эта сумма становится частью командировочных расходов и страховыми взносами не облагается.

📲 Чем рискуют продавец и покупатель при оплате товара мобильным переводом?

УФНС России по Республике Бурятия разъяснило, какие риски существуют при оплате товаров и услуг мобильным переводом без получения кассового чека. Такая практика находит все большее распространение (за 8 месяцев в Бурятии это нарушение выявлено 40 раз).

Неприменение ККТ при расчетах за товары, работы или услуги может привлечь внимание контролирующих органов, поскольку это приводит к снижению налоговых поступлений, искажению аналитических и статистических данных, формируемых на основе информации ККТ, и снижает уровень защиты прав потребителей.

Рискует и покупатель. Так, оплатив товар или услугу переводом, он теряет возможность доказать факт оплаты конкретного товара или услуги в случае обращения с жалобой на их качество. Кроме того, есть риск вовлечения покупателя в незаконную предпринимательскую деятельность или различные финансовые схемы. В этом случае покупателю придется доказывать свою непричастность к ним.

В УФНС отметили, что по каждому обращению граждан о факте невыдачи кассового чека налоговым органом проводятся профилактические и контрольные мероприятия, в том числе с привлечением виновных лиц к административной ответственности.

📈 Может ли суд произвести дополнительную индексацию зарплаты?

Все работодатели обязаны проводить индексацию заработной платы (ст. 134 ТК РФ). При этом организации негосударственного сектора экономики самостоятельно определяют порядок индексации и закрепляют его в локальных нормативных актах. Но суд может посчитать, что проведенная индексация была недостаточной, после чего произвести дополнительное начисление.

Так произошло в ходе рассмотрения спора Восьмым КСОЮ. Экспертиза, проведенная в суде, установила, что произведенная работодателем индексация была частичной и должна быть доиндексирована.

При этом в отношении сроков исковой давности по требованиям о проведении индексации судьи отметили следующее. Поскольку в рассматриваемом случае в локальных актах работодателя точные сроки индексации заработной платы установлены не были, узнать о нарушении своих прав работник мог только в день увольнения. Следовательно, годичный срок на подачу иска в суд по ст. 392 ТК РФ в данном случае исчисляется с даты увольнения.

🧾 Может ли ИФНС считать расходы по банковской выписке?

В рамках камеральной проверки инспекторы могут сравнивать указанные в декларации расходы с информацией из банковской выписки. Если данные не сходятся, налоговая вправе запросить пояснения и подтверждающие документы, а при их отсутствии – отказать в признании лишних расходов. К таким выводам пришел Арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 05.11.2025 № Ф01-3413/2025 по делу № А11-3304/2024.

При проверке декларации по УСН инспекция обнаружила расхождение между суммой заявленных расходов и сведениями из банка. Разница составила 18 млн руб., что стало поводом для запроса документов, подтверждающих расходы. Предоставить эти документы налогоплательщик отказался, сославшись на отсутствие у ИФНС права их требовать при проведении камеральной проверки. Тогда налоговая отказала в учете спорных расходов и доначислила предпринимателю налог.

Арбитры, рассмотрев спор, встали на сторону ИФНС. Суд отметил, что камеральный формат контроля направлен на выявление ошибок в налоговой отчетности и оперативное реагирование на такие нарушения. Поэтому в случае сомнений в правильности заполнения декларации они должны запросить у налогоплательщика пояснения и подтверждающие документы. А если они не представлены, следует скорректировать налоговые обязательства на основе имеющейся информации. Налоговая выгода не обоснованная, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Документы, опровергающие выводы инспекции, ни во время проверки, ни при рассмотрении дела в суде предприниматель не представил.