Когда счет единый...

Что ждать налогоплательщикам с введением Единого налогового счета (ЕНС)

С 01.01.2023 заработал новый порядок учета платежей в бюджетную систему РФ. По задумке авторов, он должен стать более удобным как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов.

Преимущества ЕНС (ст. 11.3 НК РФ):

✔️ в отношении каждого налогоплательщика (как физического, так и юридического лица) формируется единое сальдо расчетов с бюджетом;
✔️ упрощается процесс внесения платежей в бюджет (предусмотрены универсальные реквизиты для всех налогов);
✔️ уплата налога осуществляется единым налоговым платежом (ЕНП).

Дополнительная опция «Поделись с другом» позволяет налогоплательщику, имеющему положительное сальдо на ЕНС, зачислить переплату на ЕНС другого лица.

На что обратить внимание:

❗️ изменяются правила возврата (зачета) переплаты, ст. 78 и 79 НК РФ изложены в новой редакции. Действовавшее ранее ограничение в три года (п. 7 ст. 78, п. 3 ст. 79 НК РФ) отменяется, т.е. теперь появляется возможность вернуть (зачесть) налог и за пределами трехлетнего периода;
❗️ появляется новая форма отчетности – уведомление об исчисленных суммах (п. 9 ст. 58 НК РФ);
❗️ установлен единый срок сдачи отчетности – 25 число месяца, а также единый срок уплаты налогов – 28 число месяца;
❗️ переплаты, по которым в декабре 2022 года истекает 3-летний срок со дня их уплаты (пп. 2 п. 3 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ);
❗️ ЕНП не покрывает собой административные штрафы, пошлины и НДФЛ с выплат иностранцам с патентом.

Безусловно, всем участникам этих отношений потребуется некоторое время на адаптацию к новому режиму. По-прежнему спорными остаются ряд моментов – к примеру, как отмена трехлетнего срока для возврата (зачета) налога соотносится со сроком исковой давности.

Мы будем отслеживать процесс внедрения ЕНС и информировать о разрешении возникающих вопросов.

Завершаем рабочую неделю новостями:

🔹 В Госдуме предложено принять к рассмотрению законопроект о введении уголовной ответственности за представление в налоговые органы заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций. Проект предусматривает наказание за причинение указанными действиями крупного либо особо крупного ущерба гражданам или организациям.

🔹 Опубликовано Письмо ФНС России об определении понятия «объект бытового обслуживания» в целях налога на имущество организаций, взимаемого по кадастровой стоимости.

🔹 На официальном портале проектов НПА размещен проект Указа Президента РФ о временном порядке исполнения обязательств по внешнеторговым контрактам, позволяющем зачислять возвращенный аванс на счета в зарубежных банках с 8 августа 2022 года.

🔹 Налогоплательщикам напомнили об изменениях в применении кадастровой стоимости за период 2023 года по налогу на имущество и земельному налогу. Так, в отношении недвижимости будет применяться старая кадастровая стоимость (за 2022 год), если стоимость, подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает ее (кроме случая изменения стоимости вследствие изменения характеристик объектов).

И снова о роли налогового агента в приобретении электронных услуг

В 2019 после отмены для российских покупателей электронных услуг обязанности налогового агента по НДС участники рынка для поддержания отношений привлекали российских посредников, отвечавших на основании агентских договоров с иностранным провайдером за получение оплаты и ее перечисление. Конструкция позволяла поставщику не вставать на налоговый учет в РФ, исчисление и уплату НДС в бюджет осуществлял налоговый агент – российский посредник.

Жизнеспособность подхода Минфин не раз подтверждал в письмах, например от 24.04.2019 №03-07-08 / 29927, от 16.04.2019 №03-07-08 / 27132.

С октября 2022 российским покупателям вернули обязанность налогового агента по НДС. Но норма о налоговом агенте – российском посреднике, участвующем в расчетах, не изменилась. Казалось бы, ничего не должно поменяться и в подходе к конструкции и распределению в ней ролей по уплате НДС. Но вот покупатель, столкнувшийся со сложностями перечисления оплаты иностранному провайдеру, обратился с вопросом, кто будет налоговым агентом, если провайдер заключил с российским юрлицом агентский договор на взимание задолженности в его пользу.

Минфин в Письме от 22.11.2022
№ 03-07-08/114178 отвечает, что покупатель является налоговым агентом, даже если оплата перечисляется на счет российского лица, осуществляющего по поручению иностранного провайдера сбор денег за оказанные им услуги.

Такой вывод противоречит нормам ст. 174.2 НК РФ, указывающим, что роль налогового агента возникает у покупателя, если иное не предусмотрено п. 10 этой статьи, т.е. если в цепочке отношений нет российского посредника, участвующего в расчетах.

Ранее мы отмечали разъяснения по этой теме, которые вступали в противоречие с нормами НК РФ, но они имели скорее положительный эффект для налогоплательщиков. Это письмо создает налоговые риски для покупателей, ведь при такой позиции Минфина им как налоговым агентам может быть доначислен НДС, даже если с этой же операции на основании норм НК РФ НДС заплатит посредник.

Команда юридической фирмы «Щекин и партнеры» сопровождала заключение компанией «Черногорская ГРК» соглашения о защите и поощрении капиталовложений с участием Российской Федерации и Красноярского края от 27.12.2022.

Проект компании с инвестициями на сотни миллиардов рублей является одним из самых крупных из числа тех, в отношении которых заключено СЗПК.

«Черногорская ГРК», входящая в группу компаний «Русская Платина», занимается разработкой Черногорского месторождения руды, содержащей металлы платиновой группы, а также осуществляет строительство нового горнообогатительного комплекса.

Юристы «Щекин и партнеры» консультировали инвестора в отношении порядка заключения СЗПК, готовили необходимые для этого документы, анализировали инфраструктуру проекта для последующего применения мер государственной поддержки, осуществляли выбор стабилизируемых актов публичной власти, оказывали компании поддержку при взаимодействии с органами государственной власти на уровне РФ и Красноярского края.

Проектом руководили управляющий партнер юридической фирмы «Щекин и партнеры» Денис Щекин и старший юрист Михаил Еремин.

Денис Щекин: «Мы признательны за оказанное нашей команде доверие, ведь участие в заключении каждого соглашения позволяет нам накапливать бесценный опыт в применении законодательства о защите и поощрении капиталовложений».

Сегодня пятница, значит пришло время новостей прошедшей недели:

📍 На сайте ФНС опубликовано письмо о порядке уплаты НДФЛ в переходный период в связи с изменением с 01.01.2023 даты признания фактического получения дохода в виде зарплаты. Теперь такой датой признается день выплаты зарплаты, а не последний день месяца, за который она начислена.

📍 В Госдуму внесен законопроект о деофшоризации, которым предусмотрено конфисковывать активы, принадлежащие офшорным компаниям, если в течение 6-ти месяцев с момента принятия закона право собственности на них не передано российским организациям или физлицам.

📍 ФНС России напомнила о возможности уплатить лишь половину штрафа за валютное правонарушение, в случае его оплаты в течении 20 дней со дня вынесения постановления.

📍 В Счетной палате проанализировали налоговые расходы (недополученные в силу предоставленных льгот доходы) бюджета и отметили недостатки в оценке их эффективности.

Удачного завершения рабочей недели и приятных выходных!😀

Не виноватая я, он сам пришел
Об умысле при применении ст. 54.1 НК РФ

Всегда ли применение ст. 54.1 НК РФ должно сопровождаться привлечением налогоплательщика к ответственности за умышленную неуплату налога? Мы полагаем, что данная статья не предопределяет вопрос о форме вины и не влечет за собой автоматическое применение штрафа в размере 40% согласно п. 3 ст. 122 НК РФ.

Подробнее читайте по ссылке: https://telegra.ph/Ob-umysle-pri-primenenii-st-541-NK-RF-01-31

О смягчающих и отягчающих
 
ИТ-компания в 2020 году применила льготы по страховым взносам, но не выполнила требование о необходимой доле квалифицированных доходов, так как включала в нее выручку от реализации ПО, не являясь его разработчиком. Инспекция доначислила страховые взносы, применив пониженную ставку для МСП (15%), а также вдвое снизив размер штрафа. В качестве смягчающего обстоятельства был принят довод о социальной направленности деятельности компании.
 
Налогоплательщик не спорил с выводом об отсутствии права на ИТ-льготы, но просил снизить штраф в 20 раз с учетом смягчающих обстоятельств: правонарушение совершено впервые и неумышленно; начисленные налоги, пени и штрафы оплачены до вступления оспариваемого решения в силу; общество является субъектом малого предпринимательства.
 
При рассмотрении данного спора (А76-14734/2022) суды двух инстанций ожидаемо не нашли эти доводы убедительными. Налогоплательщику было указано, что совершение нарушения впервые, как и без умысла, свидетельствует лишь об отсутствии отягчающего обстоятельства, но не является смягчающим. Дополнительно отмечено, что статус МСП инспекцией уже учтен при расчете действительного размера взносов, но этот статус не дает каких-либо преимуществ перед иными лицами в случае совершения правонарушения.

Данное дело наглядно демонстрирует, что одной лишь причастности к социально значимой и так оберегаемой в настоящее время сфере ИТ недостаточно для того, чтобы существенно снизить штраф при невыполнении требований для применения ИТ-льгот.

Коллеги, пришло время традиционного пятничного обзора новостей в налоговой сфере:

🔹 На сайте ФНС опубликовано Письмо от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@ о приостановлении взыскания сумм задолженности в виде отрицательного сальдо ЕНС. Кроме того, временно не будут привлекать к ответственности за непредставление уведомления об исчисленных суммах налогов, неуплату и не удержание налогов (за исключением ряда случаев).
🔹 СКЭС ВС РФ оставила в силе решение первой инстанции в пользу общества по делу № А32-30180/2021 (ООО «Абитерно»), о котором мы писали ранее. Налогоплательщик вправе при переходе с УСН «доходы» на ОСНО уменьшить доходы от продажи доли в уставном капитале организации, не поступившие до такого перехода, на расходы по ее приобретению.
🔹 В Госдуму внесен законопроект о применении нулевой ставки НДС для услуг по ремонту судов при условии заключения исполнителями специальных инвестсоглашений с Минпромторгом и Минфином. Другим проектом предлагается освободить от НДС реализацию лекарственных препаратов, ввезенных на территорию РФ и не зарегистрированных в РФ, предназначенных для оказания медицинской помощи детям с тяжелыми заболеваниями.
🔹 Налоговая служба предложила запустить вторую очередь системы ГИС «Капиталовложения» - функционал платформы будет расширен для повышения эффективности работы с СЗПК.

Прошу меня простить
О прощении валютной задолженности

Многим понравилась норма НК РФ (пп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ) о возможности иностранной компании простить без налога на прибыль российскому заемщику суммы займов с начисленными и даже учтенными в составе внереализационных расходов процентами. У компании такой договор займа был учтен в банке для целей валютного контроля и документ о прощении компания также направила в банк. И вот банк занял позицию о том, что прощение – это форма исполнения обязательств (!), а исполнение обязательств в иностранной валюте перед займодавцами из недружественных государств должно производиться в порядке Указа Президента от 05.03.22 № 95, то есть на счет типа «С» либо с получением соответствующего разрешения Минфина. На основании такого подхода банк как агент валютного контроля направил информацию о выявленном валютном нарушении в ЦБ РФ. Пока информации о позиции ЦБ РФ нет, но это уже не единичный случай.

Хотим обратить внимание на очевидное противоречие позиции банка как букве законодательства, поскольку прощение не есть исполнение обязательства, а форма его прекращения, так и его духу, ведь при прощении долга иностранная валюта не уходит из России, платежный баланс страны не страдает, в чем и был сам смысл введения счетов типа «С» и разрешительного порядка для выплат в иной валюте или минуя данный счет. И стимулирование такого прощения в НК РФ с очевидностью подтверждает этот смысл правового регулирования.

О налогообложении дохода дистанционных работников

Сейчас доходы за работу, выполняемую за пределами РФ, к которой относятся и доходы дистанционных сотрудников российских компаний при нахождении места работы за рубежом, считаются доходами от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ) и в случае утраты статуса резидента работником российским налогом не облагаются.

Минфином были разработаны поправки, первая редакция которых предлагала отнести такие доходы к доходам от источников в РФ, что повлекло бы за собой налогообложение «удаленщиков»-нерезидентов по ставке 30%.

И вот 7 февраля в СМИ появилась новость о том, что Минфин отказался от идеи менять правила налогообложения доходов уехавших за границу работников, которых российские работодатели официально перевели на удаленный режим работы, но оставляет обязанность облагать НДФЛ доходы уехавших фрилансеров. В скором времени мы увидим новую редакцию поправок в НК РФ.

Но надо сказать, что и в текущей редакции нормы суды уже применяли подход о налогообложении НДФЛ «удаленщиков за границей» на практике. Так, в деле АО «Кольское предприятие «ЭлектроРадиоАвтоматика» (А42-3434/2020) суд апелляционной инстанции прямо указал, что дистанционный работник фактически выполняет работу в интересах российского работодателя, в связи с чем его трудовая деятельность связана именно с работой на территории РФ, а значит, получаемый им доход подлежит обложению налогом в России. При этом суд отметил, что непредставление доказательств уплаты НДФЛ в бюджет иностранного государства свидетельствует об отсутствии двойного налогообложения при обложении дохода налогом со стороны российского работодателя. Вышестоящие судебные инстанции поддержали данный подход.

А тем временем ситуация с уехавшими специалистами остается неразрешенной. И есть высокая вероятность, что и после принятия поправок судебная практика останется противоречивой и непредсказуемой.

Унесенные ветром
О добровольно-принудительных взносах государству

Недавно в публичную сферу вышла дискуссия по поводу сообщения А. Белоусова об обсуждении «добровольного» взноса крупного бизнеса в бюджет. В качестве обоснования такой меры приводится получение бизнесом в 2022 году сверхдоходов от удачной конъюнктуры цен, а также ссылка на практику изъятий неожиданно больших доходов посредством налоговых механизмов (windfall tax).

Нет нужды долго рассуждать о том, что в НК РФ отсутствуют какие-либо основания для проведения таких изъятий, и никакой налог на прибыль на текущий момент не может быть увеличен раньше, чем с 01.01.2024. Однако в 2024 году сверхдоходов у бизнеса может уже и не быть, а при сохранении санкционных ограничений возможны даже убытки. Поэтому, как мы понимаем, задача заключается в том, чтобы получить деньги от прибыли компаний именно за 2022 год.

Прогноз развития ситуации очень интересен. Если «добровольно» собрать с компаний такой взнос не получится (что весьма вероятно), то придется задействовать налоговые механизмы, и не исключено, что при каком-то варианте в середине текущего года действительно могут повысить налог на прибыль за 2023 год, о чем уже ведутся дискуссии, хотя прибыль в 2023 может также не быть такой высокой, как в 2022. И в этом контексте нельзя исключать и совсем невероятного – повышение ставки за 2022 год.

Да, это будет прямо противоречить не только ст. 5 НК РФ, но и ст. 57 Конституции РФ, которая запрещает обратную силу законов, ухудшающих положение налогоплательщиков. Но и вариант, когда бизнес «добровольно», а фактически принудительно выплатит такие взносы, не лучше, ведь это покажет, что на самом деле Налоговый кодекс не определяет объем налогового бремени, которое в любой момент может быть увеличено по непредсказуемым основаниям. А это также нарушает базовый принцип налогообложения об уплате только законно установленных налогов.

К сожалению, мир сложившихся правовых конструкций и принципов может быть отброшен в связи с необходимостью сбора денег в бюджет при заметном снижении поступающих в него нефтегазовых доходов. Перейдет ли государство данную черту в нарушение базовых принципов налогового права, покажет время, но нужно понимать, что подобное нарушение имеет свою социальную цену, а именно разрушение доверия к действиям государства, без которого дальнейший экономический рост невозможен. Вот почему так важно удержаться в рамках базовых принципов налогообложения.

Надо сказать, что дискуссии по этому поводу продолжаются, в частности, предлагаются механизмы выпуска ОФЗ нового типа.

Продолжаем разговор…

Пару дней назад мы затронули тему обложения НДФЛ доходов уехавших работников. Благодарим Доктор_А за оценку актуальности этого вопроса и присоединение к обсуждению. Согласны с коллегами (https://t.me/doc_tax/657), что есть в рассматриваемом деле и другие немаловажные аспекты, есть и контрпрактика.

Хотим обратить внимание на еще один вопрос, который был поставлен в этом споре. Пункт 2 ст. 207 НК РФ позволяет не прерывать 183-дневный срок нахождения в РФ для сохранения статуса резидента РФ на период выезда лица за границу для обучения на срок менее 6 месяцев. Налогоплательщик попытался отстоять статус налогового резидента РФ на основании довода об обучении сотрудника иностранному языку в лингвистическом центре иностранного государства.

Суд отверг этот довод, указав, что эта норма применима, только если обучение являлось основной целью и причиной выезда за границу. Посещение языковых курсов в период проживания за границей, когда само такое проживание и являлось самоцелью, не подпадает под действие этой нормы.

Эта позиция не нова, она уже встречалась ранее в разъяснениях Минфина (см., например, Письмо от 26.09.2012 № 03-04-05/6-1128). А в одном из недавних разъяснений Минфин продолжает эту логику, говоря, что для целей определения налогового статуса не учитывается именно срок действия студенческой визы (Письмо от 01.12.2022 № 03-04-05/117677). ФНС также отмечала, что документами, подтверждающими фактическое нахождение физических лиц за пределами РФ в целях обучения, могут являться копии страниц загранпаспорта со специальными (учебными) визами и отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, а также копии договоров об оказании услуг с иностранными образовательными организациями (Письмо от 15.10.2015 № ОА-3-17/3850@).

То есть подход такой: если выезд за границу осуществляется именно для обучения и не связан с перемещением центра жизненных интересов, то только в таком случае период обучения не прерывает 183-дневный срок для определения статуса налогового резидента РФ. В этой связи не стоит и пытаться продлить статус релоцированных сотрудников в качестве налоговых резидентов РФ на основании обучения чему-либо на курсах за границей.

Переходить или не переходить – вот в чем вопрос…

Ранее мы уже обращались к теме нового механизма уплаты налогов с использованием единого налогового платежа ЕНС, который введен с 01.01.2023.

Вместе с тем в этом году у налогоплательщиков еще есть выбор: уплачивать налоги привычным способом (но с рядом изменений) либо пользоваться новым порядком. А уже с 01.01.2024 все налогоплательщики без исключения должны будут перейти на ЕНС, т. е. переходный период продлится 1 год.

В чем же особенности переходного периода, если оставаться в рамках привычного способа?

1️⃣ Не нужно подавать Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов по платежам, срок уплаты которых наступает до момента подачи декларации.

2️⃣ Платежки будут оформляться по каждому налогу, а не единым поручением. При этом уплаченные средства все равно попадут на ЕНС и будут разнесены самим налоговым органом по соответствующим КБК, но только если нет недоимки. Если же недоимка имеется, то сначала будет погашена именно она. То есть механизм не поменяется внешне, однако внутренние процессы администрирования уже будут идти по-новому.

3️⃣ При заполнении привычного платежного поручения в поле «Статус налогоплательщика» нужно выбрать «02». Ранее этот статус использовался налоговыми агентами, теперь же означает, что вместе с платежом налогоплательщик дополнительно сообщает данные о налоге (Приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н в редакции от 11.02.2023).

Для того, чтобы жить по-старому, от налогоплательщика не требуется специального заявления, однако утратить такое право очень просто – достаточно однажды подать Уведомление. Направление такого Уведомления в адрес налогового органа будет де-факто означать ваше согласие с новым порядком. В таком случае пути назад уже не будет.

В продолжение темы разового взноса в бюджет

Мы уже давали оценку инициативе об уплате бизнесом, получившим сверхдоходы в 2022 году, разового взноса в бюджет с точки зрения налогового права.

Есть в этом предложении и гражданско-правовые последствия. Статьей 53.1 ГК РФ предусмотрено, что лицо, имеющее фактическую возможность определять действия юридического лица, обязано действовать в интересах последнего разумно и добросовестно и нести ответственность в случае причинения ему убытков по своей вине.

Тема ответственности органов управления организации сопровождается обширной судебной практикой. Организация и ее акционеры (участники) могут не согласиться с перечислением такого взноса изначально или предъявить генеральному директору иски в связи с таким перечислением. Тогда осуществившему такое перечисление генеральному директору придется возмещать эти деньги из собственных средств, поскольку ему будет сложно объяснить, что такой взнос осуществлен в интересах юридического лица.

Надо сказать, что в открытых источниках также встречается критическая оценка корпоративных препятствий для реализации этой инициативы.

Вообще же обсуждение механизма такого изъятия дает основания к осторожному оптимизму, что несмотря на напряженную ситуацию с исполнением бюджета, государство все же продуманно отнесется к этой инициативе, и нововведения в этом плане будут иметь правовое основание.

Последние две недели выдались «урожайными»🪴 в части громких налоговых новостей. Вот некоторые из них.

🔻 Евросоюз внес Российскую Федерацию в перечень стран, не сотрудничающих с ним по вопросам налогообложения. Поводом послужило то, что, по мнению Совета ЕС, российские САРы создают недобросовестную налоговую конкуренцию.

🔻 Госдума приняла закон об ограничении дисконта на российскую нефть Urals по отношению к Brent для исчисления НДПИ, акциза и налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. По оценке Минфина, такая мера сэкономит порядка 660 млрд рублей бюджетных средств.

🔻 В Госдуме предложили ввести нулевую ставку по налогу на прибыль для компаний, работающих в сфере информационной безопасности и защиты критической информационной инфраструктуры. Таким образом, перечень льгот для IT-сектора может быть расширен.

🔻 Продолжается обсуждение механизма windfall tax (взносов с непредвиденной выручки) и его альтернатив, о котором мы писали ранее. В Минфине отметили, что пополнения бюджета через уже действующие механизмы (налог на прибыль, НДС) не ожидается, при этом платеж может быть как добровольным, так и принудительным.

21 февраля российский рейтинг юридических фирм Право.ru-300 опубликовал индивидуальный рейтинг рекомендованных юристов.

Признание в области налогового права, как и в предыдущие годы, получили Управляющий партнер Денис Щекин (Налоговое консультирование и Налоговые споры, 2-я группа) и Партнер Елена Богданова (Налоговое консультирование и Налоговые споры, 2-я группа).

Впервые в рейтинге рекомендованы Партнер Дмитрий Краснолобов (Налоговые споры, 2-я группа) и Руководитель практики международного налогообложения Айгуль Абдрашитова (Налоговое консультирование, 2-я группа).

Поздравляем коллег и благодарим за значительный вклад в профессиональные достижения нашей юридической компании!🎉

О тонких различиях между исполнителем и работником

В деле ООО «Сибнефтехимтрейд» (А70-17157/2021) вновь решался вопрос о переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые.

На этот раз речь шла о договоре оказания услуг по управлению юридическим лицом, заключенном между компанией и ее бывшим генеральным директором (в спорный период – ИП). Налогоплательщик спор проиграл. На исход повлияли «классические» для подобных споров обстоятельства:

📍 Подчиненность ИП правилам внутреннего распорядка компании (ПВТР).
📍 Функции и обязанности управляющего по договору ГПХ были схожи с его прежней должностной инструкцией на посту директора.
📍 Иных клиентов, помимо компании, у ИП не было.
📍 Использование ИП инфраструктуры компании.
📍 Фиксированный размер вознаграждения ИП.

Ранее в Письме от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674 ФНС обобщила практику и выделила также следующие обстоятельства, характеризующие трудовые отношения:

📍 Наличие контроля со стороны работодателя («заказчика») и возможности возложения дисциплинарной и материальной ответственности на исполнителя.
📍 Постановка на учет ИП перед заключением договора ГПХ и снятие с учета сразу после его расторжения.
📍 Централизованная подача отчетности и прочее.

Вроде бы условия для переквалификации обозначены, но вопрос в том, что многие из критериев трудовых отношений зависят как от субъективной оценки, так и от оценки их совокупности.

Например, по договору оказания услуг (подряда) заказчик тоже может предоставлять исполнителю свои материалы или оборудование. Кроме того, как ИП может работать с одним заказчиком, так и работник может работать по совместительству у разных работодателей. Как оценить, кому должны «принадлежать» расходы на рекламу, на которой изображен и описан исполнитель, но с эмблемой компании, и чьи именно услуги она продвигает? А если ИП приходит в офис компании к согласованному времени с определенной периодичностью, например, для встречи с клиентами компании, означает ли это, что он подчиняется ПВТР или контролируется компанией? А когда лицо не имеет других клиентов, но при этом самостоятельно сдает отчетность, оно все еще исполнитель или уже работник?

Таким образом, несмотря на устоявшиеся в практике критерии, конкретная ситуация может оставлять пространство для различных трактовок, что и приводит к спорам. Определенности в этом вопросе по-прежнему нет. Вместе с тем для установления наличия трудовых отношений существуют четкие и объективные признаки (упомянутые, кстати, в том же Письме и учитываемые в практике) – социальные гарантии в форме отпусков, компенсаций, выплат больничных, особенных процедур и оснований расторжения договора.

Если бы именно они стояли во главе угла при проведении контрольных мероприятий, то это увеличило бы предсказуемость правоприменения, особенно для тех сфер экономики, где заключение договоров ГПХ является сложившейся моделью ведения бизнеса, а не искусственно созданной схемой.

Ночное такси для сотрудников

Многие компании предоставляют заработавшимся допоздна сотрудникам корпоративное такси. С точки зрения налогообложения такие поездки отличаются от служебных, ведь по дороге домой сотрудник уже не выполняет трудовых функций.

В отношении служебных поездок устоялось мнение, что при компенсации их стоимости у сотрудников не возникает облагаемого НДФЛ дохода, а у работодателей - объекта обложения взносами, поскольку услуги такси предоставляются в интересах работодателя. Этот подход применяется при выполнении работы разъездного характера и совершении разовых поездок.

Вопрос налогообложения поездок с работы домой до недавнего времени также считался решенным: поскольку законом не предусмотрено освобождение таких доходов, следует начислять НДФЛ и страховые взносы, причем как при возмещении расходов, так и при оплате такси работодателем напрямую. Однако недавно в письме Минфин России изложил другую точку зрения: такси не облагается в случаях, когда «оплата организацией проезда своих работников в ночное время до места работы и обратно обусловлена производственной необходимостью и отсутствием возможности у работников воспользоваться общественным транспортом, а также учитывая, что такая оплата производится в пользу транспортной организации, осуществляющей такие перевозки».

Этот подход является обоснованным, однако если подтвердить оплату в пользу транспортной организации не составит труда, то с производственной необходимостью могут возникнуть вопросы. Логично было бы обосновывать ее документами о сверхурочной работе, что на практике встречается нечасто. При закреплении в трудовом договоре ненормированного рабочего дня подтвердить то, что работник задержался допоздна именно в связи с работой, будет легче.

Не будет лишним и указание отработанного времени сверх восьми часов в табеле учета рабочего времени, а также оформление приказа об оплате услуг такси для работника в связи с необходимостью его работы ночью.

«Когда всходит солнце, утро настаёт для всех»
Мигель Сервантес

Налоговые проверки с учетом цвета кожи

По сообщениям СМИ, налоговое управление США разрабатывает алгоритм, который позволит увеличить налоговые проверки для белых и азиатов с целью повышения «расового равенства».

Этот проект поддержан администрацией Байдена.

В России согласно ст. 3 НК РФ налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться по-разному, исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и прочих критериев.

https://www.dailymail.co.uk/news/article-11781007/amp/Group-accuses-Biden-using-executive-order-target-whites-Asians-IRS-audits.html