При каких условиях ИФНС признает договор ГПХ с самозанятым трудовым?

Организации и ИП могут заключать гражданско-правовые договоры с самозанятыми, не платить с вознаграждения НДФЛ и страховые взносы. При этом налоговая инспекция может переквалифицировать этот договор в трудовой, что повлечет доначисление взносов и НДФЛ. В деле, рассмотренном АС Поволжского округа, инспекция утверждала, что договоры с самозанятыми являются трудовыми, поскольку организация обеспечивала исполнителей спецодеждой и материалами, необходимыми для выполнения работ, а также оплачивала проезд к месту выполнения работ.

Однако суд счел, что указанные признаки не позволяют признать гражданско-правовой договор трудовым. Как сказано в постановлении АС Поволжского округа, разграничить трудовой и гражданско-правовой договоры можно по трем признакам:

● выполнение работы лично и включение работника в производственную деятельность предприятия;
● подчинение работника внутреннему трудовому распорядку;
● выполнение работ определенного рода (трудовой функции), а не разового задания.

Если эти признаки отсутствуют, то отношения не могут рассматриваться как трудовые, даже если договором предусмотрены выделение исполнителю спецодежды, снабжение его необходимыми материалами, а также компенсация расходов на проезд к месту выполнения работ. #самозанятые

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 25.08.2023 № Ф06-7321/2023 по делу № А65-23239/2022

Источник: its.1c.ru

Напоминаем самозанятым гражданам!
До 31 декабря 2023 года необходимо оплатить добровольные страховые взносы в Социальный фонд России.

Это относится к плательщикам налога на профессиональный доход, формирующим свою будущую пенсию.

🗂Формировать пенсию возможно, добровольно уплачивая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в Социальный фонд России.

Это позволяет зачесть период(ы) уплаты самозанятым добровольных взносов на ОПС в общий стаж и накопить индивидуальные пенсионные коэффициенты (ИПК). 

💻Чтобы выйти на пенсию в 2024 году потребуется:
- не менее 15 лет страхового стажа
- не менее 28,2 индивидуальных пенсионных коэффициентов (ИПК)

✅Для включения одного года в общий страховой стаж
Cамозанятому необходимо состоять в добровольных правоотношениях по ОПС весь календарный год и уплатить установленный минимальный размер страховых взносов на ОПС в 2023 году - 42 878,88 руб., что соответствует 1,015 ИПК.

! В случае уплаты взносов ниже менее минимального размера в страховой стаж включается период пропорционально уплаченной сумме.

✅Для увеличения размера пенсионного коэффициента
Возможна уплата страховых взносов до установленного в 2023 году максимального размера за полный календарный год - 343 031,04 руб., что соответствует 8,124 ИПК. 

Уплатить страховые взносы нужно не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Сумму страховых взносов можно перечислить как единым платежом, так и частями в течение года, например, помесячно.

📱Для это воспользуйтесь приложением "Мой налог".

📄Сведения о приобретенном стаже и ИПК отразятся на индивидуальном лицевом счете до 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом.

#СФР #самозанятые

Единый производственный процесс – повод для переквалификации отношений с самозанятыми в трудовые

Предприниматель применял УСН 6% с даты постановки на учет. В проверяемом 2021 году ИП был работодателем, численность сотрудников составляла 1 человек. Проведя камеральную проверку РСВ за 9 месяцев 2021 года, ИФНС насчитала страховые взносы и НДФЛ с дохода 15 граждан, получивших от этого ИП доход как самозанятые.

🔻Итоги рассмотрения дела в суде:

1️⃣ акты выполненных работ по установке оконных блоков представлены в ИФНС и суду не были,
2️⃣ самозанятые получали задачи на объем устно, прием работы вел начальник цеха, он же проводил инструктаж по технике безопасности и вел журнал,
3️⃣ для всех самозанятых была установлена одинаковая продолжительность рабочего дня: с 09.00 до 18.00, перерыв с 13.00 до 14.00, с предоставлением выходных (суббота, воскресенье),
4️⃣ в спорный период времени иным лицам аналогичных услуг не оказывали,
5️⃣ статус НПД физическими лицами был приобретен в большинстве случаев непосредственно перед заключением договора с ИП
6️⃣ выплаты физическим лицам носили систематичный характер, осуществлялись в среднем 2 раза в месяц: в первой и во второй половине месяца,
7️⃣ ИП обеспечивал своим подрядчикам условия труда, предоставлял инструменты, материалы и механизмы, на производственной площадке проводился инструктаж по технике безопасности, с ведением соответствующего журнала.

Приведенные обстоятельства опровергают возможность самостоятельного оказания услуг предпринимателю каждым из привлеченных самозанятых лиц, указывая на то, что физические лица при исполнении обязанностей являются частью производственного коллектива и выполняют конкретную функцию в рамках производственного процесса. Значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат, физические лица вовлечены в непрерывный процесс труда, являются частью производственного коллектива.

Доказательств того, что физические лица самостоятельно организовывали процесс оказания услуг, обеспечивали получение их результата и условий оказания этих услуг, в том числе несли расходы, связанные с оказание этих услуг (приобретение материалов, оплата электроэнергии и аренды оборудования и другие), как это характерно для сторон в гражданско-правовых отношениях, предпринимателем в материалы дела не представлено. #самозанятые

Документ: Постановление АС Центрального округа от 01.11.2023 по делу № А64-8048/2022

⚖️ Суд поддержал начисление взносов при переквалификации ГПД фитнес-центра с самозанятыми в трудовые

Фитнес-центр заключал с самозанятыми договоры на оказание услуг инструкторов, фитнес-тренера, управляющего отдела продаж, техника. При камеральной проверке уточненного РСВ налоговики переквалифицировали гражданско-правовые отношения в трудовые. Они доначислили взносы, пени и оштрафовали организацию. Суд поддержал инспекцию. Договоры содержали признаки трудовых:

● закрепление трудовой функции;
● необходимость выполнять определенную работу, а не разовое задание;
● нет конкретного объема работ;
● фиксированные ставки оплаты;
● обязанность подчиняться внутреннему трудовому распорядку;
● систематическое оказание услуг;
● контроль выполнения работ заказчиком;
● запрет на заключение договоров с клиентами заказчика, лицами с ними связанными и т.п. без его письменного согласия;
● использование материалов, инструментов и оборудования заказчика на его территории;
● составление заказчиком акта приема-передачи услуг.

Также суд выяснил:

● самозанятые не несли расходов на аренду помещения и оборудования;
● оплату получали регулярно;
● услуги, которые они оказывали, были основными для организации.

Отметим, недавно мы рассказывали о случае, в котором налоговики переквалифицировали гражданско-правовые отношения с ИП в трудовые. #самозанятые

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 08.12.2023 по делу N А04-2860/2023

© КонсультантПлюс

⚖️ При необходимости можно заключить договор с самозанятым при наличии штатных сотрудников

Хлебобулочный комбинат заключил гражданско-правовой договор с самозанятым на оказание услуг по перевозке хлебобулочных изделий. После камеральной проверки расчета по страховым взносам налоговики выполнили дополнительные мероприятия налогового контроля. В результате обществу были доначислены страховые взносы на обязательное социальное страхование, обязательное пенсионное и на обязательное медицинское страхование, а также пени.

Основанием для принятия решения послужили выводы инспекции о занижении обществом базы для начисления страховых взносов на суммы выплат двум физическим лицам, в том числе самозанятому перевозчику по договорам гражданско-правового характера, фактически регулирующим трудовые отношения.

Не согласившись с решением в части доначислений самозанятому, налогоплательщик оспорил решение в налоговом управлении, которое оставило его без изменения, апелляционную жалобу общества — без удовлетворения.

Позиция инспекции и управления о наличии между обществом и самозанятым трудовых отношений основана на выводах:

● оказанные услуги носили систематический характер;
● работы выполнялись по графику;
● в договорах отсутствовал конкретный результат работ;
● гарантировалась выплата заработной платы в определенной фиксированной сумме и, следовательно, значение для сторон имел сам процесс труда, а не достигнутый конечный результат.

По мнению налогового органа, все вышеуказанные признаки характеризуют плательщиков НПД как лиц, фактически лишенных предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности.

Таким образом, установлена организационная зависимость плательщика НПД от заказчика — общества, что послужило основанием для переквалификации заключенного с ним гражданско-правового договора на трудовой.

Общество обратилось в суд с требованием о признании решения налоговиков недействительным в части договора с самозанятым.

Суды трех инстанций согласились с доводами общества и уточненные требования удовлетворили. При принятии решения суды руководствовались следующим:

● До заключения договора об оказании услуг по перевозке с хлебокомбинатом имел статус самозанятого, собственный транспорт, по факту оказания услуг формировал чеки, оказывал услуги иным лицам в проверяемом налоговым органом периоде.
● Экономическая целесообразность привлечения самозанятого, а также производственная необходимость заключения договора отражены в представленных сведениях о затратах на перевозку продукции автотранспортом.
● Штатное расписание, фактическое наличие автотранспорта в проверяемых периодах не опровергает эту целесообразность.
● По договору с самозанятым стоимость услуг составляет определенную сумму за 1 км пробега при перевозке груза.
● По трудовым договорам с работниками общества установлен иной порядок оплаты: тарифная ставка за час работы, доплата за класс, месячная премия в размере процентов от тарифной ставки, также предусмотрена выплата премии и КТУ.

Таким образом, суды пришли к выводу об отсутствии трудовых отношений с самозанятым и о неправомерности доначисления обществу страховых взносов. #самозанятые

Документ: Постановление Четырнадцатого ААС от 30.11.2023 № 14АП-8411/2023 по делу № А66-4126/2023

Источник: Время Бухгалтера

⚖️ Суд перечислил признаки фиктивности договора ГПХ с самозанятым

Ежемесячная выплата самозанятым лицам вознаграждения (в том числе аванса), а также подчинение их трудовой дисциплине и режиму работы являются основанием для переквалификации договора ГПХ (гражданско-правового характера) в трудовой. На это указал Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в постановлении от 05.02.24 № А53-10944/2023.

Суть спора

Во время проверки налоговики обнаружили, что предприниматель перечислял деньги на счета физических лиц за выполнение работ (оказание услуг). При этом ИП не отражал эти выплаты в расчете РСВ и не платил с них страховые взносы. В ходе допроса предприниматель пояснил, что данные суммы являются вознаграждением самозанятым лицам в рамках договоров ГПХ. А такие выплаты не облагаются страховыми взносами.

Однако инспекторы переквалифицировали договоры ГПХ в трудовые и доначислили взносы.

По мнению налоговиков, о наличии схемы свидетельствовали, в частности, следующие факты:

● договоры с самозанятыми носили систематический характер и заключались на год;
● физлица выполняли работу по соответствующей должности (водители, стропальщики и проч.), то есть в договоре было предусмотрено выполнение работ определенного рода, а не разового задания заказчика;
● деньги перечислялись два раза в месяц (аванс и окончательный расчет), причем в те же дни, когда выплачивалась зарплата штатным сотрудникам;
● исполнители должны были соблюдать режим работы;
● чеки, сформированные плательщиками НПД после получения доходов от предпринимателя, формировались с одного устройства.

Решение суда

Суд согласился с ИФНС: фактически физлица выполняли трудовые обязанности. Следовательно, инспекция обоснованно сделала вывод о том, что договоры ГПХ были заключены в целях уклонения от уплаты страховых взносов. #самозанятые

Источник: buhonline.ru

⚖️ Суд переквалифицировал гражданско-правовые отношения с самозанятыми в трудовые
https://www.garant.ru/news/1695358/

Предприниматель осуществлял транспортные услуги по эвакуации транспортных средств, для чего привлек водителей и стропальщиков (физических лиц - плательщиков НПД), с которыми заключил договоры возмездного оказания услуг. Водители проходили медосмотр, водители и стропальщики каждый день приходили на автостоянку к 08.00, ожидали поступления заявок от диспетчера на эвакуацию автотранспортного средства. После поступления заявки выезжали по адресу, указанному диспетчером. Если заявки отсутствовали, водители и стропальщики должны были находиться на автостоянке до конца рабочего дня, то есть фактически у них существовал режим работы: с 08.00 до 19.00, 5 (6) рабочих дней в неделю, 2 (1) выходных дня. Выходные дни предоставлялись по договоренности между работниками либо с предпринимателем (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 5 февраля 2024 г. № Ф08-13833/23).

Налоговая инспекция в рамках контрольного мероприятия установила следующие обстоятельства:

● длящийся характер оказываемых услуг: договоры носят не разовый, а систематический характер;
● в договорах закреплена трудовая функция, предусмотрено выполнение работниками лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика;
● конкретный объем работ в договрах был закреплен формально, фактически значение для сторон имел сам процесс труда, а не достигнутый результат);
● предпринимателем осуществлялась регулярная выплата денежных средств за оказываемые услуги (2 раза в месяц: аванс и окончательный расчет) по датам, в которые выплачивается заработная плата штатным сотрудникам;
● предусматривалась инфраструктурная зависимость граждан: предоставление предпринимателем механизмов (автотранспортных средств) для оказания услуг, подчинение дисциплине и режиму работы.

В итоге налоговая инспекция пришла к выводу о наличии трудовых отношений между предпринимателем и водителями, стропальщиками и вынесла решение о привлечении предпринимателя к ответственности в виде штрафа (16 674 рублей), начислении страховых взносов (333 496 рублей) и пени (58 375 рублей).

Суды согласились с решением налоговой инспекции о переквалификации отношений в трудовые, в удовлетворении требований предпринимателя о признании недействительным решения инспекции отказали.

Об основных признаках подмены трудовых отношений договором с самозанятыми и о доказательствах наличия трудовых отношений с ними ранее сообщала ФНС в письмах от 16 сентября 2021 г. № АБ-4-20/13183@ и от 15 апреля 2022 г. № ЕА-4-15/4674@. #самозанятые

✅ Договоры с самозанятыми: яркие споры о переквалификации их в трудовые за январь – май 2024 года

Суды признавали договоры трудовыми, когда физлица работали по графику и в бригаде. Посчитали отношения трудовыми, когда договоры предусматривали ежедневную работу. Признавали принципала работодателем, когда агент перечислял деньги самозанятым и платил за них налог. Об этом и не только в обзоре КонсультантПлюс.

📍Самозанятые работали по графику и в бригаде сотрудников – суд счел договор трудовым

Из-за нехватки сотрудников организация привлекла самозанятых. Налоговики посчитали, что компания создала схему ухода от НДФЛ и взносов, физлица выполняли функции работников.

АС Волго-Вятского округа признал договоры трудовыми (Постановление от 26.03.2024 N Ф01-463/2024 по делу N А29-2726/2023):

● их заключали на короткий срок, затем перезаключали;
● объем работ, их характер, время выполнения и результат не согласовали;
● график работы самозанятых подчинялся графику компании. Они работали в бригаде сотрудников;
● в актах нет данных об объеме работ и объектах;
● физлица стали самозанятыми по рекомендации директора организации. Ранее они выполняли те же работы по трудовым договорам в других компаниях.

📍Договоры предусматривали ежедневную работу – суд посчитал отношения трудовыми

Организация заключила ГПД с самозанятыми-сварщиками. Налоговый орган посчитал, что цель договоров не только в результате, но и ежедневной работе. Физлица соблюдали режим труда, общество обеспечивало им условия труда. В договорах нет объема работ, в них закрепили трудовую функцию.

15-й ААС решил, что физлица – сотрудники (Постановление от 19.03.2024 N 15АП-1543/2024 по делу N А53-18339/2023). Арбитры учли такие факты:

● физлица регистрировались самозанятыми в день заключения договора или накануне;
● они соблюдали ПВТР, проходили инструктаж, получали допуски;
● работы им оплачивали за нормо-час (т.е. время, а не результат) и всем в один день;
● договоры не разовые и бессрочные;
● инструменты, оборудование и материалы предоставляло общество;
● чеки самозанятые формировали с одного устройства;
● реестры на оплату в банк назывались "Список перечисляемой в банк зарплаты";
● самозанятые и работники выполняли одинаковую работу.

📍Агент перечислял деньги самозанятым и платил за них налог – суд признал принципала работодателем

По договору с заказчиком ИП оказывал клининговые услуги. Также он заключил агентский договор с ООО, которое подбирало самозанятых для уборки. ИП оплачивал услуги обществу, а то переводило деньги физлицам и платило за них налог.

Инспекция решила, что ИП заключил трудовые договоры под видом ГПД. 11-й ААС эти выводы поддержал (Постановление от 04.03.2024 N 11АП-1662/2024 по делу N А49-8982/2023):

● до ИП услуги по уборке для заказчика оказывала организация. Ее директор и ИП – одно лицо;
● физлица ранее работали в этой компании. ИП предложил им стать самозанятыми, чтобы они продолжили работать на тех же объектах;
● физлица показали, что они либо не знали о своей самозанятости, либо сами не регистрировались, либо сделали это по просьбе руководства;
● договоры с ними бессрочные;
● ИП предоставлял им форму, моющие средства, инвентарь и т.д.;
● физлица оказывали услуги ежедневно или по сменному графику;
● оплата поступала раз в месяц в фиксированном размере. #самозанятые

📍Физлица работали на результат, режим определяли сами – отношения не трудовые

Общество выиграло закупку. Из-за недостаточности штата оно привлекло самозанятых. Инспекция посчитала договоры трудовыми: их цель в ежедневной работе, физлица подчинялись режиму труда, проходили предрейсовые и послерейсовые медосмотры, организация обеспечивала условия труда.

18-й ААС с контролерами не согласился (Постановление от 04.04.2024 N 18АП-1587/2024 по делу N А76-18712/2023):

● самозанятых привлекали не постоянно, а по мере потребности;
● они не подчинялись графику работы;
● договоры не содержали режим труда и отдыха, нет в них соцгарантий и повышенной оплаты в праздники;
● организация оплачивала не процесс труда, а результат.

В другом деле этот же суд не увидел подмену трудовых отношений гражданскими (Постановление Восемнадцатого ААС от 05.04.2024 N 18АП-2741/2024 по делу N А76-32727/2023):

● в договорах указали работы, а не должности;
● работы оплачивали раз в месяц после составления акта;
● отношения не долгие, договоры допускали перерывы;
● отработанное самозанятыми время превышало нормы рабочего времени по ТК РФ;
● работодатель не определял режим их работы.

📍Самозанятый работал по графику, но на своем автомобиле – суд не увидел признаков трудового договора

Инспекция решила, что между организацией и самозанятым возникли трудовые отношения. Физлицо оказывало услуги только обществу, они аналогичны обязанностям сотрудников. Самозанятый подчинялся трудовому распорядку. Договор возлагал на него матответственность и не содержал объем работ и т.д.

АС Северо-Западного округа не поддержал доначисление НДФЛ и взносов (Постановление от 20.03.2024 N Ф07-970/2024 по делу N А66-4125/2023):

● в договоре есть основные и существенные условия по ГК РФ;
● до его заключения физлицо уже было самозанятым, у него был свой транспорт для оказания услуг не только обществу, но и иным лицам;
● работа по графику, оформление пропуска и т.д. не подтверждают трудовую функцию;
● оплата работникам и самозанятому различны (по трудовому договору – часовая тарифная ставка, по ГПД – исходя из километража);
● самозанятый не взаимодействовал с иными работниками, условия труда не соблюдал;
● услуги оказывал не постоянно, а с августа по декабрь;
● договор не определял режим работы самозанятого (длительность рабочего дня, время отдыха), нет в нем и соцгарантий. Отпусков и выходных также нет. #самозанятые

⚖️ Суд не стал переквалифицировать отношения с самозанятым в трудовые
https://www.garant.ru/news/1752287/

Некоторые работодатели предпочитают вместо оформления трудовых отношений заключать договоры гражданско-правового характера, в том числе с самозанятыми. Судебная практика уже изобилует примерами решений о признании отношений с плательщиками налога на профессиональный доход трудовыми (см., например, постановления АС Волго-Вятского округа от 26 марта 2024 г. № Ф01-463/24, Восемнадцатого ААС от 14 мая 2024 г. № 18АП-4533/24, Семнадцатого ААС от 23 апреля 2024 г. № 17АП-1941/24, Пятнадцатого ААС от 19 марта 2024 г. № 15АП-1543/24, АС Северо-Кавказского округа от 5 февраля 2024 г. № Ф08-13833/23). Однако в этом споре суд неожиданно поддержал налогоплательщика (Постановление АС Северо-Западного округа от 20.03.2024 № Ф07-755/24).

Хлебокомбинат помимо штатных водителей привлек к перевозке хлебобулочных изделий самозанятого. Налоговый орган переквалифицировал отношения в трудовые и доначислил страховые взносы.

Суд исследовал условия договора перевозки и трудовых договоров со штатными водителями и установил, что договоры имеют "аналогичную функцию – доставка хлебобулочных изделий". Однако по остальным условиям положения договоров имеют различия (Постановление Четырнадцатого ААС от 30.11.2023 № 14АП-8411/23):

● в части оплаты (2 раза в месяц по трудовому договору, исходя из километража - по договору с самозанятым);
● в части используемого транспорта (по трудовому договору используется транспорт организации, по договору с самозанятым – его личный транспорт);
● в части оплаты ГСМ, техобслуживания (по трудовому договору – за счет организации, по договору перевозки - за счет самозанятого);
● в части предоставления льгот (отпуск, оплата, больничный предусмотрены только по трудовому договору);
● в части проведения предрейсовых осмотров (проводились только в отношении работников);
● в части оформления путевых листов (оформлялись только для работников);
● в части проведения обучения, инструктажа и др.

При этом самозанятый не взаимодействует с иными работниками организации, принятые на предприятии условия труда не должен соблюдать.

По мнению суда, наличие в анализируемых договорах сходных положений о разгрузке (погрузке), работе по графику, наличии маршрутного листа, соблюдении норм погрузки и разгрузки, оформлении пропуска не свидетельствует о закрепленной в договоре перевозке трудовой функции. #самозанятые

⚖️ Гражданско-правовые договоры с самозанятыми: суд поддержал их переквалификацию в трудовые

При камеральной проверке расчета по страховым взносам инспекция переквалифицировала ГПД с самозанятыми в трудовые. Суд встал на сторону налоговиков. Они выяснили:

● организация привлекала самозанятых на работы, которые соответствовали вакантным штатным должностям;
● физлица зарегистрировались как плательщики НПД в один день;
● договоры оказания услуг и акты выполненных работ были типовыми – с одинаковыми тарифами;
● у большинства самозанятых не было других работодателей, организация – единственный источник дохода по НПД;
● договоры предусматривали выполнение работ по определенным специальностям, трудовых функций. Не было дат начала и окончания работ, единый срок у всех договоров – 3 месяца. Затем их перезаключали.

Из показаний свидетелей (самозанятых) можно выделить такие моменты:

● регистрация в качестве плательщика НПД была обязательным условием;
● работа по определенному графику, подчинение внутреннему трудовому распорядку и руководству организации;
● еженедельные выходные дни, выплаты каждый месяц (полмесяца);
● использование самозанятыми оборудования организации.

❗️Отметим, недавно ФНС рассказала об оценке риска при найме в штат самозанятых. #самозанятые

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 10.07.2024 по делу N А57-10956/2023

© КонсультантПлюс