♣️ Мошенники придумали новую схему обмана. Аферисты представляются сотрудниками бюро кредитных историй, которые якобы обнаружили попытку взять заем на чужой паспорт. Они сообщают человеку, что получили из крупнейших банков запросы его кредитной истории. Когда жертва возражает, что не подавала никаких заявок на кредиты.
⚫️ Затем мошенники уточняют у собеседника, не терял ли он в последнее время документы, удостоверяющие личность, и пытаются узнать, в каких банках хранятся его персональные данные. После выяснения всех деталей злоумышленники предупреждают, что передадут информацию об инциденте в перечисленные банки, а их служба безопасности в скором времени перезвонит. А уже через пару минут поступает звонок якобы от фальшивого сотрудника службы безопасности банка, который подтверждает, что видит попытку незаконного оформления кредита.
♠️ Отменить выдачу средств якобы можно лишь совершив «зеркальные действия» — подать онлайн-заявку на кредит, сообщить коды из СМС. В результате клиент остаётся без денег.
⚫️ Затем мошенники уточняют у собеседника, не терял ли он в последнее время документы, удостоверяющие личность, и пытаются узнать, в каких банках хранятся его персональные данные. После выяснения всех деталей злоумышленники предупреждают, что передадут информацию об инциденте в перечисленные банки, а их служба безопасности в скором времени перезвонит. А уже через пару минут поступает звонок якобы от фальшивого сотрудника службы безопасности банка, который подтверждает, что видит попытку незаконного оформления кредита.
♠️ Отменить выдачу средств якобы можно лишь совершив «зеркальные действия» — подать онлайн-заявку на кредит, сообщить коды из СМС. В результате клиент остаётся без денег.
☢️ Кого заинтересовал мой пост в Инсте о вычетах по НДС без оплаты поставщиком первого звена, вытекающих из договора реализации товаров, читаем Письмо Минфина России от 26 октября 2020 г. N 03-07-11/93082
👍 Минфин на удивление подробно ответил на вопрос о применении НДС новым кредитором, приобретшим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг).
👍 Минфин на удивление подробно ответил на вопрос о применении НДС новым кредитором, приобретшим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг).
☠️ Признаки недобросовестности контрагентов, используемые ФНС.
1. Адрес регистрации компании является адресом "массовой" регистрации (то есть по нему зарегистрированы 10 и более фирм).
2. Адрес регистрации компании не существует.
3. Помещение, находящееся по адресу регистрации компании, предположительно не приспособлено для осуществления деятельности исполнительного органа компании.
4. В заявлении на регистрацию указан недействительный документ, удостоверяющий личность заявителя, учредителя или руководителя.
5. В заявлении на регистрацию указан недействительный ИНН заявителя, учредителя или руководителя.
6. Заявитель ранее подавал заявление на регистрацию, где указывал недействительный документ, удостоверяющий личность.
7. Лицо, указанное в качестве руководителя компании, имеет действующую дисквалификацию.
Признаки, выявляемые на этапе работы компании
8. У компании отсутствуют основные средства, необходимые для деятельности (транспорт, склад, торговые точки и т. п.).
9. Налогоплательщик после блокировки его счетов в одном банке открыл новый счет в другом банке.
10 Сумма сделок, информацию о которых можно получить из электронных книг покупок и продаж и других внешних источников, превышает выручку от реализации по данным отчетности компании.
11. Сумма реализации по данным декларации по налогу на прибыль меньше значения аналогичного показателя по данным бухгалтерской отчетности.
12. Компания представляет нулевую отчетность при наличии сведений о покупке-продаже недвижимости, транспорта, реализации алкоголя, осуществлении экспортно-импортных операций.
1. Адрес регистрации компании является адресом "массовой" регистрации (то есть по нему зарегистрированы 10 и более фирм).
2. Адрес регистрации компании не существует.
3. Помещение, находящееся по адресу регистрации компании, предположительно не приспособлено для осуществления деятельности исполнительного органа компании.
4. В заявлении на регистрацию указан недействительный документ, удостоверяющий личность заявителя, учредителя или руководителя.
5. В заявлении на регистрацию указан недействительный ИНН заявителя, учредителя или руководителя.
6. Заявитель ранее подавал заявление на регистрацию, где указывал недействительный документ, удостоверяющий личность.
7. Лицо, указанное в качестве руководителя компании, имеет действующую дисквалификацию.
Признаки, выявляемые на этапе работы компании
8. У компании отсутствуют основные средства, необходимые для деятельности (транспорт, склад, торговые точки и т. п.).
9. Налогоплательщик после блокировки его счетов в одном банке открыл новый счет в другом банке.
10 Сумма сделок, информацию о которых можно получить из электронных книг покупок и продаж и других внешних источников, превышает выручку от реализации по данным отчетности компании.
11. Сумма реализации по данным декларации по налогу на прибыль меньше значения аналогичного показателя по данным бухгалтерской отчетности.
12. Компания представляет нулевую отчетность при наличии сведений о покупке-продаже недвижимости, транспорта, реализации алкоголя, осуществлении экспортно-импортных операций.
🤡 Хитрожопый способ окэшить цифру применён на Урале
☢️ Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29 сентября 2020 г. N Ф09-5448/20 по делу N А71-16971/2019
➡️ Блок суммы в банке по 115-ФЗ - списание бумажной платёжкой денег в бюджет – заявление на возврат переплаты – отказ налоговиков – суд – шиш с маслом.
🚫 Сумма, заявленная налогоплательщиком как переплата, намного превышает размер его налогового обязательства за рассматриваемый период. При этом платеж, начисленный в связи с применением ПСН, был ранее (до перечисления спорной суммы) уплачен налогоплательщиком в установленном размере.
🔺 Учитывая, что ИП не осуществлял реальную финансово-хозяйственную деятельность, суд пришел к заключению, что платеж произведен с целью вывода денежных средств из-под внутреннего контроля банка.
⛔️ Суд указал, что возврат денежных средств, перечисленных в бюджет вне связи с исполнением налоговых обязательств, налоговым органом в порядке, установленном для возврата (зачета) налогов, не производится.
☢️ Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29 сентября 2020 г. N Ф09-5448/20 по делу N А71-16971/2019
➡️ Блок суммы в банке по 115-ФЗ - списание бумажной платёжкой денег в бюджет – заявление на возврат переплаты – отказ налоговиков – суд – шиш с маслом.
🚫 Сумма, заявленная налогоплательщиком как переплата, намного превышает размер его налогового обязательства за рассматриваемый период. При этом платеж, начисленный в связи с применением ПСН, был ранее (до перечисления спорной суммы) уплачен налогоплательщиком в установленном размере.
🔺 Учитывая, что ИП не осуществлял реальную финансово-хозяйственную деятельность, суд пришел к заключению, что платеж произведен с целью вывода денежных средств из-под внутреннего контроля банка.
⛔️ Суд указал, что возврат денежных средств, перечисленных в бюджет вне связи с исполнением налоговых обязательств, налоговым органом в порядке, установленном для возврата (зачета) налогов, не производится.
🔴 Неустойка и штраф, выплачиваемые застройщиком дольщику по решению суда, облагаются НДФЛ, а возмещение морального вреда - нет
⚠️ Письмо Минфина России от 16 октября 2020 г. N 03-04-05/90523 О налогообложении НДФЛ выплат, перечисленных организацией-застройщиком участникам долевого строительства на основании решения суда
⛔️ Неустойка, выплаченная застройщиком участнику долевого строительства в случае нарушения срока передачи объекта, и штраф, наложенный судом за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, облагаются НДФЛ.
💡Сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая физлицу на основании решения суда, не облагается НДФЛ.
⚠️ Письмо Минфина России от 16 октября 2020 г. N 03-04-05/90523 О налогообложении НДФЛ выплат, перечисленных организацией-застройщиком участникам долевого строительства на основании решения суда
⛔️ Неустойка, выплаченная застройщиком участнику долевого строительства в случае нарушения срока передачи объекта, и штраф, наложенный судом за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, облагаются НДФЛ.
💡Сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая физлицу на основании решения суда, не облагается НДФЛ.
⚔️ Генпрокуратура прорабатывает вопрос о продлении моратория на плановые проверки
⚠️ Информация Генеральной прокуратуры РФ от 13 ноября 2020 г. “В целях поддержки малого бизнеса Генеральным прокурором Российской Федерации Игорем Красновым предложено продлить мораторий на проведение плановых проверок”
🔺Прокуроры приступили ко второму этапу формирования ежегодного сводного плана проверок на 2021 г.
🔺 В ходе мониторинга Единого реестра проверок установлены факты включения в планы Россельхознадзором объектов ветеринарного надзора и карантинного фитосанитарного контроля без их отнесения к определенной категории риска, а Ростехнадзором - объектов энергетического надзора с нарушением периодичности планирования контрольно-надзорной деятельности. Такие мероприятия по контролю должны быть отклонены.
🔺 Прорабатывается вопрос о продлении моратория на плановые проверки.
⚠️ Информация Генеральной прокуратуры РФ от 13 ноября 2020 г. “В целях поддержки малого бизнеса Генеральным прокурором Российской Федерации Игорем Красновым предложено продлить мораторий на проведение плановых проверок”
🔺Прокуроры приступили ко второму этапу формирования ежегодного сводного плана проверок на 2021 г.
🔺 В ходе мониторинга Единого реестра проверок установлены факты включения в планы Россельхознадзором объектов ветеринарного надзора и карантинного фитосанитарного контроля без их отнесения к определенной категории риска, а Ростехнадзором - объектов энергетического надзора с нарушением периодичности планирования контрольно-надзорной деятельности. Такие мероприятия по контролю должны быть отклонены.
🔺 Прорабатывается вопрос о продлении моратория на плановые проверки.
🔴 Налоговики могут применять расчётный метод определения налоговых обязательств на основании данных о самом налогоплательщике. Если таких данных нет, то мытари могут включать больную фантазию.
⚠️ Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10 сентября 2020 г. N Ф04-2361/20 по делу N А75-2899/2019
🔺 Допустимость применения расчетного метода обусловливается неправомерным поведением налогоплательщика. Бремя доказывания того, что размер доходов и (или) расходов, определенный налоговым органом расчетным путем, недостоверен, возлагается на налогоплательщика.
🔴 Выход простой: представлять контррасчет своих налоговых обязательств, опровергающий достоверность бреда налоговиков.
⚠️ Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10 сентября 2020 г. N Ф04-2361/20 по делу N А75-2899/2019
🔺 Допустимость применения расчетного метода обусловливается неправомерным поведением налогоплательщика. Бремя доказывания того, что размер доходов и (или) расходов, определенный налоговым органом расчетным путем, недостоверен, возлагается на налогоплательщика.
🔴 Выход простой: представлять контррасчет своих налоговых обязательств, опровергающий достоверность бреда налоговиков.
Транзитные операции могут характеризоваться совокупностью (одновременным наличием) следующих признаков:
- зачисление денежных средств на счет клиента от большого количества других резидентов со счетов, открытых в банках Российской Федерации, с последующим их списанием;
- списание денежных средств со счета производится в срок, не превышающий двух дней со дня их зачисления;
- проводятся регулярно (как правило, ежедневно);
- проводятся в течение длительного периода времени (как правило, не менее трех месяцев);
- деятельность клиента, в рамках которой производятся зачисления денежных средств на счет и списания денежных средств со счета, не создает у его владельца обязательств по уплате налогов либо налоговая нагрузка является минимальной;
- с используемого для указанных операций счета уплата налогов или других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации не осуществляется или осуществляется в незначительных размерах, не сопоставимых с масштабом деятельности владельца счета (Письмо Банка России от 31.12.2014 N 236-Т "О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов")
К опасным банковским операциям могут быть отнесены следующие:
- Запутанный или необычный характер сделки, не имеющей очевидного экономического смысла или очевидной законной цели
- Несоответствие сделки целям деятельности организации, установленным учредительными документами этой организации
- Выявление неоднократного совершения операций или сделок, характер которых дает основание полагать, что целью их осуществления является уклонение от процедур обязательного контроля, предусмотренных Федеральным законом
- Осуществление операции на сумму менее 600 000 рублей либо ее эквивалента в иностранной валюте в случае, когда клиент, его контрагент, представитель клиента, выгодоприобретатель, бенефициарный владелец или участник клиента - юридического лица имеет соответственно регистрацию, место жительства или место нахождения в государстве (на территории), которое (которая) не выполняет рекомендаций Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ), либо с использованием счета в банке, зарегистрированном в указанном государстве (на указанной территории)
- Клиент, его контрагент, представитель клиента, выгодоприобретатель, бенефициарный владелец или участник клиента - юридического лица зарегистрирован в государстве (на территории), относящемся международными организациями (включая международные неправительственные организации) к государствам (территориям) с повышенным уровнем коррупции и (или) другой преступной деятельности
- Признаки, свидетельствующие о возможном осуществлении легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, при проведении операций с денежными средствами в наличной форме и переводов денежных средств
- Зачисление в течение небольшого периода крупных сумм денежных средств на счет клиента - юридического лица, иностранной структуры без образования юридического лица, операции по которому не производились в течение более трех последних месяцев или были незначительными в этот период по сравнению с обычной деятельностью такого клиента, с последующим снятием клиентом денежных средств в наличной форме либо их переводом на счет в другую кредитную организацию в течение одного или нескольких дней
- Перевод денежных средств на анонимный (номерной) счет (во вклад) за границу и поступление денежных средств с анонимного (номерного) счета (вклада) из-за границы на сумму менее 600 000 рублей либо ее эквивалента в иностранной валюте
- зачисление денежных средств на счет клиента от большого количества других резидентов со счетов, открытых в банках Российской Федерации, с последующим их списанием;
- списание денежных средств со счета производится в срок, не превышающий двух дней со дня их зачисления;
- проводятся регулярно (как правило, ежедневно);
- проводятся в течение длительного периода времени (как правило, не менее трех месяцев);
- деятельность клиента, в рамках которой производятся зачисления денежных средств на счет и списания денежных средств со счета, не создает у его владельца обязательств по уплате налогов либо налоговая нагрузка является минимальной;
- с используемого для указанных операций счета уплата налогов или других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации не осуществляется или осуществляется в незначительных размерах, не сопоставимых с масштабом деятельности владельца счета (Письмо Банка России от 31.12.2014 N 236-Т "О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов")
К опасным банковским операциям могут быть отнесены следующие:
- Запутанный или необычный характер сделки, не имеющей очевидного экономического смысла или очевидной законной цели
- Несоответствие сделки целям деятельности организации, установленным учредительными документами этой организации
- Выявление неоднократного совершения операций или сделок, характер которых дает основание полагать, что целью их осуществления является уклонение от процедур обязательного контроля, предусмотренных Федеральным законом
- Осуществление операции на сумму менее 600 000 рублей либо ее эквивалента в иностранной валюте в случае, когда клиент, его контрагент, представитель клиента, выгодоприобретатель, бенефициарный владелец или участник клиента - юридического лица имеет соответственно регистрацию, место жительства или место нахождения в государстве (на территории), которое (которая) не выполняет рекомендаций Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ), либо с использованием счета в банке, зарегистрированном в указанном государстве (на указанной территории)
- Клиент, его контрагент, представитель клиента, выгодоприобретатель, бенефициарный владелец или участник клиента - юридического лица зарегистрирован в государстве (на территории), относящемся международными организациями (включая международные неправительственные организации) к государствам (территориям) с повышенным уровнем коррупции и (или) другой преступной деятельности
- Признаки, свидетельствующие о возможном осуществлении легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, при проведении операций с денежными средствами в наличной форме и переводов денежных средств
- Зачисление в течение небольшого периода крупных сумм денежных средств на счет клиента - юридического лица, иностранной структуры без образования юридического лица, операции по которому не производились в течение более трех последних месяцев или были незначительными в этот период по сравнению с обычной деятельностью такого клиента, с последующим снятием клиентом денежных средств в наличной форме либо их переводом на счет в другую кредитную организацию в течение одного или нескольких дней
- Перевод денежных средств на анонимный (номерной) счет (во вклад) за границу и поступление денежных средств с анонимного (номерного) счета (вклада) из-за границы на сумму менее 600 000 рублей либо ее эквивалента в иностранной валюте
🚗 Физическое лицо не должно платить транспортный налог за период, в котором транспортное средство, зарегистрированное за ним в органах ГИБДД, физически не существовало
⚠️ Кассационное определение СК по административным делам Верховного Суда РФ от 9 сентября 2020 г. N 48-КАД20-4-К7
🚫 Транспортное средство, зарегистрированное на праве собственности истцом, в спорном периоде физически не существовало, следовательно, отсутствовало одно из обязательных условий начисления транспортного налога
🚳 Мужик обращался с заявлением о снятии автомобиля с регистрационного учета в связи с утилизацией, но ему было отказано ввиду запрета судебного пристава на совершение регистрационных действий.
⛔️ Одновременно он поставил налоговый орган в известность об уничтожении и последующей утилизации транспортного средства.
📛 Поэтому, несмотря на наличие сведений о регистрации автомобиля в уполномоченном органе, ответчик не обязан уплачивать транспортный налог за спорный период.
⚠️ Кассационное определение СК по административным делам Верховного Суда РФ от 9 сентября 2020 г. N 48-КАД20-4-К7
🚫 Транспортное средство, зарегистрированное на праве собственности истцом, в спорном периоде физически не существовало, следовательно, отсутствовало одно из обязательных условий начисления транспортного налога
🚳 Мужик обращался с заявлением о снятии автомобиля с регистрационного учета в связи с утилизацией, но ему было отказано ввиду запрета судебного пристава на совершение регистрационных действий.
⛔️ Одновременно он поставил налоговый орган в известность об уничтожении и последующей утилизации транспортного средства.
📛 Поэтому, несмотря на наличие сведений о регистрации автомобиля в уполномоченном органе, ответчик не обязан уплачивать транспортный налог за спорный период.
🔴 Как быть, если документ, подтверждающий расходы, составлен после отчетной даты, а счет-фактура получен после завершения налогового периода
⚠️ Письмо Минфина России от 3 ноября 2020 г. N 03-03-06/1/95811 О применении вычета сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг)
🔺 Бухгалтерское законодательство позволяет формировать документ, подтверждающий произведенные расходы, после отчетной даты, но непосредственно после окончания предоставления услуг за месяц.
🔺 Минфин разъяснил, как признать расходы, подтвержденные такими документами, в целях налогообложения прибыли.
🔺 При получении счетов-фактур до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором товары (работы, услуги) приняты на учет, налогоплательщик вправе заявить к вычету НДС в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) были приняты на учет. При этом у налогоплательщика должны иметься соответствующие первичные документы.
⚠️ Письмо Минфина России от 3 ноября 2020 г. N 03-03-06/1/95811 О применении вычета сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг)
🔺 Бухгалтерское законодательство позволяет формировать документ, подтверждающий произведенные расходы, после отчетной даты, но непосредственно после окончания предоставления услуг за месяц.
🔺 Минфин разъяснил, как признать расходы, подтвержденные такими документами, в целях налогообложения прибыли.
🔺 При получении счетов-фактур до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором товары (работы, услуги) приняты на учет, налогоплательщик вправе заявить к вычету НДС в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) были приняты на учет. При этом у налогоплательщика должны иметься соответствующие первичные документы.
🪙 ФНС разъяснила, какие доходы иностранных компаний можно не отражать в налоговом расчете
📩 Письмо Федеральной налоговой службы от 12 ноября 2020 г. № СД-4-3/18617@ “О порядке заполнения Налогового расчета о выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов”
📌 Выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в России, в т. ч. не подлежащие налогообложению в нашем государстве, должны отражаться в налоговом расчете о суммах выплаченных зарубежным компаниям доходов и удержанных налогов.
📍 Доходы данных юрлиц от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства не являются доходами от источников в России и могут не отражаться в расчете.
📌 Доходы зарубежных компаний по внешнеторговым операциям, связанные с экспортом в Россию товаров, также не являются доходами от источников в нашем государстве и могут не отражаться в расчете.
📩 Письмо Федеральной налоговой службы от 12 ноября 2020 г. № СД-4-3/18617@ “О порядке заполнения Налогового расчета о выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов”
📌 Выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в России, в т. ч. не подлежащие налогообложению в нашем государстве, должны отражаться в налоговом расчете о суммах выплаченных зарубежным компаниям доходов и удержанных налогов.
📍 Доходы данных юрлиц от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства не являются доходами от источников в России и могут не отражаться в расчете.
📌 Доходы зарубежных компаний по внешнеторговым операциям, связанные с экспортом в Россию товаров, также не являются доходами от источников в нашем государстве и могут не отражаться в расчете.
📍 Как определить норму амортизации по основным средствам, бывшим в употреблении
⚠️ Письмо Минфина России от 30 октября 2020 г. N 03-03-06/1/95253 Об определении срока полезного использования приобретенного основного средства, бывшего в употреблении, в целях исчисления налога на прибыль организаций
🔺 Налогоплательщик определяет норму амортизации по приобретенным основным средствам, бывшим в употреблении, с учетом срока полезного использования, установленного предыдущим собственником.
🔺 При отсутствии указанных сведений срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта.
⚠️ Письмо Минфина России от 30 октября 2020 г. N 03-03-06/1/95253 Об определении срока полезного использования приобретенного основного средства, бывшего в употреблении, в целях исчисления налога на прибыль организаций
🔺 Налогоплательщик определяет норму амортизации по приобретенным основным средствам, бывшим в употреблении, с учетом срока полезного использования, установленного предыдущим собственником.
🔺 При отсутствии указанных сведений срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта.
👍 Продажа физическим лицом нежилых помещений сама по себе не свидетельствует об использовании их в предпринимательской деятельности и необходимости доначисления НДС
⚠️ Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 30 сентября 2020 г. N Ф09-5599/20 по делу N А76-34663/2018
🔴 По мнению налогового органа, физическому лицу обоснованно доначислен НДС с реализации нежилых помещений, поскольку они были проданы в связи с предпринимательской деятельностью.
🔴 Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией налогового органа.
На момент совершения сделок по купле-продаже нежилых помещений физическое лицо не было зарегистрировано в качестве ИП.
🔴 Тот факт, что данные помещения являются нежилыми, сам по себе не свидетельствует об использовании их в предпринимательской деятельности. Приобретение нежилого комплекса без ведения такой деятельности также не свидетельствует об ее осуществлении.
♥️ Суд пришел к выводу, что налоговым органом необоснованно доначислен НДС.
⚠️ Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 30 сентября 2020 г. N Ф09-5599/20 по делу N А76-34663/2018
🔴 По мнению налогового органа, физическому лицу обоснованно доначислен НДС с реализации нежилых помещений, поскольку они были проданы в связи с предпринимательской деятельностью.
🔴 Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией налогового органа.
На момент совершения сделок по купле-продаже нежилых помещений физическое лицо не было зарегистрировано в качестве ИП.
🔴 Тот факт, что данные помещения являются нежилыми, сам по себе не свидетельствует об использовании их в предпринимательской деятельности. Приобретение нежилого комплекса без ведения такой деятельности также не свидетельствует об ее осуществлении.
♥️ Суд пришел к выводу, что налоговым органом необоснованно доначислен НДС.
⚫️ Общество обязано представить документы по обоснованному требованию налогового органа, даже если проверяемый налогоплательщик стоит на учете в ином налоговом органе, чем тот, который указан в поручении об истребовании документов
☢️ Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15 сентября 2020 г. N Ф04-4046/20 по делу N А45-44033/2019
🔺 Общество считает, что неправомерно привлечено к ответственности за непредставление документов по требованию в рамках встречной проверки, т. к. проверяемый налогоплательщик поставлен на учет в ином налоговом органе, чем тот, который указан в поручении об истребовании документов.
🔺 Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с доводами общества.
♠️ Требование направлено инспекцией в пределах предоставленных ей полномочий, соответствует положениям налогового законодательства и содержит необходимую информацию, достаточную для понимания обществом индивидуализирующих признаков документов (информации), позволяющую исполнить это требование.
♣️ То обстоятельство, что налогоплательщик поставлен на учет в ином налоговом органе, чем тот, который указан в поручении об истребовании документов, не свидетельствует о незаконности данного поручения, поскольку ФНС и ее территориальные органы составляют единую централизованную систему.
⚫️ Доказательств, свидетельствующих о невозможности направления запрашиваемых документов (информации), обществом не представлено.
☢️ Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15 сентября 2020 г. N Ф04-4046/20 по делу N А45-44033/2019
🔺 Общество считает, что неправомерно привлечено к ответственности за непредставление документов по требованию в рамках встречной проверки, т. к. проверяемый налогоплательщик поставлен на учет в ином налоговом органе, чем тот, который указан в поручении об истребовании документов.
🔺 Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с доводами общества.
♠️ Требование направлено инспекцией в пределах предоставленных ей полномочий, соответствует положениям налогового законодательства и содержит необходимую информацию, достаточную для понимания обществом индивидуализирующих признаков документов (информации), позволяющую исполнить это требование.
♣️ То обстоятельство, что налогоплательщик поставлен на учет в ином налоговом органе, чем тот, который указан в поручении об истребовании документов, не свидетельствует о незаконности данного поручения, поскольку ФНС и ее территориальные органы составляют единую централизованную систему.
⚫️ Доказательств, свидетельствующих о невозможности направления запрашиваемых документов (информации), обществом не представлено.
Внимательнее относитесь к учетной политике. Многие просто отмахиваются от этого документа, не понимая его значение. Налоговики любят ловить компании на такой распространённой ошибке.
Допустим, в учетной политике прописан метод начисления. Это значит, что для целей исчисления базы по налогу на прибыль выручку от реализации работ следует признавать на дату их выполнения. А не на дату фактического поступления денежных средств в их оплату (ст. 249 и 271 НК).
Поэтому, когда по итогам выполненных работ, заказчик не платит или начинает уминать объёмы и стоимость работ через суд, но факт выполнения работ подтверждает актом, налог вам заплатить придётся. Ваши отговорки о том, что в проверяемом периоде вы не получили деньги за работу, а потому доход и не отразили, не прокатят.
Очень любят задерживать оплату работ государственные или муниципальные заказчики. Поэтому будьте готовы переписать приказ об учетной политике и добавить туда метод по оплате.
Допустим, в учетной политике прописан метод начисления. Это значит, что для целей исчисления базы по налогу на прибыль выручку от реализации работ следует признавать на дату их выполнения. А не на дату фактического поступления денежных средств в их оплату (ст. 249 и 271 НК).
Поэтому, когда по итогам выполненных работ, заказчик не платит или начинает уминать объёмы и стоимость работ через суд, но факт выполнения работ подтверждает актом, налог вам заплатить придётся. Ваши отговорки о том, что в проверяемом периоде вы не получили деньги за работу, а потому доход и не отразили, не прокатят.
Очень любят задерживать оплату работ государственные или муниципальные заказчики. Поэтому будьте готовы переписать приказ об учетной политике и добавить туда метод по оплате.
💰 Портал госуслуг будет автоматически сообщать гражданам о наличии исполнительных производств
⚠️ Постановление Правительства РФ от 26 ноября 2020 г. № 1943 “О внесении изменений в Правила направления с использованием информационно-телекоммуникационных сетей извещения в форме электронного документа, подписанного судебным приставом-исполнителем усиленной квалифицированной электронной подписью, при соблюдении которых лицо, участвующее в исполнительном производстве, считается извещенным”
🔴 Пользователей портала госуслуг будут информировать о наличии в отношении их исполнительного производства при входе в учетную запись. Это позволит избежать негативных последствий, в т. ч. связанных с дополнительными взысканиями и ограничением выезда за границу.
🔴 Ранее для этого нужно было подавать специальное заявление о получении юридически значимых оповещений.
🔴 При этом от уведомлений можно и отказаться через личный кабинет.
Указанные поправки вступают в силу по истечении 30 дней с даты опубликования.
⚠️ Постановление Правительства РФ от 26 ноября 2020 г. № 1943 “О внесении изменений в Правила направления с использованием информационно-телекоммуникационных сетей извещения в форме электронного документа, подписанного судебным приставом-исполнителем усиленной квалифицированной электронной подписью, при соблюдении которых лицо, участвующее в исполнительном производстве, считается извещенным”
🔴 Пользователей портала госуслуг будут информировать о наличии в отношении их исполнительного производства при входе в учетную запись. Это позволит избежать негативных последствий, в т. ч. связанных с дополнительными взысканиями и ограничением выезда за границу.
🔴 Ранее для этого нужно было подавать специальное заявление о получении юридически значимых оповещений.
🔴 При этом от уведомлений можно и отказаться через личный кабинет.
Указанные поправки вступают в силу по истечении 30 дней с даты опубликования.
🔴 Один из доводов против доначислений — независимость всех участников бизнеса. Она возможна, даже если фирмы работают в одном помещении.
🔴 Главное, что каждая организация сама заключала договоры с контрагентами. Нет централизованного подписания контрактов, где несколько организаций представлял один налогоплательщик. Значит, нет причин для включения чужих доходов в выручку.
⚠️ Так решил Арбитражный суд Уральского округа (постановление от 23.01.2020 № Ф09-9119/19). Он поддерживает налогоплательщика и когда самостоятельность не всем очевидна.
🔴 Главное, что каждая организация сама заключала договоры с контрагентами. Нет централизованного подписания контрактов, где несколько организаций представлял один налогоплательщик. Значит, нет причин для включения чужих доходов в выручку.
⚠️ Так решил Арбитражный суд Уральского округа (постановление от 23.01.2020 № Ф09-9119/19). Он поддерживает налогоплательщика и когда самостоятельность не всем очевидна.
🆘 Налогоплательщик не вправе предъявить к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для операций, местом реализации которых территория РФ не признается
⚠️ Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17 сентября 2020 г. N Ф07-10170/20 по делу N А56-74015/2019
🔺 По мнению инспекции, общество неправомерно предъявило к вычету НДС по оборудованию и работам, приобретенным для операций, местом реализации которых территория РФ не признается.
📣 Суд, исследовав обстоятельства дела, признал доводы налогового органа обоснованными. Если реализация товаров (работ, услуг) происходит не на территории РФ, то объекта обложения НДС не возникает, в результате чего не возникает права на налоговый вычет НДС.
♦️ Судом установлено, что оборудование и работы были приобретены обществом для использования в проведении исследования, результат которого передавался иностранному контрагенту, не осуществляющему деятельность на территории РФ. В этой связи суд пришел к выводу о неправомерном предъявлении обществом "входного" НДС к вычету.
🔴 Довод общества о возможности предъявления к вычету спорной суммы НДС ввиду того, что его расходы не превышают пятипроцентное ограничение, отклонен.
⚠️ Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17 сентября 2020 г. N Ф07-10170/20 по делу N А56-74015/2019
🔺 По мнению инспекции, общество неправомерно предъявило к вычету НДС по оборудованию и работам, приобретенным для операций, местом реализации которых территория РФ не признается.
📣 Суд, исследовав обстоятельства дела, признал доводы налогового органа обоснованными. Если реализация товаров (работ, услуг) происходит не на территории РФ, то объекта обложения НДС не возникает, в результате чего не возникает права на налоговый вычет НДС.
♦️ Судом установлено, что оборудование и работы были приобретены обществом для использования в проведении исследования, результат которого передавался иностранному контрагенту, не осуществляющему деятельность на территории РФ. В этой связи суд пришел к выводу о неправомерном предъявлении обществом "входного" НДС к вычету.
🔴 Довод общества о возможности предъявления к вычету спорной суммы НДС ввиду того, что его расходы не превышают пятипроцентное ограничение, отклонен.
⚠️ Что делать, когда на камералке инспекторы затребуют вагон и маленькую тележку документов? Несмотря на то, что перечень документов, которые инспекторы вправе истребовать на камеральной проверке по НДС, — закрытый.
Иногда в требованиях можно увидеть:
• акты сверок с печатями и подписями обеих сторон;
• акты о зачете взаимных требований;
• оборотно-сальдовые ведомости — общие и по всем счетам бухгалтерского и налогового учета в разрезе субсчетов и контрагентов;
• анализ счетов и карточки счетов;
• лицензии;
• инвентарные описи и карточки учета основных средств;
• ПТС;
• свидетельства о регистрации транспортных средств в Гостехнадзоре;
• приказы об учетной политике;
• учетную политику по бухгалтерскому и налоговому учету;
• методику предъявления НДС к вычету;
• документы о раздельном учете;
• справки о распределении вычетов;
• доверенности;
• договоры с приложениями;
• расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности.
🔴 Эти документы не относятся к первичке, которые инспекторы вправе истребовать согласно статьям 88 и 172 НК на камералке по НДС. Кодекс разрешает налоговикам запрашивать только счета-фактуры, которые подтверждают вычеты и расчет суммы налога (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.11.2020 № А56-35871/2020).
👉 Ниже привожу примерный ответ на требование мытарей.
Иногда в требованиях можно увидеть:
• акты сверок с печатями и подписями обеих сторон;
• акты о зачете взаимных требований;
• оборотно-сальдовые ведомости — общие и по всем счетам бухгалтерского и налогового учета в разрезе субсчетов и контрагентов;
• анализ счетов и карточки счетов;
• лицензии;
• инвентарные описи и карточки учета основных средств;
• ПТС;
• свидетельства о регистрации транспортных средств в Гостехнадзоре;
• приказы об учетной политике;
• учетную политику по бухгалтерскому и налоговому учету;
• методику предъявления НДС к вычету;
• документы о раздельном учете;
• справки о распределении вычетов;
• доверенности;
• договоры с приложениями;
• расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности.
🔴 Эти документы не относятся к первичке, которые инспекторы вправе истребовать согласно статьям 88 и 172 НК на камералке по НДС. Кодекс разрешает налоговикам запрашивать только счета-фактуры, которые подтверждают вычеты и расчет суммы налога (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.11.2020 № А56-35871/2020).
👉 Ниже привожу примерный ответ на требование мытарей.